营改增对电信业税负的影响研究
“营改增”对电信业财务的影响
2014年4月29日，财政部、国家税务总局联合发布《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税［2014］43号），将电信业纳入“营改增”范围，并于同年6月1日开始执行。
自此，电信业开始进入增值税计征范畴。
一、“营改增”前后电信业的税收差异分析（一）征收范围不同。
“营改增”后的电信服务为基础电信服务和增值电信服务，其中基础电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网提供语音通话服务，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动；增值电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。
相比“营改增”前，电信服务的征收范围增加了出售或者出租带宽、波长等网络元素的业务活动，取消了电信物品的销售纳入电信服务的征税范围，以积分兑换形式赠送的电信业服务也不征收增值税。
（二）税率不同。
“营改增”前，电信业的电信服务营业税税率为3%。
“营改增”后，电信业针对不同业务类型设置分档税率；其中基础电信服务适用增值税税率为11%，增值电信服务适用增值税税率为6%，简易计征的增值税征收率为3%。
相比较来说，增值税税率高于营业税税率，税率大幅提高。
（三）计税方法不同。
“营改增”前，电信业营业税应纳税额=含税营业额×营业税税率。
“营改增”后，电信业计征增值税，按不含税销售额实行税款抵扣方法或简易计征方法；其中，税款抵扣方法下增值税应纳税额=销项税额-可抵扣进项税额=不含税销售额×增值税税率-可抵扣进项税额，简易计征方法下增值税应纳税额=不含税销售额×增值税征收率。
（四）税收优惠政策不同。
“营改增”政策对电信业实行部分税收优惠，如境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，2015年12月31日以前缴纳增值税可以选择按照简易计税方法计算；境内单位和个人向境外单位提供电信业服务，免征增值税。
浅析营改增对电信企业的影响及应对措施
浅析营改增对电信企业的影响及应对措施
营改增是指将原本的营业税和增值税两种税种合并为一个税种，即增值税，并对不同行业进行不同的税率调整。
对于电信企业，营改增的影响是比较显著的。
首先，营业税是一种比增值税税率更高的税种，因此营改增后对于税负较重的电信企业来说，税负有望降低。
其次，由于营改增取消了营业税的税前扣除政策，电信企业的税前成本将会增加，进而导致销售价格的上升，对企业的销售、市场竞争等方面可能造成一定的影响。
此外，营改增还涉及到电信企业的进项税抵扣问题，如果企业的进项税不能得到有效抵扣，将可能导致企业的税负增加。
针对以上影响，为了提高税负优化和管理效率，电信企业可采取以下应对措施：一是加强成本管控，提高管理精细度。
电信企业应当做好产品利润率分析及销售方案的制定，以此规避营改增后对营业费用的影响。
二是优化业务模式，拓展增值税发票的来源。
通过对业务模式的合理设定，将原本不在电信企业增值税征收范畴内的收入逐步引入增值税发票范畴，并提高进项税的抵扣率。
同时，电信企业应当加强开具、验收、保管等环节的管理，确保所开具的发票真实、准确。
三是加大税务合规风险管理力度。
营改增后涉及的税务问题具有复杂性、技术性和时效性，电信企业应当加强对税法、会计法规和相关政策的学习和了解，定期开展内部控制评估和风险评估工作，加强内部监督和审计，防范税法风险和违法行为的发生。
总的来说，营改增对电信企业的影响是双重的，既有税负降低的好处，也可能带来销售价格上涨的压力。
针对这些影响，电信企业应当采取合理的应对措施，确保稳定发展。
试论“营改增”对电信行业财税处理的影响
Finance and Accounting Research财会研究 | MODERN BUSINESS 现代商业133试论“营改增”对电信行业财税处理的影响马岁宏 中国电信股份有限公司陕西分公司 陕西西安 710075摘要:2016年5月1日起，我国电信行业正式开始实施全面“营改增”，全面“营改增”的实施将会对电信企业税负状况和财务管理带来很大影响。
本文将针对“营改增”的实施对电信企业税负和财务管理带来的影响进行分析，并针对这一问题提出相应的改进措施，提高电信企业财务风险防控能力。
关键词:营改增；电信行业；财税“营改增”的实施则是我国不断深化税收体制改革的重要举措，有助于我国实施产业升级个转型。
“营改增”的实施也必将会引导电信企业财务管理的变革。
一、“营改增”对电信业的财税影响与面临的问题(一)“营改增”对电信业财务影响及面临的问题1.收入结构产生变化。
计算机技术和网络技术的革新和应用，也使得人们对信息技术的使用发生改变，传统语音通话逐渐降低，人们对互联网产生更高需求，必然会导致电信行业基础业务不断降低，增值业务逐渐增高。
电信行业这种业务结构的变化，也必然导致其收入结构产生一定变化。
“营改增”实施后，电信企业增值业务的不断增加，使得电信企业将享受到更低的税率，进而使电信企业获得更高利润。
2.增加企业财务管理工作量。
“营改增”在电信行业中的实施将会改变电信企业财务管理和会计核算方式，包括企业纳税办法、会计核算模式、科目设置等，进而增加了企业财务管理工作量。
在“营改增”实施之前，财务部门在计算其营业收入时，只需要将企业经营单据和通讯数据进行核对，若单据被确认准确无误后，便实施登记入账，之后根据入账金额来计算企业应缴纳营业税税额。
但是“营改增”政策的实施，要求财务部分必须和税务部分进行沟通，并以增值税专项发票来进行税收管理，导致企业财务工作量加大。
(二)“营改增”对电信企业税负影响及面临的问题1.进项抵扣不足加重电信企业税负。
营改增对电信业的影响.doc
营改增对电信业的影响
营改增对电信业的影响都有哪些？下面是下面带来的关于营改增对电信业的影响的主要内容介绍以供参考。
影响一：三大运营商利润或降37%
有业内人士预计，电信业实施“营改增”后，三大基础运营商利润将下降36.5%。
