其他资金结转结余的主要账务处理
结余资金管理办法
结余资金管理办法结余资金是指同各级财政有缴拨款关系的行政事业单位、社会团体、企业在预算年度结束时，尚未列支出的财政拨款资金。
下文是最新结余资金管理办法，欢迎阅读!最新结余资金管理办法具体内容第一章总则第一条为加强中央部门结转和结余资金(以下简称“结转结余资金”)管理，优化财政资源配置，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》以及部门预算管理有关规定，制定本办法。
第二条本办法所称中央部门是指与中央财政有缴拨款关系的中央级行政单位、事业单位(含企业化管理的事业单位)、社会团体及企业。
第三条本办法所称结转结余资金是指按照财政部批复的部门预算，在年度预算执行结束时，未列支出的一般公共预算和政府性基金预算资金。
第四条中央部门结转资金是指预算未全部执行或未执行，下年需按原用途继续使用的预算资金。
中央部门结转资金包括基本支出结转资金和项目支出结转资金。
第五条中央部门结余资金是指项目实施周期已结束、项目目标完成或项目提前终止，尚未列支的项目支出预算资金;因项目实施计划调整，不需要继续支出的预算资金;预算批复后连续两年未用完的预算资金。
第六条中央部门统计结转结余资金，应以单位会计账表相关数字为基础，并保持一致。
第七条中央部门结转结余资金应扣除以下两项资金：一是已支付的预付账款;二是已用于购买存货，因存货未领用等原因尚未列支出的账面资金。
第八条预付账款在以后年度收回资金，或出售存货收回资金的，收回的资金应按照本办法相关规定管理。
第二章基本支出结转资金管理第九条中央部门基本支出结转资金包括人员经费结转资金和日常公用经费结转资金。
第十条基本支出结转资金原则上结转下年继续用于基本支出。
第十一条编制年度预算时，中央部门应充分预计和反映基本支出结转资金，并结合结转资金情况统筹安排以后年度基本支出预算。
第十二条财政部在批复部门年初预算时一并批复部门上年底基本支出结转资金情况。
部门预算中批复的基本支出结转资金数与部门决算批复数据不一致的，以部门决算数据为准。
关于财政拨款结转和结余资金的会计核算
关于财政拨款结转和结余资金的会计核算关于财政拨款结转和结余资金的会计核算《财政部关于印发〈中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法〉的通知》(财预〔2021〕7号)，强化了对中央部门财政拨款结转和结余资金的管理。
而财政部新近公布的《关于中央级事业单位社会团体及企业财政拨款结转和结余资金会计核算有关事项的通知》，分别就执行《事业单位会计制度》的中央级事业单位、执行行业会计制度的中央级事业单位以及执行《民间非营利组织会计制度》、企业会计准则和制度的中央级事业单位、社会团体和企业的"财政拨款结转资金'和"财政拨款结余资金'的会计核算进行了明确和规范。
为了更好地理解这两项新规，财会人员应着重把握好以下几个要点。
增设了"财政拨款结转'和"财政拨款结余'两个总账会计科目。
"财政拨款结转'科目用于核算当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年必需按原用途继续使用的财政拨款资金;"财政拨款结余'用于核算支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金。
"财政拨款结转'会计科目下设置"当年财政拨款结转'和"以前年度财政拨款结转'两个一级明细科目，"财政拨款结余'会计科目下设置"当年财政拨款结余'和"以前年度财政拨款结余'两个一级明细科目。
"当年财政拨款结转'、"以前年度财政拨款结转'、"当年财政拨款结余'和"以前年度财政拨款结余'四个一级明细科目下均按照具体项目设置二级明细科目，进行明细核算。
调整"财政补助收入'、"事业支出'科目的明细设置。
在"财政补助收入'科目原"基本支出'明细科目下设置"人员经费'和"日常公用经费'二级明细科目;原"项目支出'明细科目下按照具体项目设置二级明细科目，分别进行明细核算。
部门预算结转结余资金如何账务处理
部门预算结转结余资金如何账务处理主管部门预算是全面反映政府部门反衬收支活动的预算。
由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门收支的综合财政计划。
部门预算结转结余部分资金账务处理一、收回财政存量资金时的账务处理收回时不论是部门预算存量资金、转移支付土地储备资金，亦或是财政专户存量资产资金，均在收回时记入“其他应付款”下“收回存量资金”科目。
借：国库存款/应付国库集中返还结余贷：其他应付款——收回存量资金依据物理性质已退回存量资金的性质分为：实体资金来源入库与指标收回实体资金银行信贷归还存量转入金库时，使用“国库存款”科目；指标批复给预算单位，预算单位超过两年却未财政支出使用的部分，因部门已作为“财政拨款结转”核算，现已对应总预算财务管理账面已计入科目“应付田赋集中支付结余”，收回该类型指标以后，对应冲减“应付田赋集中支付结余”科目。
二、部门预算存量资金再使用的账务处理财预[2021]81号文存在两种处理方式。
一是往来款项直接冲销法。
二是支出科目调整法。
（一）往来款项直接冲销法是在收回存量资金重新安排使用时，直接冲减收回时的往来款反向科目“其他应付款——收回存量资金”。
借：其他应付款——收回存量资金贷：国库存款（二）支出科目调整法相较于往来款项直接冲销法，在收回存量重新安排的整个过程中增加了支出科目调整的功能，导致支出科目调整法在账务处理需要对支出科目相应进行账务处理。
科目首先要针对原先的支出科目予以冲减，同步冲减“收回存量资金”科目，再根据预算安排的新的支出科目进行列支。
