阿米巴培训

公司合计
变动费：短期内和销售额变动成正 比的费用（促销员工i、策划、提成） 固定费：短期内和销售额变动不成 正比的费用（职能工资）
边界利润=销售额-变动费
经营利润=边界利润-固定费 人月生产力=边界利润/人数 人工费生产率=边界利润/人工费 企业盈亏看边界利润，边界利润》
292344.96 438517.44 56
人月生产力=边界利润/人数
例如：边界利润200000,10人，人均工资5000 人月生产力=200000/10=20000元/人
人工费生产率=边界利润/人工费
人工费生产率=200000/50000=400%，企业属于优
经营会计师是企业经营哲学系战略落实的量化工具，是企业的中枢神经系 统，具有全局性和长期性，由经营管理部负责
• 组织的定义 所谓组织：就是人的“集合体”，组织的本质是为了创造和获取价 值，包括物质及精神价值。 组织划分三层结构
总经理 战略发展 人力行政 运营中心 财务部
经营管理部 负责：经营 计划、数据 分析、组织 绩效、流程 制度管理， 每个SBU都 需要
采购部
营销1
营销部
营销2
策划部
2.1阿米巴组织划分
CHECK检查 业绩评价制度
5.2阿米巴经营计划制定及实施流程图
整理项目 课程量化 问题点 调整下季 度经营损 益计划 定量下季 度经营损 益计划
公司战略检 讨及调整
定量经 营损益 计划
部门业绩 评价
预测业绩 差异分析
第N季度 经营计划
新增 项 目课程， 完善项 目计划
调整下 季度项 目课程 计划 定性： 下季度 项目课 程计划
• 阿米巴经营=经营哲学*经营会计*阿米巴体制 • 经营体制=组织*制度*经营权
股东 股东大会 董事会 董事长 总公司 事业部 部门经理 组
解决所有权问题 幸福型企业 经 营 会 计 阿 米 巴 体 制
解决经营权问题
培 养 人 才
阿米巴经营就是分部门/分商品核算的会计体系
经 营 哲 学
2.1阿米巴组织划分
报表设计
企业个性化 会计制度
企业个性化 会计制度
国家强制性 《企业会计准则》
4.2阿米巴经营会计构建
经营会计报表
分类 项目
销售额 商品原材料 变动费（按相对 值比率管理） 配件费 变动利息 其他变动费 边界利润 人工费 401974.32 1205922.96 292344.96 3654312.00 2046414.72
组织划分三层结构 1、总公司辅助机能（要素管理部门：人事、财务、总务、信息） 2、SDU：新事业，未来利润中心 3、SBU：各个现有的事业部
经营管理部负责：经 营计划、数据分析、 组织绩效、流程制度 管理，每个SBU都需要
3.1阿米巴内部交易本质：虚拟市场
提升经营能力、强化全员经营意识、传递市场压力
固定费（按绝对 值比值管理）
房租
设备/折旧费 固定利息
其他固定费
182715.60
经营利润 投入人员
0可以做
4.2阿米巴经营会计构建
分类 项目 销售 额 对外销售 对内销售 对内采购 销售净额（1） 采购 部门 销售 总公司
经营会计损益表（二级报表）
合计 对（1） 百分比 商品A 商品B 商品C
商品原材料
目录
1 2 3 4 5 6 7
阿米巴经营的本质与构架 阿米巴经营组织的划分和进化
阿米巴内部交易及定价
阿米巴经营会计的构建 阿米巴业绩分析及改善
阿米巴经营哲学的构建
阿米巴推进的原理及步骤
1.1阿米巴经营的本质
• 经营企业就是经营人心，人人成为经营者 • 阿米巴经营是一种经营方法，也是一种组织形态，是在以牢固的经 营哲学为基础，把组织划分成一个个小团体，通过独立核算制加以 运作，在公司内部不断培养具备经营者意识的人才，实现全体员工 共同参与经营的全员参与型经营。 • 关键：独立核算、经营人才、全员参与 成功=经营方案*人心*执行
6.2企业市场竞争力的源泉：经营理念
6.3经营理念落地的量化工具：年度经营计划
水准
理念，解决价值观
愿景，解决理想
中长计划，解决要不要做
年计划，解决 能不能做问题 月计划，解决怎 么做问题
现在
2016
2017
时间
