第九章税收的经济效应
税收效应
第四专题税收效应经济决定税收，税收来源于经济，对经济具有反作用，即对经济运行产生重要影响。
税收对经济产生影响，这种影响又称税收效应，是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，以及由此影响到社会经济运行本身。
税收效应可分为收入效应和替代效应。
税收的收入效应，是指政府征税，不干扰相对价格，仅仅削弱纳税人的支付能力或减少其可支配收入，而不产生额外的效率损失。
税收的替代效应：当相对价格（即广义相对价格，它不仅指特定商品或服务的价格，还包括资金价格――利率、劳动的价格――工资率、外汇价格――汇率，以及边际收益、边际成本等）由于政府征税而发生变化时，生产决策与消费决策发生改变。
这种效应就是税收的替代效应。
税收的替代效应一般会导致经济的低效率或无效。
长期以来，税收学界一直信奉这样一种流行的观点：即税收应保持中性，不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响。
这种观点被称为“税收中性观点”。
但是，税收中性实际上只是一种理论上描述，或者说是建立完善税制的努力方向，在现实经济生活中并不存在。
税收作为一种强制和无偿的国家占有社会产品，总会对纳税人的经济选择或经济行为发生影响，对资源配置和经济稳定、经济增长产生作用。
也就是说，税收实际上是“非中性”的，对税收“非中性”的情况的分析研究正是税收对经济影响的构成内容的研究。
考察税收对经济的影响，应分别置于微观主体层面和国民经济宏观层面来考察。
在微观层面中，从收入效应和替代效应两个方面分析税收对生产、消费、劳动力供给、投资以及个人储蓄等的影响。
在宏观层面，主要分析税收对经济增长、经济稳定、收入分配的影响。
第一节税收的微观经济效应税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。
税收的“非中性”特征使得国家征税行为对纳税人带来超额经济负担和决策行为的变化。
税收的微观经济效应主要分析税收如何影响微观经济主体，如何影响厂商和个人的决策行为，从而导致不同的经济产出的问题。
第9章税收的经济效应
衣物
I1
I2
A
P2
P1
O
食品
E
B
现假定只对食品征税，食品的价格就会提高，两种 商品的相对价格发生变动，消费者买衣物替代食品
二、税收的经济影响
一 税收对劳动供给的影响
二 税收对居民储蓄的影响
三
税收对投资的影响
四
税收对个人收入的影响
2020/1/14
8
财政收入概述
1、税收对劳动供给的影响
（1） 影响机制
征收个人所得税，降低可支配收入，降低储蓄
征收储蓄利息税：使得当前消费和未来消费的相 对价格发生变化，未来“贵”，个人产生当前消 费。既产生收入效应又产生替代效应
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12
财政收入概述
2、税收对居民储蓄的影响
（1）税收对储蓄的收入效应的大 小取决于所得税的平均税率水平， 而替代效应的大小取决于所得税 的边际税率高低；
社会保险税是实现收入再分配的良好手段 所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲的一种方法
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财政收入概述
4、税收对个人收入分配影响
通货膨胀使收入档次爬升：加重了低收入者的负 担，所得税指数化：
特别扣除法；税率调整；指数调整法；实际所得 调整法
特别扣除法：应税所得中，按一定比例扣除因通 胀增加的名义所得；指数调整：调整个人所得税 中的免税额，扣除额以及课税级距；实际所得： 转换为实际所得
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财政收入概述
3、税收对投资的影响
（1） 影响机制
税收对投资的收入效应：如果征税和提高税率减 少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过 去的收益水平趋向于增加投资----收入效应：提高 税率，投资增加
财政(仰)9_10_12章练习及答案
第九章练习题及答案一、填空题1、税收的经济效应表现为（收入效应）和（替代效应）两个方面。
