诚意金账务处理
预付款的账务处理流程及注意事项
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会计电算化岗位职责
会计电算化岗位职责会计电算化需要具备良好的职业道德、沟通能力，较强的责任心和敬业精神，良好的工作态度和团队合作精神。
下面是小编给大家整理的会计电算化岗位职责，欢迎大家借鉴与参考，肯定对大家有所帮助。
会计电算化岗位职责11、负责各部门日常财务报销及各种收支业务;2、负责编制资金日报表;负责执行资金调拨计划;完成日常资金盘点及安全管理;3、负责银行业务往来、银行付款复核;银行、现金日记账的凭证编制;银行对账单的核对;编制银行余额调节表;4、负责完成出纳相关报表;负责公司财产登记、折旧计提，保证账目清晰;5、负责银行票据的购买、保管、使用;6、及时核对现金、银行日记账，日清月结.会计电算化岗位职责21：处理银行记账，收付款处理。
2：所有现金业务，清点营业款。
3：银行日报表以及现金日报表。
4：备用金管理。
会计电算化岗位职责31、银行流水导出，定期核对以做到账款相符、账账相符，保障公司资金安全;2、认筹金、诚意金、定金、房款、税费审核并收款、退款办理;3、代付费用的审核，保证各种代付税费的正确性;4、折扣审核，保证销售折扣的合理性;5、管理业主档案：业主各种票据的领取签收管理;6、各类报表的统计：为上游岗位提供详细、正确的数据;7、售房合同审核：充分保证售房合同的正确性。
会计电算化岗位职责41 办理现金收付和银行结算业务。
2 登记现金和银行存款日记账。
3 保管库存现金和各种有价证券。
4 保管有关印章、空白收据和空白支票。
5 参与会计凭证的装订、归档工作。
6 上级领导指派的其他工作。
会计电算化岗位职责51.负责每月发票开具，及发票领购，每月按时抄报税等;2.办理出口退税资料的报送，对接国税出口退税部门等工作;3.协助配合公司与税务，银行等有关部门保持密切联系，沟通信息;4.及时整理财务资料，送到总公司。
会计电算化岗位职责61. 负责日常收支的管理和核对;2、负责登记现金、银行存款记账并准确录入系统;3、办公室基本账务的核对。
房地产开发企业增值税计算方法
房地产开发企业增值税计算方法房地产开发企业是指按照城市房地产管理法的规定，以营利为目的、从事房地产开发和经营的企业。
随着营业税改征增值税的全面推开，房地产开发企业也纳入了增值税的管理。
目前最新的房地产开发企业增值税计算方式如下：一、预交增值税1、政策依据根据《国家税务总局公告2016年第18号》规定，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在取得预收款的次月按照3%的预征率预缴增值税。
计算方法为：应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%。
上述公式中的适用税率或征收率，根据纳税人适用的计税方法不同分别选择，纳税人适用一般计税方法的，按11%的适用税率计算，适用简易计税方法的，按5%的征收率计算。
计税方法依据房地产老项目和新项目分别确定，开工日期在2016年4月30日前的老项目，纳税人可以选择适用简易计税方法，一经选择，36个月内不得变更，上述日期后开工的新项目，只能适用一般计税方法。
2、申报示例某房地产开发企业的新项目，适用一般计税方法。
2017年12月收到诚意金100.00万元、预收房款2,220.00万元。
应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%=2,220.00÷（1+11%)*3%=60.00万元3、申报核算2017年12月账务处理：（1）收到诚意金借：银行存款100.00万元贷：其他应付款100.00万元（2）收到预收款借：银行存款2,220.00万元贷：预收账款2,220.00万元（3）预缴增值税借：应交税费-预交增值税60.00万元贷：银行存款60.00万元纳税申报二、土地价款抵扣政策依据1、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》财税〔2016〕36号第一条第（三）项第10点房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
订金、定金、押金、保证金、违约金区别及财税务处理
第四、定金担保有最高限额的规定。担保法第91 条规定“定金的数额由当事人约定，但不得超过主合 同标的额的20%”。《担保法解释》第121条规定， “当事人约定的定金数额超过主合同标的额百分之二 十的，超过的部分，人民法院不予支持。”
举个例子：
违约金，是指由当事人通过协商预先确定的在违约 发生后作出的独立于履行行为以外的给付。违约金的约 定虽然由当事人自由约定，但这种自由不是绝对的，而 是受限制的。
我国合同法第114条规定，“约定的违约金低于造成 的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以 增加;约定的违约金过分高于造成的损失的，当事人可以 请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少”。
