银行会计基本知识

银行会计常识银行会计学是以会计学原理与银行业务特点相融合的，核算、监督和管理银行业务经营与财务成果的一门专业会计学。

第一节银行会计概述一、银行会计的定义会计是一门经济管理的应用学科，它的定义，应包含其性质、特征、方法、职能与目的等内容。

银行会计是一门会计，他的定义一方面要以会计的定义为基础，另一方面要体现银行的特点。

（现还未有成熟的表述）可用以下表述方式：“银行会计是以货币计量，以会计基本原理、准则和特定的方法，核算、监督银行的业务和财务活动，提供社会货币收支、信用中介的信息，据以制定业务经营和宏观调控的决策”。

二、银行会计的对象（略）三、银行会计的特点（一）会计与业务相融合。

银行柜面的业务处理与会计核算是融合在一起的。

如客户要求办理支票托收、向异地汇款等业务，通过有关的凭证的受理、审核、验印直至记帐、复核、盖回单等一系列业务程序，是紧扣会计核算的处理完成的。

（二）会计处理的及时性1、银行作为货币信用的中介的及时性；2、银行会计受理客户的结、转、汇业务处理的及时性；、银行会计帐务结帐的及时性。

3．（三）银行分支机构的电子网络化（略）（四）银行凭证套写化和广泛使用代传票1、这是银行凭证适应业务需要和核算处理的必然要求。

2、传票是会计凭证的俗称，以原始凭证代替记帐传票（会计凭证）。

四、银行会计的职能与作用（一）组织办理银行业务，反映资产、负债的变化（二）核算开户单位收支，概括反映国民经济活动情况（三）反映货币政策执行和信贷资金变化（四）考核经营效益，反映盈亏实绩（五）提供经济信息，据以制订决策五、会计原则会计原则有以下原则组成：成本原则；收入确认原则；权责发生制原则；配比原则；客观性原则；一致性原则；可比性原则；重要性原则；稳健性原则；可靠性原则；相关性原则；充分揭示原则。

第二节银行会计的应用银行会计是以会计理论为基础，结合银行业务经营特点和反复实践所形成的。

一、会计概念这里主要是指会计基本要素在银行会计中的运用。

济业务；这个概念对银行来说，体现在下列方面：经（一）．1、银行的对外各项业务活动，包括本、外币存款、贷款、结算等经济活动；2、银行对外开出信用证或担保款项等，虽未发生实际资金收付的事项；3、银行对外业务和收益的变化，如贷款逾期、收不到利息等；4、应收利息、应付利息，贷款呆帐准备的计提，递延资产的摊销，以及各项收支损益；5、应收款、应付款等内部资金占用变化，本、外币库存现金的增减变化。

（二）资产；从银行来说，资产这个概念，由以下几个方面构成。

1、现金资产；（库存现金、存款准备金、存放同业、即期票据）2、速动资产（指容易变现的证券——主要指国债、贵金属等）3、贷款业务；4、投资；5、固定资产；6、其他资产（递延资产、无形资产、应收利息、应收款项等）（二）负债；银行负债是资金的主要来源，有以下几个方面构成：1、各类存款；（向社会吸收的定、活期存款以及同业存放的款项）2、借入款项；（向中央银行借款、向同业和金融公司拆入的资金）（向社会发行各类金融债券）、发行债券；3．4、在途和暂存款（应解汇款、汇出汇款等在途资金和保证金）5、其他负债；（应付利息、应付款项、应付和预提费用等）（四）所有者权益银行的资本金（实收资本、资本公积、盈余公积）（五）收入银行收入主要有三个方面1、营业收入；（利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、汇兑收益和其他营业收入）2、投资收益3、营业外收入，（固定资产出售净收入、罚款收入、出纳长款收入等）（六）费用成本银行的费用成本主要有以下三个方面组成1、费用成本；（利息支出、金融机构往来利息支出、固定资产折旧费、手续费支出、外汇、金银和证券买卖损失、各种准备金、业务管理费、业务宣传费和业务招待费等）2、营业税金及附加；3、营业外支出。