工信部之前发布的一个统计称，实施“营改增”将进一步加大企业税负，“企业反映：目前信息服务业企业利润率不足6%，实施“营改增”后，三大基础运营商利润将下降36.5%，信息服务业和软件业企业将下降20%”。
影响二：运营商税负增加
目前运营商的基础电信业务包含基本语音通信服务，公共数据传送业务等，而增值电信业务是利用公用电信网开发的附加通信业务，如网上银行、网上游戏即是基于电信基础服务之上的增值服务。
虽然电信业“营改增”新政被认为是在一个在各利益方博弈下妥协的产物，但仍会增加运营上的税负。
有报道称，短期来看，“营改增”后将使运营商的大部分运营成本难以取得上游的增值税抵扣，意味着税负增加利润减少。
影响三：百姓话费负担或将降低
根据以往经验，部分行业在试点过渡时期税负会出现短期增加的情况，白景明表示，增值税具有波动性，如以一年这样完整的征税周期来看，电信业及应用电信服务的相关联行业税负都将下降。
“运营商税负的下降，也为电信服务业降价预留了空间。
”
而且改革也将带来电信业业务形态的变化。
有专家表示，由于此前电信业是混业经营，网络服务和终端销售并存，并统一按照营业额5%征收营业税。
“营改增”后手机等终端销售将按照17%的增值额征收增值税，因此运营商更倾向于将手机销售做成“平进平出”，通过赠送手机带动话费业务，以后“充话费送手机”“包月上网送机顶盒”等将
成为运营商未来主要销售模式。
电信业“营改增”相关问题探讨
电信业“营改增”相关问题探讨打开文本图片集一、电信业“营改增”面临的问题（一）对会计核算的影响在营改增之前，营业税是价内税，根据营业额与税率计算，即营业税=营业额×税率。
在会计核算中，计提营业税金及附加时：借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交营业税、应交城建税、教育费附加等”而“营业税金及附加”可以在计算“本年利润”的时候扣除，从而可以减少“所得税费用”，最后净利润相对会多一些。
在营改增之后，增值税是价外税，根据不含税的销售额与税率计算的，即增值税=不含税销售额×税率，不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）。
在会计核算中，计提应交增值税时：借记“银行存款”，贷记“主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）”。
原来的收入剔除增值税后就变少了，而“应交税费—应交增值税（销项税额）”在计算“本年利润”的时候不能扣除，这样就会使得“所得税费用”增多，企业的净利润相对减少。
同时，在营改增后，国家税务总局规定由总公司汇总纳税，这样会有分支机构预缴增值税的会计处理，从而会设立“应交税费——应交增值税（已交税金）”等等种类繁多的会计明细科目，加之大量增值税发票的使用，使得会计核算的难度和工作量加大。
（二）对企业税负的影响营改增前，企业适用3%的营业税税率。
根据规定，营改增后基础电信服务适用11%税率，增值电信服务适用6%税率。
如前所述，营改增后，增值税会从收入中分离，这样使得在相等的营业额条件下，收入减少。
企业的一些成本的进项税额可以抵扣，但是可抵扣的数量并不多，主要是由于其不可抵扣的项目占总成本的比重高（大于60%）所导致。
比如折旧和摊销、人工成本、业务代理佣金等不能抵扣。
总之，营改增后企业税负增加，税后利润减少。
分析如下：假设营改增前后，电信企业提供服务的市场价格不变，其营业收入为M（含增值税），其营业成本为N（含税），营业成本包括直接材料费用、直接人工费用和其他直接成本费用（后两项中含不可抵扣部分），其可抵扣的成本占总成本的比例为A。
“营改增”对电信企业税收的影响及税收筹划建议
税人 提供 的货 物 、 应 税 劳务价 格 的为 ｃ， 小规模 纳税 人 提供 的货物 、 应税 劳务 的价格 为 １ ３ ｃ， 则选择 一般 纳税 人相对 于选 择小规 模纳税人 作为供 应商 而减少 的成本 及费用为 ： 综合差异 ＝增值税 、 城建税 及教育费附加差异 ＋交
用税率。 若不分开核算基础电信服务及增值电信服务的 收入 ， 统 一以 １ １ ％作为 电信企业 的增值税税 率显然对企 业不利 。故 电信企业所 提供的各种套餐 服务 ， 应该对其 中包含 的不同服务 进行 归并及分类 。此外 ， 由于增值 电 信 服务业 务的税 率较低 ， 电信企业 可以逐步将业务重 心 向增值 电信服务转移 ， 降低增值税总体税负 。 ２ ． 对供应 商进行梳 理。“ 营改增 ” 后， 电信 企业作 为 增 值税 一般纳税人 ，其为提供 电信服 务而购进 的货 物 、 应 税劳务 在取得增 值税专 用发 票的情 况下可 予 以抵 扣 增值税 。 电信企业将供应商分为一般纳税人 和小规模 纳 税人， 前者 能够提供 增值税 专用 发票 ； 而后者 一般 只能 开具不能用于扣税 的增值税普 通发票 。源 于上 述差异 ，
服 务业 务所缴纳 的增值税低于原应缴纳 营业 税。 ２ ． “ 营改增 ” 对 电信企业净利润 的影 响。在 仅考虑增 值税 、 营业税 、 所 得税几类税种 的前 提下 ， 再根据净 利润
公式进行 分析 ， 由于“ 营改增 ” 后 需要对 营业 收入进 行价 税 分离的处理 ， 则长期而 言“ 营改增 ” 前后 的净 利润公式
“营改增” 营业税改增值税对电信行业的影响与分析(最新)
营业税改增值税对电信行业的影响与分析摘要随着我国税制改革的不断深化，"营改增"已成为税制改革的大趋势。
这种趋势的发展对于转变经济结构，稳定市场经济，具有及其长远且重要的意义。
电信业作为国家服务业中的基础产业，将要迎接"营改增"带来的巨大挑战。
本文以海南省试点企业为例，对"营改增"给电信业经营成果带来的影响做出简要分析，并提出相关的对策建议。
关键词："营改增";影响与对策;电信业一、"营改增"的简述及必要性(1)"营改增"概述为进一步完善税制，释放改革红利，经国务院批准，财政部和国家税务总局于4月30日印发《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确从2014年6月1日起，将电信业纳入"营改增"试点范围，实行差异化税率，基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率，为境外单位提供电信业服务免征增值税。
