会计-四种金融资产的异同
四大金融资产归纳总结
四大金融资产归纳总结金融资产是现代经济体系中不可或缺的重要组成部分。
在金融市场中，有许多不同类型的金融资产，其中四大金融资产包括债券、股票、外汇和期货。
这四类资产各自具有独特的特点和风险，但都对金融市场和经济发展起着重要作用。
债券是一种债务凭证，它由政府、企业或其他借款人发行，用于吸引投资者的资金。
债券投资是比较保守的投资方式，因为它们通常具有固定的利率和收益期限。
投资者在购买债券时，实际上是借钱给债务发行人，债务发行人会按照约定的利率和期限支付利息和本金。
债券的风险通常较低，但也有可能存在违约风险。
不同的债券有不同的信用评级，投资者可以根据自己的风险承受能力选择适合的债券。
股票是指股份公司发行给投资者的股份凭证，代表着对公司所有权的一部分。
投资者持有股票可以享受公司的分红和资本利得。
与债券不同，股票的风险较高，因为股票的价格受市场供求关系和公司经营状况等多种因素的影响。
股票投资需要投资者具有较强的风险识别和选择能力，同时需要关注市场动态和公司经营情况。
外汇市场是全球最大的金融市场之一，它是货币的兑换市场。
外汇市场的参与者可以通过买入和卖出不同国家的货币来获利。
外汇市场的价格波动较大，因此风险也相对较高。
外汇投资者需要密切关注全球经济和政治动态，以预测货币汇率的变动趋势。
同时，外汇市场也为企业提供了对冲汇率风险的工具，使其能够稳定经营和规避风险。
期货是一种金融工具，它是市场参与者约定在未来某一时间以特定价格买入或卖出特定商品或金融资产的合约。
期货市场的参与者包括农产品生产者、石油公司、贵金属交易商等。
期货合约的交易主要依靠价格预测和风险控制能力。
期货市场的波动性较大，因此风险也较高。
期货交易既可以用于投机获利，也可以用于风险对冲。
综上所述，四大金融资产分别是债券、股票、外汇和期货。
这四类资产具有不同的特点和风险，投资者可以根据自己的投资目标和风险承受能力进行选择。
债券相对保守，适合风险偏好较低的投资者；股票风险相对较高，但也有较高的回报潜力；外汇市场提供了机会来利用货币汇率波动赚取差价；期货市场可以用于投机和风险对冲。
会计-四种金融资产的异同
损益（交易性金融资产）
初 交易费用不计入成本
始
计 借：交易性金融资产——成本
量
投资收益
应收股利或应收利息
贷：银行存款
期 借：应收股利或应收利息
末
计
息
贷：投资收益
交易费用计入成本
借：持有至到期投资——成本
或者
贷：银行存款
借：持有至到期投资——成本
调整
贷：银行存款
贷款与应收款项
交易费用计入成本
略
可供出售的金融资产
交易费用计入成本 股票 借：可供出售金融资产——成本
应收股利 贷：银行存款 债券 借：可供出售金融资产——成本 （可供出售金融资产——利息调整）
贷：银行存款 可供出售金融资产——利息调整 借：应收利息 贷：银行存款 借：应收利息 （可供出售金融资产——利息调整）
贷：投资收益 可供出售金融资产——利息调
整 借：可供出售金融资产——应计利息
（可供出售金融资产——利息调整）
贷：投资收益 可供出售金融资产——利息调整
资 按公允价值计量
产
负 借：交易性金融资产——公允价值 期实际利息－本期现金流入
债 变动
表
贷：公允价值变动损益
日 或者相反分录
出 出售
售 借：银行存款
借：应收利息
持有至到期投资——利息
贷：银行存款
借：应收利息
整）
调整
（持有至到期投资——利息调
贷：投资收益
——利息调整
持有至到期投资——利息
借：持有至到期投资——应计利息
调整）
（持有至到期投资——利息
贷：投资收益
初级会计实务四大金融资产对比
借：其他货币资金 可供出售金融资产——减值准备 贷：可供出售金融资产——成本 ——利息调整（可能在借方） ——公允价值变动（可能在借方） ——应计利息（到期一次还本付息） 投资收益（差额，亏损在借方）
同时： 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益
股票
金额资产——成本（公 用）
价款中包含已确认尚未 息）
借：公允价值变动损益（反方向结转，T字
账，决定是在借方还是贷方）
贷：投资收益
成本法
长期股权投资
权益法
持有至到期投资
取大值确认投资成本
实际支付的价款+相关税费>在被投资单
位应享有的份额
借：长期股权投资——成本（面值）
资（初始投资成本+相关 贷：其他货币资金
贷：可供出售金融资产——减值准备 资本公积——其他资本公积（可能在借方）
减值的转回 债券投资è冲减资产减值损失 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：资产减值损失
股票投资è计入资本公积
借：可供出售金融资产——减值准备
贷：资本公积——其他资本公积
预计未来现金流量现值比较 损失 到期投资减值准备 投资减值损失在原计提金额内可以 录）
可供出售金融资产——利息调整（差额，可能在借方） 股权投资，被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：投资收益
计提减值
当可供出售金融资产公允价值持续下降（即下跌幅度比较大）时，原来因为公
允价值变动而计入资本公积的金额要转出
借：资产减值损失
预计未来现金流量现值比较 损失 到期投资减值准备 投资减值损失在原计提金额内可以 录）
贷：可供出售金融资产——减值准备 资本公积——其他资本公积（可能在借方）
减值的转回 债券投资è冲减资产减值损失 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：资产减值损失
四大金融资产归纳总结
四大金融资产归纳总结金融资产是指具有一定价值并能为其所有者带来经济利益的金融工具或权益。
在金融市场上，有许多种类的金融资产，其中四大金融资产包括股票、债券、外汇和期货。
本文将对这四大金融资产进行归纳总结，以便读者更好地了解它们的特点和投资方式。
首先，股票是公司的所有权证明，持有股票意味着持有公司的一部分所有权。
股票的价格会受到市场供求关系、公司盈利情况、宏观经济环境等因素的影响。
投资股票的方式包括价值投资、成长投资、指数投资等。