如何落地：事前准备、落地过程、效果加固 落地保障：以身作则，真心实意、言行一致、表里如一、知行合一、敬天爱人 行为塑造大脑
（1）组织 划分
（6）业绩评价体系 权力
2、由谁来做？ （2）内部市 场化 （3）经营会计 独立核算
3、业绩计量？ 基因的植入
5、谁的贡献
（8）经营 计划体系 （7）评价应用体系 利益 6、奖励什么 基因的固化
巩固和优化期：5-9下半年完成，持续改善业绩
导入期：1-4步上半年完成，开始改善业绩；
1.2阿米巴经营的构架
分析的内容重点
·经营利润销售额差异 ·经营利润边界利润率差异 ·经营利润固定费差异 ·销售额差异 ·边界利润差异 ·经营利润差异 ·边界利润率差异 ·经营利润率差异 ·商品（产品）结构差异 ·变动费用项目类别差异 ·商品（产品）成本构成要素差异 ·异常变动费项目产生的分析 ·劳动生产率的差异 ·人*月劳动生产力的差异 ·设备生产率的差异 ·X积生产力的差异 ·资金生产率的差异 ·盈亏平衡点差异 ·盈亏平衡点安全度差异 ·盈亏平衡点结构差异
优 良 中 可 差
指标
超过150% 130%-150% 115%-130% 105%-115% 低于105%
5.5损益预测实绩分析模型：损益预测分析实绩分析分类体系
分析的项目（顺序）
1、经营利润差异分析
分析的目的
就计划的利润在实际中的变化及其根 源所在等事项进行分析，明确金额及 比重。 按照项目类别，将计划损益表与实际 损益表的各个项目进行单纯的比较， 理解其差异和金额的大小。 边界利润率是左右企业损益的重要指 标，也是显示市场竞争力的指标。通 过该项分析可以理解边界利润率变化 的根源。 因为生产力支持者收益性，因此通过 分析计划的生产力和实绩的生产力， 可以把握差异及其原因，从而追究利 润和利润率变化的根源所在 通过了解计划的盈亏平衡点在XXXX的 变化来认识企业的收益结构（XXXXX与 固定费的相对关系），追究XXXX的所 在。
5.1阿米巴业绩分析与改善
阿米巴经营的PDCA循环 P: 计划，制定年、阅读经营计划，经营会计制度 D: 执行，制定业绩管理制度，分权管理制度 C：检查，执行业绩评价制度 A：处理。业绩评价会议，开始下一个计划源自文库PLAN计划 年、阅度经营计划 经营会计制度 ACTION处理 业绩评价制度 培养人才 循环改善 DO执行 分权管理制度 业绩管理制度
5.7部门计划与TCD改善系统建立
TCD改善提案表 部门 岗位 相关活动 设备设施 提案人
提案时间
课题：提高**** 现象描述： 改善计划：
类别
期间：**年**月**日-**年**月**日 资源要求：
定量：
执行要点
预期结果：
6.1阿米巴经营哲学
1、经营哲学的价值:把握方向，凝聚人心 2、经营哲学的核心内容：树立企业理念、使用、愿景 企业要实现愿景完成使命必须坚持的原则 3、阿米巴哲学系统 价值观：回归原点，义利合一 竞争力：文化竞争，永续经营 领导力：量化经营，哲学落地 义利合一、利他方能利己，损人就是损己
内部市场 本质 目的 供求关系 竞争机制 价格机制 虚拟市场 改善绩效 固定供求关系 缺乏竞争 计划+市场
外部市场 实际市场 交换价值 供求双向选择 自由竞争 市场机制
3.2内部交易定价的原则和方法
• 定价原则：简单性、激励性、常常性 • 内部市场交易 • 市场基础定价法、成本基础定价法、交易协商定价法 市场基础定价法：销售部》生产部》采购部， 成本基础定价法：采购部》生产部》销售部，原材料采购 制定最低定价
4.1阿米巴经营会计特点（单位时间核算）
1、时效性：多级核算，全员驱动 2、准确性：企业意志，个性化强 3、精确性：部门分级按月/周/日核算 阿米巴经营会计与管理会计、财务会计区别 类别 项目 构建理念 应用对象 数据来源 会计效果 管理会计 经营会计 经营者意志 经营管理者 原始经营数据 针对性强 单位时间核算 经营者意志 全员 原始经营数据 针对性强 财务会计 国家意志 股东/债权人/国家 原始经营数据 通用性强
总费用线
盈亏平衡点
变动费线
固定费线
销售额
5.4变动费的变化与盈亏平衡点的变化
Y费用
P1
总费用线