借：一般公共预算支出/政府性基金支出（原支出科目，负数）贷：其他应付款——收回存量资金（负数）借：一般公共预算支出/政府性基金支出（新支出科目）贷：国库存款两种方式所适用的条件不同往来款项直接冲销法：简单，但其隐含一个前提条件，要求所收回的存量资金要发还按原预算科目支出；支出科目调整法：不存在上述限制，名称上才可以识别出，该法可以直接调整支出科目的，严格控制自然不存在公共开支科目的限制。
结转结余和结余分配核算说明
结转结余和结余分配核算说明结转结余和结余分配核算说明事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。
财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。
非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。
(一)财政补助结转结余的核算财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。
财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转。
财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。
财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。
事业单位应当按照有关部门预算管理的规定，使用和管理财政补助结转资金和结余资金。
1.财政补助结转的核算事业单位设置“财政补助结转”科目，核算滚存的财政补助结转资金。
该科目下设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算;本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目” 的相关科目进行明细核算。
(1)会计期末，事业单位应当将财政补助收入和对应的财政补助支出结转入“财政补助结转”科目。
(2)年末，完成上述财政补助收支结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记“财政补助结转--项目支出结转”科目，贷记或借记“财政补助结余”科目。
(3)按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记“财政补助结转”科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。
新旧制度“资金结存”科目的衔接处理
新旧制度“资金结存”科目的衔接处理预算会计科目“资金结存”反映纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况。
注意仅限纳入部门预算管理的资金。
它下设“货币资金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”三个明细科目，其中“零余额账户用款额度”到了年底是需要进行注销处理，转入“财政应返还额度”核算，待次年初恢复，所以它年末的余额必然为零。
“资金结存”科目与财务会计所涉及的“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”等会计科目有一定的对应关系，理论上两者是小于或等于关系。
因为我们涉及到不纳入预算管理的资金是不需要平行记账的，譬如往来款项、应缴财政款、受托代理资产等。
财务会计下“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”属于纳入预算管理的资金，所以它们和“资金结存-零余额账户用款额度”及“资金结存-财政应返还额度”理论上应该是一一对应的，但也会因为发生往来收付等情况，在时点上会有差异。
行政事业单位在与《政府会计制度》进行衔接时需要进行分析才能确定预算会计“资金结存”的期初数，这对于原账本来就做的不规范以及对原账明细科目毫无了解的单位会计在衔接时就会异常困难。
根据《衔接规定》，'资金结存'数涉及原账和转换后新账中'财政拨款（补助）结转“、'财政拨款（补助）结余'、'非财政补助结转'、'非财政补助结余'、'事业基金'、'专用基金'、'经营结余'等诸多科目的分析和调整，大家肯定看的目瞪口呆，所以衔接前一定要做好相关科目的分析梳理工作，要认真看清衔接过程的每一个字。
行政单位会计”资金结存“科目的衔接1、按照原账的“财政应返还额度”科目余额直接登记新账的“资金结存—财政应返还额度”科目借方；2、按照新账的“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目贷方余额合计数，减去上面所确定的新账的“资金结存—财政应返还额度”科目借方余额后的差额，登记新账的“资金结存—货币资金”科目的借方。
财政部最新行政单位会计制度2014
行政单位会计制度目录第一章总则第二章会计信息质量要求第三章资产第四章负债第五章净资产第六章收入第七章支出第八章会计科目第九章财务报表第十章附则行政单位会计制度第一章总则第一条为了规范行政单位会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规和部门规章，制定本制度。
第二条本制度适用于各级各类国家机关、政党组织（以下统称行政单位）。
第三条行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策。