价值投资注重公司的内在价值，成长投资注重公司的成长潜力，指数投资则是投资于整个市场指数。
其次，债券是债务人向债权人发行的一种债务凭证，债券持有人享有债务人支付利息和偿还本金的权利。
债券的价格与市场利率、信用评级、到期时间等因素密切相关。
投资债券的方式包括国债、地方政府债、企业债等。
国债具有较高的安全性和流动性，而企业债则具有较高的收益率和风险。
第三，外汇是指不同国家的货币，在外汇市场上可以进行买卖。
外汇市场是全球最大、最流动的金融市场之一，外汇交易的方式包括现货交易、远期交易、期权交易等。
投资外汇需要关注国际政治、经济形势、货币政策等因素，同时也需要具备良好的风险控制能力。
最后，期货是一种标准化合约，约定在未来某一特定时间以约定价格买入或卖出一定数量的标的资产。
期货市场可以进行多空双向交易，投资者可以通过期货市场进行套期保值、投机交易等。
期货交易需要对市场有较为准确的判断和较强的风险控制能力。
综上所述，股票、债券、外汇和期货是四大金融资产，它们各有特点，投资方式也各有不同。
投资者在选择投资标的时，需要根据自身的风险偏好、投资目标和市场情况进行综合考虑，以期获得理想的投资收益。
同时，投资者还需要不断学习和积累经验，提升自身的投资能力，降低投资风险，实现财富增值。
希望本文对读者对四大金融资产有所启发和帮助。
四类金融资产的区别及会计处理
一、金融资产的概念金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
【提示】虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准则规范，但长期股权投资属于金融资产。
二、金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。
因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。
金融资产的重分类如下图所示：三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3.属于衍生工具。
公允价值变动大于零。
但是，套期有例外。
（二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。
2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
一、持有至到期投资概述持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。
（一）到期日固定、回收金额固定或可确定（二）有明确意图持有至到期（三）有能力持有至到期“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。
《会计》重要知识点金融资产的定义和分类
《会计》重要知识点金融资产的定义和分类金融资产是指企业在进行金融业务活动时所持有的现金、存款、有价证券、贷款、应收款项等货币资金或债权权益。
根据《会计准则》的规定，金融资产可以分为两大类别，即金融工具和金融资产。
金融工具是金融资产的一类，包括了现金、存款、有价证券、贷款和应收款项等。
其中，现金是最基本的金融资产，通常包括企业所持有的货币、银行存款和其他可以随时兑换为现金的资产。
存款是指企业将资金存入银行或其他金融机构并获得的票据或其他凭证，具有流动性较高的特点。
有价证券包括股票、债券和其他证券等，可以被买方持有并获得一定的权益或利息。
贷款是指企业向借款人提供现金资金，借款人必须按照约定的期限和条件偿还本金和利息。
应收款项是指企业在交易过程中向其他企业或个人提供商品或服务，但对方尚未支付的款项。
金融资产的分类是根据其性质和目的来划分的。
根据用途的不同，金融资产可以分为长期投资、可供出售金融资产、持有到期收益的金融资产和贷款及应收款项等等。
长期投资是指企业购买股权、债权等资产，以便长期持有，并且预期获得经济利益的金融资产。
这类金融资产通常在企业资产负债表上计量为账面价值。
可供出售金融资产是指企业拥有但尚未出售的金融资产。
这类金融资产既可以是股票，也可以是债券等。
企业将这类金融资产划分为可供出售金融资产的主要原因是预计将来可能出售，取得现金且与公司流动性需求无关，对投资收益计算的要求有别于资产负债表日的公司知识产权。
持有到期收益的金融资产是指企业持有并准备到期，或根据合同规定已确定会按照其面值和利率获得利息的金融资产。
这类金融资产既可以是债券，也可以是存款等。
贷款及应收款项是指企业根据合同规定将资金借给借款人，或者向需购买商品或服务的企业或个人提供信用期款。
这类金融资产通常以账面价值计量，并按照利息收入的发生来确认收入。
总之，《会计准则》对金融资产的定义和分类有明确的规定。
了解金融资产的定义和分类对于企业在进行金融业务活动时进行准确的会计核算和财务报告至关重要。
三种金融资产在会计核算中的对比分析
Commercial Accounting 2011·1·2期广义的金融资产是指单位或个人拥有或以价值形态存在的资产，是一种索取资产的权利，包括库存现金、应收款项、贷款垫款、债权投资、股权投资、基金投资等。
狭义的金融资产是指一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称，包括以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售的金融资产、贷款和应收款项，其中以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产又可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。
本文所分析的金融资产侧重于第二种，即可在金融市场上交易且有价格的金融工具，主要以其中最具代表性的三种金融资产：交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产在会计核算中的异同进行对比分析。