（七）损益银行在会计年度终了结算各项收支和损益的差额，如收大于支为纯益，即本年利润和利润分配；如支大于收则为纯损。

银行会计的基本核算方法第三节．银行会计的基本核算方法主要包括：会计科目的设置、记帐方法、会计凭证的填制和审核，帐簿登记和核对，以及编制会计报表等一系列核算处理方法。

一、会计科目银行会计科目是对银行会计处理的会计信息进行分类归纳。

对发生的会计事项，经过分类登记，归纳整理，最后把有关的会计信息，系统地提供给上级和有关部门。

（一）会计科目的性质和作用1、会计科目的性质会计科目的性质表现在以下几个方面：（1）银行各项业务活动、财务收支进行分类的标志，把各项业务和资金收付变化，形成综合、概括的信息反映；（2）会计科目是总分帐的账户名称，银行的各类帐簿下有大量的账户，但总分类的账户——会计科目，是统驭、控制和总括所有各类明细帐户；（3）银行会计的主要报表（日计表、月计表、业务状况报告表）都是按会计科目列示的，会计科目的数据也是向有关方面提供信息的数据信息。

2、会计科目的作用（1）会计科目是银行会计核算的基础和纽带，是涉及会计核算各个过程的基础工具；它贯穿核算全过程和联结各个核算环节，使核算工作有组织、有秩序地进行；（2）组织核算系统化，起到对会计信息的组织和归类作用，为研究分析银行的业务经营、财务管理和考核计划执行、经济效果提供依据；（3）是统一核算和综合反映的口径；（4）从资金活动变化，综合反映国民经济情况。

（二）会计科目设置的指导思想1、着重于宏观经济反映，以供国家和有关部门掌握控制；2、适应于政策性的需要；3、适应计划的制定与考核；4、银行内部资金及财务费用科目从减；5、会计科目设置的合理性和可操作性（三）会计科目的分类及作用1、会计科目分类、代号（1）资产类：从101——200以内为资产类科目代号；（2）负债类：从201——300以内为负债类科目代号；（3）所有者权益类：从301——400以内为所有者权益科目代号；（4）资金清算往来类：从401——500以内为资金清算往来类科目代号；（现教科书上已不提及）（5）损益类：501——600以内为损益类科目代号；（6）表外科目：601——700以内表外科目代号。

2、会计科目代号的作用于会计核算处理，简化手续；便）1（．（2）便于报表的汇总和电讯的传送；（3）便于计算机进行会计核算和信息统计。

（四）分户帐帐号的编排新帐号的编排方式：地区号4位、网点号4位、应用号2位、顺序号7位、校验号2位。

旧帐号的编排方式：行号、科目号、顺序号、校验号。

二、记帐方法（一）借贷记帐法借贷记帐法，是根据复试记帐原理，以资产=负债+所有者权益，这一平衡式和以“借”“贷”为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则，为基本内容的一种记帐法。

试算平衡，每日营业终了或定期（月、季、年）将全部帐务进行试算，必须做到：1、本日（期）各账户（科目）借方发生额合计数=本日（期）各账户（科目）贷方发生额合计数；2、本日（期）各账户（科目）借方余额合计数=本日（期）各账户（科目）贷方余额合计数。

**借贷记帐法记帐实例（略）**三、会计凭证、帐簿和帐务处理*会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是明确经济责任的书面证明，是办理资金收付和登记帐簿的根据，是核对帐务和事后查考的依据。

合格的会计凭证必须包括如下几个要素：（1）年、月、日；（2）货币符号合金额；（3）摘要及附件张数；（4）会计分录和凭证编号；（5）银行及有关人员印章；（6）收、付款人的名称和帐号；（7）收、付款人开户银行名称和行号；（8）单位按照有关规定的印章。