2、税收的收入效应指由于征税使纳税人的收入水平下降，从而（降低）商品购买量和消费水平。
3、税收的替代效应指国家实行选择性征税使纳税人相对（增加）无税或轻税商品的购买量，（减少）含税或重税商品的购买量。
4、税收对劳动供给的收入效应表现为课税（激励）纳税人更多地工作，以维持税前的收入和生活水平。
5、税收对劳动供给的替代效应表现为课税降低了实际工资率，使劳动者以更多的（闲暇）来替代劳动。
6、古典经济学认为一切税收都减少各阶层收入，影响资本积累，妨碍经济发展，因而主张（税不重征）。
7、以（瓦格纳）为代表的社会政策学派反对自由主义经济政策，认为税收不仅仅是财政收入的手段，而且也是经济调节手段。
8、凯恩斯学派认为税收是调节经济、避免经济危机、保持经济发展的有效手段，既是经济本身的（自动稳定器）、又是政府可运用的稳定经济的（人为稳定器）。
二、单项选择题1、课税使纳税人收入水平下降，从而降低商品购买量和消费水平，是指（D）A、税收对劳动供给的收入效应B、税收的替代效应C、税收对劳动供给的替代效应D、税收的收入效应2、课税降低了实际工资率，使劳动者以更多的闲暇来替代劳动，是指（C ）A、税收对劳动供给的收入效应B、税收的替代效应C、税收对劳动供给的替代效应D、税收的收入效应3、从纳税人的应税所得额中，按一定比例扣除因通胀所增加的名义所得部分，是指所得税指数化的（A ）。
A、特别扣除法B、税率调整法C、指数调整法D、实际所得调整法4、税收既是经济本身的“自动稳定器”、又是政府可运用的稳定经济的“人为稳定器”，是由（D ）提出的。
A、斯密B、瓦格纳C、凯恩斯D、萨缪尔森三、判断题1、就对商品比价关系的影响而言，税收的收入效应是非中性的。
（×）2、就对商品比价关系的影响而言，税收的替代效应是非中性的。
（√）3、如果税收对劳动供给的收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用。
税收的经济增长效应
税收的经济增长效应[摘要]经济增长一向是国家宏观经济调控的主要目标之一，而税收是国家进行宏观经济调控的主要财政政策工具。
基于经济增长理论，就税收对经济增长的影响机制，税收及税种结构、税负结构影响经济增长的传导路径，税收与经济增长之间的数量关系等方面的研究进行分析和述评，对于相关领域研究的深化具有一定的借鉴和参考价值。
[关键词]经济增长；税收；税种结构；税负结构经济增长一向是国家宏观经济调控的主要目标之一，对经济增长的研究可以说是宏观经济学研究中至关重要的内容。
国家进行宏观经济调控的主要手段是财政政策和货币政策，而在财政政策中，税收是主要的工具之一。
以往对税收与经济增长的研究，多是集中在从财政理论层面上说明如何制定和调整税收政策以促进经济增长，或是分析税收收入与GDP二者之间增长速度的差异及造成不同步的原因，但对税收这个经济变量到底是如何影响经济增长的，二者之间存在怎样的数量关系，税收及税收结构是通过哪些途径作用于经济增长的，适合我国目前经济形势和财政体制要求的最优税收结构是什么样的研究则很少。
本文基于经济增长理论对税收的经济增长效应进行了述评。
作文/zuowen/一、税收的经济增长作用(一)古典经济增长理论中税收的作用政府的税收政策和经济增长很久以来就被经济学家和政策制定者联系在一起。
对经济增长理论的研究可以追溯到古典经济学的奠基人Adam Smith(1776)的《国富论》。
Smith认为，经济增长取决于两个因素：一是一国的劳动生产率，二是生产工人与其他人口的比例，其中提高劳动生产率是经济增长的关键。
劳动效率的提高，依赖于劳动分工，而产生分工的必要条件则是资本积累，因此分工协作和资本积累是促进经济增长的基本动因。
基于以上分析，Smith认为，税收对经济增长的作用主要通过影响资本积累来实现。
具体体现在两个方面，一是税收降低了投资者的预期收益率，由于资本积累依赖于投资，而投资的动机来源于预期利润的驱动，征税会降低预期利润，影响资本积累；另一方面，税收减少了各阶层的可支配收入，从而直接减少投资，影响资本积累。
第九章__关税的经济效应
• 4、如果进口汽车的名义税率仍旧是10%，而进口 原钢材等中间投入品的名义税率增加到20%，那国 内汽车的有效保护率为？ g=(1.4-2)/2=-30%