一、三种金融资产的概念和核算对象的对比分析交易性金融资产是指为了在近期内（一般一年以内）出售而持有的金融资产，投资对象包括债券投资、股票投资、基金投资等多种投资方式，因为变现时间较快，会计核算时一般划入流动资产。
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，主要针对准备持有至到期的债券投资。
可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，投资对象包括债权投资、股票投资、基金投资等。
这两种金融资产持有时间一般都超过一年，会计核算时一般划入非流动资产。
需要说明的是，持有至到期投资和可供出售金融资产并不是绝对的一年以上才能变现。
如买入10个月到期并准备持有至到期的债券可划入持有至到期投资，但此时因时间未到一年并不是长期投资。
又比如，可供出售金融资产一般购买之初是准备长期持有，但也存在企业因为资金流动的需要不满一年进行处置的情况。
另外，金融资产的计量需要划分为初始计量和后续计量两方面。
以计量标准来说，三种金融资产在初始计量时均以公允价值为标准。
会计实务初级--四大金融资产的区别
1、概念
2、取得
借：交易性金融资产——成本（公允价值，不是面值） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 投资收益（交易费用） 贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款
借：长期股权投资（初始投资成本+相关税费） 应收股利（价款中包含的已宣告尚未发放的现金股 利） 贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款
借：其他货币资金——存出投资款/银行存款 货：长期股权投资——投资成本 ——损益调整（或借） ——其他权益变动 投资收益（差额倒挤，可能在借方） 同时： 借：其他综合收益 贷：投资收益（或反之） 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益（或反之）
借：其他货币资金——存出投资款/银行存款 贷：可供出售金融资产——成本 ——利息调整（可能在借方） ——公允价值变动（可能在借方） ——应计利息（到期一次还本付息） 投资收益（差额，亏损在借方） 同时： 借：其他综合收益（或反之） 贷：投资收益
4、处置
借：银行存款等（实际收到的款项，即出售价款-出售的交 易费用） 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动（或借方） Байду номын сангаас资收益（差额，倒挤） 同时： ★ 借：公允价值变动损益 贷：投资收益（或反之）
借：其他货币资金——存出投资款/银行存款（价款-相 关税费） 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益（差额倒挤，也可能在借方）
资产负债表日按公允价值计量 A.公允价值上升 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：其他综合收益 B.公允价值下跌 借：其他综合收益 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 ②持有期间被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：投资收益
公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益（损益类科目） 公允价值下跌 借：公允价值变动损益（损益类科目） 贷：交易性金融资产——公允价值变动
会计实务：四大金融资产具体由那些区别
四大金融资产具体由那些区别对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应作为长期股权投资核算；如果在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量，则应作为金融资产（交易性或可供出售金融资产）。
它们均属于金融资产，主要区别在于以下几个方面：1、持有的目的不同这是决定一项金融资产划定类型的基础：交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。
持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），持有至到期。
这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。
可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的），但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。
长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。
确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围！2、对象不同交易性金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。
持有至到期投资的对象工具则必须是债券。
不可是股票。
可供出售金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。
（与交易性金融资产是一致的）3、核算的原则不同交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性，交易性金融资产是完全的公允价值来计量的，而可供出售金融资产则是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合（债券时）；而持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性，用实际利率摊余成本法。
长期股权投资成本法和权益法核算。