改革实施后，营业税制中的邮电通信业税目将相应停止执行。
通知要求，各地要加强对试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，确保改革的平稳顺利进行。
我国经济目前正在多元化的形势下快速的发展着，"营改增"的迅猛发展很好的避免了重复征税的问题，可以取得鲜明的减税效果。
对企业来说具有极大的吸引力。
(2)电信行业实施"营改增"的必要性1、有利于减少营业税的重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响。
电信行业业务主要分为基础电信业务和增值电信业务两种。
"营改增"变营业税这一价内税为增值税这一价外税，有效的产生了增值税销项和进项的抵扣关系，两项服务的适用税率改为11%和6%。
不同类型的业务的物质消耗不尽相同，可以确保公平性及赋税合理性。
如果从企业投资周期的角度进行考虑，企业在改造升级的过程中会取得较多的进项税抵扣额，减税效果便比较明显。
浅析“营改增”对电信企业的影响
入。 这 将 对 电信 企 业 财 务管 理 和 业 务 运 营 产生 影响。 “ 营改增 ” 不 仅 给 电信 行 业财 务 管理带来 挑战 ． 也 对 企业 的 经 营 模 式 和 业 务 管 理 提 出 了 新 的 要 求 本 文通 过 “ 营 改
１ ． 适 用 税 率 和 计 税 基 数 的 变 化 电信 业 在 现 行 税 制 下 营 业 收 入 的 ３ ％
发展 规 划 ． 重 点 要 加 强 地 方 金 融 的 生 态 方 金 融 的 有 效 性 规 范 和 管理 建设 和 信 用环 境 的完 善 ． 创 造 出 优 化 和 完 善 的 外 部 建 设 条 件
（ 三 ） 重 视 人 才培 养
用． 对 于 地 方 经 济 的 健 全 发 展 具 有 十 分
３ ． 对税 款 计 算 的 影 响
电信 企 业 的许 多 营 销 方 式 ． 如 存 费 赠
增” 对 电 信 运 营 企 业 的 影 响分 析 提 出 应 对 计 提 缴 纳 营 业 税 。在 营 改 增 实 施 后 ． 电信 机 、 购 机 赠费 、 积分兑换等 ， 这 些 业 务 的 开 策略 ． 以 为 电信 运 营 企 业 顺 利 完 成 “ 营 改 行 业 将 适 用 １ １ ％税 率 ． 根据 １ １ ％的 税 率 测 展 进 项 税 额 如 何 抵 扣 需 要 确 定 。 原 有 文 件
地 方 政 府 在 实 行 地 方 金 融 的 管 理 过 额 贷 款 公 司 的 健 康 发 展 以 及 准 金 融 机 现 ． 关 于 地 方 金 融 的规 范 和 管 理 问题 也 不 程中． 要 整 合 地 方 金 融 管 理 部 门 的分 散 职 构 的 协 调 管 理 都 起 到 了 关 键 性 的 作 用 。 断显现 ． 本 篇 论 文 介 绍 了 地 方 金 融 的 管 理
“营改增”改革对电信行业税收筹划影响探讨
我国“营改增”改革对电信行业税收筹划影响探讨2011年起，我国逐步尝试营业税改增值税试点方案，自2014年6月1日起，电信行业纳入营业税改征增值税试点范围。
税率由营业税的3％上调至增值税的6％－11％，需要通过整体经营活动调整的税收筹划才能做到合理避税和纳税，降低企业额外税负。
一、税务筹划的定义税务筹划，即为纳税人获得税收最大利益的筹划方法。
是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动，尽可能的获得“节税”的税收利益。
二、“营该增”给电信行业带来的变化（一）电信业服务纳入“营该增”试点的范围电信业，包括基础电信服务和增值电信服务。
基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。
卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。
（二）支出税负有可能增加基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率，若无成本抵扣，将比营业税高出1－3倍。
（二）筹划、管理得当，可避免营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，可有效降低企业税负。
（三）要求电信企业精细化经营，改变以往粗放式经营1.因“营改增”形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将要求企业多角度、多层次诠释税改政策，调整企业经营规则。
2.增值税票据管理严格。
在中国增值税征管中，实行“以票管税——票减票”，开票收入立即实现销项税额，但进项税额因各种原因（无票、假票、虚开票、票不合规等）往往不确认为进项税额。
进项税额构成必须取得增值税专用发票，普通发票无效；每张增值税专用发票都必须通过税务局认证。
浅谈“营改增”对企业电信业务的影响及措施
浅谈“营改增”对企业电信业务的影响及措施营改增是指原来的营业税改为增值税。
自2016年5月1日起，全国范围内正式实施营改增。
对于企业来说，营改增对电信业务有着明显的影响。
1. 发票管理方式的变化在以前的营业税时代，企业只需要开具增值税或者普通发票，但是在营改增时代，企业需要开具发票的类型要更加丰富，除了增值税发票和普通发票之外，还需开具电信业务增值税专用发票、电信业务普通发票等。
2. 税负的变化企业在税负上的变化主要表现在两个方面：一是旧税制下的专用税率、计税方法等不再使用，二是下放部分税源为地方税，地方分税比例上调，企业税负增加。
在营改增之后，企业的财务管理会面临很大的压力。
对于规模更大的企业，需要对进项和销项开具增值税专用发票进行记录，同时还要进行管理。
因此企业财务管理需要配备专业的财务人员来进行开票、记账等工作。
二、企业应采取何种措施1. 多咨询政策企业在营改增的过程中，应多方面咨询政策，做到及时掌握税制相关信息。
企业可以通过官方公开的政策文件和税务部门的咨询电话等途径，仔细了解相关的税收政策，以帮助企业更好地应对税制的变化。
2. 加强发票管理营改增后的发票种类要比以前更多，因此，企业需要加强对发票管理的控制。