分析：对最终产品汽车的有效保护率为负数，是由 于对钢材等征收的名义税率超过了对最终产品汽 车的名义税率，使得钢材等中间产品价格上涨的 数额超过了对汽车征税后附加价值增加的数额而 造成的．
例题：
• 假定在自由贸易情况下，一辆汽车的国内 价格为10万元，其中8万元是自由进口的钢 材、橡胶、仪表等中间投入品的价格，那 另外2万元就是国内生产汽车的附加价值。 现在假定对每辆汽车的进口征收10%的名义 关税，而对钢材等仍然免税进口。这时， 国内汽车的有效保护率为多少？ • g = (3-2)/2 =50%
２、如果现在对进口投入品钢材等征收５％的名义 关税而汽车仍为１０％的名义关税，此时国内汽 车的有效保护率又为多少呢？ g = (2.6-2)/2=30% 3、如果对汽车和钢材等同时征收10%的名义关税,那 么此时国内汽车的有效保护率为多少? g =(2.2-2)/2=10%
总结：
• 当最终产品的名义税率大于原材料等中间 产品的名义税率时，最终产品的有效保护 率大于对它征收的名义税率；只有当最终 产品和中间产品的名义税率相同时，最终 产品的有效保护率才和名义税率相同。
7、净福利效应：福利净损失b+d，这部分损失也称 为保护成本或无谓损失（deadweight loss)
二、贸易大国的关税效应
P S p2 P0 P1 o a b c e d D C2 C1 Q
S1 S2
经济效应分析：
• 1、消费效应：-(a+b+c+d)，小于小国模型中的 a+b+c+d • 2、生产效应：+a • 3、财政收入效应：+(c+e),大于小国所获得的财政 收入C • 4、净福利效应：e-(b+d)
税收优惠政策效应分析
税收优惠政策效应分析税收优惠政策是指国家为了鼓励和支持特定行业、地区或个人群体而采取的减免或减少税收负担的政策措施。
这些政策的目的是为了激发经济增长，促进社会发展，提高民生福祉。
本文将从经济效应、社会效应和政府效应三个方面对税收优惠政策的效果进行深入分析。
首先，税收优惠政策的经济效应主要体现在激发投资、刺激消费和促进创新方面。
税收优惠政策可以降低企业的生产成本，提高其竞争力，吸引更多的投资。
尤其是对于刚刚起步的企业来说，税收优惠政策能够有效减轻其负担，增加其生存和发展的机会。
此外，税收优惠政策还可以刺激消费，促进市场需求的增长，进一步拉动经济增长。
同时，税收优惠政策对于技术创新和科研发展也起到重要作用。
通过给予科研机构和创新企业税收减免或减免，能够提高其研发投入，推动技术创新和产业升级，增强国家的创新能力和竞争力。
其次，税收优惠政策还对社会产生了积极的效应。
首先，税收优惠政策能够增加就业机会，促进就业稳定。
企业减轻了税收负担，更有能力扩大生产规模和就业规模，从而提供更多的就业机会。
其次，税收优惠政策对于促进社会公平和减少贫富差距也起到了积极作用。
通过对低收入人群给予税收优惠，可以提高他们的可支配收入，改善其生活水平，实现社会公平。
此外，税收优惠政策还可以鼓励慈善捐赠，增加社会公益事业的投入，提高社会的整体福利水平。
最后，税收优惠政策对政府的效应主要体现在财政收入和政府形象方面。
一方面，税收优惠政策会减少政府的财政收入。
政府需要通过其他渠道来弥补财政收入的缺口，如加强税收征管，提高税收征收效率等。
另一方面，税收优惠政策也会提高政府的形象和信任度。
通过实施税收优惠政策，政府能够传递出对特定行业、地区或个人群体的关爱和支持，增强政府的公信力和形象，提高人民群众对政府的信任度。
综上所述，税收优惠政策的效应是多方面的。
在经济层面，税收优惠政策能够激发投资、刺激消费和促进创新，推动经济增长。
在社会层面，税收优惠政策能够增加就业机会、促进社会公平和减少贫富差距，提高民生福祉。
税收的经济效应
1、所得税
一般来说，所得税会降低私人储蓄的能力。因为：个人所得税的开征，会降低个人可支配收入水平，从而用于储蓄的数量减少；对存款利息的课税会降低纳税者的收益率。
2、商品税
相对而言，商品税具有提高储蓄倾向的功能。因为：
（1）商品税税基的选择基础是消费，这相当于对利息所得的免税。显然这是对储蓄行为的鼓励。
（1）可调节资源配置。商品税税率伸缩余地大，可以引导资源增量投入和资源存量转移调节产业结构。同时可以鼓励或限制某些特定的消费行为，使资源得到有效利用。
（2）鼓励储蓄。商品税率提高引起物价上涨。
4、税务管理方面
（1）简便。商品税一般是从价定率或从量定额计征，征收手续简便易行。