4、初始确认核算不同交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益中去了（投资收益），而持有至到期投资与可供出售金融资产交易时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的成本中去了。
会计经验：金融资产会计四分类详解
金融资产会计四分类详解金融资产会计四分类详解 这四类金融资产的主要区别在于如何计量起始日至到期日之间公允价值的变动。
对一项金融资产在确认时进行明确的分类，目的是为了将这种变动进行一以贯之的处理。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(FVTPL)针对短期持有、以交易为目的的资产，使盈亏能较为迅速的反映在当期的利润表中，使投资者能在第一时间了解到公司持有的这些以赚快钱为主要目地的资产的表现。
而有些金融资产，公司想要长期持有，但如果也像FVTPL那样把短时间内的价值变动都计入当期利润，损益表会产生无意义的波动。
反正到期日早着呢，你们这么猴急猴急的算来算去，一会盈一会亏的，有嘛用?!所以这类资产一般不会去看他的价值变动。
除非真的有很严重的、不可挽回的价值减损，比如所投资公司清算了，那就是另外一回事了。
可供出售金融资产介于以上两者之间，就是公司持有，也不打算持有至到期，也不打算马上卖掉。
那计入当期利润也不太合适，完全置之不理也不合适。
这时候所有者权益就成了一个缓冲：把价值的变动计入到所有者权益变动表中，承认它的价值变化了，但是不承认其对利润的影响，煮熟的鸭子上桌了，但是还没吃到嘴里所以谁也别嚷嚷好吃。
一旦实际交易发生，该盈利该损失的再从所有者权益表中调出来进当期利润，并由此名正言顺的进入留存收益中。
贷款和应收款按定义是金融资产，有点类似持有至到期投资，但一般公允价值变化不大，所以就不跟着以上几个搀和，自己单独分类出来。
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 再说深一点的，上面的FVTPL，还包含了衍生金融产品，什么掉期啊，期货呀，期权啊都在这个分类里。
这类产品一般是投机性质的，所以准则认为公司持有就是想短期获利，直接被打入FVTPL。
四大金融资产的区别
四大金融资产的区别对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应作为长期股权投资核算；如果在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量，则应作为金融资产（交易性或可供出售金融资产）。
它们均属于金融资产，主要区别在于以下几个方面：1、持有的目的不同这是决定一项金融资产划定类型的基础：交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。
持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），持有至到期。
这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。
可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的），但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。
长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。
确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围！2、对象不同交易性金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。
持有至到期投资的对象工具则必须是债券。
不可是股票。
可供出售金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。
（与交易性金融资产是一致的）3、核算的原则不同交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性，交易性金融资产是完全的公允价值来计量的，而可供出售金融资产则是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合（债券时）；而持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性，用实际利率摊余成本法。
长期股权投资成本法和权益法核算。
4、初始确认核算不同交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益中去了（投资收益），而持有至到期投资与可供出售金融资产交易时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的成本中去了。
会计实务：四大金融资产的区别是什么
四大金融资产的区别是什么
金融资产，主要区别在于以下几个方面：
1、持有的目的不同
这是决定一项金融资产划定类型的基础：
交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。
持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产(债券)，持有至到期。
这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。
可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的(一般是要超过一年的)，但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。
长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。
确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围!
