税法与会计的差异分析
会计准则与税法的差异分析
会计准则与税法的差异分析首先，目的不同。
会计准则的主要目的是提供如何制定、报告和显示财务信息的指引，以便用户能够了解企业的经济状况和财务表现。
然而，税法的主要目的是确保企业按照法定的纳税义务缴纳税款。
其次，规定对象不同。
会计准则适用于所有企业，无论其规模大小和所有制形式。
一方面，税法适用于所有企业，无论其规模大小，但在很多情况下，根据法律的规定，小型企业可以享受一些减免税款的政策。
第三，计量方法不同。
会计准则强调谨慎原则和真实性原则，注重反映和测量企业的经济状况和财务表现。
会计准则通常使用历史成本或公允价值作为计量基础。
然而，税法并不一定遵循会计准则的计量方法。
税法可能使用特定的计算方法来确定纳税基础，如特定的折旧计算方法、固定资产成本分摊等。
第四，时间点和时点不同。
会计准则通常要求企业周期性地编制和公布财务报表，以反映企业在特定期间的经济状况和财务表现。
然而，税法可能要求企业在特定的时间点上报税务申报表或缴税。
税法可能还规定了企业纳税义务开始和截止的时点，需要企业根据具体的时点进行计算和申报。
第五，征收条件不同。
会计准则主要关注企业是否在特定会计期间内发生了经济事项和交易，以在财务报表上反映。
然而，税法更关注的是企业是否符合法定的纳税义务和条件，如是否达到适用税率的收入水平、是否满足特定的减免税政策等。
第六，会计处理与纳税处理不同。
会计准则规定了一系列的会计处理方法，如确认、计量和报告。
然而，税法可能对企业纳税处理给予了一定的灵活性和特定的规定。
例如，税法可能允许企业在满足特定条件下更有利的计算税务抵免和减免等。
最后，监管机构不同。
会计准则的制定和监督通常由会计准则组织或政府会计机构负责。
然而，税法的制定和监督通常由税务机构负责，如国家税务机关。
税务机构有权检查企业的税务申报和纳税义务，对违法行为进行处罚。
综上所述，会计准则与税法在目的、规定对象、计量方法、时间点、征收条件、会计处理和监管机构等方面存在差异。
会计准则与税法的差异分析
ACCOUNTING LEARNING137会计准则与税法的差异分析王岱昶 成都远大蜀阳房地产开发有限责任公司摘要：当今的世界已步入全球化时代，会计准则也成为商业通用的语言，我国作为世界上经济发展最为迅速的国家之一，也及时紧跟经济浪潮制定出与国际会计准则趋同的应对措施和方案。
2006年新《企业会计准则》颁布加快了我国会计准则的国际化进程，促进了我国会计准则与国际会计准则的趋同和接轨，这是大势所趋，潮流所向。
新会计准则的变革和发展，也扩大了与我国税收法律法规之间的差异，虽会计准则与税法同属规范经济行为的专业领域，但两者存在诸多的差异。
首先，各自的出发点和目的不同。
准则的重要职能之一是指导和约束各企业按规定的原则对各项经济业务进行如实的确认、计量和列报，以保证资产、负债及权益、收入成本及费用等各项数据真实完整地反映生产经营的财务成果。
而税法是国家强制性、无偿参与社会分配从而实现财政收入；其次，它们分别遵循着不同的规则、规范着不同的对象；最后，世界经济走向的需要，作为国际通用语言的会计准则是我国经济走向世界必不可少的保障。
我国税法的制定则是从我国实际国情出发，以法的形式去明确国家与纳税人之间的利益分配关系，鼓励平等竞争，符合国家的宏观经济政策，为市场经济的发展创造良好条件。
而这些差异必然会增加纳税人遵从税法和会计核算的成本和难度，文章在会计准则框架和税收法规下进行探讨和分析。
关键词：税会差异；基本原则；纳税调整；常见业务引言税会差异已成为当前会计核算工作和税收征管工作中一个亟待解决的问题，它关系到我国企业会计准则体系的建立、健全和税制的完善。
同时也是提升企业管理水平、防范各项风险、维护投资人利益、保障企业合法合规经营的要求。
日常经济业务的税会差异主要是针对会计核算与企业所得税的差异，因此文章将从税会差异处理原则出发，结合典型案例和常见业务分析，在其具体的运用上希望对读者有所裨益。
一、税会差异处理的基本原则首先我们要明确一个问题，当企业财务会计制度规定与税法规定出现不一致时，该如何进行处理。
会计准则与税法主要差异比较分析
会计为了保证其所 提供 的会计信 息的质量 ， 必 须 坚持 “ 真实性 ” 原则 ， 在 《 业 会计 准则 》 明确 这 企 中 规 定 。但 会计 的 所谓 “ 实 ” 只能 是会 计 法 规 自己 真 ，
定 义 的“ 真实 ” 绝不是 我们 日常所讲 的实 事求 是 ， ， 完
值 方面存 在差 异 。
２ 会计 与税 法 的“ 实性原 则 ” ． 真 明显不 同
利 过 高而 侵 蚀 资 本 ， 会 损 害 长 期 投 资 者 的权 益 。 就 但税 法计 税 时是 不 承认 会 计 的“ 健 原 则 ” ， 于 稳 的 对 会 计计 提 的很 多 “ 减值 准 备 ” 没有 经 过税 务机 关 批 ， 准 与核定 是不 承 认 的。税 法 对 于 企业 某 些 过 度 “ 稳
两 种特殊情 况 以外 ， 基本 保 持 历史 成 本 对 纳税 标 的 物计 价 。这 就导致会 计与税 法在 计 量纳税 标 的物 价
时主要考虑保证财政 收入 ， 同时又要 以企业会计 但
［ 收稿 日期］２ ｌ ０ ＯＯ一 ３—２ ８
［ 作者简介］赵英林 ， ， 男 辽宁黑 山人 ， 山东财政学院会计学院教授 ， 研究方向 ： 务会计理论与方法 、 财 资产评估学。
管 成本 。但 事 实却 恰 恰 与人 们 的 意愿 相 反 ， 随着 经 济 活动 的 日益复杂 ， 计准 则与税 法 的不 断完 善 ， 会 二 者之 间的差异 反而有发 展 之势 。为 什么 如此 ？其 理 论上 的原 因是什 么 ？理论 界 与实务 工作 者 都要 求 给 出一个合 理 的解 释 ， 以指 导我 够 取 得 并 可靠 计 量 ” 。也就 是
会计准则和税法的差异
汇报人： 2023-11-16
目录
• 引言 • 会计准则与税法的基本差异 • 具体项目差异分析 • 对财务报表和纳税申报的影响 • 解决会计准则与税法差异的建议和措施
01
引言
会计准则和税法概述
会计准则
会计准则是一套规范和指南，用于编制和披露财务报告，以便向财务信息使用 者提供有关企业财务状况和经营业绩的信息。
