(完整)高新技术企业企业所得税享受15%税率

高新技术企业企业所得税享受15%税率

为扶持和鼓励高新技术企业发展，《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《条例》）明确规定“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税”。

为加强高新技术企业企业所得税税收优惠管理，经国务院批准，科技部、财政部和国家税务总局联合出台了《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号，以下简称《认定办法》）及其附件《国家重点支持的高新技术领域》（以下简称《重点领域》）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号，以下简称《工作指引》），就高新技术企业的认定管理及税收优惠工作事项进行全面规范和明确。

下面，根据会议安排，对高新技术企业税收优惠进行介绍，内容主要包括四个方面：一是什么是高新技术企业？二是高新技术涉及哪些税收优惠？三是企业如何申请享受税收优惠？四是申请享受优惠的注意事项包括哪些？

一、什么是高新技术企业？

《工作指引》明确，依照《认定办法》、《重点领域》，结合《工作指引》所认定的高新技术企业即为《企业所得税法》所称国家需要重点扶持的高新技术业，可依法享受企业所得税税收优惠政策。

高新技术企业是在国家重点支持的重点领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。[——《认定办法》第2条]

《认定办法》最重要的特点是以企业自主研发和创新能力为核心来

认定高新技术企业。在对高新技术企业概念理解时，包括三层含义：一是企业所从事的研究开发和生产经营活动必须符合国家重点支持的产业技术方向，属于《重点领域》规定的范围；二是具有持续的自主研究开发能力，拥有核心自主知识产权，将成为高新技术企业的必备条件；三是企业的主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切相关。

符合以上特征并达到相应认定指标的企业才能被认定为高新技术企业。对于没有开展研究开发活动，单纯从事高新技术产品生产加工的企业，不能被认定为高新技术企业。具体指标包括：

（一）注册指标申请认定的高新技术企业必须是在中国境内（不含港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。

（二）高新产品领域指标即产品（服务）属于《重点领域》规定的范围。

（三）科研员工指标科研员工指标主要包括科技人员及研发人员指标两类。

⒈科技人员指标指具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上。

⒉研发人员指标指科技人员中研究开发人员占企业当年职工总数的10%以上。

（四）研究开发费用指标即企业近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例。根据对高新技术企业研发活动的要求，应符合

境内研究开发费用指标应不低于60%。

（五）高新技术收入指标即高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。

（六）核心知识产权指标核心自主知识产权包括以下内容: ㈠发明；㈡实用新型；㈢非简单改变产品图案和形状的外观设计；㈣软件著作权；㈤集成电路布图设计专有权；㈥植物新品种。

（七）其他指标企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。

二、高新技术涉及哪些税收优惠？

目前，高新技术企业涉及到的行业税收优惠主要包括两点：一是“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税”；二是企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

下面我具体讲一下企业如何享受上述税收优惠：

三、企业享受优惠的具体步骤

这里介绍两点：

（一）税收优惠备案时间

依据《认定办法》认定的高新技术企业应于企业所得税年度纳税申报之前，在规定的时间内向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后，可依法申请享受税收优惠政策。

纳税人应于纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，在税务机关规定的时间内向税务机关报送备案资料，提请备案登记。

对于认定（复审）合格的高新技术企业，已办理减免税手续的纳税

人也按上述要求办理。

（二）提交的资料

纳税人应按规定及时提交以下资料：

⒈《国家重点扶持的高新技术企业减免税备案表》

⒉省级以上科技部门颁发的高新技术企业证书复印件

⒊《高新技术产品汇总表》

⒋产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明

⒌《企业年度研发费用结构明细表》，企业研发费用比例发生变化的，应单独说明。

⒍企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明

⒎企业研发人员占企业当年职工总数的比例说明。企业人员结构比例发生变化的，应单独说明。

⒏企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明。企业人员结构比例发生变化的，应单独说明。

⒐企业职工花名册及工资表

⒑财务会计报表

⒒企业营业执照副本、组织机构代码证书、税务登记证副本

⒓主管税务机关要求的其他材料

⑴企业所得税征收方式鉴定通知书

⑵高新技术企业认定证书依据

纳税人享受高新技术企业所得税优惠条件中有资质认定要求，即提供省级以上科技部门颁发的高新技术企业证书复印件，纳税人未取得并向主管税务机关提供该证书，主管税务机关不予受理。

未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企

业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。同一纳税人有两个以上（含两个）备案类税收优惠项目的，应分别按项目备案。