2、对象不同。
初级会计实务四大金融资产对比
贷：其他货币资金（实际支付的金额） 注意：债券投资，取得时的处理与只有至到期投资一致 持有期间取得债券利息： （1）分期付息、一次还本： 借：应收利息（面值×票面利率） 贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率） 可供出售金融资产——利息调整（差额 可能 在借方） （2）一次到期还本付息： 借：可供出售金融资产——应计利息 贷：投资收益 可供出售金融资产——利息调整
交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本
（公允价值）
应收利息 (已到期未收到的利息）
取 得
应收股利（已宣告未发放的现金股利） 投资收益（交易费用） 贷：其他货币资金（支付的总价款）
（1）被投资单位宣告发放现金股利或债券利息时： 借：应收股利 （宣告发放的现金股利） 应收利息 (确认的债券利息收入） 贷：投资收益 （2）持有期间，公允价值上升： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （3）公允价值下跌： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动
借或贷：其他综合收益 贷或借：投资收益
值上升：
供出售金融资产——公允价值变动
：其他综合收益
值下跌：
他综合收益
：可供出售金融资产——公允价值变动
：
产减值损失 可供出售金融资产——减值准备（差额） （2）减值的转回： 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：资产减值损失
：其他综合收益
借：其他货币资金 可供出售金融资产——减值准备 贷：可供出售金融资产——成本 ——利息调整（或借方） ——公允价值变动（或借方） ——应计利息 投资收益（倒挤差额） 同时：
权益法（共同控制、重大影响）
（1）初始成本 > 在被投资单位享有的份额 借：长期股权投资——投资成本（买价、相关税费） 贷：其他货币资金 （2）初始成本 < 在被投资单位享有的份额 借：长期股权投资——投资成本（买价、相关税费） 贷：其他货币资金 营业外收入 注意：取最大值确认初始成本 （1）被投资单位实现的盈利时： 借：长期股权投资——损益调整（被投资单位实现的 利润总额×投资方的持股比例） 贷：投资收益 （2）被投资单位实现的亏损时： 借：投资收益 贷：长期股权投资——损益调整（减记至0为限） （3）被投资单位宣告发放现金股利： 借：应收股利（分配总额×投资单位持股比例） 贷：长期股权投资——损益调整 注意：收到被投资方发放的股票股利，不进行账务处理 在备查账簿中进行登记 （4）被投资单位的其他综合收益： 借：长期股权投资——其他综合收益 贷：其他综合收益（被投资单位其他综合收益变 动额×投资单位持股比例） （5）被投资单位的所有者权益的其他变动： 借或贷：长期股权投资——其他权益变动 贷或借：资本公积-其他资本公积 借：应收股利 贷：投资收益 持有期间取得现金股利：
各类金融资产及各类投资的异同点
减值（权益法与成本法做法一致） 借：长期股权减值损失 贷：长期股权减值准备 注：长期股权投资减值损失一经确认， 在以后会计期间不得转回。
资本公积- 其他资本公积（股 票） 借：银行存款（其他货币资金-存出投资款） 出售时，将取得的价款与账面价值之间的差 借：银行存款（其他货币资金-存出投资款） 借：银行存款（其他货币资金-存出投资款） 借：其他货币资金-存出投资款 额作为投资损益。如果计提了减值准备，还 应当同时结转减值准备。 借：银行存款（其他货币资金-存出投资款） 持有至到期投资减值准备（如计提） 持有至到期投资—利息调整（或贷方） 贷：持有至到期投资—成本 投资收益（或借方） 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资（账面余额） 应收股利（未领的现金股利或利润） 投资收益（或借） 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资--成本（账面余额） －损益调整 －其他权益变动 投资收益（差额） 同时结转原计入资本公积的金额： 借：资本公积--其他资本公积 贷：投资收益 投资收益（或借） 同时，借：资本公积-其他资本公积 贷：投资收益 可供出售金融资产-减值准备 贷：可供出售金融资产—成本 —公允价值变动 —利息调整 —应计利息
