企业内部控制审计指引(ppt 119页)

审计准则指南
2004年3月 PCAOB Auditing Standard No.2 2007年6月 PCAOB Auditing Standard No.5
我国原有内部控制பைடு நூலகம்证规范
2001年中注协发布 《内部控制审核指导意见》 ➢最大特点是年报审计与内部控制审计独立进行。 ➢没有提出自上而下和风险导向的审计思路。
第404条款
第404条款:管理层对内部控制的评估 （a)证券交易委员会 应要求所有依照《1934年证券交易法 案》第13（a)或第15（d）条款编制的年度报告都包含一份 内部控制报告，该报告应： （1）表明公司管理层建立和维护一套充分的财务内部控制 系统及相关控制程序充分有效的责任。 （2）包含管理层最近一个财务年度年末对财务报告内部控 制系统及程序有效性的评估结果。 （b)内部控制评估与报告。对公司财务报告进行审核的注册 公共会计公司对公司管理层提供的内部控制评价进行签证， 并出具鉴证报告。鉴证应当遵守监管委员会颁布或认可的准 则。这种鉴证不应成为一项单独的业务。
内部控制审计的制度背景
证监会《首次公开发行股票并上市管理办法》 (2006)“财务与会计一节”规定，发行人的内部控制在所 有重大方面是有效的，并由注册会计师出具无保留意见的 内部控制鉴证报告，是发行条件之一。
内部控制审计的制度背景
《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号— 招股说明书》（2006）
(1) state the responsibility of management for establishing and maintaining an adequate internal control structure and procedures for financial reporting; and
企业内部控制审计
The audit of Internal Control over Financial Reporting
主要内容
第一部分 内部控制审计的制度背景 第二部分 《企业内部控制审计指引》
PCAOB Auditing Standard NO.5
寻找答案
企业内部控制审计，注册会计师需要审计所有的企业内 部控制？与企业内部控制评价一样？ 企业内部控制审计时制定的重要性与财务报表审计制定 的重要性是否一致？大于还是小于？ 整合审计？ Top—Down Approach ？ 发现财务报告内部控制存在控制缺陷，但同时审计范围 受到限制时，注册会计师应发表何种审计意见？
发行人应该披露公司管理层对内部控制完整性、合理性 及有效性的自我评估意见以及注册会计师对内部控制的鉴 证意见。注册会计师指出公司内部控制存在缺陷的，应予 以披露并说明改进措施。
内部控制审计的制度背景
《企业内部控制基本规范》（2008） 执行本规范的上市公司，应当对本公司的内部控制的有效 性进行自我评价，披露年度自我评估报告，并可聘请具有 证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性 进行审计。
内部控制审计的制度背景
随着美国安然公司、环球电信公司会计造假丑闻的披 露，暴露出美国现行公司体制中存在着弊端。 为整顿上市公司秩序、维护投资者信心，民主党参议员 萨班斯（Sar-banes）和共和党众议员奥克斯利（Oxley） 联合提出了Sarbanes-Oxley Act ，于2002年7月美国总 统布什签署获得通过.
Section 404
(2) contain an assessment, as of the end of the most recent fiscal year of the issuer, of the effectiveness of the internal control structure and procedures of the issuer for financial reporting.
内部控制审计的制度背景
财政部发布企业内部控制配套指引 （2010）
鼓励，非上市大中型企业 择机，中小板和创业板 2012-1-1，沪深主板，1000多家 2011-1-1，在境内外同时上市的公司，60多家
Section 404
MANAGEMENT ASSESSMENT OF INTERNAL CONTROLS.
• RULES REQUIRED.—The Commission shall prescribe rules requiring each annual report required by section 13(a) or 15(d) of the Securities Exchange Act of 1934 (15 U.S.C.78m or 78o(d))to contain an internal control report, which shall—
Section 404
(b) INTERNAL CONTROL EVALUATION AND REPORTING.—With respect to the internal control assessment required by subsection(a), each registered public accounting firm that prepares or issues the audit report for the issuer shall attest to, and report on, the assessment made by the management of the issuer. An attestation made under this subsection shall be made in accordance with standards for attestation engagements issued or adopted by the Board. Any such attestation shall not be the subject of a separate engagement.