行政单位会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。
第四条行政单位应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算。
第五条行政单位会计核算应当以行政单位各项业务活动持续正常地进行为前提。
第六条行政单位应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。
会计期间至少分为年度和月度。
会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。
第七条行政单位会计核算应当以人民币作为记账本位币。
发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量。
第八条行政单位会计应当按照业务或事项的经济特征确定会计要素。
会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
第九条行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制核算。
第十条行政单位应当采用借贷记账法记账。
第十一条行政单位的会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。
第二章会计信息质量要求第十二条行政单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。
第十三条行政单位提供的会计信息应当与行政单位受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的管理、监督和决策需要相关，有助于会计信息使用者对行政单位过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
事业单位财政补助和非财政补助结转结余账户处理
事业单位财政补助和非财政补助结转结余的账户处理叶建红 海盐县财政支付(核算)中心教育分中心摘 要：本文基于对新旧《事业单位会计制度》进行了对比，以帮助实务人员正确理解和执行新会计制度关于财政补助和非财政补助结转结余的账户处理。
关键词：财政补助结转结余 非财政补助结转结余分配 账户处理财政部对1997年印发的《事业单位会计制度》（以下简称原制度）进行了全面修订，于2012年12月19日发布，并在2013年1月1日起施行的《事业单位会计制度》（以下简称新制度）。
新制度引入了财政补助结转结余、非财政补助结转结余分配等科目。
进一步了规范事业单位资金的科学化和精细化管理，动态地反映事业单位多渠道资金的全貌和流向及最终的结转结余情况，有助于进一步规范事业的支出和分配行为。
一、新制度对事业收入支出核算的变化新制度中收入支出的核算变化主要体现在明细科目及项目的核算方面。
由于净资产中结转及结余核算变化较大，收入支出类明细核算必须与其保持一致才能准确进行结转及结余分配。
为此，收入支出类科目明细核算最关键的一点是要按财政补助类收支、非财政专项资金收支、经营性收支及其他收支划分。
1.收入类科目的特殊要求。
对“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”除按“支出功能分类”相关科目等进行明细核算外，特别强调专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。
2.支出类科目的特殊要求。
对“事业支出”科目，除按照“基本支出”和“项目支出”设置二级明细外，还要再细分为“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”等层级进行明细核算，并按照“支出功能分类”相关科目进行明细核算。
二、新制度下收支年末结转及分配的账户处理新制度按照公共财政管理科学化和精细化的要求，创造性地引入了“财政补助结转”和“财政补助结余”两个科目。
新制度中有关收支结转、结余及分配的科目有“财政补助结转”、“财政补助结余”、“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”科目。
行政单位会计制度-财库[2013]218号
![行政单位会计制度-财库[2013]218号](https://img.taocdn.com/s3/m/fcd9125bf7ec4afe04a1df30.png)
行政单位会计制度（财库[2013]218号）第一章总则第二章会计信息质量要求第三章资产第四章负债第五章净资产第六章收入第七章支出第八章会计科目第三十八条行政单位适用的会计科目如下：一、资产类二、负债类三、净资产类四、收入类五、支出类第三十九条行政单位会计科目使用说明如下：一、资产类1001库存现金一、本科目核算行政单位的库存现金。
二、行政单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目；将现金存入银行等金融机构，借记“银行存款”，贷记本科目；将现金退回单位零余额账户，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所借的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目。
（三）因开展业务或其他事项收到现金，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务、商品或者其他事项支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