无形资产摊销
要点一
会计准则
企业应当根据无形资产的性质、使用情况等因素选择 合适的摊销方法进行摊销。摊销方法一经确定，不得 随意变更。
要点二
税法
企业所得税法规定，无形资产应按照税法规定的摊销 年限和摊销方法进行摊销。如果企业实际摊销年限短 于税法规定的摊销年限，则应按照税法规定的摊销年 限进行纳税调整。
VS
税法
通常采用历史成本作为计量基础，即以取 得资产或发生负债时的实际成本作为计税 基础。对于一些特殊类型的资产和负债， 如房地产、金融工具等，税法也允许采用 公允价值作为计税基础。
03
具体项目差异分析
存货计价方法
会计准则
企业可以根据实际情况采用先进先出、加权平均或个别计价等方法对存货进行计价。计价方法一经确 定，不得随意变更。
会计准则要求严格按照历史成本进行计量，而税法则按照公允价值或者税务机关核 定的价值进行计量，这会导致资产价值的不同。
会计准则对资产和负债的分类和列报有更严格的要求，而税法则更注重实用性，两 者之间存在一定的差异。
对利润表的影响
会计准则与税法在确认和计量收入和费 用方面存在差异，导致利润表存在差异
。
预提费用和递延税款
会计准则
企业应当根据权责发生制原则预提费用，并在实际发生 时进行费用确认。同时，对于递延税款，应当按照权责 发生制原则确认。
会计与税法收入确认差异分析
收入确认税会差异分析存在差异的主要原因：会计目标与税法的立法宗旨不同。
会计准则的目标是向相关会计信息使用者提供决策相关的信息，向所有者报告受托责任完成情况，会计事项的确认、计量和报告必须符合会计目标。
税法立法的目的是对纳税人在一定时期内所获得的经济收入进行测定并课税，以保证国家的财政收入，满足政府实现经济和社会职能的需要。
税法在立法时主要考虑保证财政收入，但同时又要以企业的会计记录为依据进行税款的计算。
一、收入确认原则差异会计核算要遵循客观性原则，实质重于形式原则和谨慎性原则，侧重于收入在经济实质上的实现，而不仅仅是收入在法律形式上的实现；税法的目的在于保证国家的财政收入，满足政府实现经济和社会的需要，侧重于收入社会价值的实现。
会计准则和税法都遵循权责发生制原则，但二者在应用上存在差异。
在所得税的处理上，税法要求纳税人在费用发生时而不是实际支付时确认扣除，这一点与会计准则的规定一致。
但增值税税务处理却不完全适用权责发生制原则，如进项税额的抵扣，必须先对专用发票进行认证，认证通过后方可抵扣，并不是发生当时就可抵扣。
会计准则与税法对实质重于形式原则的理解与实施也存在差异。
会计信息质量要求的实质重于形式，是指强调交易与事项的经济业务实质内容，而不是仅仅考虑其法律形式。
比如融资租入固定资产，法律形式上企业并没有取得所有权，但从实质上看，企业已完全控制资产，拥有全部使用权，同自有固定资产没有本质区别。
税法也坚持实质重于形式原则，比如在实施反避税措施时，主要是看企业的经济活动实质是否属于故意的避税行为。
会计上主要是靠会计人员的职业判断来实施实质重于形式原则，这里的“实质”要依靠会计员的理解和判断，与会计人员自身业务能力相关。
税法却是依法来衡量“实质”，没有法律规定的，税务人员不能自行认定业务的实质。
比如税务人员在认定企业实施价格转移避税而要实施反避税时，必须依据《企业所得税法》第六章第41条的规定来认定业务的实质。
会计与税法的差异分析
会计与税法的差异分析首先，会计是一门记录、归纳和分析财务信息的学科。
它通过编制财务报表和提供财务信息，帮助企业和个人了解和评估其财务状况和经营绩效。
而税法是研究税收制度和税收征管体制的学科。
它通过规定税收规则和制度，确定纳税义务和税收计算方法，以及管理和监督纳税人的税务行为。
其次，会计的目的是提供全面和准确的财务信息，帮助利益相关方做出决策。
它是一种管理工具，用于衡量企业的财务状况和经营绩效。
而税法的目的是为国家提供资金，实现公共利益，通过征收税收来满足政府的公共支出和社会福利需求。
第三，会计的法规依据主要是会计准则和会计法规。
会计准则是用来规范会计师事务所和注册会计师的会计准则和实践的规则和规范，而会计法规是国家对会计活动进行管理和监督的法律法规。
而税法的法规依据主要是税法和税务行政法规，通过立法机关和税务机关出台的法律法规来规范和管理纳税人的税务行为。
第四，会计的内容主要包括财务会计、成本会计、管理会计和审计等。
财务会计是核算和报告企业的财务状况和经营绩效的会计分支；成本会计是核算和分析产品和服务成本的会计分支；管理会计是为管理层提供决策支持的会计分支；审计是对财务报表和财务信息进行独立审查的会计分支。
而税法的内容主要包括税收制度、税收征收、税收优惠和税务争议解决等。
税收制度包括税种、税率、税基和纳税义务等方面的规定；税收征收包括纳税申报、缴纳税款和税务稽查等方面的规定；税收优惠包括减免税、免税和特殊税收政策等方面的规定；税务争议解决包括纳税人对税务机关决定的申诉和上诉等程序。
综上所述，会计与税法虽然有一些共同之处，但在定义、目的、法规依据、内容和职业发展等方面存在着一些差异。
对于想要从事会计或税法行业的人来说，了解并掌握这些差异是很重要的。
税法与会计准则的差异及成因分析
税法与会计准则的差异及成因分析税法和会计准则是两个不同的概念，它们在制定和执行过程中存在一些差异。
税法是由国家政府进行制定，用于管理和监督纳税人纳税行为的一系列法律法规；而会计准则是由专业会计师组织制定的一系列规范，用于指导企业在会计记录和报告过程中遵循的标准。
1.目的不同：税法的目的是管理纳税人的纳税行为，以确保国家收税的正常进行；而会计准则的目的是为企业提供一个精确、准确和可比较的财务报告框架，以帮助利益相关方做出有关企业财务状况和业绩的决策。
2.管理对象不同：税法主要管理纳税人的税务行为，包括个人和企业的税务申报和纳税义务；而会计准则主要管理企业的会计记录和报告行为，包括账务处理、财务报表的编制和披露等。
3.制定机构不同：税法是由国家政府立法机构制定的，具有法律效力；而会计准则是由专业会计师组织制定的，不具备法律效力，但普遍被企业采纳和遵循。
4.规范内容不同：税法主要规范纳税人的税务申报和缴税行为，具有强制性；而会计准则主要规范企业在会计记录和报告过程中应遵循的原则和方法，有一定的灵活性。