4、确定的标准不同：定金的数额不能超过法律规 定的数额，根据担保法的规定，定金最高不能超过合 同标的额的20%，超过部分无效。而违约金因具有预 定赔偿金的性质，是根据违约可能造成的损失额来确 定。
5、生效条件不同：定金是支付以后生效的，如果商品销售 没有完成作为合同担保的一种方式，应当双倍偿还定金。违约 金是诺成生效的，只要合同成立，违约条款处理，违约金就生 效了。合同一旦签订，即法律行为生效，如有一方不按合同执 行，就要按合同所签金额赔偿双倍的违约金给予对方。
6、作用不相同：定金的作用一是证明合同成立;二是保证 合同履行;三是具有惩罚和预付款的作用。合同履行后，定金应 当收回，或者抵作价款。违约金的作用一是惩罚和保证。只要 出现由于当事人过错，不履行或不适当履行合同事实的，不论 是否给对方造成损失，都必须给付违约金。二是补偿侵害造成 的损失，如受侵害方能举证证明违约行为所造成的损失大于违 约金金额时，还有权请求违约方补偿不足部分。违约方支付违 约金后，只要对方认为违约方还有继续履行合同的必要并坚持 要求违约方继续履行合同的，违约方还有继续履行合同的义务。
浅谈房地产企业增值税的预缴
浅谈房地产企业增值税的预缴作者：姜鹏浩来源：《市场周刊·市场版》2017年第10期摘要：文章首先阐述房地产企业营业税改征增值税后作为一般纳税人和小规模纳税人预缴款计算方法和时间，然后简析了房地产预缴税率管理措施，最后有针对性提出房地产企业收取诚意金等款项应如何进行税务处理。
关键词：预缴；预收款房地产企业销售自行开发的房地产项目以及房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后、以自己的名义立项，采取预收款方式（预收款包括首付款，按揭贷款，尾款等）销售的，应按照以下方法预缴增值税：一、一般纳税人增值税预缴一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
（一）一般计税方法预缴税款计算公式应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率） ×3%适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。
（二）一般计税方法预缴税款时间一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。
（三）一般纳税人预缴税款后向机构所在地纳税申报时间一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件）第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。
未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
一般纳税人销售自行开发的房地产项目试用简易计税方法的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。
未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
向机构所在地主管国税机关申报缴纳的增值税﹦预收款÷（1+11%）×5%-己预缴税款二、小规模纳税人增值税预缴房地产开发企业中的小规模纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
诚意金账务处理
“房企以各种形式收取的款项如何做账开发商的促销，总是花样翻新。
收取“诚意金”就作为一种时髦的方式，近期在国内各大城市的商品房销售中被广泛运用。
部分房地产开发企业为了缓解资金压力，在未取得《商品房预售许可证》的情况下，采取各种方式（申请书、承诺书、订单等）、各种名目（诚意金、vip 会员费等）收取购房准业主的款项，以满足开发项目建设的资金需要。
房地产开发企业以 诚意金”形式收取的款项如何进行财税处理？【案例】某房地产开发企业于 2009 年 8 月通过拍卖方式获取土地一宗，土地面积为 10 万平方米，土地价款为 1 亿元，约定于 2009年 11 月付清。
该公司拟建设电梯公寓 20 万平方米、商铺 2 万平方米。
2010 年 2 月取得《施工许可证》开始施工建设，工期为个月。
3 月中旬，工程正在进行地下室的施工，开发商还没有获取《商品房预售许可证》。
许多购房准业主在“申请 vip 会员可以享受优惠房价”的诱惑下，没有签订购房合同仅凭“vip 会员申请书”，就纷纷缴付“诚意金”订购房屋。
该房地产公司共收取“诚意金”5000 万元，大大缓解了开发建设的资金压力。
那么，对于该房地产开发企业收取的“诚意金”5000 万元，应如何进行会计核算和税务处理？会计上：在“预收账款”和“其他应付款”间游走新会计准则中对“预收账款”科目，是这样规定的：本科目核算企业按照合同规定预收的款项，即预收账款是建立在购销合同基础上的。