（2）征收阻力小。一般来说，对商品课税，纳税人可通过价格和成本转嫁税负，不影响其经济利益，易被纳税人接受。
税收的经济效应
一、资源有效配置对税收的要求
1、税收中性与税收非中性
（1）在市场机制能够实现资源有效配置的情况下，税收应保持中性，即不应干扰市场机制的运行，否则就会使资源配置偏离最优状态。
（2）在市场机制无法实现资源有效配置的情况下，税收应当变为非中性，即介入市场机制，以矫正市场失灵，实现资源的最优配置。
Байду номын сангаас
（5）征收费用少。商品税一般向厂商企业征收，易于控制税源，因而征收费用低。
2、社会政策方面
（1）负担普遍。商品税的税基是消费，人要生存就得消费，所以人人都是商品税的负担者。
（2）一定程度内能使高收入者多负担。商品税对某些高档消费品制定较高税率，从而使高收入者多负担了商品税。
3、经济政策方面
4、税收时滞
税收微观经济效应
消费者行为影响
税收影响消费者可支配收入
01
税收降低消费者的可支配收入，从而影响其消费能力和消费意
愿。
税收影响商品价格
02
税收会改变商品的相对价格，引导消费者调整消费结构。
税收影响消费者预期
03
税收政策的调整会影响消费者对未来的预期，从而影响其消费
行为。
Байду номын сангаас
生产者行为影响
1 2
税收影响生产者成本
税收增加生产者的成本，降低其盈利能力和投资 意愿。
等分法
将全部居民收入按高低顺序排队， 划分为若干等分，计算各等分人群 所占有的收入比重，进而判断收入 分配公平性。
税收对收入分配公平性作用机制
累进税率制度
通过对高收入者适用更高的边际税率，减少其可支配收入，从而 缩小收入差距。
税前扣除和税收抵免
通过对低收入者给予一定的税前扣除或税收抵免，增加其可支配 收入，提高收入分配的公平性。
社会保障税
通过征收社会保障税，为低收入者提供基本生活保障，促进社会 公平。
促进收入分配公平性政策建议
完善个人所得税制度
加强税收征管
建立综合与分类相结合的个人所得税制度 ，合理确定税前扣除项目和标准，调整优 化税率结构。
加大对高收入者的税收征管力度，减少税 收流失，确保税收公平。
推进税收信息化建设
利用大数据、云计算等现代信息技术手段 ，提高税收征管的效率和准确性。
税收影响生产者决策
税收政策的变化会影响生产者的生产决策，如生 产规模、生产要素投入等。
3
税收影响生产者技术创新
税收政策可以激励或抑制生产者的技术创新活动。
投资者行为影响
税收影响投资者收益
税收与经济的福利效应分析
税收与经济的福利效应分析税收是国家通过对个人和企业征收的一种财政收入，它在经济发展中具有重要的作用。
税收不仅是政府筹集财政资金的途径，还能对经济产生福利效应。
本文将对税收与经济的福利效应进行分析。
一、税收对经济发展的推动作用税收作为政府的主要收入来源，对于促进经济发展具有重要作用。
首先，税收可以用于公共设施的建设和社会服务的提供，如道路建设、教育卫生等，为经济发展营造了良好的环境。
其次，税收可以用于投资基础设施建设，提高生产效率和经济竞争力。
最后，税收可以用于调节经济结构，引导资源向高效益和高附加值领域转移，推动经济结构升级。
二、税收对资源配置的影响税收对于资源的配置起着重要的引导作用。
通过税收的方式，政府可以影响个人和企业的消费和投资行为。
例如，对某些高碳排放产品征收环境税，可促使企业减少污染物的排放，鼓励绿色发展。
此外，通过调整个人所得税和企业所得税的税率，可以调节收入分配差距，实现社会公平。
三、税收对经济公平性的意义税收的征收是在强调纳税人对国家的公平负担。
通过合理的税收政策，可以减少贫富差距，实现收入公平。
在具体征税过程中，应注重纳税人的能力和纳税道德，确保税收征收的公正性。
同时，税收的纳入方式也是重要的，应尽可能避免对弱势群体和中小企业的不利影响。
四、税收对经济增长的影响税收与经济增长密切相关。
税收负担的增加会对经济增长产生负面影响，但是合理的税收政策可以对经济增长起到促进的作用。
例如，减少企业所得税的税率可以鼓励企业投资和创新，促进经济增长。
此外，通过税收的调节，也能够抑制通货膨胀的压力，保持经济的稳定增长。
五、税收与经济福利效应的衡量税收的福利效应主要体现在经济的公共产品和社会服务提供上。
通过税收征收，政府可以提供更好的教育、医疗、社会保障等公共服务，提高人民群众的生活水平和幸福感。
同时，税收收入的再分配也可以减少贫富差距，实现社会的经济福利均衡。
