现金流量表附表平衡公式及原理

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现金流量表附表的编制方法和计算公式

现金流量表附表的编制方法和计算公式现金流量表是企业财务状况的重要组成部分，可以衡量企业财务状况的变动情况，深入反映出企业现金流量的实质状况。

为了更准确的反映出企业的现金流量变动，现金流量表附表被编制出来，它在现金流量表中可以显示更详细的财务信息，更好的展示企业现金流量情况，加强国家财务监管，也可以有效防止企业出现偷税漏税等违法行为。

一、现金流量表附表的编制原则（一）根据国家财务报表准则，编制现金流量表及其附表中的内容；（二）根据企业不同性质和经营业务的特点，编制可以更具体的现金流量表附表；（三）编制现金流量表附表时，要把握其细化程度，既不能分级过多，也不能分级过少，重要的是要将企业所有的收入与支出计入现金流量表中；（四）当编制现金流量表附表时，要特别注意财务报表准则已经列明的条件是否都得到满足；（五）要保持相应账户之间的联系，使附表能够准确的反映出企业的现金流量，以此判断企业的财务状况。

二、现金流量表附表的计算公式1.金流量表中涉及的各项现金流量的计算公式如下：（1）经营活动现金流量：经营活动现金流量=经营活动产生的现金流量-经营活动支付的现金流量（2）筹资活动现金流量：筹资活动现金流量=筹资活动产生的现金流量-筹资活动支付的现金流量（3）投资活动现金流量：投资活动现金流量=投资活动产生的现金流量-投资活动支付的现金流量（4）现金净增加额：现金净增加额=经营活动现金流量+筹资活动现金流量+投资活动现金流量2.金流量表附表中涉及的各项现金流量的计算公式如下：（1）收入现金流量：收入现金流量=收入产生的现金流量-支付的现金流量（2）支出现金流量：支出现金流量 =出产生的现金流量-收入产生的现金流量（3）存货及其他流动资产现金流量：存货及其他流动资产现金流量=存货和其他流动资产的增加-存货和其他流动资产的减少（4）固定资产投资现金流量：固定资产投资现金流量=固定资产的增加-固定资产的减少（5）短期借款现金流量：短期借款现金流量=短期借款增加-短期借款减少（6）其他现金流量：其他现金流量=其他收入净额-其他支出净额三、现金流量表附表的编制过程1.集相关财务信息：首先，要收集企业最近一个会计期间的全部财务信息，包括资产负债表、利润表、经营现金流量表以及其他有关财务信息，使编制者更加了解企业的财务状况，并结合企业的实际情况，确定帐面数据的合理性，以编制出更准确的现金流量表附表。

现金流量表的平衡关系及公式

现金流量表的平衡关系及公式现金流量表计算公式1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税金（应交增值税——销项税额）+应收帐款（期初余额—期末余额）+应收票据（期初余额—期末余额）—预收帐款（期初余额—期末余额）—当期计提的坏帐准备2、购买商品、提供劳务支付的现金=主营业务成本+应交税金（应交增值税——进项税额）+应付帐款（期初余额—期末余额）+应付票据（期初余额—期末余额）—预付帐款（期初余额—期末余额）—存货—当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费3、支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资（期初余额—期末余额）+应付福利费（期初余额—期末余额）—应付福利费《在建工程中列支》（期初余额—期末余额）4、支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税——已交税金）5、支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+其他管理费用6、收回投资收到的现金=短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益7、取得投资收益所收到的现金 =收到的股息收入8、收到的其他与经营活动有关的现金=根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列9、经营性应收项目的减少=应收帐款（期初余额—期末余额）+应收票据（期初余额—期末余额）+其他应收款（期初余额—期末余额）10、经营性应付项目的增加=应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款现金流量表计算公式1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税金（应交增值税——销项税额）+应收帐款（期初余额—期末余额）+应收票据（期初余额—期末余额）—预收帐款（期初余额—期末余额）—当期计提的坏帐准备2、购买商品、提供劳务支付的现金=主营业务成本+应交税金（应交增值税——进项税额）+应付帐款（期初余额—期末余额）+应付票据（期初余额—期末余额）—预付帐款（期初余额—期末余额）—存货—当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费3、支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资（期初余额—期末余额）+应付福利费（期初余额—期末余额）—应付福利费《在建工程中列支》（期初余额—期末余额）4、支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税——已交税金）5、支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+其他管理费用6、收回投资收到的现金=短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益7、取得投资收益所收到的现金 =收到的股息收入8、收到的其他与经营活动有关的现金=根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列9、经营性应收项目的减少=应收帐款（期初余额—期末余额）+应收票据（期初余额—期末余额）+其他应收款（期初余额—期末余额）10、经营性应付项目的增加=应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款。

