其他资金结转结余的主要账务处理

其他资金结转结余的主要账务处理。

1.调整以前年度其他资金结转结余。

[例13-20]某行政单位因发生差错更正以前年度其他资金结转结余5万元，会计分录为：借：银行存款 50 000

贷：其他资金结转结余--年初余额调整 50 000

2．结转本年其他资金收入。

[例13-21]年末将本单位全年其他资金收入项目收入28万元、非项目收入10万元，进行转账，会计分录为：

借：其他收入 380 000

贷：其他资金结转结余--收支转账—项目结转 280 000

---非项目结余 100 000

3.结转本年其他资金支出。

[例13-22]年末将本单位全年其他资金支出--项目结转25万元、非项目结转9万元，进行转账，会计分录为：

借:其他资金结转结余--收支转账—项目结转 250 000

--非项目结余 90 000

贷:经费支出—其他资金支出 340 000 4．用非项目资金结余补充项目资金。

[例13-23] 经批准单位用非项目资金结余用于补充项目资金不足10万元，会计分录为：借:其他资金结转结余--结余调剂—非项目结余 100 000

贷:其他资金结转结余--结余调剂--项目结转 100 000

5．缴回或转出项目结余。完成上述转账后，对本年末各项目执行情况进行分析，区分年末已完成项目和尚未完成项目，在此基础上，对完成项目的剩余资金根据不同情况进行账务处理：

①需要缴回原项目资金出资单位的，按照缴回的金额。

借记“其他资金结转结余--项目结转—结余调剂”科目及其明细，贷记“银行存款”等科目。

②将项目剩余资金留归本单位用于其他非项目用途的，按照剩余的项目资金金额。

借记“其他资金结转结余--项目结转——结余调剂”科目及其明细，贷记“其他资金结转结余--非项目结余——结余调剂”。

6．年末冲销有关明细科目余额。

[例13-24]年末收支转账后，将“其他资金结转结余”科目所属“收支转账”、“年初余额调整”、“结余调剂”等明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目；转账后，“其他资金结转结余”科目除“剩余结转结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。

年末冲销其他资金结转结余有关明细科目余额。进行本年度财政拨款结转科目发生额计算，期末余额为10万元，会计分录为：

其他资金结转结余—剩余结转结余

借方贷方

借：其他资金结转结余--收支转账—项目结转 280 000

--非项目结余 100 000

--年初余额调整 50 000

--结余调剂—项目结转 100 000

贷：其他资金结转结余—剩余结转结余 530 000

同时：

借：其他资金结转结余—剩余结转结余 440 000

贷：其他资金结转结余—收支转账—项目结转 250 000

--非项目结余 90 000

--结余调剂—非项目结余 100 000