借：长期股权投资---损益调整（贷零为限） 贷：投资收益（摊余成本*实际利率） 贷：投资收益（借） 2、被投资单位宣告发放现金股利时： 借：应收股利 可供出售金融资产—利息调整（或借） 借：银行存款（其他货币资金-存出投资款） 贷：应收股利 一次还本息：可供出售金融资产—应计利息 借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：资本公积—其他资本公积 减值计提（股票、债券相同） 借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产-减值准备； 转回，借：可供出售金融资产-减值准备 贷：资产减值损失 （债券）
长期股权投资 成本法 权益法
会计实务：四大金融资产的区别是什么 (2)
四大金融资产的区别是什么
金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
大家是不是有些混乱了，小编想为大家解释这四大类金融财产的区别。
金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。
因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(2)持有至到期投资;(3)贷款和应收款项;(4)可供出售金融资产。
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
(一)交易性金融资产
满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：
1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
3.属于衍生工具。
会计-四种金融资产的异同[1]
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可供出售金融资产——利息调整
借：可供出售金融资产——应计利息
（可供出售金融资产——利息调整）
贷：投资收益
可供出售金融资产——利息调整
资产负债表日
按公允价值计量
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
或者相反分录
按摊余成本计量
期末摊余成本＝期初摊余成本＋本期实际利息－本期现金流入
以公允价值计量且其损益计入当期损益（交易性金融资产）
持有至到期投资
贷款与应收款项
可供出售的金融资产
初始计量
交易费用不计入成本
借：交易性金融资产——成本
投资收益
应收股利或应收利息
贷：银行存款
交易费用计入成本
借：持有至到期投资——成本
——利息调整
贷：银行存款
或者
借：持有至到期投资——成本
贷：银行存款
持有至到期投资——利息调整
贷：持有至到期投资——成本
——应计利息
区分分期付息、到期还本和到期一次还本付息两种情况
出售
借：银行存款
可供出售金融资产——出售金融资产——公允价值变动
（可供出售金融资产——利息调整）
可供出售金融资产——应计利息或应计利息
投资收益
借：资本公积——其他资本公积
借：应收利息
贷：银行存款
交易费用计入成本
交易费用计入成本
股票
借：可供出售金融资产——成本
应收股利
贷：银行存款
债券
借：可供出售金融资产——成本
（可供出售金融资产——利息调整）
贷：银行存款
可供出售金融资产——利息调整
借：应收利息
贷：银行存款
期末计息
金融资产的四分类
金融资产的四分类金融资产是指具有一定经济价值、能够为其所有者带来经济利益的金融工具。
根据其性质和特点的不同，金融资产可以被分为四大类：货币资产、债券资产、股权资产和衍生品资产。
一、货币资产货币资产是指以货币形式存在的资产，包括现金、存款、结算备付金等。
货币资产具有高流动性和低风险的特点，能够随时被兑换为现金或用于购买其他资产。
货币资产的收益主要来自利息和汇率的变动。
持有货币资产可以提供流动性，方便日常交易和支付。
然而，由于通货膨胀等因素的存在，货币资产的实际购买力可能会下降。
二、债券资产债券资产是指债务工具，也被称为固定收益工具。
债券是借款人向债权人发行的一种证明债务关系的债权凭证。
债券资产具有固定的利率和到期日，债券持有人可以获得固定的利息收入，并在到期日收回债券本金。
债券资产的风险相对较低，收益相对稳定，因此被认为是较为安全的投资方式。
常见的债券包括国债、公司债、地方政府债等。
三、股权资产股权资产是指股票和股权投资基金等股权类金融工具。
股票是公司向投资者发行的一种所有权凭证，持有股票的投资者成为公司的股东，享有股东权益。
股权资产的收益主要来自股息和资本增值。
股票市场的波动性较大，风险相对较高，但同样也存在较高的收益潜力。
股权投资基金是一种通过投资多只股票组成的基金，可以实现股权投资的分散化，降低风险。
四、衍生品资产衍生品资产是指基于其他资产的价值而衍生出来的金融工具，包括期货、期权、互换等。
衍生品的价值来源于其基础资产的价格波动。