六、税收优化和创新的需要为了提高税收对经济的福利效应，需要不断优化和创新税收制度。
税收的经济效应(微观)
二、收入效应与替代效应
1、收入效应（Income effect） ：因收入的 购买力下降或上升对商品消费所作的调整。 2、替代 效应（Substitution effect） ：是指 消费者因商品相对价格变化而对其开支结 构所作的调整。
食品 F
PfXf+PcXc=m U=U(Xf,Xc)
对 衣 服 无差异曲线 E* 税 后 的 I I' 线 线 衡 均 E 征
入 Y
B U2
U1 U3 O C O Z2 Z3 Z1 Z
闲暇
（四）工资率因课税而变动情况 工 下的所得税效应 资
率 S/(1-t) W2 W1 W 2(1-t) W 1(1-t) b S c a D O L3 L2 L1 动 W1
（五）劳动供给曲线向后弯曲情 况下的所得税效应 工
资 率 W1 W2
第三讲 税收的经济效应 (微观)
税收的经济效应
• • • • 、税收对消费的影响 四、税收对劳动的影响 五、税收对储蓄的影响 六、税收对投资的影响 七、税收对环保的影响
一、税收必然有影响吗
• 1、无影响税收应具备的条件 不可预知性（unpredictability） 归总税（lump-sum tax） • 2、对税收中性的再认识
（1）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉； ）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉； （2）第二时期的收入来源只能有利息所得； ）第二时期的收入来源只能有利息所得； （3）政府课征所得税，税率是比例税率。 ）政府课征所得税，税率是比例税率。
C2
B
U=U(C1,C2) Y1=C1+S1 C2=S1(1+i)
O
L2
L1
工作时数
六、税收对投资的影响
税收的经济效应(PPT 68张)
税收与充分就业
• 税收优惠能够促进就业 • 大学生自主创业
• 对新兴产业减免税
• 对残疾人工资加计100%扣除 • 下岗再就业政策
税收与收入分配
• 洛伦兹曲线 • 基尼系数
• 基尼系数越大，收入分配越不合理，收
入差距越大 • 国际上0.4为禁戒线
• 税收政策与公平收入分配 • 个人所得税
• 消费税：对高档奢侈品征税，税负由高
收入者承担
第 二节 税收的经济影响
一、税收对纳税人工作努力的影响
1、收入效应
政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而 影响其消费和储蓄数额。收入效应的大小由 平均税率决定，二者同方向变化。平均税率 越高，税收对纳税人产生的收入效应越大。 在收入效应下，税收会激励纳税人（低收入 者）为取得更多的收入而努力工作。
２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、 重税或轻税的区别对待 会影响 商品的相对价格 纳税人减少 征税和重税商品的购买量 增加 无税或轻税水平的购买量 以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
• 进口高档化妆品 • 有关税、消费税
• 用国货替代进口高档化妆品
免税店
乍看这朵“海棠花”已然让人心醉，再看，70000平方米的营业面积，大概十个足球 场那么大， GUCCI、CHANEL、Dior、Cartier、ROLEX、Hermès、Burberry…… 近300个国际知名品牌，涵盖了服装、服饰、箱包、香水、化妆品、手表、太阳镜、 小皮件等21个品类，各路大牌汇聚于此，搭配吃喝玩乐，绝对一站式满足你的所有畅 想！更重要的是→_→一大波优惠正在策马扬鞭，纷沓而至！
17
自动稳定效应
• 是税收制度本身所具有的对经济的自动
反应和调节能力，是税收稳定经济的内 在自动机制。主要取决于累进所得税制 ，e.g.个人所得税。
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二、税收对居民储蓄的影响
• （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 • 对个人所得征收所得税