新会计准则中对“其他应付款”科目，是这样规定的：本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
由此可见，房地产企业收取的“诚意金”，不是按照合同约定收取的，仅仅是按照《订房单》（或类似凭据）约定收取的，它不受《合同法》约束。
仅具有暂收应付的性质，因此应该在“其他应付款”科目核算比较适宜。
税务上：绕行“应税收入”，绕过所涉的税企业所得税国税发[2009]31号文件第六条明确规定：企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。
项目出纳岗位职责
项目出纳岗位职责项目出纳岗位职责11、在公司财务部门监督、本项目会计领导下，完成任职项目费用计划的收取、支出、核算等工作。
2、严格执行公司各项财务管理制度，督促客服（收费）人员完成本项目部物业服务管理费和其他各项服务收费的及时收缴，并做到账、款相符。
3、对未能按时完成收缴指示的部门、岗位提出收缴整改建议，报本项目会计及项目经理批准后，监督整改工作进行，并且检查其落实质量效果，做出整改评价。
4、按月写出本项目财务收益报告，经会计审核后报公司财务及项目经理。
5、完成公司财务部门及本项目部会计下达的其他工作。
项目出纳岗位职责21.熟悉国家有关财政法规，贯彻执行公司财务制度的相关规定;2.熟悉国家及云南省对物管费收取的有关政策和法规;3.负责所在项目各项费用的收取及相关费用的退款处理;4.按照公司规定，做好现金收取、保管、交存工作;5.负责日报表的填写，登记当天收入、支出账目，做到账款相符;6.严格执行国家、省、市票据管理规定，做好收费票据的申领、保管、缴销工作;7.熟练使用财务软件，进行各项费用统计及相关费用报表的打印，定期核对账款;8.协助项目经理、物业助理做好小区日常管理服务工作，定期及时向经理汇报费用收取情况。
项目出纳岗位职责31、主要负责房地产开发项目的出纳工作，兼顾财务部与核算相关的其他工作2、办理公司收付款结算业务，审核付款单据、金额的合规性、准确性，并符合公司的付款审批流程3、负责编制收付款凭证，按规定办理收付款业务，做好货币资金管理4、定期核对现金日记帐、银行日记账与总帐，接受会计人员监督核查，保证帐实相符5、保管现金、银行票据，加强现金、票据管理，确保资金安全6、负责记账凭证的打印、整理7、负责开具各项票据8、编制资金管理报表，以便管理层及时掌握资金动态9、录入并维护销售系统信息，做好销售系统与核算系统的对接10、完成部门领导交办的其他任务项目出纳岗位职责41.认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务;2.办理银行存款、取款和转帐结算业务;登记银行存款日记帐;及时根据银行存款对帐单，在月末作出相应调整，做到银行对帐单相符;3.及时准确登记现金和银行日记账，保证帐证相符、帐款相符、帐帐相符;4.负责物业相关费用的收取;5.办理报销审核工作;6.负责妥善保管现金、有价证券、有关印章、空白支票及收据;7.负责公司全体员工的工资、福利及各项补贴的发放工作;8.负责每周现金流量、项目投入资金情况表及月度资金滚动预算的编制工作;9.负责与集团总公司财务的对接;10.完成公司领导交办的其他工作。
施工工程质保金做帐(3篇)
第1篇一、质保金预留比例根据《建设工程质量保证金管理暂行办法》规定，建设工程质量保证金总预留比例不得高于工程价款结算总额的3%。
合同约定由承包人以银行保函替代预留保证金的，保函金额不得高于工程价款结算总额的3%。
二、质保金做帐步骤1. 工程完工验收合格后，施工方根据合同约定，向发包方提交质保金预留申请。
2. 发包方确认质保金预留申请后，按照合同约定比例，从工程结算款中预留质保金。
3. 施工方在会计科目中设立“其他应付款—质保金”科目，对预留的质保金进行核算。
4. 借：银行存款贷：其他应付款—质保金5. 工程保修期满，无质量问题，发包方将质保金退还给施工方。
6. 借：其他应付款—质保金贷：银行存款7. 如果在保修期内发现质量问题，施工方需承担维修责任。
发包方根据合同约定，扣除相应质保金后，将剩余质保金退还给施工方。
8. 借：其他应付款—质保金贷：银行存款三、质保金做帐注意事项1. 质保金预留比例应严格按照合同约定执行，不得擅自提高或降低。
2. 质保金预留期间，施工方应妥善保管相关资料，如合同、验收报告等。
3. 质保金退还时，施工方应按照合同约定的时间、方式及时办理。
4. 质保金做帐应遵循会计准则，确保会计信息的真实、准确、完整。
5. 质保金预留与退还过程中，施工方应加强与发包方的沟通，确保双方权益得到保障。
总之，施工工程质保金做帐是施工企业财务管理的重要组成部分。
施工方应严格按照合同约定和会计准则，做好质保金预留、退还等环节的会计核算工作，确保企业财务状况的真实、准确。
第2篇一、质保金预留比例及支付方式根据《建设工程质量保证金管理暂行办法》规定，工程质量保证金比例不得高于工程价款结算总额的3%。
合同约定由承包人以银行保函替代预留保证金的，保函金额不得高于工程价款结算总额的3%。
在实际操作中，建设单位和承包人应根据工程具体情况协商确定质保金比例。