企业应当建立健全运营发票的流程管理体系，对回收企业的发票进行统一存档，避免遗漏或者丢失。
3. 做好代理记账为了避免因改革带来的财务管理难度增大，以及公司税务人员员工数量与能力与管理上的成本增加，企业可以考虑代理记账，由专业公司来完成开票、记账等税务管理工作，实现企业的轻型化管理。
4. 及时调整价格由于营改增对税负有影响，企业应该对自己的成本进行调整，进行合理的价格商品调整，以尽可能地减小营改增对企业的影响。
总之，营改增对企业电信业务的影响很大，企业要根据实际情况采取相应的措施，避免对其造成不利影响。
“营改增”对电信行业的主要影响分析及对策建议.doc
“营改增”对电信行业的主要影响分析及对策建议-摘要：本文主要针对“营改增”对的电信行业的主要影响及对策建议展开了分析，对“营改增”的相关背景作了详细的阐述，并在分析了“营改增”对电信行业主要影响的基础上，给出了一系列有效的对策建议，以期能为电信行业的发展提供参考借鉴。
关键词：“营改增” 电信行业影响分析对策建议所谓的“营改增”，通俗来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。
“营改增”也是国内在现代化进程中对税制进行变革最关键的一个环节，并且会对行业的经营产生了重要影响。
基于此，本文就“营改增”对的电信行业的主要影响及对策建议进行了分析，相信对有关方面的需要能有一定的帮助。
一、“营改增”相关背景（一）背景简述在2014年的4月30日，国家税务总局与财政部门公布了新通知：自6月1日起，对电信行业进行“营改增”的试点工作。
这项改革实行之后，邮政电信通信行业的税目立即停止施行。
电信行业被收入“营改增”的试点工作之后，税率被分为两种档次，其一是电信基础业务需缴纳11%的税收，其二是电信增值业务需缴纳6%的税收。
（二）“营改增”试点与内涵在“增改增”试点工作的早期，一些行业因为自身的生产周期与本金结构的原因，采购税额比较少，并且试点工作开展初期规模较小，因而导致了税收负担率增高的情况，但是伴随试点规模的扩增还有税制厘革的持续深入，“营改增”给人们带来的益处也渐渐体现出来。
为了不重复征收税额，提升行业的发展水平，我国决定在十二五规划纲要期间撤销营业税，全面实施“营改增”。
增值税的计税方法可以分成普通计税方式和简单计税方式，电信行业的“营改增”计税方法在理论上更适合增值税的普通计税方式。
二、“营改增”对电信行业的影响电信行业是现代化的服务行业。
在实施了“营改增”之后，电信行业需缴纳11%的税收，对它来说这代表了税收负担增大，并对行业的净利润带来了影响。
增值税本身拥有着价外税、差额税、征管形式、以票控税以及形同销售等特点，所以必定会给电信行业带来很多影响，主要的影响如下：（一）“营改增”给电信行业的税负带来影响“营改增”致使了电信行业的税率提升。
“营改增”对我国电信业的影响分析
“营改增”对我国电信业的影响分析2014年6月1日起“，营改增”试点范围继续扩大，电信业被纳入其中。
电信业是生产性服务业，在人们生活中占有极其重要的位置，被纳入“营改增”试点后，对于增值税抵扣链条的完善有促进作用。
本文以我国电信企业为对象，从定性分析和定量分析两方面来测算营改增对其税负的影响，并提出相应解决对策。
营改增电信业对策从2012年1月1日起，上海率先进行试点，试点行业包括交通运输业和部分现代服务业。
2012年8月1日至2012年年底，国务院将“营改增”试点扩大到8个省市，如北京、天津、厦门、深圳等。
2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业的“营改增”在全国范围内进行试点，同时，广播影视作品的制作、播映、发行也纳入试点范围，“营改增”行业试点范围扩大。
2014年1月1日，“营改增”试点范围扩大至铁路运输和邮政服务业。
电信业作为现代服务业的重要组成部分，推进电信业的税制改革也是我国深化“营改增”税制改革的重要一环。
因与电信业经营模式相似的邮政企业前期“营改增”试点的成功，将电信企业纳入到“营改增”试点的条件也日渐成熟。
2014年6月1日起，电信业纳入“营改增”试点范围。
“营改增”对电信业税负的影响（1）定性分析。
第一，进项税分析。
电信行业营业人员数量较多，整体人工成本较高，且这部分开支不可抵扣。
同时，有相当一部分规模较小的上游供应商是小规模纳税人，无法开具增值税专用发票，所以也难以获取进项抵扣专用发票以上各方面原因都将造成电信行业成本费用中可抵扣的进项税项目少且这些项目中可取得增值税专用发票的更少，因此短期内税负可能会出现增加的情况。
第二，销项税分析。
未实行营改增之前，电信业营业税税率为3%，营改增之后其销项税税率为11%。
所以电信行业纳入“营改增”范围后，其税负可能会由于销项税的增加和可抵扣进项税的减少而在短期内有所上升。
（2）定量分析。
营改增前：营业税金及附加=营业税+城市维护建设税+教育费附加=营业额×3%×（1+10%）=0.033s；企业所得税=（营业收入-营业成本-营业税金及附加）×25%=0.24175s-0.25p；营改增前企业税负=营业税金及附加+企业所得税=0.2748s-0.25p。
营改增对电信业财务方面的影响
营改增对电信业财务方面的影响随着经济的发展和社会的进步，财务管理越来越成为各大行业中不可缺少的环节。
其中，电信业是以提供通信服务为主的行业，营改增对其财务管理方面的影响具有重要的意义。
本文将从营改增对电信业生产、销售、成本、税负和发展等方面的影响进行深入探讨，并提出相应的应对策略。
一、营改增对电信业生产方面的影响营改增将增值税（以下简称“VAT”）取代了原来的营业税，这对于电信业而言，意味着其生产环节需要进行相应的变动。
首先，由于VAT是按照成品的增值进行计税的，因此电信业需要将其原来的生产成本进行重新核算，以此确定各个生产环节的增值，进而确定最终产生的增值税。
其次，电信业需要对其原有的生产流程进行合理的优化和调整，以确保其在营改增后仍然能够保持高效的生产速度。
此外，电信业还需要考虑营改增对其生产管理、产品创新等方面的影响，以便更好地适应税制变革的实际情况。
二、营改增对电信业销售方面的影响营改增对电信业的销售管理也具有一定的影响。