现金流量表附表关系的推演

现金流量表附表关系的推演一、会计平衡公式：资产=负债+所有者权益①二、关系推演：资产=流动资产+其他资产②流动资产=货币资金+应收款（包括应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款等应收款性质的款项）+待摊费用+存货+其他流动资产③③代入②得：资产=货币资金+应收款+待摊费用+存货+其他流动资产 +其他资产④负债=流动负债+其他负债⑤流动负债=应付款项（包括应付账款、预收账款、应付票据、短期借款、其他应付款应付工资、应交税金等等应付款性质的款项）+待摊费用+其他流动负债⑥⑤代入④得：负债=应付款项+预提费用+其他流动负债+其他负债⑦所有者权益=本年利润+其他所有者权益⑧④⑦⑧代入①得：货币资金+应收款+待摊费用+存货+其他流动资产 +其他资产=应付款项+预提费用+其他流动负债+其他负债+本年利润+其他所有者权益将“=”左方除货币资金外，全部移入至“=”右方得：货币资金=本年利润+应付款项+预提费用+其他流动负债+其他负债+其他所有者权益－（应收款+待摊费用+存货+其他流动资产 +其他资产）此公式为静态情况下的货币资金，而现金流量则是动态下的货币资金，即：货币资金的变化量：现金流量=△货币资金=期末货币资金余额－期初货币资金余额=本年利润变化量+应付款项变化量+预提费用变化量+其他流动负债变化量+其他负债变化量+其他所有者权益变化量－（应收款变化量+待摊费用变化量+存货变化量+其他流动资产变化量 +其他资产变化量）此现金流量为全部的现金流量，而附表反映的是经营流动产生和现金流量；经营流动现金流量，一般情况下是由流动资产、流动负债的变化引起以及流动资产、流动负债与非流动资产、非流动负债的关系变化而引起，而后者，则做为经营活动的调整项目在现金流量表附表中进行反映，因此，将上述现金流量的公式转换为经营活动产生的现金流量，可得如下公式：经营活动产生的现金流量=本年利润变化量+应付款项变化量+预提费用变化量+其他流动负债变化量－（应收款变化量+待摊费用变化量+存货变化量+其他流动资产变化量）±调整项目=本年利润+应付款项变化量（期末－期初）预提费用变化量（期末－期初）+其他流动负债变化量（期末－期初）－（应收款变化量（期末－期初）+待摊费用变化量（期末－期初）+存货变化量（期末－期初）+其他流动资产变化量（期末－期初））±调整项目因现金流量表附表的数据栏次的关系均为相加关系（即：减以负数反映）则，将上述公式演变如下：经营活动产生的现金流量=本年利润+应付款项（期末－期初）+预提费用（期末－期初）+其他流动负债变化量（期末－期初）+应收款（期初－期末）+待摊费用变化量（期初－期末）+存货（期初－期末）+其他流动资产变化量（期初期初－期末））±调整项目=本年利润+应付款项（期末－期初）预提费用（期末－期初）+应收款（期初－期末）+待摊费用变化量（期初－期末）+存货（期初－期末）+其他流动资产变化量（期初期初－期末）+（其他流动负债（期末－期初）+其他流动资产变化量（期初期初－期末））±调整项目=本年利润+待摊费用（期初－期末）+预提费用（期末－期初）+存货（期初－期末）+应收款（期初－期末）+应付款项（期末－期初）+其他±调整项目=本年利润+待摊费用减少（减：增加）+预提费用增加（减：减少）+存货的减少（减:增加）+经营性应收项目的减少（减:增加）+经营性应付项目的增加（减:减少）+其他±调整项目到此，此公式推演完毕，其结果与现金流量表附表的内容完全一致，从中可知其附表的原理需要说明的是：1、现金流量表附表的“其他”=其他流动负债（期末－期初）+其他流动资产变化量（期初－期末）=其他流动负债增加（减：减少）+其他流动资产减少（减：增加）所谓其他流动资产与流动负债是指上述内容未反映的流动科目，如：待处理流动资产净损失、一年内到期的长期债券投资、一年内到期的长期负债等等，有些单位将递延税款借项或货项也在此反映，也可在递延税款借项或货项单独反映，但是否反映至经营活动的现金流量，具体情况具体分析，视其科目反映的内容而定，如其内容反映的流动性质的，则须在此反映，否则不须反映；2、现金流量之调整项主要包括：计提的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减:收益）、固定资产报废损失、财务费用、投资损失（减:收益）调整的原因，是经营活动产生的现金流量是以本年利润为基本的计算点，虽然上面的调整项目，不涉及现金的变化，但影响了本年利润，并且是非现金形式的影响，故需将其影响金额进行调整，须要特别注意的是财务费用，此调整财务费用不是日常经营活动发生的费用，而是应计入资本化的费用未计入而计入了财务费用的这部分费用。