（四）收到受托代理的现金时，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目；支付受托代理的现金时，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。
四、行政单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
每日终了结算现金收支，核对库存现金时发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。
属于现金短缺，应当按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，应当按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
待查明原因后作如下处理：（一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
使用非财政拨款结转结余会计分录
使用非财政拨款结转结余会计分录全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：使用非财政拨款结转结余会计分录是财务会计处理中一项重要的操作，它涉及到财务资源的管理和使用，对于一个单位的财务健康和稳定发展具有重要意义。
下面我们将围绕这一主题展开探讨，探究其原理、操作流程及相关要点。
我们需要明确什么是非财政拨款结转结余。
非财政拨款是指除财政拨款之外的其他资金，比如企业自有资金、其他单位捐赠等。
而结余则是指单位在一定时期内收入大于支出或支出大于收入而形成的剩余资金。
非财政拨款结转结余，则是指将单位一定时期内形成的收支差额资金在财务上进行处理，以便于后续的管理和使用。
在日常工作中，单位往往会产生一定的资金结余，需要将这些结余资金处理妥当，以便于更好地运营管理。
通过使用非财政拨款结转结余的会计分录，可以清晰地记录这些资金的流动和去向，为单位的财务管理提供依据。
接下来，我们将重点介绍使用非财政拨款结转结余的会计分录操作流程及要点。
需要在财务会计软件中打开会计分录界面，选择对应的非财政拨款结转结余科目。
通常这些科目会被设定为专门的账户，例如非财政结转结余账户。
在进行分录前，需核实准确的结余金额，并根据具体情况确定结转方向：如果该期间收入大于支出，则应该做出结转至非财政拨款的分录；相反，如果支出大于收入，则需要做出从非财政拨款转入的分录。
根据具体情况填写分录的各个字段，包括科目、金额、摘要等。
在选择科目时要注意区分收入和支出，正确归类资金流向。
金额栏目一般会根据实际结余数额进行填写，确保准确无误。
在摘要字段中应简洁明了地说明该次结转的原因，便于以后的查阅和理解。
进行分录审核和确认。
在完成所有字段的填写后，需仔细核对分录内容是否准确无误。
可以通过财务主管或者财务管理人员进行审查确认，确保分录符合财务规范和相关政策。
一旦确认无误，即可提交分录凭证，系统会自动生成凭证，在财务账簿中留下可查的记录。
使用非财政拨款结转结余的会计分录是一项重要的财务处理操作，它有利于规范单位资金管理，确保资金的有效使用和流转。
结余结转资金
结余结转资金一、预算执行系统操作和国库、预算单位账务处理1、当年年底操作和账务处理2、第二年的操作和账务处理二、手工账和对账查询三、结转项目调整用途的处理——预算执行系统处理四、超过结转年限后的处理1、预算执行系统的处理2、国库和预算单位的账务处理注：1、业务系统操作限于现行系统的操作，如果2017年新的执行系统上线按照新的规定执行。
2、2014年度的以前的结余结转惯例还按现行方式进行。
3、随着新《预算法》、《行政事业单位会计制度》、《财政总预算会计制度》等制度实施的契机，要改变以前一些惯用的观念和不规范的做法，诸如部门年初结余不能变、相关预算科目支出数不能为负数、记账依据等方面的观念。
结余结转有两个范畴，第一个是财政的结余结转，即财政结算的结余结转（与财政决算单的数据相一致），第二个是部门的结余结转，即预算单位会计账上反映的结余结转，决算中体现在各预算单位的结余结转（只指财政拨款的结余结转）。
今后，原则上科室本级不再虚列支出。
在此，我们主要讲的是“部门的结余结转”的处理方法。
一、首先强调几个概念财政结余结转：与各部门没有关系；（包括一般公共预算结余结转、政府性基金预算结余结转、转移支付结余结转等）即凡是已下达到预算单位的指标，就不是产生财政结余结转。
部门结余结转：是针对各单位的，凡是批复到单位的预算资金当年未支出完的资金，都应在部门结转中反映。
权责发生制：以应收应付作为确定本期收入和支出的标准，而不问货币资金是否在本期收到或付出。
仅限国库集中支付下的财政列支，所以权责发生制事项的资金，其实就是指年底单位未支出形成的结转资金。
对于权责发生制，大家可以这样理解：下达给单位的指标，可以视同已是单位的资金，只不过年底单位无法支出，暂存在财政局。
2006年国库集中支付改革前，下达给单位的指标，是要年底拨付给预算单位基本户的（即是单位的资金），改革后财政资金年底不能拨付预算单位，所以造成有个权责发生制核算的情况出现。
初级会计实务-预算结余类账务处理
专用结余的主要账务处理
（1）根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取基金的。按照提取的金额，借记“非财政拨款结余分配”科目，贷记本科目。
借:资金结存——货币资金
贷:非财政拨款结余
（4）年末，将留归本单位使用的非财政拨款专项剩余资金转入本科目，借记“非财政拨款结转——累计结转”科目，贷记本科目。会计分录:
将留归本单位使用的非财政拨款专项剩余资金转入本科目时:
借:非财政拨款结转——累计结转
贷:非财政拨款结余
（5）年末冲销有关明细科目余额，将本科目余额结转入本科目，结转后。本科目除“累计结余”明细科目外，其他明细科目无余额。
经营结余的主要账务处理:
（1）年末，将经营预算收入本年发生额转入本科目，，借记“经营预算收入”，贷记本科目；将经营支出本年度发生额转入本科目，借记本科目，贷记“经营支出”。
会计分录:
A.将预算收入本年发生额转入本科目时:
借:经营预算收入
贷:经营结余
B.将经营支出本年发生额转入本科目时:
借:经营结余
贷:经营支出
A.本科目为贷方余额时:
借:其他结余
贷:非财政拨款结余——累计结余
/非财政拨款结余
B.本科目为借方余额时:
借:非财政拨款结余——累计结余
/非财政拨款结余分配
贷:其他结余
五、非财政拨款Байду номын сангаас余分配
本科目核算事业单位本年度非财政拨款结余分配的情况和结果。年末结账后。本科目无余额。
非财政拨款结余分配的主要账务处理:
会计实务：结余与结余分配的会计处理
结余与结余分配的会计处理事业单位的结余，是指事业单位在一定期间各项收入和支出相抵后的余额，包括事业结余和经营结余。
1.事业结余的核算 事业结余是指事业单位在一定期间内除经营收支外各项收支相抵后的余额。
用公式表示为： 事业结余＝（财政补助收入＋上级补助收入＋附属单位缴款＋事业收入＋其他收入）－（拨出经费＋事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务负担的销售税金＋对附属单位补助） ①借：事业结余 贷：各类支出 ②借：各类收入 贷：事业结余 2.经营结余的核算 经营结余用公式表示为：经营结余＝经营收入－经营支出－经营业务负担的销售税金 ①借：经营结余 贷：经营支出 销售税金 ②借：经营收入 贷：经营结余 年度终了，事业单位应当将当年实现的事业结余全数转入结余分配，结转后，事业结余科目无余额。
经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。
借：事业结余 经营结余 贷：结余分配 3.结余分配 事业单位的结余分配主要包括两项内容：一是经营活动交纳所得税；二是专用基金（职工福利基金）。
事业单位专用基金内容很多，但除职工福利基金在结余分配中提取外，修购基金和医疗基金都是通过收入提取的。
①借：结余分配 贷：应交税金――应交所得税（经营结余x税率） ②借：结余分配 贷：专用基金职工福利基金 分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入事业基金一般基金科目，借记结余分配科目，贷记事业基金一般基金科目。
结转后，结余分配科目应无余额。
借：结余分配 贷：事业基金一般基金 【例】20x9年12月31日，某事业单位有关收支科目的余额有：财政补助收入的贷方余额为235000元、上级补助收入的贷方余额为44000元、事业收入的贷方余额为172000元、经营收入的贷方余额为94000元，事业支出的借方余额为428000元、经营支出的借方余额为64000元。
年终结账时，该事业单位的账务处理如下： （1）将财政补助收入、上级补助收入、事业收入和事业支出结转至事业结余 借：财政补助收入 235000 上级补助收入 44000 事业收入 172000 贷：事业结余 451000 借：事业结余 428000 贷：事业支出 428000 （2）将经营收入和经营支出结转至经营结余 借：经营收入 94000 贷：经营结余 94000 借：经营结余 64000 贷：经营支出 64000 （3）假设按规定上述事业结余均属于非专用资金，可转入结余分配 借：事业结余 23000 贷：结余分配 23000 （4）经营收入与经营支出的差额为30000元（94000－64000），可转入结余分配 借：经营结余 30000 贷：结余分配 30000 课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
结转和结余的核算
本账户的期末贷方余额反映事业单位财政补助结余资金数额。
学习情境 结转和结余的核算
案例4-6-7 承案例4-6-6，假设按规定应注 销A项目财政补助结余额度20 000元，通过财政 授权支付结算，相关会计分录如下：
借：财政补助结余20 000 贷：零余额账户用款额度20 000
学习情境 结转和结余的核算
（2） 年末，完成上述（1）结转后，将本账户余额结转入“非 财政补助结余分配”账户，借记或贷记本账户，贷记或借记“非财政 补助结余分配”账户。
本账户期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计 实现的事业结余；如为借方余额，反映事业单位自年初至报告期末累 计发生的事业亏损。年末结账后，本账户应无余额。
本账户的期末贷方余额反映事业单位非财政补助专项结转资金 数额。
学习情境 结转和结余的核算
四、 事业结余的核算
（一）事业结余的核算内容
“事业结余”账户用于核算事业单位一定期间除财政 补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支 相抵后的余额。事业结余或亏损全部转入结余分配，最后 由事业基金弥补。
学习情境 结转和结余的核算
三、 非财政补助结转的核算
（一）非财政补助结转的核算内容
“非财政补助结转”账户用于核算事业单位除财政补助 收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、 须按规定用途使用的结转资金。本账户应当按照非财政专项 资金的具体项目进行明细核算。