支付方式一般有以下几种：1. 在工程竣工结算时，建设单位直接扣除质保金；2. 承包人按照合同约定，在工程竣工后的一定期限内支付质保金；3. 承包人将质保金存入建设单位指定的银行账户。
房地产增值税新老项目处理过程
房地产企业开发产品账务处理(增值税计算缴纳)一、简易计税2017年10月M房地产公司为一般纳税人简易计税项目收款4500万元，定金500万元，认筹金（诚意金）100万元，2019年10月交房5000万元。
1、2017年10月收款借：银行存款5100贷：预收账款-简易计税5000其他应付款-认筹金1002、2017年11月预交税5000-1.05*0.03=142.86借：应交税费-预交增值税142.86贷：银行存款142.863、2019年10月交房、确认收入，开票5000/1.05*0.05=238.10借：预收账款-简易计税5000贷：主营业务收入4761.9应交税费-简易计税238.1同时：借：应交税费-简易计税142.86贷：应交税费-预交增值税142.864、2019年11月交税计税实际应纳税额238.1-142.86=95.24借：应交税费-简易计税95.24（238.1-142.86）贷：银行存款95.24二、一般计税2017年10月M房地产公司为一般纳税人一般计税项目收款9500万元，定金500万元，认筹金100万元，10月留抵税额200万元。
2019年10月交房10000万元，当月进项税额100万元，交房土地出让金金额3000万元，1、2017年10月收款借：银行存款10100贷：预收账款-一般计税10000其他应付款-认筹金1002、2017年11月预交税（不扣留抵税款200万元）10000/1.11*0.03=270.27借：应交税费-预交增值税270.27贷：银行存款270.273、2019年10月交房、确认收入开发票10000/1.11*0.11=990.99增值税专用发票销售额9009.01（10000/1.11），增值税额990.99（10000/1.11*0.11），增值税计算-3000/1.11*0.11=297.30借：预收账款-一般计税10000贷：主营业务收入9009.01应交税费-应交增值税-销项税额990.99同时：土地出让金抵减部分借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）297.30贷：主营业务成本（开发成本）或营业外收入297.304、2019年10月末月初增值税期末留底税（允许抵扣的）账务处理：借：应交税费-应交增值税（进项税额）200贷：应交税费-增值税留抵税额200同时：借：应交税费-未交增值税270.27贷：应交税费-预交增值税270.27借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）393.69（990.99-297.30-200-100）贷：应交税费-未交增值税393.69反之借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）5、2019年11月交税缴纳增值税990.99-297.30（土地出让金抵减）-200（留抵）-100（进项）-270.27(预交)=123.42借：应交税费-未交增值税123.42贷：银行存款123.42附：房地产开发企业土地取得成本抵减销项税额账务处理的讨论在《关于增值税会计处理的规定（征求意见稿）》中“差额征税的账务处理”具体规定如下：按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，应当按减少的销项税额，借记“应交税费-应交增值税（销项税额抵减）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费-应交增值税”科目），按应付或实际支付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
意向金会计分录-概述说明以及解释
意向金会计分录-概述说明以及解释1.引言1.1 概述在现代商业交易中，意向金是一种常见的概念，它通常用于确认双方之间的交易意向和诚意。
意向金可以视为双方交易的保证金，一旦交易完成，意向金将被纳入最终的付款中。
在实际操作中，意向金的处理需要遵循一定的会计准则和规定，以确保交易的公平性和透明性。
本文将重点讨论意向金的会计处理，分析意向金会计分录的具体步骤和方法，旨在帮助读者更好地理解和运用意向金概念。
1.2 文章结构本文将分为三个部分进行讨论。
首先，在引言部分，将介绍意向金的概念和作用，以及本文的目的和重要性。
接着，在正文部分，将详细探讨意向金在会计中的处理方法，并给出具体的会计分录示例。
最后，在结论部分，将总结意向金会计分录的重要性，并提出在意向金会计处理中需要注意的问题，同时展望未来意向金会计的发展方向。
通过这种结构，旨在为读者提供全面且系统的认识和理解意向金会计分录的内容和重要性。
1.3 目的本文的目的是通过对意向金会计分录的详细解释和示例，帮助读者更好地理解意向金在企业交易中的作用以及会计处理方法。