以上是税法与会计准则的主要差异1.目的和需求不同：税法的主要目的是为了管理国家的财政收入和公平分配财富，所以对纳税人的行为进行严格的规范；而会计准则主要是为了提供有关企业财务信息的准确和可比较性，为利益相关方做出决策提供依据。
2.制定机构和职能不同：税法是由政府机构制定和执行的，其职能是管理和监督纳税人的税务行为；而会计准则是由专业会计师组织制定的，其职能是规范和指导企业的会计记录和报告。
3.制定过程不同：税法的制定过程通常需要经过立法程序，包括政府部门的提议、立法机构的审议和通过等；而会计准则通常采用一种共识的方式，即通过专业会计师组织的会员间的讨论和达成共识的方式进行制定。
综上所述，税法与会计准则在目的、管理对象、制定机构、规范内容和制定过程等方面存在一定的差异，并且这些差异主要源于其不同的目的、需求和职能。
企业会计准则与税法差异分析(
（二）固定资产初始计量会计与税法的差异
外购固定资产：
《会》 1、购买价款、相关税费和使固定资产达到 预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产 的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费 等。
《会》
2、超过正常信用条件延期支付，实质 上具有融资性质购入，固定资产的成 本以购买价款的现值为基础确定。实 际支付的价款与购买价款的现值之间 的差额，应当在信用期间内确认为财 务费用，计入当期损益。
《税》所得税法10条 未经核定的准备 金支出在计算应纳税所得额时不得扣 除。所得税法条例55条未经核定的准 备金支出，是指不符合国务院财政、 税务主管部门规定的各项资产减值准 备、风险准备等准备金支出。在实际 发生时扣除。
调整：企业计提存货跌价准备时，调 增应纳税所得额，转回或转销存货跌 价准备时，调减应纳税所得额。
差异：
固定资产达到预定可使用状态估价入账， 决算后调账，引起的折旧处理差异。
会计处理:
在固定资产达到预定可使用状态，作固定 资产入账，开始提取折旧；
竣工决算后，调整固定资产价值，不调整 已提折旧，将新剩余价值在应提剩余折旧年 限内折旧。
税务处理：
国税函〔2006〕235号 第四条 关于固定资
产价值调整的折旧处理：
借：待处理财产损溢 2.34
贷：原材料
2
应交税费－增（进转出）0.34
借：其他应收款
1
管理费用
1.34
贷：待处理财产损溢
2.34
报经税务部门批准后，税前扣除1.34万元
二、固定资产准则与税法差异分析
（一）固定资产确认会计与税法的差异 （二）固定资产初始计量会计与税法的差异 （三）固定资产的增值税问题 （四）固定资产折旧会计与税法的差异 （五）固定资产后续支出会计与税法的差异 （六）固定资产减值的会计与税法差异
会计准则与税法差异
会计准则与税法差异一、会计准则和税法差异的成因（一）会计准则与税法目的上的不同1.会计的目标:根据会计准则的规定，会计核算的目标是对企业单位发生的经济活动进行确认,计量和报告。
因此在会计核算过程中，会计人员必须以会计准则和制度作为会计工作的准绳，以反映企业单位相关的财务状况，为该企业的股东、债权人、等财务报表阅读者提供完整、真实、准确的财务信息,使得财务报表使用者让了解企业资产的真实性以及企业的盈利情况。
2。
税法的目标：在市场经济这样的大背景下,税法以保证财政收入、调节经济等为作为目标。
其主要在于满足国家自身的需要。
所以税法的规定带有强制性，无偿性，通过税收杠杆对国家的经济进行宏观调控,以实现国家经济实力的提高以及社会分配制度的巩固和发展。
(二）会计和税法要素的不同1。
会计要素：根据《企业会计准则—基本准则》规定，将会计核算的对象分资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六大要素,这些要素的定义以及计量原则在准则中也有所根据。
2：税收实体法的要素：税收实体法的要素有纳税主体、征税客体、税目、税率、计税依据、税率、减税、免税等要素.（三）会计和税法在执行规范上的不同会计的执行规范:会计的执行主体的企业单位的会计人员，不管是大的集团公司还是中小型企业，企业的会计工作一律严格地遵适用的相关会计制度;规范方面，会计制度的规范内容主要是有关企业的会计核算，使企业实现客观公正，真实准确的反映企业的财务信息;在执行时间方面，会计原则要求会计工作必须具有及时性，企业日常发生的经济业务活动,必须及时准确的进行记录核算，以保证反映的财务信息是及时准确的。
税法的执行规范：税法的执行主体主要是个级别的税务机关；规范方面，税法主要是协调国家与纳税人之间的关系；在执行时间方面，税法的执行并不具有及时性，并不需要企业在每发生一项经济业务都马上进行税款的计算，而是在有一定的时间限制下的纳税期间，由纳税的机关部门根据企业的财务资料，计算当期应纳的税款.二、会计准则与税法差异的在核算中的表现（一)会计准则和税法核算原则的不同1.权责发生制原则：权责发生制要求企业不管款项是否实际收付,只要是企业当期实现或者发生的收入和的费用，都应当作为当期的收入和费用予以确认；但是如果收入和费用不属于当期,就算企业在当期发生了对该款项的收付，也不应确认为当期的收入和费用.这一原则的使用使得会计核算的过程中产生了大量的应记和递延项目，这意味着核算过程中融入了大量的主观估计、判断成分。
税法与会计对收入确认的差异分析
税法与会计对收入确认的差异分析会计以及税法是具有完全不一样的立法根底的，会计的侧重点在于企业会计信息的可靠性以及相关性，以下是一篇CPA行业论文，论文主题为税法与会计对收入确认的差异，详细内容点击查看全文。
1 概念上的收入的差异从会计准那么角度来看，收入指的是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入，包括销售商品收入，提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
(引自《企业会计准那么第14号收入》2022)但是与此不同的是，对于收入还有一个这样的定义：企业在经营活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入，包括销售商品收入，提供劳务收入，让渡资产使用权收入和其他收入。