• 收入效应：征税后，增加储蓄 • 对储蓄利息征收所得税，减少了储蓄报酬率，使当前消费与未来消费
相对价格发生变化。 • 收入效应：征税后，增加储蓄 • 替代效应：征税后，减少储蓄（1999年11月1日－2008年10月9日）
第九章税收的经济效应
• 结论: • 税收对劳动产生的这两种效应，如果
是收入效应大于替代效应，征税对劳 动供给主要是激励作用，促使人们增 加工作；如果是收入效应小于替代效 应，征税对劳动供给就会形成超额负 担，人们可能会选择闲暇替代劳动。 • 收入效应与替代效应呈反方向运动， 前者刺激人们更加努力工作，后者促 使人们减少劳动供给。 • 个人工作时间是减少还是增加，最终 取决于收入效应与替代效应的对比。
•税收收入效 应 •税收替代效 应
第九章税收的经济效应
一、税收收入效应
１、概念 收入效应对纳税人在购买方面的影响，表现为使纳税 人的收入水平下降，从而降低购买量和消费水平。 ２、机制 政府课征一次性税收 纳税人收入水平下降 减 少商品购买量 消费水平下降 购买两种商品的 组合不变
第九章税收的经济效应
第九章税收的经济效应
我国劳动供给实际情况
• 一方面,劳动力供给总量过剩.随着国有经济进行战略性改组 和结构大调整,经济增长方式的转变,我国大量的劳动力被释 放出来.
• 另一方面,劳动,力有效供给不足.中国经济面临的劳动力市场 供过于求 结构性失衡,还表现在低素质或未开发的低质盘人 力资 源大为过剩
（二）拉弗曲线
第九章税收的经济效应
•
拉弗曲线
税 收 收 入
•A
•D
•O
•C
•E •B •税率
第九章税收的经济效应
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/12/9
第九章税收的经济效应
第九章税收的经济效应
2020/12/9
第九章税收的经济效应
第九章 税收的经济效应
• 第一节 税收经济效应的作用机制 • • 第二节 税收的经济影响 • 第三节 税收与经济发展
第九章税收的经济效应
第九章 税收的经济效应
• 税收的经济效用
• 税收的经济影响• 税收与经济发展
• 税收的收入效应• 税收对劳动供给• 税收对居民储蓄 • 税收对投资 • 税收对个人收入
第九章税收的经济效应
税收对储蓄的影响
•收入效应 •替代效应
•储蓄 •消费
第九章税收的经济效应
三、税收对投资的影响
1、收入效应 政府对投资征税会降低投资收益率，减少了纳税人的可支配 收入，纳税人为了维持以往的收益水平，必然是增加投资， 即发生收入效应。当税收制度规定的折旧率高于实际折旧 率时，税收对私人投资的影响表现为刺激性。
• 1．个人所得税是调节收入分配的最有力工具 • 2．税收支出也是影响收入分配的重要工具 • 3．社会保险税是实现收入再分配的良好手段 • 4．所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲
效应的一种方法
第九章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
一、税收与经济发展关系的理论观点 • 1. 古典经济学的观点 • 2. 社会政策学派的观点 • 3. 凯恩斯学派的观点
2、替代效应
由于征税促使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇 的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。
第九章税收的经济效应
比例税对劳动供给的效应
• 收入效应:DZ为个人收入线，假
•收
定工资率为W，切点E1为个人的最
•入
大化效用点。OA为闲暇时间，AZ
•D
为工作时间。增加税收后，最大效
• 和替代效应 • 的影响
• 的影响
• 的影响 • 分配的影响
第九章税收的经济效应
第一节 税收的经济效用作用机制
税收的经济效应，是纳税人因国家课税而在其经济选择或经 济行为方面做出的反应，国家课税对消费者的选择以及对 生产者的决策的影响。税收的经济效应表现为收入效应和 替代效应两个方面：
•税收效 应
• 在市场经济条件下,适度的失业人口的存在,有利于激励人们 努力工作,努力学习,提高其自身的文化和技术素质,提高工作 效率.但是大量失业人口的存在,不仅造成人力资源的巨大浪 费,影响国民经济的发展,而且也会造成失业者及其家庭的生 活困难.增加社会诸多不稳定因素.