衍生品资产可以用于对冲风险、套利交易和投机等目的。
衍生品市场具有较高的流动性和杠杆效应，但也存在较高的风险。
投资者在进行衍生品交易时需要具备较高的风险管理能力和市场分析能力。
金融资产可以根据其性质和特点分为货币资产、债券资产、股权资产和衍生品资产四大类。
不同类别的金融资产具有不同的风险收益特点，投资者可以根据自身的风险偏好和投资目标进行选择和配置。
在进行金融资产投资时，投资者应充分了解各类资产的特点和风险，并根据自身的投资能力和风险承受能力做出明智的投资决策。
企业金融资产的分类及会计处理
企业金融资产的分类及会计处理企业金融资产按照其性质和用途的不同可以分为流动性金融资产和非流动性金融资产。
流动性金融资产：这类金融资产是指企业可以快速变现或转换为现金的资产，包括现金、货币资金、交易性金融资产和短期投资等。
现金是最常见的金融资产，企业通过日常经营活动获得的现金存款会计处理为资产增加，而企业支付货币作为现金减少。
货币资金是指企业在银行存储的现金，一般体现在企业的活期存款和定期存款等。
交易性金融资产是指短期买入的证券和其他金融资产，旨在获得短期资本利益，并在成本成本的基础上进行交易。
短期投资是指企业购买的可以快速变现的其他金融工具，如短期债券、货币市场基金等。
非流动性金融资产：这类金融资产是指企业持有的较长期的金融资产，包括长期投资、长期应收款、持有至到期投资等。
长期投资一般是指企业投资于其他公司的股权、债权，以获取长期回报的投资。
持有至到期投资是指企业投资于债券等有确定期限的金融工具，并计划至到期持有的投资。
企业为这类非流动性金融资产进行会计处理时，一般采用公允价值计量模式进行评估，即基于市场价格或估计值对这些资产进行估值。
企业金融资产的会计处理主要是反映企业的资金入流和出流情况，以及金融资产的价值变动情况。
对于流动性金融资产，企业在收到现金、货币资金以及其他流动性金融资产时会计处理为资产增加，而企业支付现金或转出货币资金等时会计处理为资产减少。
对于非流动性金融资产，企业在购买长期投资、持有至到期投资等时会计处理为资产增加，而企业出售这些非流动性金融资产时会计处理为资产减少。
企业金融资产的价值变动情况也需要进行会计处理。
对于交易性金融资产和可供出售金融资产，企业根据其公允价值的变动情况进行会计处理，将价值变动计入损益表中，影响企业经营业绩。
对于持有至到期金融资产，企业不对其价值变动进行会计处理。
企业金融资产的分类及会计处理主要依据其流动性和持有期限来划分，并根据其价值变动情况进行相关的会计处理，以准确反映企业的财务状况和经营业绩。
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投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
或者相反
到期
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
——应计利息
略
出售
借：银行存款
可供出售金融资产——利息调整
（投资收益）
贷：可供出售金融资产——成本
可供出售金融资产——公允价值变动
（可供出售金融资产——利息调整）
长期股权投资属于权益性投资。长期股权投资的目的是通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。长期股权投资的最终目标是为了获得较大的经济利益，这种经济利益可以通过分得利润或股利获取，也可以通过其他方式取得。但是，如果被投资单位经营状况不佳，或者进行破产清算时，投资企业作为股东，也需要承担相应的投资损失。长期股权投资除存在活跃市场价格的权益投资外还包括没有活跃市场价格的权益投资，而交易性金融资产和可供出售金融资产均为存在活跃市场价格或相对固定报价。
资产负债表日
按公允价值计量
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
或者相反分录
按摊余成本计量
期末摊余成本＝期初摊余成本＋本期实际利息－本期现金流入
按摊余成本计量
按公允价值计量
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积——其他资本公积
或者相反
出售或到期
出售
借：银行存款
（投资收益）
贷：交易性金融资产——成本
贷：银行存款
可供出售金融资产——利息调整
借：应收利息
贷：银行存款
期末计息
借：应收利息
贷：投资收益
借：应收利息
（持有至到期投资——利息调整）
贷：投资收益
持有至到期投资——利息调整
借：持有至到期投资——应计利息
（持有至到期投资——利息调整）
贷：投资收益
持有至到期投资——利息调整
借：应收利息
（可供出售金融资产——利息调整）