现金流量表公式法和辅助核算法

现金流量表公式法和辅助核算法一、公式法：公式法是一种简便的编制现金流量表的方法，它通过运用一系列现金流量公式，根据企业的会计数据计算得出各项现金流量项目的数额。

常用的公式有以下几种：1.现金流入公式：现金流入=销售收入+其他业务收入+补贴收入+借款收入+再融资收入+其他经营活动现金流入2.现金流出公式：现金流出=购买商品和接受服务所支付的现金+支付给职工以及为职工支付的现金+支付的各类税费+支付的其他经营活动现金流出3.经营活动现金流量公式：经营活动现金流量=现金流入-现金流出4.投资活动现金流量公式：投资活动现金流量=购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金+投资所收回的现金+长期股权投资收到的现金+长期债权投资收到的现金+取得子公司、联营企业和合营企业的现金净额5.筹资活动现金流量公式：筹资活动现金流量=吸收投资收到的现金+借款所收到的现金+偿还债务所支付的现金+分配股利、利润或偿付利息所支付的现金+发行证券所收到的现金净额根据以上公式，可以计算得出企业在经营活动、投资活动和筹资活动中的现金流入和现金流出的数额，并计算净现金流量。

二、辅助核算法：辅助核算法是一种综合利用会计科目余额、凭证和其他会计资料，通过调整和分析的方法编制现金流量表的方法。

它的主要步骤如下：1.确定期初和期末现金余额：通过总账、现金账册等会计核算工具，确定期初和期末现金余额。

2.分析经营、投资和筹资活动对现金流量的影响：通过分析各项会计科目的变化情况，确定经营、投资和筹资活动对现金流量的影响。

3.归类与调整会计科目：根据不同的现金流量项目，归类和调整各项会计科目，以反映其现金流入或现金流出的实质。

4.编制现金流量表：根据归类和调整后的会计科目余额，编制现金流量表，包括经营活动现金流量表、投资活动现金流量表和筹资活动现金流量表，同时计算净现金流量。

两种方法各有优缺点，公式法简便易行，适用于较小规模的企业；而辅助核算法需要较多的会计信息，适用于规模较大的企业。

现金流量表附表的原理

现金流量表附表的原理
现金流量表附表是财务报表中的一项重要附表，用于详细展示企业在特定期间内的现金流入和流出情况。

它是在现金流量表的基础上进一步细化各项现金流量类别的来源和用途。

现金流量表附表的编制原理是遵循“直接法”或“间接法”。

直接
法是通过将现金流入和现金流出项目进行分开详细列示，例如：现金流入项目包括销售商品、提供劳务收到的现金等；现金流出项目包括购买商品、支付职工薪酬等；然后按照相应的项目进行求和，得出期间内的总现金流入和总现金流出金额。

间接法则是通过对企业净利润进行调整来计算现金流量。

根据净利润调整项目的不同，分为两个步骤：首先，从净利润中加回不产生现金流入但计入净利润的项目，如折旧、摊销等；其次，从净利润中扣除不产生现金流出但计入净利润的项目，如坏账准备、长期资产损失等。

最终得到的金额即为企业期间内的净现金流量。

现金流量表附表的编制过程中，需要保证准确、可靠、完整、符合会计准则的原则。

同时，还要注意遵循财务报表编制的一贯性和连续性原则，确保附表与其他财务报表的数据相互衔接。

通过编制现金流量表附表，企业能够更全面地了解和掌握现金流量的变动情况，帮助管理者进行决策和规划，优化资金运营，确保企业的健康发展。

现金流量表及附注的平衡关系(一)

现金流量表及附注的平衡关系(一)现金流量表及附注的平衡关系1. 现金流量表与附注的概述•现金流量表：即企业在特定期间内，通过经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的总结和反映。