变动费率上升 时，盈亏平衡 点上升P0→P1
P0 P2
变动 费率
固定费线
变动费率下降 时，盈亏平衡 点下降P1→P2
P2
P0
P1
X销售额
5.4变动费的变化与盈亏平衡点的变化
盈亏平衡点的安全性=计划或实际销售额/平衡点销售额 盈亏平衡点的安全性
6.4经营计划的内容
6.5阿米巴经营哲学落地
6.5阿米巴经营哲学落地
6.5阿米巴经营哲学落地
7.1阿米巴的人心工程
• 以术裁道 • 以道驱法 • 以法固术 撬动人心、固化人心、静化人心、凝聚人心 阿米巴三分天下：分责、分权、分利 阿米巴经营推行成功三大基本原则： 循序渐进、整体》局部、合作》竞争
中国企业最迫切需要解决的根本问题就是：人心
秘诀：全员参与，像老板一样思考、决策、行动-人人成为经营者
阿米巴经营的本质
企业的核算系统 汽车的测量及调 节系统 企业的组织系统
经 营 会 计
培养 人才
阿 米 巴 体 制
汽车的行驶及制动 系统
经营哲学
（凝聚人心。人人皆佛） 经营的本质：以心文本
企业的哲学系统 汽车的导航及动力系统
7.1阿米巴推进的原理原则及步骤
管理
经营
治标 以事为本 执行控制 工具方法
治本 以人为本 方向策略 理念原则
管理出问题“治病”，经营出问题“要命”！ 管理的问题其根源不在管理，而是“经营出了问题”，唯有 将“复杂的管理问题”上升到“经营的高度”才能实现简单、 彻底的解决。
7.2阿米巴的组织业绩评价
评价项目
指标定义 计算
评价目的
当 前
累 计
当 前
累 计
当 前
累 计
难 易 度
评 价 值
1
销售额
评价市场成长 性 评价商品力、 市场较差竞争 力
评价对企业的 整体贡献度 评价人员效率 评价应收账款 效率
15%
2
边界利益率
25%
3 4
经营利益额 人*月劳动生产效 率
2、损益项目类别的差异分析
3、边界利润率差异分析
4、生产力差异分析
5.6损益预测实绩分析模型：边界利润差异分析
分类 项目 总销售额 销售额 销售额合计（1） 退货额 金额 计划 与1占比% 实际业绩 金额 与1占比% 差异=实际-计划 金额 与1占比%
折价额
变动费
边界利润（2）
固定费
贡献利益 总公司及总部费用 经营利润 投入人员
原则
意义
标准、方法 与去年比、与上个月比、 与昨天比，要求每天都有 进步 对公司整体贡献度的占比 单位时间 单位人工费 单位资产投入回报
进步性
与自己比
贡献度
与他人比
公平性
投入与产出比
7.3 阿米巴的组织业绩评价模型：业绩考评表（以销售部分为例）
考 核 周 期 目标 实际 目标达 成度（%） 方 针 遵 守 度
第N+1 季度经 营计划
定性： 项目课 程计划
项目课 程进度 检讨及 改善措 施
TCD循 环改善 专案
TCD：整体成本下降
5.3阿米巴业绩分析与改善
管理体系三大职能： 1、把目标具体化为计划，使其与现场活动相联系 2、评价现场活动的成果和问题 3、根据实现取得的成绩制定下一个经营计划，以及根据需要修正目标 盈亏平衡点销售额=固定费/边界利润率（总费用相同时，固定费用越少的企业， 盈亏平衡点越低，收益越健全，只不过，》150%优，低于105%差
稻盛和夫：阿米巴经营是一套基于牢固经营哲学的 分部门（分商品）核算的会计体系
1.1阿米巴经营的本质
• 经营企业就是经营人心，人人成为经营者
利
益 能 力
权 利
责
任
人人成为经营者前期是：责权利对等，先有责任再赋予权力和利益
1.1阿米巴经营的本质
• 责权利双循环
（9）战略检讨调整 1、该做什么？ （4）业绩 分析改善 （5）共同共有 4、目标达成 责任
变动 费 配件、物流 变动利息 其他变动费 边界利润（2） 人工费 房租 设备/折旧费 固定利息 其他固定费 贡献利益 总公司及总部费用 经营利润 投入人员 对（2）百分比
固定 费
4.3阿米巴经营会计健康指标
项目等级 优（SA） 良（A） 中（B） 可（C） 差（D） 人工费生产力 超过300% 超过260% 超过230% 超过210% 不足210% 人月劳动生产力 超过100千元 超过75千元 超过50千元 超过25千元 不足25千元