(引自《中华人民共和国企业所得税暂行条例》)收入为企业日常活动所得收益，在这一点上我们国家税法上对于收入并没有做强调，同时税法上也没有严格区分收入以及利得，这也就是说，收入这一概念实际上在税法上是包含着会计上的收入以及利得这两个方面的。
这也主要是将我们国家的经济开展水平以及会计与税法的完善程度纳入考虑的结果。
2 收入确认原那么差异以会计作为基准来看待收入的话，收入那么是为了将企业的财务情况及其经营所得的成果等等更加真实并且全面和准确地进行反映，重于实质的原那么，谨慎性原那么以及客观性原那么是确认收入的主要原那么。
但是，倘假设我们以税法作为参照角度且由税法的本质属性作为决定性的因素的话，其侧重点主要在于实现收入社会价值，这也就是说企业的具体的实际经营活动到底有没有形成社会价值。
保障国家财政收入的实现是税法最根本也是最重要的目的，因此，在税法当中，实质重于形式原那么以及权责发生制原那么无疑是收入确实认原那么。
虽然说，不管是会计抑或是税法都以权责发生制为收入确认原那么，但是二者又有着具体的不同。
比方，税法明确要求了企业在进行进项税金抵扣时(增值税税务处理中)，一定要认证专用发票，只有认证通过后才可以抵扣，不是在发生的时候就抵扣的。
会计与税法的差异分析
财务会计制度是为了向会计信息使用者提供真实、 、 的会计信息， 可靠 完整 而税法是为 了筹集财政收入 ， 引导社会投
一
ｌ ５５ —
资等。财务会计核算和税法规定 的差异也很多 ， 归纳起来 ， 主要表现为以下几类 ： １收入实现确认 。包括销售收入实现确认的差异 、 ． 应纳税 收入确认 的差异等。比如， 按会计制 度的规定 ， 企业销售 商品时， 需要 同时符合四个条件才能确认收入实现， ： 即 企业已将商品所有权上 的主要风险和报酬转移给购买方 ； 企业既 没有保留与所有权相联系的继续管理权 ， 也没有对 已售出的商品实施控制 ； 与交易相关 的经济利益 能够流入企业 ； 相关 的收入和成本能够可靠计量 。税法对销售收入实现的确认 与此不 同， 增值税暂行条例实施细则》 ３ 《 第 ３条对商品销售纳 税义务发生 时间 ， 按销售结算 方式的不同分为 ５种 ， 纳税 人可 以根据实际情况选择合适的销售方式 ， 递延纳税时间。
２ 投资收益确认 。例如对短期投资利息 ， ． 会计制度规定冲减短期投资的账面价值 ， 而税法规定计入企业收入总额缴 税； 进行债务重组时， 对应付款项的差额 ， 会计制度规定计人资本公积 ， 而税法规定计人应纳税所 得额 ； 会计制 度规定 ， 对 长期股权投资， 采用权益法的企业 ， 应按在被投 资企业所 占份额分享或分担被投资企业 当年的盈 亏 ， 以确认投 资收益 ， 而
商业企业则必须在购进货物付款后申报抵扣进 项税款 。因此 ， 每期交纳的增值税 ， 企业 并不是企业 真正增 值部分 的税
金， 即并非完全按照权责发生制原则进行处理。
２ 谨慎性原则。新的会计制度充分体现 了谨慎性原则的要求 ， ． 规定企业可 以计提坏账准备 、 存货跌价准备 、 长期 短／ 投资减值准备 、 在建工程／ 固定资产／ 无形资产／ 委托贷款减值准备 。但税 收制度中根据 《 企业财务通则＞ 对坏账准备 的 ， 计提作 了规定 ， 允许税前列支 ， 而对其他 ７项减值准备却不允许税前列支， 必须在缴纳所 得税时进行纳税调整。而且 ， 会 计制度与税法对谨慎性原则的理解也是不完全一致 的。会计制度对谨 慎性 的解 释是在面临不确定性 因素时 ， 不高估 既
会计与税法有什么差异_会计专业属于什么科
会计与税法有什么差异_会计专业属于什么科〔会计〕是研究如何对再生产过程中的价值活动进行计量、记录和猜测;在取得以〔财务〕信息为主的经济信息基础上，监督、控制价值活动，促进再生产过程，不断提升经济效益的一门经济管理学科。
那你知道会计与税法有什么差异吗?接下来我就告诉你会计与税法有什么差异。
会计与税法有什么差异：一、会计与税法的差异的原因只有会计处理和税务处理坚持各自的独立性，才干确保会计信息的真实性和应纳税额的准确性。
《税收征管法》第二十条规定："纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。
'《企业所得税法》第二十一条规定："在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。
'因此，在进行会计核算时，所有企业都必须严格执行会计制度(企业会计制度、会计准则等)的相关要求，进行会计要素确实认、计量和报告。
在完成纳税义务时，必须按照税法的规定计算税额，及时申报缴纳。
会计与税法的差异及处理：1.纳税调整流转税：流转税必须要纳税调整的项目，例如销售货物、转让无形资产、销售不动产、提供应税劳务时向客户收取的违约金、延期付款利息、集资款、手续费、代收款项、代垫款项等。
又如房地产企业取得的预收账款必须并入当期营业额计征营业税。
流转税按月计征，月末按照税法规定计算出应纳税额提取并申报缴纳。
所得税：企业所得税和个人所得税(指个人独资企业、合伙企业、个体工商户的生产、经营所得)执行按月或按季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收方式。
企业在报送年度所得税纳税申报表时，必须要针对会计与税法的差异项目进行纳税调整，调整过程通过申报表的明细项目反映。
2.所得税会计由于会计制度与税法在资产、负债、收益、费用或损失确实认和计量原则不同，从而导致按照会计制度计算的税前利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间差异，即永久性差异和暂时性差异。
企业固定资产会计核算与税法的差异分析
企业固定资产会计核算与税法的差异分析
企业固定资产的会计核算与税法存在一些差异，主要包括以下几点：
首先，会计核算中的固定资产折旧费用和税法中的折旧费用计算方法不完全一致，导致折旧费用的数额差异。
会计核算中采用直线法、年数总和法等方法计算折旧，而税法中则按照实际使用寿命计算折旧。