它记录了企业在特定期间内现金的进出情况，是评估企业现金运营状况和现金流量情况的重要财务报表。

•附注：附注是对财务报表所披露信息的补充和解释，能够更全面地反映企业的财务状况和经营情况。

附注往往包含对财务报表项目的计量方法、重要会计政策的说明以及其他重要的财务信息。

2. 现金流量表与附注的平衡关系•现金流量表的信息应当与附注中的相关信息相互印证、互相补充，确保两者的一致性和准确性。

具体来说，现金流量表中披露的现金流量项目及其金额应当与附注中提供的解释和说明相匹配，形成一种平衡关系。

3. 现金流量表与附注的具体关系解释•涉及的会计政策解释：附注常常披露企业采用的会计政策，而这些会计政策会直接或间接地影响到现金流量表中的现金流量。

通过附注中对会计政策的解释，读者可以更好地理解现金流量表中所显示的现金流量的来源和去向。

•披露的调整事项：附注通常会披露对财务报表的调整事项，而这些调整事项可能会对现金流量表产生影响。

通过附注中的信息，读者能够了解到哪些调整事项对现金流量表产生了影响，并对现金流量表的数据进行更全面和准确的理解。

•补充的重要信息：附注还常常披露一些重要的财务信息，如与经营活动相关的交易、非现金投资和筹资活动等。

这些信息往往在现金流量表中没有直接反映出来，但通过阅读附注，读者能够了解到更多与现金流量相关的重要信息。

4. 结语•现金流量表与附注之间的平衡关系是确保财务报表准确、全面反映企业财务状况和经营情况的重要因素。

通过互相印证、互相补充，现金流量表和附注能够提供一个更全面、准确的财务信息框架，帮助读者更好地了解企业的现金运营状况和财务状况。

现金流量表公式法和辅助核算法

现金流量表公式法和辅助核算法
现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，可以反映企业的现金收入和支出情况。

为了编制准确的现金流量表，需要使用不同的方法，其中最常见的是公式法和辅助核算法。

公式法是指通过对企业的利润表和资产负债表进行调整，计算出企业的现金流量。

具体的公式为：
现金流量净额 = 经营活动现金流入额 - 经营活动现金流出额
+ 投资活动现金流入额 - 投资活动现金流出额 + 融资活动现金流
入额 - 融资活动现金流出额
其中，经营活动现金流入额包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还等；经营活动现金流出额包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付的税费等。

投资活动现金流入额包括收到投资收益、处置固定资产等；投资活动现金流出额包括购买固定资产、取得子公司等。

融资活动现金流入额包括发行债券、吸收投资等；融资活动现金流出额包括偿还债务、分配股利等。

辅助核算法是指通过对各项经济业务进行分类和记录，计算出企业的现金流量。

具体的辅助核算方法包括：
1.现金收支日记账法：记录企业每日的现金收入和支出情况，以及现金的转移和余额变化情况。

2.银行对账单法：对企业银行账户的对账单进行核对，计算出企业每月的银行存款的变化情况。

3.票据核算法：记录企业的各种票据的收付情况，包括付款凭证、
收款凭证、汇票等，计算出企业的现金收入和支出情况。

通过以上的公式法和辅助核算法，可以计算出企业的现金流量，为企业管理和决策提供重要的参考。

浅谈现金流量表的平衡原理及注意事项

会计研究ACCOUNTING RESEARCH140浅谈现金流量表的平衡原理及注意事项文／赵晓林摘要：众所周知，现金流量表是三大基本会计报表之一，反映现金的流入流出情况。

教科书和有关的讲解中，介绍了两种编制方法，直接法和间接法，通过两种方法编制的结果是相等的。

关键词：现金流量表；平衡原理直接法编制现金流量表一般是准确的，财务人员编制得心应手，非常顺利，但间接法编制时，很多财务人员经常编制不平衡，不知错在哪里，很是头疼，有的将差额倒挤入其他，拼凑数据来平衡，要解决这个问题，首先要明白现金流量表的平衡原理。

一、现金流量表的平衡原理现金流量表有两个平衡，一是经营活动产生的现金净流量+投资活动产生的现金净流量+筹资活动产生的现金净流量=期末现金及现金等价物余额-期初现金及现金等价物余额，二是附注中将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额。