第九章税收的经济效应
二、税收对居民储蓄的影响
会影响商品的相对价格
纳税人减少征税和重税商品的购买
量
增加无税或轻税水平的购买量
以无税或轻税商品替
代征税或重税商品。
第九章税收的经济效应
二、税收的替代效应
•衣 物
•I1 •A
•I3
•P3 •P1
•O
•E
•B
•食品
• 税收的替代效应
第九章税收的经济效应
结论：由于政府对食品 征税而对衣物不征税，改 变了纳税人购买商品的选 择，其最佳点由P1移至 P2，这意味着纳税人减少 了食品的购买量，从而改 变了购买两种商品的数量 组合，也使消费者的满足 程度下降。
第九章税收的经济效应
二、税收的替代效应
１、概念
替代效应是指政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区 别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税和重税商品 的购买量，增加无税或轻税水平的购买量，即以无税或轻税商品替 代征税或重税商品。
２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待
第九章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
• 一、税收对劳动供给的影响 • （一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 • （二）我国的实际情况
第九章税收的经济效应
一、税收对劳动供给的影响
1、收入效应
政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而影响其消费和储蓄数额。 收入效应的大小由平均税率决定，二者同方向变化。平均税率越高，税 收对纳税人产生的收入效应越大。在收入效应下，税收会激励纳税人 （低收入者）为取得更多的收入而努力工作。
第九章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
• 一、税收对劳动供给的影响 • (the effect in labor supply)
• 二、税收对居民储蓄的影响 • (the effect in saving)
• 三、税收对投资的影响 • (the effect in investment )
• 四、税收对个人收入分配的影响 • (the effect in individual income distribution )
一、税收收入效应
•
衣 物
•I1 •A
•I2 •C
•C1
•C 2
•P1 •P2
•O
•F2 •F1 •D
•B •食品
•不管发生什么事，都请安静且愉快地接受人生，勇敢地、大胆地，而且永远地微笑着。——卢森堡
第九章税收的经济效应
结论：由于政府课征一次性 税收而使纳税人购买商品的最 佳选择点由P1移至P2，这说明 在政府课税后对纳税人的影响， 表现为：因收入水平下降从而 减少商品购买量或降低消费水 平，而不改变购买两种商品的 数量组合。
• 税收的收入效应，是指在对个人征收个人所得税后，个人的实际 收入（或购买力）下降，会按其既定的收入减少当前消费。
• 税收的替代效应，是指在对利息收入征税后，减少了纳税人的实 际税后收益率，使未来的消费价格变得昂贵，降低了人们储蓄的 意愿，从而引致纳税人以消费代替储蓄。
• 关键在于适当地运用税收杠杆促进储蓄向投资转化。
用点为E2,OB为闲暇时间,BZ为工作
•C
•E1
•E2
•E3
•U1
时间.
• 替代效应: 税收的替代效应 使闲暇的价格相对降低.虚线
•U2
为平行于CZ的收入线,与原无
差异曲线相切于E3,OF为闲暇
•O
•B •A •F
时间,FZ为工作时间.AF为劳
•Z
•闲暇 动供给减少数量.
• 比例所得税对劳动供给的效 应
2、替代效应 政府对投资征税会降低投资收益率，降低了投资对纳税人的 吸引力，造成纳税人以消费替代投资，即发生替代效应。 当税收制度规定的折旧率低于实际折旧率时，税收对私人 投资的影响表现为抑制性。
第九章税收的经济效应
税收对投资效应的结论
•收入效应
•投资
•消费
•税收对个人收入分配的影响
第九章税收的经济效应
二、供给学派的税收观点
（一）供给学派的三个基本命题
边际税率指增加的收入中要向政府纳税的数额所占的比重。税法中边 际税率是指在税法规定的征税级距下，纳税人增加或减少一单位的 征税对象所引起的征税对象级距的变化而最后适用的税率。 1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的 工作积极性 2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投 资，增加资本存量 3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至 可能按反方向变化