此外，税法还规定了不同资产折旧的具体方法和期限，使得会计核算中固定资产折旧费用与税法中的折旧费用有所不同。
其次，会计核算中的固定资产减值损失和税法中的资产减值准备计算方式和范围也存在差异。
会计核算中，当某一个固定资产的账面价值大于其预期收益流量时，需要计提固定资产减值损失进行冲减；而税法中，则需要按照资产原价的比例计提资产减值准备。
最后，会计核算中的固定资产出售处理和税法中的资产处置所得计算也存在一些不同之处。
会计核算中，固定资产的出售处理将导致资产账面价值的减少，而税法中，则需要计算出售净收益作为资产处置所得，再按照相关税法规定计算应纳税款。
此外，对于不同的资产处置方式，税法中的所得计算和纳税计算也有所不同。
综上所述，企业固定资产的会计核算和税法存在一些差异，企业需要了解并掌握这些差异，保证固定资产会计核算和纳税申报的准确性和合规性。
企业会计制度与税法差异分析-PowerPointPre
税法规定：对采用后进先出法的使用 提出了限定条件，即纳税人正在使用的存货 实物流程与后进先出法应该相一致，从而限 制了纳税人对后进先出法 的任意使用。 3、存货跌价准备处理的差异 会计制度规定：企业的存货应当在期末时 按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净 值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备， 计入管理费用。 税法规定：在计算应纳税所得额时，不得 扣除存价准备金。
二、投资收益处理的差异
（一）短期投资 1、股息处理的不同 会计制度规定：短期投资的现金股利和利息，应 予实际收到时，冲减投资的账面价值，但已计入“应 收股利”或“应收利息”科目的现金股利或利息除外。 税法规定：短期投资的现金股利和利息，应予实 际收到时，计入收入总额。 2、短期投资跌价准备处理的不同 会计制度规定：企业应当在期末时对短期投资按 照成本与市价孰低计量，对市价低于成本的差额，应 当计提短期投资跌价准备。 税法规定：在计算应纳税所得额时，不得扣除短 期投资跌价准备金。
2、折旧方法选择的差异 会计制度规定：可以采用平均年限法、工作量法、 年数总和法、双倍余数递减法。 税法规定：企业可扣除的固定资产折旧的计算， 采取直线折旧法；对待特殊设备经批准后可缩短折
旧年限或采取加速折旧方法。
3、折旧年限确定的差异 会计制度规定：企业应当根据固定资产的性质和消耗 方式合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值。
4、自产和委托加工产品在自用处理上的差异 会计制度规定：企业自产和委托加工产品自用， 在会计处理上是按成本结转的，并不作为销售处理。 如基建工程、福利等部门领用原材料，按实际成本 或计划成本加上不予抵扣的增值税额等，借记“在建工 程”、“应付福利费”等科目，贷记“原材料”、 “应交税金——应交增值税（进项税额转出）等科目。 税法规定：企业净自己生产的产品用于在建工程、 非生产机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工 福利、奖励等方面时，应该视同销售，应该按照税法 规定的办法确定计税价格。如果是外购产品用于投资、 分配和无偿赠送，按税法规定也视同销售处理。
会计与税法会计核算的差异分析
管 理
会 计 与税 法会 计 核 算 的 差 异 分 析
李 喜 梅 （ 吉林中新食 品区 国际物 流有 限公 司 吉林 吉林 １ ３ ２ ０ ０ ０ ） 摘 要： 《 企业会 计艄皮》 和税 法 的差异较 大， 其根本 区剐在 于确认 收 益的实现 时间和 费用的可抵 减性 方 面， 财务会 计主要 采 用权女 发生 制的核 算原刖棱算收益和 费用 ， 而所得税会 计是按 照收付 实现 制 与权 贵发生制结合使 用。 所得税会 计为 了保障税收收 入， 便于征 收管理 ， 般不 允许估计收益及 费用， 要求贯彻税收 强制性 原则。 在实际工作 中产生二者之 间的差异较 多， 该文概括起来从 几个方 面进行 了阐述 。 关键词 ： 会计 税 法会计核算 中图分 类 号 ｔ Ｆ ２ ７ ５ 文 献标 识 码 ： Ａ 文 章编 号 ： １ ６ ７ ２ － ３ ７ ９ １ （ ２ ０ １ ５ ） ０ １ （ ｃ ） 一 ０ １ ４ ８ — ０ ２
办费应从 开始生生经营的 次月起 ， 在 不 短
于 五 年 的期 限 内分 期 摊 销 。 企业 确 实 无法 支 付 的应 付 款 项 ， 按《 企 依照会计 制度准则 的法律法规 ， 企 业 业 会 计 制 度 》 规定 ， 直接 计 入 “ 资本公积” 科
围 内计 提 可 于 税 前 列 支 ， 其 余 七 项 资 产 减 在 接 受 捐 赠 的 资 产 时 ， 依 照 相 应 的 会 计 制 值 准 备 都 不 能 从 应 税 所 得 中扣 除 。
所 得 税 的影 响数 额 为 ： 投资收益／ （ １ 一 被 投 税 法 则 不 允 许 。 如 企业 开 支 的 广 告 费 和 业 低 。 在 很 大 程 度 上 来讲 ， 会 计 制 度 和 税 法 是 资企业所 得税税率） Ｘ（ 投 资 方 税 率 一被 投 务 宣传 费 ， 根据 会计 规 定 ， 干 当期 全 额 计 入 存 在 较 大 的 差 异 ， 如 何 将 这 种 差 异 降 至 最 资方税率 ） 。 税 法规 定 ： 凡 投 资 方 企 业 适 用 费 用支 出 ， 可 以在 税 法 的 制 定 上 ， 对会 计 制 度 的 影 而 税 法规 定 ， 企 业每 一 纳 税 年 度 低 ，
试述会计制度与税收法规的差异
试述会计制度与税收法规的差异目前，我国施行的会计制度与税收法规之间在经济事项的确认、计量及操作方法的选择方面存在着广泛的差异，这种差异的存在已经导致部分企业暗中实施偷税漏税行为,并将继续提高企业会计核算成本和征纳税双方遵从税法的成本。
为此，迫切需要从理论层面进行研究，寻求适当的对策，以解决差异在实务领域中存在的问题。