一方面，由于VAT是按照销售额来计算税款的，因此电信业需要及时完善其销售管理流程，以确保其各项销售行为的合规性。
另一方面，由于营改增实施后，增值税缴纳方式的变化，电信业需要加强对其销售收款和发票管理等方面的监管，以确保其交纳的增值税符合相应的税法要求。
三、营改增对电信业成本方面的影响营改增对电信业的成本管理具有直接的影响。
随着营改增的实施，电信业的采购成本、劳动成本等都将发生一定变化。
对于采购成本而言，营改增实施对应税率较高的行业和商品将成为电信业的重点采购对象。
为了降低采购成本，电信业需要加强与供应商的谈判，采用更加灵活的采购方式，并注重通过合理的成本管理措施提高其市场竞争力。
对于劳动成本方面，电信业需要做好员工薪酬的调整与管理，以确保其员工的动力和士气。
四、营改增对电信业税负方面的影响营改增的实施对电信业的税负管理也具有重要影响。
由于VAT是逐级抵扣的税制，因此电信业需要注重对其应税产品和成本的抵扣管理。
营改增对电信企业的税负影响分析——以中国联通为样本的分析
营改增对电信企业的税负影响分析——以中国联通为样本的分析一、引言在经济发展的新常态下，营改增的推进是我国税收制度改革的重大之举，对促进供给侧结构性改革、推动产业结构的转型升级、以及减轻企业纳税负担具有十分重要的意义。
2016年国务院总理李克强指出，全面实施营改增涉及政府与企业、中央与地方等各方面利益的调整，要充分调动中央与地方的积极性，确实保证增值税改革后所有行业的税负只减不增。
中国电信企业于2014年6月1日正式踏入增值税改革行列。
为此学者们对电信行业营改增问题进行了广泛研究，其中关于税负问题，目前文献主要是根据营改增前数据，按照一定的方法进行测算，普遍认为营改增后电信企业税负将会增加。
为此，本文在电信企业实施营改增近三年之际，用营改增后中国联通实际数据进行测算，研究营改增对电信企业的税负影响，从而提出相应建议。
二、中国联通营改增后企业业绩概述中国联通作为电信行业三大运营商之一，在行业竞争下企业发展一直处于较大压力局面，于2014年6月1日营改增，下面是其业绩数据。
从利润看，税前利润营改增前2014年中期87.95亿元，与2013年同期相比增长24.24%,但营改增后的2015年中期只增长了0.56%，2016年中期仅为17.20亿元，与2015年同期下降了80.55%；净利润营改增前2014年中期与2013年同期相比增长26.36%,2015年中期只增长了4.12%，2016年中期下降80.49%。
从营业收入看，营改增前2014年中期是1534.60亿元，与2013年同期相比增长3.3%,而营改增后的2015年中期是1446.85亿元，下降5.7%，2016年中期为1402.55亿元，与2015年同期相比仍下降3.06%。
从主营业务收入?譹?訛看，2015年中期同比下降7.84%，2016年中期增幅由负转正，同比增长1.4%，但营改增前的2014年中期同比增长是8.5%。
从如上数据，中国联通营改增后短期内业绩表现不佳，其中原因诸多，但中国联通在其年度报告中指出了要努力缓解营改增给企业带来的负面影响，下面我们分析营改增对企业的税负影响。
浅谈“营改增”对企业电信业务的影响及措施
浅谈“营改增”对企业电信业务的影响及措施随着我国不断推进营改增政策，企业电信业务也面临着一系列的影响和挑战。
营改增政策的实施，对企业的税收政策、成本管理、财务管理等方面都有不小的影响。
今天，我们就来浅谈一下“营改增”对企业电信业务的影响及应对措施。
我们来谈谈营改增对企业电信业务的影响。
营改增是指将原来的增值税和营业税合并为一种税收制度，这种政策调整对企业电信业务有以下几方面的影响：1.成本上升：营改增政策的实施将导致企业电信业务的成本上升。
由于增值税的税率普遍高于营业税，而且增值税的纳税对象也更广泛，因此企业在购买电信服务时所需要支付的税费会相应增加，从而增加了企业的经营成本。
2.税负增加：原来根据营业税征收和纳税范围，企业在购买电信服务时所需要支付的税费并不高，但是营改增后，由于增值税的税率和纳税对象不同，使得企业在购买电信服务时需要支付的税负较之前有所增加。
3.现金流受挤压：由于企业购买电信服务所需要支付的税费增加，企业的现金流也受到一定的挤压，尤其对于现金流不充裕的中小企业来说，这种影响更加显著。
营改增政策对企业电信业务会在税负、成本和现金流等方面产生一定的影响，对企业经营带来一定的压力。
接下来，我们来谈谈应对“营改增”对企业电信业务的措施。
对于企业来说，面对营改增政策带来的影响，需要采取一系列的措施来应对，以降低对企业经营的不利影响：1.合理规划成本：企业对于电信业务的采购需要进行合理规划，尽量选择成本更低的服务商和套餐，合理控制成本的增长，以降低税负的影响。
2.积极主动申报税款：企业在购买电信服务时，应积极主动申报应交的增值税款，合理管理纳税风险，避免因为税款申报不足而导致的税收风险。
3.优化税收筹划：企业可以通过优化税收筹划，合理安排业务布局和税务结构，降低税负的影响，提高企业的税收合规性和效率。
4.加强内部管理：企业在电信业务方面应加强内部管理，合理规划和调配资金，保障现金流的稳定，提高资金使用的效率。
浅谈“营改增”对电信企业的税负影响及纳税筹划
浅谈“营改增”对电信企业的税负影响及纳税筹划胡月丽摘要：随着“营改增”中不同行业的逐步试点及成功，电信业也被纳入“营改增”试点范围。
因此电信行业如何进行纳税筹划成为电信行业关注的重点，本文对电信业“营改增”进行简要介绍，探究分析“营改增”对电信业的经营成果及税负的影响，然后在此基础上，提出几点纳税筹划建议。
关键词：电信行业；营改增；税负；纳税筹划一、电信行业的“营改增”背景“营改增”在电信行业逐步深入推进、过渡，通过前期试点的经验，电信行业的“营改增”已比较成熟。
在电信行业的营改增后规定：提供基础电信服务，一般纳税人税率为11%；提供增值电信服务，一般纳税人税率为6%。
而之前电信行业适用的是3%的营业税税率。
本文将对“营改增”后电信企业的纳税筹划进行探讨。
二、“营改增”对电信行业的影响（一）对经营成果的影响1.主营业务收入下降。
（1）电信行业的税收由营业税转为价外税增值税。
目前电信行业竞争激烈，商家几乎无法上调服务价格将税负转嫁给消费者。
（2）电信行业的收入的计量发生变化。