银行会计凭证一般分为基本凭证与特定凭证。

基本凭证是根据业务和核算的需要，共同适用的凭证，一般在银行内部使用，主要有八种：现金付出凭证、现金收入凭证、转帐借方凭证、转帐贷方凭证、特转借方凭证、特转贷方凭证、表外收方凭证、表外付方凭证。

特定凭证是与有关业务结合的专用凭证，是银行外部人员可以使用的凭证，主要有如下六种：现金支票、转帐支票、银行汇票、银行本票、银行承兑汇票、商业承兑汇票。

*帐簿是系统记录业务活动和财务收支并进行归类汇总的工具。

它是会计核算的中心环节。

（一）帐簿的作用1、把陆续发生的、分散的各项财务活动和财务收支，进行系统、全面的记录和反映；2、通过各类帐簿的记载、整理和分类归纳，提供微观经济的情况和宏观经济的有关信息；3、用作汇总编制各项会计报表和统计资料的依据。

（二）帐簿的种类银行的帐簿，按其用途和作用可分为序时帐簿、分类帐簿和登记簿三大类。

序时帐簿。

是按着业务活动和财务收支发生的先后顺序进行登记的，如现金收入日记簿、现金付出日记簿等。

登记簿。

适应某些业务需要或补充主要账簿未能记载的重要事项，他于明细分户帐的主要区别是，不涉及资金来源与运用和表内科目的增减变化，如发出托收登记簿、空白重要凭证登记簿等。

分类帐簿（重点）。

是按有关业务和往来客户以及会计科目分别立户记载的明细分类帐（分户帐）和总分类帐（总帐）。

明细分类帐根据业务需要，设置五种格式，其中共同的要素有帐号、户名、日期、摘要、对方科目，其他要素按业务需要而设置。

1、甲种帐，设置借方、贷方和余额三栏，适用于不计息或使用余额表计息的账户和银行内部资金科目的分户帐。

2、乙种帐，设置借方、贷方、余额和积数四栏，适用于在账户上计息的账户。

3、丙种帐，设置借方发生额、贷方发生额、借方余额、贷方余额四栏，适用于借、贷双方反映余额的往来账户。

4、丁种帐，设置借方、贷方、余额和销帐日期四栏，适用于逐笔记帐，逐笔销帐，兼有分户核算的账户。

5、特种帐，有多种格式，它是根据某种业务内容的需要，分别制定的。

．总分类帐简称总帐，是按会计科目立户，进行系统、总括反映的帐簿。

它采取按科目汇总记帐。

（新旧系统比较）(四)记帐规则电子计算机记帐规则：1、数据输入，必须由指定的操作员办理，非操作员不得输入任何数据。

2、数据输入必须根据合法有效凭证，作到数字准确，摘要齐全，调整帐户信息必须根据会计主管人员签发书面通知书输入。

支付款项不得超过存款余额、贷款限额或拨款（经费）限额。

3、操作员不得自制凭证上机操作处理，更不准无凭证进行数据输入。

4、各项业务应序时处理。

5、由电子计算机自动生成的凭证其转帐数据，必须指定人员复核，并核对份数、金额及凭证关系。

6、对红字凭证，输入时按同方向负数处理，即用“—”表示，并在摘要栏打印冲帐代码。

7、自助式设备，由客户按章程自行输入业务数据。

（五）帐簿结转1、明细帐结转：帐页记满结转下页。

年度终了结转时，各科目分户帐更换新帐页（定期存款、贷款除外）。

销帐式帐页应将未销各笔逐笔过入新帐页，并结出余额，在摘要栏填列该笔帐务旧帐的发生日期和内容。

2、总帐结转：总帐按月结转新帐。

（六）错帐冲正1、当日发生的差错帐簿计算及记载差错。

用一道红线全行划销，经办员在左端盖章，将正确数字写在划销数字上边。

文字写错只划销错字。