同时，通过分析意向金会计处理中可能存在的问题和展望未来的发展方向，为企业财务人员提供参考，帮助他们更准确地进行意向金的会计处理，提高财务报表的准确性和透明度。
通过阐述意向金会计分录的重要性，我们希望读者能够认识到在进行交易时正确处理意向金的重要性，保障企业的财务稳健和合规运作。
2.正文2.1 意向金定义和作用意向金是指在双方达成意向协议之后，由买方支付给卖方作为证明其购买意向和诚意的一笔资金。
意向金通常在签署合同之前支付，一旦交易成功完成，意向金将会计入最终的购买金额中。
意向金的作用主要体现在以下几个方面：1. 证明购买方的诚意和决心。
支付意向金可以有效地证明购买方对于交易的真诚意愿，加强交易的可靠性和可信度。
2. 确保交易方在交易过程中遵守协议。
意向金的支付可以促使交易双方严格遵守合同中的约定和条件，避免出现意外情况或者违约行为。
工程施工质保金做账
一、质保金的概念及作用工程施工质保金是指建设单位在与施工单位结算支付工程款时，预留一定比例的款项作为工程质量保证金。
一般而言，质保金的比例为工程总额的5%-10%。
质保金的主要作用是确保建筑工程质量，避免因质量问题而再次产生的费用。
二、质保金做账的基本流程1. 质保金的收取（1）建设单位根据施工单位开具的工程发票，借记“在建工程”等工程类科目或固定资产，贷记“银行存款”或“应付账款”、“其他应付款”。
（2）质保金应计入“其他应付款”贷方，作为质保金的备付金。
2. 质保金的预提（1）施工单位在收入形成时，按收入的比例预提售后服务费，借记“销售费用（或销售费用）”或“应收账款”、“其他应收款”，贷记“预提费用”或“营业收入”。
（2）预提费用中包含质保金的部分，借记“销售费用（或销售费用）”或“应收账款”、“其他应收款”，贷记“预提费用”或“营业收入”。
3. 质保金的支付（1）质保期完成后，施工单位根据实际情况，借记“预提费用”或“其他应收款”，贷记“其他应付款”。
（2）如有维修费用，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”或“库存现金”。
4. 质保金的退还（1）质保期届满且无质量问题，建设单位应退还质保金，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”。
（2）如有质量问题，施工单位应承担相应责任，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”。
三、质保金做账的注意事项1. 质保金的收取、支付、退还等环节，应严格按照合同约定执行。
2. 质保金的做账应遵循会计准则，确保财务数据的真实、准确。
3. 质保金的收取、支付、退还等环节，应加强内部审计，防止舞弊行为。
4. 质保金的使用应专款专用，确保工程质量。
总之，工程施工质保金做账是企业财务管理的重要组成部分。
通过规范的质保金做账，有助于企业加强资金管理、成本控制，提高工程质量，确保企业可持续发展。
注册会计师CPA税法模拟题2020年(69)_真题-无答案
注册会计师CPA税法模拟题2020年(69)(总分100,考试时间150分钟)综合题甲房地产开发公司位于北京市，开发的甲楼盘位于河北廊坊，系2015年10月开工建设的项目，甲公司对其选择了简易计税方法。
2017年6月开始收取客户的诚意金，收到诚意金2000万元；2018年8月房屋取得预售许可证，预售房屋，当月将原有的诚意金2000万元转作业主购房的首付款，另外又收取了12000万元的首付款。
房屋2018年12月交付业主。
对于该项业务甲公司选择了简易计税方法，请回答下列问题：1. 1.甲公司收到诚意金时是否发生了增值税纳税义务?是否需要预缴增值税?2. 2.甲公司收到业主的首付款时是否发生纳税义务?是否需要预缴增值税?3. 3.甲公司应该在什么时间预缴税款，为什么?应该向哪个税务机关预缴税款?预缴多少增值税税款?李某是甲企业的中层管理人员，2018年第四季度发生了以下经济行为：(1)每月工资20000元，因表现突出，10月份另发5000元给李某作为奖励。
(2)10月以160万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。
原捐赠人取得该房屋的实际购置成本为95万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为10万元。
(3)11月李某与企业解除劳动合同，取得企业给付的一次性补偿收入90000元。
(4)12月李某取得国债利息960元，购买的国家发行的金融债券分配的利息1200元。
(其他相关资料：李某在甲企业的工作年限为12年，当地上年职工平均工资为32000元) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
4. 4.计算李某10月份就工资薪金所得应缴纳的个人所得税。
5. 5.计算李某转让受赠房产应缴纳的个人所得税。
6. 6.李某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税?说明理由。
7. 7.计算李某12月份就债券利息应缴纳的个人所得税。