营业税时，销售额全额为业务收入，在而增值税中销售额中内含增值税，需要进行价税分离，使得收入小于销售额。
因此企业定价不能进行调整的前提下，营业税变为增值税将导致企业的收入下降。
经大概估测，电信企业收入同比可能下降10%左右。
2.税负增加。
增值税一般纳税人税率远大于营业税，其对于成本费用可以进行进项税额抵扣销项税额，但也并非所有成本费用都可抵扣，比如劳动力成本是无法抵扣的，同时也不是所有的可抵税费用可以取得增值税专用发票，如电信行业中的基站建设及水电费支出，广告费，咨询费以及人工服务维修费等进项税额大多由于相关企业不能开具增值税专用发票，不能抵扣。
因此电信行业的营改增无疑会增加电信企业的税负，在收入不提高的情况下，利润会产生下滑。
（二）对企业销售模式的影响现行销售模式的潜在税负。
电信行业多进行业务促销、赠送的销售模式，如充话费送手机等，营改增前，赠品不予以征税。
营改增对电信行业财务的影响作用及应对
营改增对电信行业财务的影响作用及应对随着经济的发展和国家政策的不断调整，营业税逐渐退出历史舞台，营改增成为新时期的税收制度。
作为一种新型的税收制度，营改增在实施过程中，改变了以往行业企业的经营模式和财务结构，对于电信行业的财务管理提出了新的挑战。
本文将从营改增对电信行业财务的影响作用、电信行业应对营改增的策略等方面进行探讨。
一、营改增对电信行业财务的影响作用1. 税负减轻营改增实施后，电信行业是直接受益者之一，涉及到增值税与营业税之间的转换。
营业税是以销售额为征税基础的，而增值税是计税销售额-价值增长量的差额为征税基础，营业税转型为增值税对于电信运营商来说，将减轻税负，增加企业利润。
2. 财务报表变化营改增对电信运营商的财务报表制度会有影响。
营改增前，电信运营商需交纳营业税，其销售收入要分开计算和呈现，造成财务报表难以进行比较。
而营改增后，电信运营商的销售收入都包括在增值税中，一份设计合理的财务报表将更具可比性。
3. 会计核算营改增对电信行业的会计核算也会有新的要求。
以往的营业税税负可以直接划分到费用中，但是增值税是以价值增量计算的，使得电信运营商需要做出调整。
电信行业需要调整其会计公式，以适应新的税制，而且需要增加财务风险的预测控制，避免对企业财务的不利影响。
二、营改增对电信行业的应对策略1. 强化内部财务管理在营改税转型的过程中，电信运营商需要更加重视内部财务管理和控制，准确获得财务数据。
在运营过程中，要更智能的预估财务风险，为企业经营决策及时提供精准的财务指导。
2. 加强内部会计核算营改增对电信行业的会计核算有巨大的影响，内部核算水平是影响企业税负比重和利润的关键。
对企业的内部核算，需要做到精细化，避免税收误差，发现企业经营方向与税务之间的差异线，及时改变管理战略，减轻税务压力，降低财务风险。
3. 完善税务合规制度营改税对电信运营商的税务规定有了重大改变，企业必须要完善自己的税收合规机制，如电信行业税种、税率应用，税收政策分析等。
营改增对电信企业的影响研究
营业税更为复杂和严格 ， 因此企业将在税务 申报、税务缴纳、发 票管理等方面投入更多的人力 、物力 ， 增加企业的管理成本 。
三 、 电信企 业面对 营改增 的应对 措施
营改增对 电信企业 适用税率 、计税 基数 、定 价机制 、财务 分析 、税款计算、发票管理 、经营决策等都有着影 响， 要在营改 增试行的背景下 ， 更好 的提高企业经营管理水平 ， 扩大利润空 间， 优化财务 管理 ， 必 须从 以下几个方面人手 。 （ 一） 从组 织结构和 信息 系统入手 适应营 改增的 需要 营改增后采用增值税税务制度 ， 关联 交易将会成为考虑的重 点， 电信企业必 须从组织结构和信 息系统方面入手 ， 对组 织结构 进行调整 ， 根据 子公司 、分公 司不 同的增值税纳税 级次 ， 通 过组 织结 构 的调 整来实 现不 同单位 间进 销互抵 ， 可采用 下属单 位法 人体制 的合 并 、分立等方 法来 降低企业 整体税 负 ， 构建起 一个 成本 、利润 、投资最优化的关联交易模式 ， 避免多环节纳税等 问 题 。此外 ， 电信企业还必须对 营业、计费 系统 进行改造 ， 建立起 适应增值税改革 的信息体系 ， 包括 资费体系 、套餐标准 、财务核
响。
（ 一 ）“ 营 改增 ”对 电信企 业会计处 理的影 响 在财政部 、国家税务总局 《 营业税改增值税试点方案》 中， 对企业会计处理进行了相关规定。企业在接收应税服务时 ， 按规 定允许扣减销售额而减少的销 项税额 ， 借记 “ 应交税费——应交 增值税 ” ， 按 实际支付或应付 的金额 与增值 税额 的差额 ， 则借记 “ 主营业务成本”等科 目， 按实 际支付或应付的金额则贷记 “ 银 行存款” 、 “ 应付账款”等科 目。对增值税期末 留抵税额 ， 企业 不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税 留抵税额 ， 借记 “ 应 交税费——增值税 留抵税额”科 目， 贷记 “ 应交税费—— 应交增 值税 ”科 目。此外 ， 还存在增值税税控系统专用设备以及技术维 护费 用抵减增值税额 的会计处理等方面 的影响。最终影响企业 的收入 、利润等财务指标。 （ 二 ）“ 营改增 ”对 电信企 业的税 负影 响 增值税 的计税公 式与营业税 的计税公式完全不 同， 增值 税是 以销售税额来取决营业收入和增值 税税 率水 平， 其 中进项税 则 由 企业 利润增值空 间、营业成本可抵扣 项 目占比来决定 。营 业税 的税额则取决于营业收入与营业税税率。因此 ，“ 营改增”将使 电信企业 的税 负直 接同税率水平 、毛利率和营业成本 来决定 。 这一方面能避免 电信企业受重复征税的影响 ， 另一方面能使毛利 率低 、营业成本中可抵扣项 目占比高 的企业受益。 （ 三）“ 营 改增 ”对 电信企业经 营管 理的影 响 营改增后采用增值税 税收制度 ， 使得 电信企业必须调整 自己 的经营 管理模 式 。如 定价策略 就必须调 整 ， 营业税 收为增 值税 后， 定价策略将会直接 影响着 电信企业 收入 的升降 。同时， 增值 税的计税 原理相 比营业税来说更为复杂 ， 其中销项税直接影 响着 企业收入 ， 进项税则直接 影响着企业成本 ，“ 以票控税 ”的进项