二、主表的平衡关系关于这两个公式的平衡原理，我们首先来看财务报表的其他两张主表的平衡。

资产=负债+所有者权益(1)期初资产=期初负债+期初所有者权益(2)期末资产=期末负债+期末所有者权益(3)(2)式-(3)式得：期末资产-期初资产=期末负债-期初负债+期末所有者权益-期初所有者权益(4)即资产负债表的等式的期末期初差额(以下简称差额)也相等，即现金及现金等价物差额+除现金外的其他流动资产差额+非流动资产差额=流动负债差额+非流动负债差额+所有者权益差额(5)移项得：现金及现金等价物差额=流动负债差额+非流动负债差额+除未分配利润外的所有者权益差额+未分配利润的差额-除现金外的其他流动资产差额-非流动资产差额(6)其中：盈余公积的期末期初差额+未分配利润的期末期初差额=本年利润上式归类后：现金及现金等价物差额=本年利润+流动负债差额+非流动负债差额+除未分配利润外的所有者权益差额+未分配利润的差额-除现金外的其他流动资产差额-非流动资产差额(7)本年利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税费用(8)将(8)代入(7)中，得：按照现金流量表的分类，现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金及现金等价物的影响。

现金流量表的编制原理和基础

编制原理企业财务报告中，现金流量表的作用主要是解释一个企业年度（或中期）“现金和现金等价物净增加（减少）额”的来源，这个金额的分析可以通过编制调整分录的方式来完成，其理论依据可以归结为这样一个公式：“现金净增加额＝负债净增加额＋所有者权益净增加额＋收入本年发生额－费用本年发生额－非现金资产净增加额”。

等式的左方，是现金流量表的编制基础；等式的右方，正项为现金流入，负项为现金流出，其数额可以通过资产负债表和利润表计算得出。

由此不难理解，编制调整分录，就是依靠资产负债表和利润表，结合企业会计账簿，对等式右方进行逐项分析，将其转化为现金流量表的具体项目。

如果对推导等式右方各项目调整不完全，或编制的调整分录借贷不平，那么必将影响推导等式的平衡，导致现金流量表编制出现差错。

因此，在完成调整分录后，还需要将其过入工作底稿或T形账户进行验算平衡，一是审查资产负债表项目和利润表项目是否全部调整完毕，二是审查调整分录自身计算有无错误，其目的是为了确保现金流量表的平衡。

简单来说，调整分录的编制，就是通过分析填列，逐笔调整资产负债表及利润表的发生额，将涉及现金及现金等价物的项目转化为与现金流量表对应的现金流量类别。

对不涉及现金及现金等价物的项目不在现金流量表中反映。

在将权责发生制转换为收付实现制的过程中，同样遵循会计中的借贷平衡原则、复式记账原理，即有借有贷，借与贷平衡，现金流量表一定平衡。

编制基础在现金流量表的编制中，我们应掌握如下编制基础，可以更加深入地掌握现金流量表的编制原理。

企业发生的经济业务，如果只涉及现金各项目之间的增减变动或者只涉及非现金各项目之间的增减变动，不会发生现金流量；只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时，才会影响现金流量。

1.不涉及编制基础的经济业务，与现金流量表无关我们平时所核算的会计业务中，有一些项目，是不涉及现金及现金等价物的。

比如，固定资产折旧的计提、固定资产减值准备的计提、坏账准备的计提、盈余公积的计提等。

用友软件现金流量表附注附表编制公式及实例

用友软件现金流量表附注附表编制公式及实例目前用友财务软件U8等软件，在会计凭证录入中已经带上了“现金流量项目”的确认，而且总账中的现金流量表模块，已是相当方便查询及修改，而且不受凭证记账后还能单独修改对应的现金流量属性，真是相当便利。

现金流量表主表随时可报，一点问题都没有,真好！下面来探讨现金流量表附注附表编制：原理、公式、分步一、原理会计平衡原理，恒等式：有借必有贷，科目汇总表借方发生合计=贷方发生合计。

二、公式科目汇总表：取本年累计发生数贷借差。

公式：现金科目借方发生+非现金科目借方发生=现金科目贷方发生+非现金科目贷方发生推出公式1：现金科目借方发生—现金科目贷方发生=非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生公式2：现金流量表：现金及现金等价物净增加=经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量=科目汇总表：现金科目借方发生—现金科目贷方发生=非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生公式3：现金流量表：经营活动现金净流量=现金及现金等价物净增加—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量=科目汇总表：非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量三、分步完成1、编现金流量表主表用友软件搞掂。