位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2018年发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元。
收到保证金的账务处理
收到保证金的账务处理
1、收款方的账务处理
收到保证金时
借：银行存款/库存现金
贷：其他应付款
退还保证金时
借：其他应付款
贷：银行存款/库存现金
保证金无法退回时
借：其他应付款
贷：营业外收入
2、付款方的账务处理
支付保证金时
借：其他应收款
贷：银行存款/库存现金
收到退还保证金时
借：银行存款/库存现金
贷：其他应收款
保证金无法退回时
借：营业外支出
贷：其他应收款
3、特殊：质量保证金（如安装电梯、建设房屋、装修等）
质量保证金是指，以营业收入的一部分作为保证金，提供的产品或服务在一定时间内不发生质量问题，则客户再行支付。
其实质是含有履约义务的应收账款。
分录如下
合同完工时
借：合同资产—质量保证金
贷：主营业务收入
到期收回
借：银行存款
贷：合同资产—质量保证金到期由于质量问题无法收回借：主营业务收入
贷：合同资产—质量保证金。
合作意向金会计分录
合作意向金会计分录
合作意向金会计分录是指在合作过程中，双方达成一致意见并签署合作意向金协议后所进行的资金记账事项。
下面是一份合作意向金会计分录的示例：
一、合作意向金收入
科目：银行存款
借：合作意向金（合作伙伴A）
贷：合作意向金收入
二、合作意向金支出
科目：银行存款
借：合作意向金支出
贷：合作伙伴B
三、合作意向金退还
科目：银行存款
借：合作意向金退还
贷：合作意向金（合作伙伴A）
以上是一份合作意向金会计分录的简单示例，其中涉及到合作意向金的收入、支出和退还三个环节。
具体的金额和日期需要根据实际情况进行填写。
合作意向金的收入是指合作伙伴A向公司支付的合作意向金，该笔款项将计入公司的银行存款账户。
合作意向金的收入记账方式是借银行存款，贷合作意向金收入。
合作意向金的支出是指公司向合作伙伴B支付的合作意向金，该笔款项将从公司的银行存款账户中支出。
合作意向金的支出记账方式是借合作意向金支出，贷银行存款。
合作意向金的退还是指在合作意向金协议终止或达成其他协议时，公司将合作意向金退还给合作伙伴A。
合作意向金的退还记账方式是借银行存款，贷合作意向金退还。
在实际操作过程中，还需要根据公司的具体情况和会计制度，结合相关法律法规进行会计分录的编制和处理。
以上仅为一份示例，具体的会计分录需要根据实际情况进行调整和编制。
合作意向金的会计分录是合作双方达成一致意见并签署合作意向金协议后的重要步骤，通过明确记账事项，可以确保合作意向金的流转和使用符合相关规定和协议约定，保障双方的权益和利益。
计提质保金的会计处理
计提质保金的会计处理计提质保金是企业在销售商品或提供服务时，为确保履行质量保证义务而预先提取的一定金额。
它是企业根据质量保证的需要，根据实际情况按一定比例提取的，并计入成本或费用。
下面我们来详细了解一下计提质保金的会计处理。
计提质保金的会计处理通常包括两个环节，分别是计提环节和使用环节。
首先是计提环节。
企业在销售商品或提供服务时，为了确保质量问题的解决和顾客的权益，会根据实际情况计提一定金额的质保金。
计提质保金的金额通常是销售额的一定比例，具体比例根据企业自身的情况而定。
计提质保金的会计科目一般是“质保金”科目，属于负债类科目。
计提质保金的会计分录是：借质保金，贷预计质保费用。
接下来是使用环节。
当客户提出质量问题或需要维修时，企业会根据实际情况使用计提的质保金来解决问题。
在使用质保金时，会计处理是将质保金从负债类科目中转移至成本或费用类科目。
具体应根据质保金的使用情况而定。
使用质保金的会计分录是：借预计质保费用，贷质保金。
需要注意的是，质保金的计提和使用是一个循环的过程。
当质保金使用完毕后，如果还有未使用的质保金，则需要继续计提；如果质保金已全部使用完毕，则不需要再计提。
除了计提和使用质保金，还需要关注质保金的结转问题。
质保金的结转是指将质保金从一年的会计期间结转至下一年的会计期间。
一般情况下，质保金在一年的会计期间结束时需要结转。
结转质保金的会计分录是：借质保金，贷结转质保金。
需要强调的是，计提质保金的会计处理是根据企业实际情况而定的，具体操作应符合相关会计准则和法规，并根据企业的内部控制要求进行合理的会计处理。
同时，企业应建立健全的质保金管理制度，确保质保金的使用合规、透明，并及时进行财务核算和监督。
计提质保金的会计处理包括计提环节和使用环节。
计提质保金是为了确保质量问题的解决和顾客权益的保护，计提质保金的会计科目是负债类科目，会计分录是借质保金，贷预计质保费用。
使用质保金时，会计处理是将质保金从负债类科目转移至成本或费用类科目，会计分录是借预计质保费用，贷质保金。
运营部考试题库修改版
运营部考试题库一、填空1、保障运营项目良好运营；保障运营项目租金持续稳定增长；提升企业美誉度；增强业户满意度；加强运营岗位人才培养；强化团队凝聚力。
2、市场的主要调研的方法 3 种。
3、调研报告中SWOT分析中，分别指优势、劣势、机会和风险四方面。