营改增对电信业税收负担的影响
营改增对电信业税收负担的影响作者：冯华,张勇来源：《理财·经论版》 2016年第12期2012 年1 月1 日开始，我国“营改增”正式拉开了帷幕。
截至2014 年第一季度，全国已累计减税2203 亿元。
但并非所有的行业都能够享受“营改增”带来的好处。
本文分析了我国电信业进行“营改增”税收改革的必要性，总结了“营改增”对中国电信业税收负担的影响，并提出了电信业应对“营改增”的相关措施。
一、电信业“营改增”必要性（一）基础运营商优惠活动使营业税重复征收现象严重中国移动、中国联通、中国电信三大基础运营商的竞争非常激烈。
三大运营商为了保证自己的利益不受到侵蚀，都推出了众多的优惠活动，比如充话费赠话费、充话费赠手机、充话费赠礼品。
在计算销售收入的时候，由于我国现行的法律法规中并没有关于赠品计算方法的明确规定，所以在税务机关征税的时候，就将这些赠品按照它们公允价值全额计算到了销售收入当中，并对其征收营业税。
如果实行增值税，那么就只会对赠品的增值部分进行征税，可以避免重复征税现象，减轻企业的税收负担。
（二）普通发票的使用使增值税抵扣链条断裂在电信业缴纳营业税期间，很多时候开具的是普通发票。
对属于一般纳税人的电信业上游企业来说，不能将普通发票作为进项税额进行抵扣，从而造成了上游链条的断开。
在“营改增”后，如果电信业企业不能及时获得下游企业开具的具有进项抵扣功能的增值税专用发票，下游链条就会断开。
每年，电信业都需要投入大量的资金用于基础电信设施建设。
在实行营业税的情况下，其投入的资金不可能抵减营业税额。
实行增值税后，这些资金就可以作为进项税额进行抵减，帮助电信企业在一定程度上获得税费上的优惠。
（三）税收征管力度与电信业发展不同步第一，电信业的固定电信业务和移动电信业务收入差距非常大，却实行同样的3% 的税率。
第二，我国三大电信企业多年以来一直享受着国家对其资金、财政、税收等全方位的优惠政策。
而对于其他新型增值电信产业，国家财政对其的扶植非常有限。
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学校代码学号分类号密级本科毕业论文营改增对电信业税负的影响研究学院、系专业名称年级学生姓名指导教师201 年月摘要当前，全面营改增进入最后的倒计时，这个自1994年分税制度改革以来最重要的税制改革即将全面落地。
过去，增值税主要以第二产业为征收对象，营业税主要以第三产业为征收对象，税制的不统一，造成了税收的不公平，同时也加剧了产业发展的不平衡的问题。
在电信业的高端服务方面，对于疏导资源合理配置，扩大第三产业规模，促进大众创新，形成了极大的制约，尽快实施以营改增为主的税制改革，是创造公平的竞争环境，推动经济结构优化转型，生成新的经济增长点的迫切要求。
上世纪中叶，很多国家通过引进增值税，推动了电信业的发展，同时带动了大量的就业，因为新经济、新业态中相当大一部分来自电信业，且这些企业和行业与民生紧密相连。
电信业的快速发展，在为社会就业提供重要的支撑时，也为企业的升级创造了空间。
本文首先从国内外对营改增政策的解读和实施入手，然后回顾了国内外学者在此方面已经得出的理论成果。
再以我国试点地区为研究对象进行实证分析，再根据相关数据，对电信业在营改增中遇到的困难提出改革的建议及对策。
关键词：营改增；电信业；对策建议ABSTRACTBusiness Currently, the camp changed to increase overall entered the final countdown, the most important since the 1994 tax reform of the tax reform will be fully fall. Premier Li Keqiang in 2016 mentioned: fully open camp changed to increase, which is an important measure of structural reforms, not only in favor of a unified tax system, elimination of double taxation, and more importantly, will effectively promote the service sector, especially high-end research and development development of service industry. In the past, mainly in the value-added tax levied on the secondary industry, mainly in the sales tax levied on the tertiary industry, the tax system is not uniform, resulting in a tax unfair, but also exacerbated the problem of unbalanced industrial development. In the high-end services, services for counseling rational allocation of resources, expand the scale of the tertiary industry, promoting innovation and public places a huge constraint, as soon as possible to the main camp changed to increase the tax reform is to create a fair competitive environment, promote the transformation of economic structure optimization, generate urgently requires new economic growth points. Middle of last century, many countries