2、科目汇总表导出。

科目汇总表导出，现金科目借方累计发生数-现金科目贷方累计发生数=非现金科目贷方发生数-非现金科目借方发生数。

3、资产、生产成本、负债、权益各科目取数“贷方发生—借方发生”，对应现金流量表附注填写。

4、固定资产、无形资产、长期投资科目贷发—借发—表：投资活动现金净流量=其他15、短期借款、长期借款科目贷发—借发—财务费用利息支出借发—表：筹资活动现金净流量=其他26、本年利润、权益类科目贷发—借发—表：净利润=其他37、检查、调整。

其他1、2、3，差额大表明：4、5、6类科目借、贷发生额对应可能是非现金科目如其他应收款、其他应付款、以前年度损益调整等，查4，5，6科目明细账，找到对应的分录，分别红冲业务发生时其他应收款、其他应付款的借方、贷方发生额。

现金流量表附表编制原理详解讲课稿

现金流量表附表编制原理详解现金流量表附表（1）将净利润调节为经营活动现金流量正如前述，企业应在现金流量表补充资料中，通过债权债务变动、存货变动、应计及递延项目、投资和筹资现金流量相关的收益或费用项目，将净利润调节为经营活动现金流量。

现金流量表附表调节项目包括四类：实际没有支付现金的费用、实际没有收到现金的收益、不属于经营活动的损益、经营性应收应付项目的增减变动。

调节公式是：经营活动产生的现金流量净额＝净利润+计提的资产减值准备+当期计提的固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销+待摊费用减少（减：增加）+预提费用增加（减：减少）+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）+固定资产报废损失+财务费用+投资损失（减：收益）+递延税款贷项（减：借项）+存货的减少（减：增加）+经营性应收项目的减少（减：增加）+经营性应付项目的增加（减：减少）+其他在合并现金流量表下，还应该加少数股东收益（2）不涉及现金收支的投资和筹资活动反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。

这些投资和筹资活动虽然不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。

如融资租赁设备，记入“长期应付款”账户，当期并不支付设备款及租金，但以后各期必须为此支付现金，从而在一定期间内形成了一项固定的现金支出。

不涉及现金收支的投资和筹资活动主要有：债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券、融资租入固定资产。

（3）附表主要项目填列1、计提的资产减值准备。

包含“八大减值准备”，分别涉及管理费用、投资收益和营业外收支，无论何种情况，均属于已影响净利润但是没有涉及现金这一情况，因此都必须在净利润基础上加以调增。

本项目可以根据管理费用、投资收益、营业外支出等科目的记录分析填列。

2、固定资产折旧。

对净利润的影响涉及以下三种情况：①借：管理费用贷：累计折旧②借：制造费用贷：累计折旧③借：在建工程贷：累计折旧显而易见，三种情况中，③是一种投资活动产生的累计折旧，与经营活动和净利润均无关，毫无疑问，必须从累计折旧总额中剔除。

现金流量表附表（含公式）

现金流量表附表（含公式）一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。

解读现金流量表附表

解读现金流量表附表现金流量表附表是从利润表中的净利润调整至现金流量表中经营活动的现金流量净额的过程,其主要目的用于反映利润表中净利润的质量,利润公司的净利润为8亿,而经营活动的现金流量净额仅仅只有3亿,很可能系公司本期确认了大额的应收账款和主营业务收入,而应收账款周转率较低,回款速度慢,公司的净利润质量不够好.从净利润调整至经营活动现金流量净额的过程实际上是由权责发生制调整收付实现制的过程,如何从利润表中的科目调整至现金流量表中的科目,实际上其中通过”经营活动的净利润”科目实现过渡,现就相关逻辑关系推导如下:净利润=经营活动的净利润投资活动的净利润筹资活动的净利润-----经营活动的净利润=净利润-投资活动的净利润-筹资活动的净利润-----经营活动的净利润=净利润-公允价值变动收益(损失为负)-投资收益(损失为负)-资产减值损失(为负数)-营业外收入-营业外支出(为负数)-财务费用(为负数)说明:财务费用仅仅包括与筹资活动有关的费用,即利息收入-利息支出资产减值损失,营业外收支仅仅包括与投资活动有关的损益接下来是从经营活动的净利调整至经营活动的现金流量净额的逻辑关系:从上图所知:经营活动净利润=本期收入(本期收到现金本期未收到现金)-本期费用(本期付出现金本期未付出现金)经营活动现金流量净额=本期现金流入(本期收入本期未确认收入)-本期现金流出(本期确认为费用本期未确认费用)------经营活动现金流量净额=经营活动的净利润本期现金流入未确认收入-本期收入未收到现金-本期现金流出未确认费用本期费用未付出现金例举:本期现金流入未确认收入-----DR:现金CR:应收账款/应收票据(经营性应收的减少)本期收入未收到现金-----------DR:应收账款/应收票据CR:主营业务收入(经营性应收的增加)本期现金流出未确认费用--DR:存货/递延/应付账款/其他应付/应付工资/税费CR:现金(存货的增加递延资产的增加递延负债的减少经营性应付的减少) 本期费用未付出现金----------DR:管理费用CR:应付账款/累积折旧/递延负债/长期待摊/应付工资/应缴税费/资产减值准备(经营性应付的增加递延负债的增加本期的折旧/摊销本期资产减值损失) 将上述代入即可得到大家熟悉的现金流量表中附表的公式.。