标签：会计制度差异一、会计制度与税收法规产生差异的原因1.会计制度与税收法规差异的根本原因一般而言，会计与税法之间是否存在差异以及差异的大小取决于一个国家所奉行的财务会计目标与税法目标的趋同度或背离度，二者目标的趋同度或背离度又取决于该国所采用的会计模式。
起决定性作用的是企业赖以生存的客观经济环境，即经济市场化程度、法律背景、企业制度、资本来源等。
这些因素共同确立了会计的服务对象，同时也制约着会计目标的走向。
因此，环境决定模式、模式决定目标、目标又决定差异，形成了环境决定差异的成因链条。
2.会计制度与税收法规差异的直接原因除了环境因素主导会计与税法产生差异外，在我国市场经济初步确立的条件下，会计与税法两大体系之间在追求各自目标的过程中日臻完善，客观上形成了既各自独立、又相互影响的关系。
同时，由于会计与税法服务的对象和目的不同、其基本前提和遵循的原则也必然存在差别，这是导致差异存在的直接原因。
二、会计制度与税收法规的差异表现1.从会计核算原则与税法原则看两者的差异《企业会计制度》构建了指导企业会计核算的原则体系，主要包括客观性、实质重于形式、相关性等共计十三项原则。
而《企业所得税税前扣除办法》提出税前扣除的确认原则主要包括权责发生制、配比、相关性、合理性原则。
可见，税法与会计原则之间既有相容之处，又有不相容之处。
如果税负过高，侵蚀到了企业的资本，企业的持续经营便难以为继。
所以确定课税对象时，税法不能全然不顾会计原则。
同时，税法又不能完全遵从会计原则，因为一方面会计原则如果完全应用于税收法规，不利于保全税收或体现政策导向；另一方面多项会计原则的运用离不开会计人员的职业判断，这种判断含有一定的主观成分，并不能为税收部门所完全接受。
税收政策与会计准则差异分析
税收政策与会计准则差异分析一、税收政策与会计准则产生差异的原因分析会计准则与税收政策的目的不同是产生差异的主要原因。
由于二者的目的不同，则宏观效力也就不同，所遵循的原则必然存在较大的差异。
（一）宏观的效力不同。
国家征税是无偿的，而出资人取得投资回报是有偿的。
政府更关心收入能否提前实现和实现多少。
另外，对成本不仅限制其范围和标准，而且限制实现的时间，与此不同，出资人取得投资回报是有偿的，所以出资人往往多估和预估成本。
相反，出资人对收入则采取与成本相反的态度。
（二）遵循的原则不同。
历史成本原则贯彻的程度不同。
在所有的会计原则中税法对历史成本原则是最为肯定的。
因为与公允价值相比，历史成本相关性较弱，但可靠性较强，在涉税诉讼中能够提供可靠的证据，所以税法一般不接受公允价值而放弃历史成本。
二、税收政策与会计准则的主要差异表现分析二者的差异是广泛存在于实际业务中，其表现形式也是多种多样的，因此捕捉二者差异之处的角度也是多种类与多层次的，现在选取流转税与所得税中的主要税种为对象阐述差异所在。
我国现行增值税法规从内容来看是财税合一的，这些规定过多地考虑了保证国家财政收入和税收征管的需要，人为地扩大了税收法规与会计准则之间的差异，其主要表现在：税法计算销项税额的收入与会计确认的销售收入不一致。
主要是销售额的差别，会计上的销售额是指销售商品、提供劳务取得的价款，不包括为第三方或客户代收的款项。
而税法规定，增值税销项税额=销售额*税率，这里的销售额是纳税人销售货物或提供劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用。
这与会计确认的销售收入有差异，就出现了不做销售核算却要计算销项税额的问题。
简化的企业生存经营模式是投入与产出，最后以报表的形式对外公布经营情况，下面我就从这三个方面讨论二者的差异。
（一）付现成本费用。
成本费用的确认范围、口径、时间不同。
税收政策上的成本费用内容包括销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产转让成本费用。
会计与税法差异总结
会计与税法差异总结会计与税法是两个相互关联但又有一定差异的领域。
下面将从定义、目的、原则、对象、内容等方面进行总结，重点分析会计与税法的差异。
一、定义1. 会计：会计是指在特定的时间和空间范围内，通过核算、计量、报告经济活动，为决策者提供经济信息的一种社会经济活动和技术体系。
2. 税法：税法是国家依法征收税款的规范，以维护和促进国家经济利益为目的的法规体系。
二、目的1. 会计：会计的目的是通过记录、分类、核算和报告经济信息，提供给各种经济主体，以支持管理决策、评价经济绩效和满足财务报告的需要。
2. 税法：税法的目的是建立和规范纳税人缴纳税款的义务，确保国家能够正常运转并为公共利益提供资源。
三、原则1. 会计：会计有一系列的原则，如真实性、谨慎性、连续性、收入确认、费用匹配等原则，以确保财务报告的准确、完整和可比性。
2. 税法：税法也有一系列的原则，如公平性、平等待遇、依法纳税、税收优惠等原则，以确保纳税人公平缴纳税款，同时鼓励和规范经济活动。
四、对象1. 会计：会计的对象包括各种经济主体，如企业、个体工商户、事业单位等，涉及各种经济活动，如生产、销售、投资、融资等。
2. 税法：税法的对象是纳税人，包括个人、企业、机构等，对各种经济活动中涉及到的收入、利润、财产等进行征税。
五、内容1. 会计：会计的内容主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、现金流量等方面的核算和报告，以及财务报表的编制和披露等。
2. 税法：税法的内容主要包括税收的种类、税基、税率、计算方法、纳税义务的确定、税收减免、税收追缴等方面的规定，以及纳税申报、征收、稽查等程序的管理。
综上所述，会计与税法在定义、目的、原则、对象和内容等方面存在较大差异。
会计着重于提供经济信息，支持决策和评价绩效，注重真实准确；税法着重于征收税款，维护国家经济利益，注重公平合法。
尽管会计和税法有不同的目标和要求，但两者又是相互依赖的。
会计提供的经济信息为税法实施提供了基础，税法的要求也影响着会计的核算和报告。
会计与税法差异案例分析
会计与税法差异案例分析案例一：企业可抵扣进项税额计算差异公司在一年内发生了200万的采购成本，按照会计准则，该公司将费用确认为成本，计入成本费用科目中。
而按照税法规定，企业采购成本中的进项税额可以予以抵扣，即可减少企业应缴纳的增值税额。