学习情境 结转和结余的核算
学习情境 结转和结余的核算
（二）事业结余的账务处理
（1） 期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴 收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入本账户下的各非专项资金收入明细账户，贷记 本账户；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专 项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期 发生额结转入本账户，借记本账户，贷记“事业支出——其他 资金支出”“对附属单位补助支出”“上缴上级支出”账户， 以及“其他支出”账户下的各非专项资金支出明细账户。
其他资金结转结余的主要账务处理
其他资金结转结余的主要账务处理其他资金结转结余的主要账务处理。
1.调整以前年度其他资金结转结余。
[例13-20]某行政单位因发生差错更正以前年度其他资金结转结余5万元，会计分录为：借：银行存款 50 000贷：其他资金结转结余--年初余额调整 50 0002．结转本年其他资金收入。
[例13-21]年末将本单位全年其他资金收入项目收入28万元、非项目收入10万元，进行转账，会计分录为：借：其他收入 380 000贷：其他资金结转结余--收支转账—项目结转 280 000---非项目结余 100 0003.结转本年其他资金支出。
[例13-22]年末将本单位全年其他资金支出--项目结转25万元、非项目结转9万元，进行转账，会计分录为：借:其他资金结转结余--收支转账—项目结转 250 000--非项目结余 90 000贷:经费支出—其他资金支出340 000 4．用非项目资金结余补充项目资金。
[例13-23] 经批准单位用非项目资金结余用于补充项目资金不足10万元，会计分录为：借:其他资金结转结余--结余调剂—非项目结余100 000贷:其他资金结转结余--结余调剂--项目结转 100 0005．缴回或转出项目结余。
完成上述转账后，对本年末各项目执行情况进行分析，区分年末已完成项目和尚未完成项目，在此基础上，对完成项目的剩余资金根据不同情况进行账务处理：①需要缴回原项目资金出资单位的，按照缴回的金额。
借记“其他资金结转结余--项目结转—结余调剂”科目及其明细，贷记“银行存款”等科目。
②将项目剩余资金留归本单位用于其他非项目用途的，按照剩余的项目资金金额。
借记“其他资金结转结余--项目结转——结余调剂”科目及其明细，贷记“其他资金结转结余--非项目结余——结余调剂”。
6．年末冲销有关明细科目余额。
[例13-24]年末收支转账后，将“其他资金结转结余”科目所属“收支转账”、“年初余额调整”、“结余调剂”等明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目；转账后，“其他资金结转结余”科目除“剩余结转结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。
工会资金结转和工会资金结余会计处理
工会资金结转和工会资金结余会计处理
工会资金结转和工会资金结余是工会会计中涉及的两个概念，它们分别表示不同的财务处理情况。
1.工会资金结转：
•定义：工会资金结转是指将一个会计期间结束时未使用的资金或盈余转入下一个会计期间。
这意味着，如果上一个会计期
间结束时工会有未使用的经费，这些经费可以在下一个会计期间
继续使用。
•会计处理：在会计凭证中，可以通过将结转金额从上一个会计期间的损益表或其他适当的账户转入新的会计期间，以确保
这些资金被正确记录。
2.工会资金结余：
•定义：工会资金结余是指工会在一定时期结束时的资产减去负债的余额。
如果资产多于负债，就形成了工会资金的结余。
•会计处理：工会资金结余在资产负债表上体现，通常表现为所有资产减去所有负债，这就是工会的资金结余。
这个余额可
以用于工会未来的项目、活动或其他支出。
在会计上，这两个概念通常是通过资产负债表和利润表等财务报表来进行记录和展示的。
确保有一个清晰的财务记录系统，可以追踪工会的资金流动，对于工会的经济管理和决策非常重要。
工会领导和财务人员应当定期审查这些财务报表，以确保工会的财务健康和可持续性。
工程项目结转结余资金管理
工程项目结转结余资金管理工程项目里的结转结余资金，那可真是个不容小觑的事儿！就好比咱们过日子，兜里的钱得算清楚，花在哪儿、剩多少，心里得有谱。
工程项目也是一样，这结转结余资金要是没管好，那麻烦可就大啦！你想想，要是这资金管理混乱，就像家里的衣柜乱七八糟，找件衣服都费劲。
到时候要用钱的时候，抓瞎不？而且这资金管理就像一场精心策划的旅行，路线规划不好，不是多花钱就是走冤枉路。
那怎么才能管好这结转结余资金呢？首先咱得清楚啥是结转结余资金。
结转资金呢，就是那些当年没干完的项目，钱没花完，留到下一年接着用的。
结余资金呢，就是项目干完了，剩下的钱。
这可得搞明白，不然就容易弄混啦！然后，咱得有个详细的账目。
这账目就像咱们的记账本，每一笔钱的来龙去脉都得记清楚。
不能稀里糊涂的，不然到时候自己都不知道钱去哪儿了。
比如说，买材料花了多少，人工费用又是多少，都得明明白白。
还有啊，得做好预算。
预算就像是给项目资金画个框框，不能随便超出去。
比如说，原本预算买材料十万块，结果花了十五万，那能行？这就好比你去超市，原本打算花一百块，结果花了两百，回家不得挨骂？另外，得有人专门盯着这资金。