现金流量表附表的快速编制方法

现金流量表附表的快速编制方法一、现金流量表附表的会计平衡公式①资产＝负债＋所有者权益②资产＝广义现金＋存货（包括生产成本）＋经营性应收项目＋其他资产③负债＝经营性负债＋其他负债④所有者权益＝非本年利润所有者权益＋本年利润将②、③、④代入①得：广义现金＋存货（包括生产成本）＋经营性应收项目＋其他资产＝经营性负债＋其他负债＋非本年利润所有者权益＋本年利润移项得：广义现金＝本年利润＋经营性负债＋其他负债＋非本年利润所有者权益－存货（包括生产成本）－经营性应收项目－其他资产此为静态表达方式，若考虑动态（期末与期初比较的变化额），可将现金净流量表达为：现金净流量＝净利润＋经营性负债增加额（期末－期初）＋其他负债增加额（期末－期初）＋非本年利润所有者权益增加额（期末－期初）－存货增加额（期末－期初）－经营性应收项目增加额（期末－期初）－其他资产增加额（期末－期初）进一步调整，即均调整为相加关系—加项关系，公式如下：⑤现金净流量＝净利润＋经营性负债增加额（期末－期初）＋其他负债增加额（期末－期初）＋非本年利润所有者权益增加额（期末－期初）＋存货减少额（期初－期末）＋经营性应收项目减少（期初－期末）＋其他资产增加额（期初－期末）此公式，就是现金流量表附表的调整项目，以及相关原理，只不过此现金净流量，为全部的现金净流量，而附表要求的是调整为经营性现金净流量。

依据公式⑤，将现金流量公式表达为经营性现金流量，如下所示：⑥经营性现金流量＝净利润＋经营性负债增加额（期末－期初）＋存货减少额（期初－期末）＋经营性应收项目减少（期初－期末）±调整项目二、调整项目说明1．调增项目：不是经营性活动产生的计入当期损益类费用，对净利润有降低的影响额，涉及的科目主要有：财务费用、营业外支出、其他业务支出等，如：为在建工程发生的财务费用，会计处理时，是计入当期的“财务费用”，但因其不是经营性活动，属于投资性活动，故应调增2．调减项目：不是经营性活动产生的计入当期损益类利得，对净利润有增加的影响额，涉及的科目主要有：其他业务收入、营业外收入等，如：固定资产处置时产生的净收益，会计处理时，是计入当期的“营业外收入“，使当期净利润增加，但因其不是经营性活动，故应调减。