根据税法规定，企业可以通过购置发票等材料，提前申报抵扣进项税额，从而在计算应纳税额时减少纳税基数。
而在会计准则下，企业一般不会主动计提抵扣的进项税额，而是将进项税额纳入成本费用中进行核算。
因此，会计与税法在计算进项税额抵扣方面存在差异。
会计将进项税额计入成本费用，而税法允许企业申报抵扣进项税额，减少应纳税额。
案例二：长期资产折旧计算差异企业购置了价值1000万的机械设备，使用寿命为10年。
根据会计准则，企业将该设备按照10年的使用寿命进行线性折旧，即每年计提100万的折旧费用。
而在税法规定中，机械设备的折旧费用可以根据企业实际使用情况进行计算，例如可以使用加速折旧、双倍余额递减折旧等方法。
虽然折旧费用的计算方法不同，但是最终的折旧额度通常是会计与税法一致的。
因此，会计与税法在计算长期资产折旧方面存在一定的差异。
会计准则采用线性折旧方法，而税法允许企业根据实际情况选择不同的折旧方法。
案例三：公司利润计算差异公司在一年内实现销售收入1000万，成本费用500万，按照会计准则，该公司的利润为500万。
而在税法规定中，企业可以根据税法规定的扣除项目，计算应纳税额。
例如，企业可以申报抵扣一些符合税法规定的费用，如研究开发费用、技术推广费用等。
将这些费用从应纳税额中扣除后，再计算最终的纳税金额。
因此，会计与税法在计算公司利润方面存在差异。
会计准则按照成本费用进行计算，而税法允许企业根据税法规定的扣除项目进行计算。
综上所述，会计与税法在进项税额计算、资产折旧计算和利润计算等方面存在差异。
企业应根据两者的不同规定，在实践中进行合理运用，并确保企业的会计和纳税工作符合相关法律法规的要求。
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计价基础差异
会计
税务
堵住：利润表的进水口，资本所得 对经营所得和资本所得
不进入利润表
均征税
排除：资产负债表的水分，计提减 资产减值准备符合条件
值准备
的允许税前扣除
部分使用公允价值、现值 取得资产按取得方式不同，计价基 础不同 持有资产按成本与市价孰抵
坚持公允价值 税务机关核定价格
税法与会计的差异分析
主要内容
一、会计与税务差异概述
目的、原则、计价基础等
二、收入上的差异
收入确认、视同销售、补贴收入、其他收入
三、成本费用上的差异
资产计价、成本、费用、损失等
四、投资的差异
投资、债务重组、改组改制
会计与税收差异概述
会计与税务目的不同
会计目的
税务目的
保护投资者利益
视同销售
按“移动”确认原则
税法只承认“买断”不承认 “收取手续费”，仍按销售 货物征收税款 。
附有销售退回条件的销售
会计：能够估计退货可能性的，发出商品时 确认收入；不能估计退货可能性的， 退货 期满确认收入。
税收：不考虑退回，直接确认为当期收入， 凭借销货退回或折让证明单，冲消收入
售后回购
7、其他不得计算折旧扣除的固定资产。
固定资产折旧的年限不同
会计：不再明确固定资产的最低折旧年限和固 定资产的预计净产值率。（董事会决定）
税收：固定资产净残值率5％以内 固定资产计提折旧最低年限 ： 1、房屋、建筑物，为20年； 2、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为
10年； 3、火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营
税收处理：
1、融资租赁方式租入固定资产=按租赁协议或合同确定的价款+运 输费+途中保险费+安装调试费+投入使用前发生的利息支出+ 汇兑损益等
2、融资租入固定资产的租金不得税前扣除，但可以计提折旧
外方投资企业购买国产设备投资
会计处理： 1、外商投资企业因采购国产设备而收到税务机关退
还的增值税款，冲减固定资产的入账价值； 2、 企业计提折旧时，应按冲增值税后的固定资产原
税法规定：从全社会的利益考虑，从反避税 的角度考虑，要求按交易中商品的公允价值 或市场价格确认应税收入。
劳务收入
不跨年度
会计与税务相同按完工合同法确认收入
跨年度
会计：在资产负债表日按实质确认条件判断 税务：税务不承认经营风险，只要提供劳务就要确认收
入 1、建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1
质的，应按所购无形资产购买价款的现值，借记“无形资产”科 目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借 记“未确认融资费用”科目。 2.企业合并中取得的无形资产成本 ,购买方取得的无形资产应以其 在购买日的公允价值计量 。 3.投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的 价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。在投资合同 或协议约定价值不公允的情况下，应按无形资产的公允价值入 账，所确认初始成本与实收资本或股本之间的差额调整资本公 积。
价为计折旧的依据 。 税收处理： 1、外商投资企业的外国投资者已投入的资本金必是
企业投资者各方已到位的资本金的25%以上 ； 2、外商购国产设备，由税务部门监管5年 ；
无形资产计价的不同
会计处理： 1.外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属
于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性
转移给购货方 企业既没有保留通常与所有权相联系的继
续管理权，也没有对已售出的商品实施有 效控制 收入的金额能够可靠地计量 相关的经济利益很可能流入企业 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
商品收入
税收确认的条件： 计税收入的确认2个标准：货物的所有权发
生转移或取得款项或取得索取款项凭据的当 天 1、重“索款凭据” 2、重“合同” 3、重“结算手续” 4、重“货物的移动”
业务有关的器具、工具、家具等，为5年。 4、电子设备，为3年。