这个人就像家里管钱的掌柜，得认真负责，不能马虎。
要是发现有不对劲的地方，得赶紧想办法解决。
再说说资金的使用效率。
这就好比一辆车，得让它跑起来，不能老是停在那儿浪费油。
资金也一样，得让它发挥最大的作用，不能闲置在那儿。
咱们还得防着那些乱花钱的情况。
比如说，有人虚报费用，这能行？这就跟小偷从你兜里偷钱一样可恶！总之，工程项目结转结余资金管理可不是一件小事，得认真对待。
把这钱管好了，项目才能顺顺利利地进行，大家也都能开开心心地干活。
你说是不是这个理儿？。
结转结余资金处置方案
结转结余资金处置方案
一、背景
公司年底结转之前的结余资金是公司日常运营现金流的一个重要部分，管理好
这部分资金，对于公司的运营和发展有着重要的意义。
为了更好的利用公司的结余资金，制定一个合理的处置方案非常必要。
二、处置方案
根据公司财务状况和运营预算，我们建议将结余资金按照以下方案分配：
1. 保留一部分现金
为防备突发事件，建议公司保留一部分现金作为备用金。
这部分现金的比例根
据公司实际情况来定，一般建议不高于结余资金的30%。
2. 还债
若公司有未偿还的债务，结余资金可以用于还债。
特别是那些高利率的债务，
优先使用结余资金进行偿还。
3. 投资
假设公司没有需要迅速还债的债务，结余资金可以投资以获取更高的收益。
投
资可以是股票、债券、理财产品等，但是投资前需要制定投资计划，确保本金安全。
4. 分红和股份回购
公司如果处于盈利状态，结余资金可以用来发放股息或回购股份，这对于公司
的股东来说是非常优惠的。
5. 营业扩张
如果公司有一个庞大的市场和业务计划，结余资金可以用于补贴营业扩张的费用，如拓展市场、投入研发、启动新项目、扩大团队等。
三、总结
对结转结余资金进行合理的处置对于公司的长期发展至关重要。
本文提供了包
括保留现金、还债、投资、分红和股份回购、营业扩张等措施。
结合公司的具体情况，选择最合适的处置方案才能让资金得到最优化的利用，进而为公司的可持续发展提供稳定的资金保障。
行政单位会计科目及账务处理
行政单位会计科目及账务处理一、资产类1、库存现金——库存现金2、银行存款——银行存款3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度4、财政应返还额度——财政授权支付——财政直接支付（1）收财政拨款时借：零余额帐户用款额度贷：财政拨款收入（2）年末授权支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度（3）年末直接支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政拨款收入（4）下年初收到授权额度返还借：零余额几账户用款额度贷：财政应财返额度——财政授权支付（5）下年初支付财政返还的直接支付额度借：经费支出——财政拨款支出贷：财政应返还额度——财政直接支付5、应收账款——单位应收——个人应收6、预付账款——预付账款（或XX公司）7、其他应收款——单位应收——XX单位——个人应收——XX职工8、存货——XX物资（1）购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：存货贷：资产基金——存货（2）领用、无偿调出借：资产基金——存货贷：存货（3）报废、出售借：待处理财产损溢贷：存货同时借：资产基金——存货贷：待处理财产损溢（4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。
9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼——通用设备——X设备——专用设备——X设备——其他等（1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。
（2）购买不需安装的固定资产购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：固定资产贷：资产基金——固定资产（3）领用、无偿调出借：资产基金——固定资产累计折旧贷：固定资产（4）报废、出售借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产同时借：资产基金——固定资产贷：待处理财产损溢（5）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。
财务管理制度结转结余
财务管理制度结转结余财务管理制度是企业运营、管理中最为重要的一个方面。
企业的财务管理核心是财务制度，财务制度建立的规范性与实际应用将直接决定企业的经济效益和长久发展。
本文将从财务管理制度中的一个重要环节——结转结余，来了解该制度在企业中的实际应用。
1. 结转结余基础概念结转，指的是将一段时间内形成的各种经济业务计入到相应的会计科目中，通过对会计科目进行借贷方分别录入，实现对财务状况的记录和把控。
结余，就是指该期间内未被计入的剩余资金，也就是本期盈利或亏损的差额。
2. 结转与结余的关系在财务管理中，结转与结余密切关联。
以企业的利润分配为例，当企业在一段时间内（如一年）结束后，会对该段时间内的各项收支进行分类，形成收入和支出两个清单。
对于收入清单，需先用财务管理制度中的各种会计凭证将收入计入各个会计科目中，然后在财务报表中统计收入。
同样地，将本期支出计入相应会计科目，然后在财务报表中统计支出。
这就是结转的过程，而结转会产生盈余或亏损。
例如，如果一个企业在一年结束时的收入清单为100万元，支出清单为90万元，其中利润分配为10万元，这10万元就是该企业在这段时间内的结余。