through the introduction of V AT, and promote the development of the service sector, while driving a lot of employment, because of the new economy, a new form of a substantial part of the services sector, business and industry and these are closely linked to people's livelihood. The rapid development of service industry, providing an important support for the social employment while also creating a space for the upgrading of enterprises. We need to know the camp changed to increase not only was the let, but in fostering new dynamics of the future. The current subtraction, addition is done in the future.Firstly changed to increase interpretation and implementation of policies at home and abroad from the start of camp, and then reviews the domestic and foreign scholars in this regard has been derived theoretical results. Then to the pilot areas for the study of empirical analysis, according to the relevant data for the service sector in the camp changed to increase the difficulties encountered in the reform proposals and countermeasures.Keywords: V AT; services; countermeasures目录诚信声明 ............................................... 错误！未定义书签。
摘要.. (II)ABSTRACT (III)第一章绪论 (1)1.1 选题背景和选题意义 (1)1.1.1 选题背景 (1)1.1.2 研究意义 (1)1.2 国内外研究动态 (2)1.2.1 国外研究动态 (2)1.2.2 国内研究动态 (2)1.2.3 文献评价 (3)1.3 论文的创新及不足 (3)1.4 研究方法 (4)第二章现代电信业的理论分析 (5)2.1 相关概念 (5)2.1.1 现代电信业 (5)2.1.2 营业税 (5)2.1.3 增值税 (6)2.2 现代电信业营改增的意义 (6)2.3 现代电信业营改增的政策 (6)第三章营改增对现代电信业发展影响的分析 (7)3.1 营改增对现代电信业税负的影响 (7)3.1.1 对小规模纳税人的税负影响 (7)3.1.2 对一般纳税人的税负影响 (7)3.2 营改增对现代服务企业利润的影响分析 (8)3.2.1 营业收入降低 (8)3.2.2 营业成本降低 (8)3.2.3 营业税金及附加的变动 (8)第四章营改增对现代电信业税负影响的实证分析 (9)4.1 营改增对现代服务企业的税负变化效应 (9)4.1.1 营改增对试点企业的税负影响 (9)4.1.2 营改增对试点地区的税负影响 (9)4.2 营改增对现代电信业的结构优化效应 (13)第五章深化现代电信业企业“营改增”的建议措施 (14)5.1 政府措施 (14)5.1.1 扩大进项税可抵扣范围 (14)5.1.2 减少税率层级与降低增值税税率 (14)5.1.3 统一使用专用的增值税税收发票 (14)5.1.4 深化税制改革 (15)5.2 企业措施 (15)5.2.1 建立健全的财务核算 (15)5.2.2 合理选择纳税人身份 (15)结论 (17)参考文献 (18)致谢.................................................... 错误！未定义书签。
第一章绪论1.1 选题背景和选题意义1.1.1 选题背景现代电信业是整个经济社会不可分割的一部分,加速现代电信业的发展,不仅对于现有经济形式有着重要意义,而且对于转变经济增长方式、培育新兴经济增长点也有重要意义。
我国的第一和第二大税种分别是增值税和营业税。
增值税是以商品流转过程中的增值额为计税基础而征收的一种税，营业税属于传统商品劳务税,是国家对于工商营利事业按照全部营业额征收的一种税。
增值税的优势主要在于它的确认是环环紧扣，在商品流通过程中并不会造成重复的征税，而进行“营改增”改革是具有中国特色的一次改革，是税收改革历程中的一个重要转折，在更大程度上发挥增值税的中性作用，减轻了纳税人的税负。
在服务行业开征增值税，消除营业税重复征税的弊端，完善增值税抵扣链条，成为健全我国流转税制的必然选择，这也是促进现代电信业的健康发展、更好地整合第二、三产业，培育经济增长新动力的切实需要，对我国服务行业产生了非常深远的影响。
1.1.2 研究意义理论意义：营改增通过统一税制，贯通电信业内部和二三产业之间抵扣链条，从制度上消除重复征税，使税收的中性作用得以充分发挥，这有利于营造公平竞争的市场环境，对完善我国财税体制有长远意义。
中国正处于产业结构升级的关键时期，第三产业比第一、二产业更能够创造附加值，创造就业岗位，适时的将增值税制度引入到电信业领域，不仅避免了重复征税，并且对细化产业分工，推动现代电信业和先进制造业的融合，促进现代电信业的发展，减轻工商业企业流转环节的税收负担，优化税收结构，完善税收制度和提高就业岗位都有积极作用。
现实意义：首先是有利于拉动经济。