4、项目规划中根据市场调研的结果及项目地的具体情况，协助上级领导制定经营规划。
5、招商谈判，谈判流程中谈判前应对谈判主题、内容、议程作好充分准备，制定好计划、目标及谈判策略。
6、商圈：是指零售店以其所在地点为中心，沿着一定的方向和距离扩展，吸引顾客的辐射范围，简单的说，也就是来店顾客所居住的地理范围。
7、专管员早8：30进入商场，需携带查岗通知单、违规通知单、报修单和请假单。
8、专管员通过互查、联合查岗、抽查等形式加强早开店晚闭店管理。
9、在我们日常管理中服务为主，管理为辅。
管理与服务我们不能主观的去强硬判定，只有在日常管理中进行实际操作才能真正把握两者的关系。
10、甩货时禁止下架打地摊、高声叫卖及点道，需张贴公司统一书写的甩货单，标明期限档口号。
11、对无故违反公司早晚查岗制度的业户予以警告、批评、罚款，情节严重者停业整顿。
12、出兑牌日期控制在5-7天，到期后及时将牌收回。
13、办理更名时原业主需携带合同，各类押金收据、税务登记证、主业卡。
14、对于恶意跟货的业户应加重处罚，限期整改、限期转租兑、停业整顿。
15、原始业户撤出，合同到期前一个月，业户需向运营部提交退档申请。
16、新业户到财务部交纳更名费1000元，更换押金收据后，到客服部办理更名、主业卡等手续。
17、档口装修结束后由设计部、运营部、工程部共同验收，验收通过后方可营业。
18、装修内容中四面包括门面、墙面、棚面、地面。
19、棚面的装修分类：全封闭式、半封闭式（造型棚）、挑空式（裸棚）。
20、装修亮化的基本流程中四方洽谈流程四方是指：业户、装修队、设计师、运营专员。
21、在施工过程中，如需动用明火，需办理《动火证》。
对赠送装修成本的会计处理
对赠送装修成本的会计处理对赠送装修成本的会计处理国际家园”一期开发产品5万平米中，3万平米为毛坯房，2万平米为精装修房，精装修房平均售价16000元/平米，装修成本平均1500元/平米。
2016年9月，公司因急于还贷，采取“买房送装修”促销活动，对剩余尚未销售的20套精装修房，每平米降价1500元，商品房销售合同中明确：“房价14500元/平米，装修无偿赠送”。
对赠送装修成本的会计处理为：借：营业外支出-捐赠312万元贷：开发成本-建筑安程费-精装修工程费312万元企业财务人员认为：捐赠支出计入营业外支出是会计准则的要求，但上述捐赠与生产经营有关，应当允许在税前扣除。
税务人员认为：企业的解释“合理不合法”，上述捐赠行为属于非公益性捐赠，根据《企业所得税法》第十条规定，非公益性捐赠不得在税前扣除。
【案例解析】A公司对经济业务的定性与税务机关存在争议。
业务一的争议焦点在于A公司与建筑商签订了“以房抵债协议”是否理解为已取得预收账款;业务二的争议焦点是“诚意金”是否属于预收账款。
业务三的争议焦点在于“买房送装修”是否属于税法规定的“捐赠支出”。
分析如下：1.企业的账务处理必须以经济交易为前提，资产、负债等会计要素的确认，必须满足《企业会计准则-基本准则》规定的条件。
所谓“以房抵债”其实是“以房款抵债”，即以1万平米的商品房销售款抵偿工程款。
根据基本准则对负债的定义，“负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
”A公司只有与建筑商签订商品房销售合同时才能确认预收账款。
本案例，A公司没有与建筑商签订商品房销售合同，不符合负债的定义，A公司直接根据“以房抵债协议”确认预收账款属于会计差错，应当进行调整账务，故不涉及预收款应纳税费问题。
2.营业税纳税义务以应税行为发生为前提，《营业税暂行条例实施细则》第二十五条规定的“以预收款方式销售不动产，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”，纳税时间以纳税义务为前提，销售不动产行为是纳税义务的前提，而销售不动产行为必须以买卖双方达成的契约为证据。
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房企以各种形式收取的款项如何做账
开发商的促销，总是花样翻新。
收取“诚意金”就作为一种时髦的方式，近期在国内各大城市的商品房销售中被广泛运用。
部分房地产开发企业为了缓解资金压力，在未取得《商品房预售许可证》的情况下，采取各种方式（申请书、承诺书、订单等）、各种名目（诚意金、vip会员费等）收取购房准业主的款项，以满足开
发项目建设的资金需要。
房地产开发企业以“诚意金”形式收取的款项如何进行财税处
理？
【案例】某房地产开发企业于2009年8月通过拍卖方式获取土地一宗，土地面积为10万平方米，土地价款为1亿元，约定于2009年11月付清。
该公司拟建设电梯公寓20万平方米、商铺2万平方米。
2010年2月取得《施工许可证》开始施工建设，工期为个月。
3月中旬，工程正在进行地下室的施工，开发商还没有获取《商品房预售许可证》。
许多购房准业主在“申请vip会员可以享受优惠房价”的诱惑下，没有签订购房合同仅凭“vip会员申请书”，就纷纷缴付“诚意金”订购房屋。
该房地产公司共收取“诚意金”5000万元，大大缓解了开发