固定资产折旧的方法不同
会计：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、 年数总数法
税收：原则上是直线法。 1、国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产
、船舶工业、生产“母机”的机械企业、飞机制造、 化工生产、医药生产企业的机械设备。 2、对促进科技进步，环保，国家鼓励投资的关键设备 ，以及常年处于震动，超强度使用或受酸，碱等强 烈腐状态的机器设备，可偏短。 可以采用加速折旧法。
年的，可按完工进度或完成的工作量确定收入的实现 2、为其他企业加工，制造大型机械设备，船舶等，持
续时间超过一年的，可以按完工进度或完工的工作量确 定收入的实现。
让渡资产使用权收入
会计
税收
确认条 件
计量方 法
相关的经济利益很可能 流入企业
收入的金额能够可靠地 计量 利息收入：实际利率法
使用费收入：约定收费 时间和方法计算
合同或协议约定 的时间
约定的收入或实 际收入额
资产的差异
资产会计处理和税收处理的比较
一、资产的初始计量 二、资产的期末计价 三、固定资产和无形资产的折旧和摊销 四、资产的损失处理 五、资产的处置
资产的初始计量
二者处理基本一致的业务： 1．外购的资产（涉及时间价值的不同） 2．投资者投入的资产 3．企业通过债务重组取得的资产
收入的计量
会计的计量 已收或应收金额的公允价值，通常为已收或应
收金额 应收金额的公允价值，通常为现销价格或未来
现金流量现值 税收的计价 销售给第三方的公平价格；组成计税价格；国
家定价；预约定价
收入的计量方法
会计
税收
基本原则 已的差异
收入的分类
会计上的分类 商品收入、劳务收入、让渡资产使用权的收入 税收上的分类 征税收入、不征税收入、免税收入 不征税收入：
1、财政拨款； 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 、政府性基金； 3、国务院规定的其他不征税收入。
商品收入
会计确认收入的条件 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬
税收处理：按取得的实际收入计算纳税
外销收入
会计
税务
企业向银行交单时确认收入： 离岸价FOB：货物于指定装运港越过船 舷时。 成本+运费CFR：货物于指定装运港越 过船舷时。 到岸价（成本+运保费）CIF：货物于 指定的港越过船舷时 。
外币收入按即期汇率或即期近似汇率
统一按报关单上的 日期和FOB价金额 作为确认外销收入 。 申报所得税使用的 汇率为外币买入价 ，而不是平常使用 的中间价。
无形资产计价的不同
4.通过非货币性资产交换取得的无形资产成本 ,应公允价值确定。 5.通过债务重组取得的无形资产成本 ,根据是否存在活跃市场采用
固定资产处置的不同
会计处理： 1、当满足（ 1）处置状态 （2）不能带来经济利益时，不再作为
固定资产对待 2、持有待售固定资产价值的确定 （1）当固定资产满足：当前可售&极可能出售作为待售固定资产 （2）计量方法： 预计净残值=公允价值-处置费用≤原账面价值 原账面价值＞预计净残值，应作为资产减值损失计入当期损益。 从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。 税收处理：一直作为固定资产对待；没有待售的规定
税法规定：着眼于反避税的需要，要求作为 商品销售额的组成部分计税。 营业税为避免重复征税，允许凭合法、真实 、明确的票据扣除
延期取得收入
会计处理：需要延期收取款项的。（如分期 销售）应收金额的公允价值通常为现销价格 或未来现金流量现值
公允价值与应收金额的差额，应在合同或协议 期内，按照应收款项的摊余成本和 实际利 率法摊销，冲减财务费用
固定资产修理的不同
会计处理： 1、固定资产装修费用，应当在两次装修期间与固定资产剩余使用
寿命两者中较短的期间内计提折旧。 2、融资租赁方式租入的固定资产发生的装修费用，应当在两次装
修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较短的期 间内计提折旧 3、处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，（符合有关 经济利益可能流入企业、成本可准备计量的）应当转入在建工 程，停止计提折旧；不符合的不应转入在建工程，照提折旧。 税收处理： 1、日常修理费用，可以列入发生期的有关费用 2、改良支出如果尚未提足折旧，可以增加固定资产价值，如已提 足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的时间推销
融资租入固定资产计价的差异分析
会计处理： 1、在租赁期开始日，承租人应当将租赁资产公允价值与最低租赁付款额
现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为 长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。
2、在融资租赁下，承租人发生的初始直接费用，应当计入租入资 产价值；出租人发生的初始直接费用应当计入应收融资租赁款 的入账价值。
出资产的公允价值能够可靠地计量。两个条件的，以公允价值为基础 计量换入资产成本或者以换出资产账面价值和应支付的相关税费计量 换入存货成本。 税法要求以公平价格对企业非货币性资产交换取得资产的计量。 3．企业合并取得的资产 会计和税法在按照公允价值或者账面价值计量企业合并取得资产的标准不 同。 会计上以是否为同一控制下的企业合并为条件，分别确定通过合并取得资 产的计价按照公允价值或者账面价值计量的方法； 税法以是否应税合并和免税合并为条件，确定资产按照公允价值或者账面 价值计量的计税成本。 二者规定都不明确的资产 1．从被投资方分配股利取得的资产 2．企业接受捐赠取得的资产
二者处理不一致的业务 1、企业自制的资产
存货——借款费用的处理 固定资产——试制产品及借款费用的处理 无形资产——会计准则明确规定了企业自行开发无形资产划分为研