3. 结余的处理方式企业中的结余部分主要用于企业自身的再投资和分配利润。
由于结余的起源是企业的利润，因此，企业通常有权自行决定将其保留为再投资资金或分配给股东。
3.1 再投资企业通过自行决定再投递的方式，利用资本实现增值。
再投资的目的是增加企业规模、提高效益，或者是实现企业自身价值。
设想一个生产型企业，由于市场上的需求不断增加，企业在原本不失业务标准的基础上开始迅速扩张，这就需要扩大企业的生产规模，引进新技术和机械设备，提高企业的科技含量等。
这些均需要企业自身投入更多的资金，这就需要通过自我再投资来实现。
3.2 利润分配在企业中，除再投资外，较为常见的结余处理方式就是将利润分配给股东或员工。
该方式适用于企业规模较大，且已经形成较为成熟的经营体系。
大数据与会计专业《8.其他结余的核算》
贷：非财政拨款结余分配 81 000
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感谢观看
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内容总结
其他结余的核算。其他结余核算单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。
结转预算收入（除财政拨款收入、非同级财政专项收入、经营收入以外）。其他支出——非同级财政非专项资金支出
(2)
行政单位转入非财政拨
款结余
其他结余为借方余额
其他结余为贷方余额
(3)
事业单位年末转入结余
分配
其他结余为借方余额
财务会计
预算会计
借：其他结余 贷：非财政拨款结余——累计结余
借：非财政拨款结余——累计结余 贷：其他结余
借：其他结余 贷：非财政拨款结余分配
借：非财政拨款结余分配 贷：其他结余
第四页，共九页。
??其他结余的核算
【答案】
〔1〕年末将非财政拨款的预算收入的余额转账： 借：事业预算收入——非专项资金收入 130 000 上级补助预算收入——非专项资金收入 85 000 附属单位上缴预算收入——非专项资金收入 65 000 债务预算收入——非专项资金收入 90 000 非同级财政拨款预算收入——非专项资金收入 20 000 其他预算收入——非专项资金收入 8 000
其他预算收入——非专项资金收入
8 000
投资收益〔贷方〕 10 000
事业支出——非同级财政非专项资金支出
其他支出——非同级财政非专项资金支出 7 000
上缴上级支出
20 000
对附属单位补助支出
30 000
投资支出 70 000
债务还本支出 80 000
65 000
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其他资金结转结余的主要账务处理。
1.调整以前年度其他资金结转结余。
[例13-20]某行政单位因发生差错更正以前年度其他资金结转结余5万元，会计分录为：借：银行存款 50 000
贷：其他资金结转结余--年初余额调整 50 000
2．结转本年其他资金收入。
[例13-21]年末将本单位全年其他资金收入项目收入28万元、非项目收入10万元，进行转账，会计分录为：
借：其他收入 380 000
贷：其他资金结转结余--收支转账—项目结转 280 000
---非项目结余 100 000
3.结转本年其他资金支出。
[例13-22]年末将本单位全年其他资金支出--项目结转25万元、非项目结转9万元，进行转账，会计分录为：
借:其他资金结转结余--收支转账—项目结转 250 000
--非项目结余 90 000
贷:经费支出—其他资金支出 340 000 4．用非项目资金结余补充项目资金。
[例13-23] 经批准单位用非项目资金结余用于补充项目资金不足10万元，会计分录为：借:其他资金结转结余--结余调剂—非项目结余 100 000
贷:其他资金结转结余--结余调剂--项目结转 100 000
5．缴回或转出项目结余。
完成上述转账后，对本年末各项目执行情况进行分析，区分年末已完成项目和尚未完成项目，在此基础上，对完成项目的剩余资金根据不同情况进行账务处理：
①需要缴回原项目资金出资单位的，按照缴回的金额。
借记“其他资金结转结余--项目结转—结余调剂”科目及其明细，贷记“银行存款”等科目。
②将项目剩余资金留归本单位用于其他非项目用途的，按照剩余的项目资金金额。
借记“其他资金结转结余--项目结转——结余调剂”科目及其明细，贷记“其他资金结转结余--非项目结余——结余调剂”。
6．年末冲销有关明细科目余额。
[例13-24]年末收支转账后，将“其他资金结转结余”科目所属“收支转账”、“年初余额调整”、“结余调剂”等明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目；转账后，“其他资金结转结余”科目除“剩余结转结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。
年末冲销其他资金结转结余有关明细科目余额。
进行本年度财政拨款结转科目发生额计算，期末余额为10万元，会计分录为：
其他资金结转结余—剩余结转结余
借方贷方
借：其他资金结转结余--收支转账—项目结转 280 000
--非项目结余 100 000
--年初余额调整 50 000
--结余调剂—项目结转 100 000
贷：其他资金结转结余—剩余结转结余 530 000
同时：
借：其他资金结转结余—剩余结转结余 440 000
贷：其他资金结转结余—收支转账—项目结转 250 000
--非项目结余 90 000
--结余调剂—非项目结余 100 000。