建设的资金压力。
那么，对于该房地产开发企业收取的“诚意金”5000万元，应如何
进行会计核算和税务处理？
会计上：在“预收账款”和“其他应付款”间游走新会计准则中对“预收账款”科目，是这样规定的：本科目核算企业按照合同规定预收的款项，即预收账款是建立在购销合同基础上的。
新会计准则中对“其他应付款”科目，是这样规定的：本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款
项。
由此可见，房地产企业收取的“诚意金”，不是按照合同约定收取的，仅仅是按照《订房单》（或类似凭据）约定收取的，它不受《合同法》约束。
仅具有暂收应付的性质，因此应该在“其他应付款”科目
核算比较适宜。
税务上：绕行“应税收入”，绕过所涉的税企业所得税国税发[2009]31号文件第六条明确规定：企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。
也就是说，房地产开发企业取得的企业所得税应税收入，应该以签订《预售合同》或《销售合同》为前提。
如果房地产开发企业与购房业主签订了《预售合同》或《销售合同》，房地产开发企业收取了业主的款项（如定金、预付款等），均应该按照规定预缴企业所得税；反之，房地产公司没有与购房者签订相关合同，所收取的款项（如：订金、诚意金、vip会员费等），是不需要缴纳企业所得税的。
需要缴纳营业税吗？
（1）修订后的《营业税暂行条例》（下称“条例”）第一条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
”第十二条规定：“营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得
索取营业收入款项凭据的当天。
”
（2）修订后的《营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定：条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程
中或者完成后收取的款项。
条例第十二条所称取得营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期
的，为应税行为完成的当天。
第二十五条规定：“纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
”
（3）《营业税问题解答（之一）的通知》（国税函发[1995]156号）规定：营业税暂行条例实施细则第二十八条规定，纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
此项规定所称预收款，包括预收定金。
因此，预收定金的营业税纳税义务发生时间为收到预收定金的当天。
从上述规定可以看出，房地产企业收取的“诚意金”是否缴纳营业税，取决于以下几点：应税行为发生过程中或者完成后收取的款项，应该缴纳营业税。
而房地产企业收取“诚意金”时，应税行为根本就没
有发生。
房地产企业预收定金的营业税纳税义务发生时间为收到预收定金的当天，而“诚意金”与“定金”是完全不同的两个概念。
没有相关税务文件规定“诚意金”需要缴纳营业税，只有关于“定金”缴纳营业税的
规定。
书面合同确定的付款日期的当天，纳税人就具有了纳税义务。
《城市商品房预售管理办法》第十条、《商品房销售管理办法》第十六条均明确规定，房地产开发企业预售、销售商品房需要签订书面合同。
企业收取“诚意金”时，是没有签订《商品房销售合同》的，也就说不
上合同确定的付款日期了。
由此可见，房地产开发企业向购房准业主收取的“诚意金”，按照营业税相关税收政策规定，是不需要缴纳营业税的。
土地增值税按照《土地增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，对房地产开发企业实行预征土地增值税制度。
也就是说，房地产企业取得的销售收入（含预售收入），是应该预缴土地增值税的。
从企业所得税、营业税的分析可知，房地产开发企业收取的“诚意金”，既不是企业所得税的应税收入，也不是营业税的应税收入。
因此，同样也不是土地增值税的应税收入。
按照《土地增值税暂行条例实施细则》第五条规定，土地增值税的应税收入，是指房地产开发企业转让房地产的全部价款及有关的经
济收益。
我们知道，房地产企业实现销售收入的基本条件是签订《预售合同》或《销售合同》，企业收取“诚意金”时，根本不具备签订合同的法定条件。
对企业和购房者而言，“诚意金”是不受《合同法》保护的，随时均有可能退还。
所以，“诚意金”并不是房地产开发企业实现的收
入，仅仅是暂收应付的款项。
因此，房地产开发企业收取的“诚意金”，是不需要缴纳土地增值
税的。
房地产开发企业在未取得《商品房预售许可证》、未与购房业主签订《商品房预售合同》的情况下，向购房业主收取的“诚意金”，从会计处理角度看，应该纳入“其他应付款”科目核算，而不应该在“预收账款”科目核算；从税务处理来看，“诚意金”5000万元仅仅是暂收应付款项，根本不是应税收入，不需要缴纳企业所得税、营业税、土
地增值税。