发表于2009-10-23 8:30:08个人资料个人空间个人相册发送短信加为好友
小中大简繁3#
需要说明的是上述金融资产的分类是企业会计人员在取得金融资产时根据持有目的人为进行的初始确认。
以公允价值计量且其损益计入当期损益（交易性金融资产）
持有至到期投资
可供出售的金融资产
初始计量
交易费用不计入成本
借：交易性金融资产——成本
按公允价值计量
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积——其他资本公积
或者相反
出售或到期
出售
借：银行存款
（投资收益）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
或者相反依据公允价值变动明细科目
到期
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
借：银行存款
贷：投资收益
持有至到期投资——利息调整
借：持有至到期投资——应计利息
（持有至到期投资——利息调整）
贷：投资收益
持有至到期投资——利息调整
略
借：应收利息
（可供出售金融资产——利息调整）
贷：投资收益
可供出售金融资产——利息调整
借：可供出售金融资产——应计利息
（可供出售金融资产——利息调整）
贷：投资收益
可供出售金融资产——利息调整
贷：投资收益
可供出售金融资产——利息调整
借：可供出售金融资产——应计利息
（可供出售金融资产——利息调整）
贷：投资收益
可供出售金融资产——利息调整
资产负债表日
按公允价值计量
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
或者相反分录
按摊余成本计量
期末摊余成本＝期初摊余成本＋本期实际利息－本期现金流入
贷：投资收益
或相反
重分类
其他种类的金融资产不能够重分类为持有至到期的金融资产
以公允价值计量且其损益计入当期损益（交易性金融资产）
持有至到期投资
贷款与应收款项
可供出售的金融资产
初始计量
交易费用不计入成本
借：交易性金融资产——成本
投资收益
应收股利或应收利息
贷：银行存款
交易费用计入成本借：持有至到期 Nhomakorabea资——成本
——利息调整
贷：银行存款
或者
借：持有至到期投资——成本
贷：银行存款
持有至到期投资——利息调整
借：应收利息
贷：银行存款
交易费用计入成本
交易费用计入成本
股票
借：可供出售金融资产——成本
应收股利
贷：银行存款
债券
借：可供出售金融资产——成本
（可供出售金融资产——利息调整）
贷：银行存款
可供出售金融资产——利息调整
借：应收利息
贷：银行存款
期末计息
借：应收股利或应收利息
贷：投资收益
借：应收利息
（持有至到期投资——利息调整）
贷：持有至到期投资——成本
——应计利息
区分分期付息、到期还本和到期一次还本付息两种情况
出售
借：银行存款
可供出售金融资产——利息调整
（投资收益）
贷：可供出售金融资产——成本
可供出售金融资产——公允价值变动
（可供出售金融资产——利息调整）
可供出售金融资产——应计利息或应计利息
投资收益
借：资本公积——其他资本公积
持有至到期投资相当于企业会计制度中的“长期债权投资”，只能是债权性投资。它的特点是到期日固定、收回金额固定或可以确定、企业有明确的意图和能力持有至到期的。一般持有期限超过一年，属于非流动资产。
可供出售金融资产，准则中的定义不够清楚，明显循环定义。可供出售金融资产可以是债权性投资，也可以是权益性投资，应该属于不准备随时变现，持有期限一般超过一年（区别于交易性金融资产），但并不准备持有至到期（区别于持有至到期投资），在活跃市场有报价的金融资产。
投资收益
应收股利或应收利息
贷：银行存款
交易费用计入成本
借：持有至到期投资——成本
——利息调整
贷：银行存款
或者
借：持有至到期投资——成本
贷：银行存款
持有至到期投资——利息调整
借：应收利息
贷：银行存款
交易费用计入成本
股票
借：可供出售金融资产——成本
应收股利
贷：银行存款
债券
借：可供出售金融资产——成本
（可供出售金融资产——利息调整）
可供出售金融资产——应计利息或应计利息
投资收益
借：资本公积——其他资本公积
贷：投资收益
或相反
理解他们之间的区别首先要知道按投资对象分类投资可以分为权益性投资、债权性投资和混合性投资
交易性金融资产相当于企业会计制度中的“短期投资”，可以是权益性投资，也可以是债权性投资，其投资目的主要是有效地利用闲置资金，是企业为了近期内出售而持有的金融资产，通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等应分类为交易性金融资产。从企业会计制度对短期投资的定义来看，持有期限一般不准备超过一年，准备随时变现。交易性金融资产属于流动资产。