现金流量表公式法和辅助核算法

现金流量表公式法和辅助核算法
现金流量表是财务报表中的重要组成部分，可以反映企业的现金流入流出情况。

为了编制准确的现金流量表，有两种方法：公式法和辅助核算法。

公式法是通过对企业的财务报表进行计算，得出现金流量表的数值。

其基本公式为：现金流入总额-现金流出总额=净现金流量。

具体的计算方法是：
1. 从利润表中取出净利润和非现金成本和费用，如折旧、摊销等，将净利润加上这些费用，得出经营活动产生的现金流量净额。

2. 从资产负债表中取出经营活动产生的现金流量净额变动的项目，如应收账款、存货等，计算出这些项目对现金流量的影响，得出经营活动现金流入总额和现金流出总额。

3. 从投资活动和筹资活动中分别计算出现金流入总额和现金流出总额，然后将所有活动的现金流量净额相加，得出净现金流量。

辅助核算法是通过对企业的各项经营活动进行详细核算，得出现金流量表的数值。

其基本思路是：对每一笔经营活动进行分类和分析，然后将其归入相应的现金流量类别中。

具体的步骤是：
1. 对经营活动进行分类，如销售、采购、投资、筹资等。

2. 对每个类别中的所有交易进行详细核算，根据交易方式和时间，区分现金流入和现金流出。

3. 将所有交易汇总，得出每个类别的现金流入总额和现金流出
总额。

4. 将所有类别的现金流量净额相加，得出净现金流量。

总之，无论是公式法还是辅助核算法，都需要准确的财务数据和细致的分析，才能编制出真实可信的现金流量表。

试算平衡的三条公式

试算平衡的三条公式在财务管理中，试算平衡是一项重要的工作，它能够确保财务数据的准确性和一致性。

试算平衡是通过比较借方和贷方的总额是否相等来判断财务数据是否正确。

在这篇文章中，我将介绍三条与试算平衡密切相关的公式，以帮助读者更好地理解和应用试算平衡的原理。

公式一：资产负债表的试算平衡公式资产负债表是反映一个企业在特定日期上的财务状况的重要报表。

资产负债表的试算平衡公式是：资产总额 = 负债总额 + 所有者权益。

这个公式表明了企业的所有资产来自于负债和所有者权益，而且两者的总额应该是相等的。

如果在试算平衡过程中发现两者不相等，那么就说明资产负债表存在错误，需要进行调整。

公式二：收入和支出的试算平衡公式收入和支出是企业经营活动的重要组成部分。

收入和支出的试算平衡公式是：收入总额 = 支出总额。

这个公式表明了在一个特定的时间段内，企业所获得的收入应该等于企业所支付的支出。

如果在试算平衡过程中发现收入和支出不相等，那么就需要仔细检查财务记录，找出错误的原因，并进行调整。

公式三：现金流量表的试算平衡公式现金流量表是反映企业现金流入和流出情况的重要报表。

现金流量表的试算平衡公式是：经营活动现金流量净额 + 投资活动现金流量净额 + 筹资活动现金流量净额 = 期末现金余额 - 期初现金余额。

这个公式表明了企业在一个特定的时间段内，经营、投资和筹资活动所产生的现金流量净额之和应该等于期末现金余额减去期初现金余额。

如果在试算平衡过程中发现两者不相等，那么就需要仔细检查现金流量表的记录，找出错误的原因，并进行调整。

试算平衡是财务管理中的一项基本工作，它能够帮助企业确保财务数据的准确性和一致性。

通过应用资产负债表、收入和支出以及现金流量表的试算平衡公式，企业可以及时发现财务数据中的错误，并采取相应的措施进行调整。

这样，企业就能够更好地掌握自己的财务状况，做出正确的决策，实现可持续发展。

现金流量表公式法和辅助核算法

现金流量表公式法和辅助核算法现金流量表是一个重要的财务报表，它反映了企业在一定时间内的实际现金流量情况，可以帮助企业决策者更好地掌握企业的经济运行状况和现金流量情况，为企业的管理和决策提供参考。

在编制现金流量表时，可以采用公式法和辅助核算法。

一、现金流量表公式法现金流量表公式法是指按照一定公式计算得出企业某一时期内的现金流量情况。

这种方法通常采用间接法和直接法两种方法，根据企业实际情况选择不同的方法。

1.间接法间接法是根据企业所有经营活动所产生的净利润，在加减一些项目后得出的现金流量表。

具体的计算方法如下：现金流入 = 净利润 + 摊销 + 折旧 - 坏账准备现金流出 = 应计费用 - 应纳税金 - 递延所得税 - 固定资产购置 - 融资活动中的现金流出现金净流量 = 现金流入 - 现金流出2.直接法直接法是根据企业现金流入和现金流出项目的具体情况，直接计算得出现金流量表。

其计算公式如下：现金流入 = 销售现金收入 + 其他业务收入 + 收回借款本金 + 收到其他与经营活动有关的现金现金流出 = 购买原材料现金支出 + 支付职工工资现金支出 + 支付税费现金支出 + 支付利息现金支出 + 支付其他与经营活动有关的现金流出现金净流量 = 现金流入 - 现金流出二、现金流量表辅助核算法现金流量表辅助核算法是指按照企业的经营活动、投资活动和融资活动的具体情况对现金流量表进行辅助核算，以获得更加准确和有效的现金流量信息。

具体的方法包括以下几种：1.按业务部门分类辅助核算按照业务部门分类，分析业务部门在一定时间段内的现金流入和现金流出情况，从而更好地掌握该部门的经营状况和资金状况。

例如，对于一家制造企业来说，可以将生产部门、销售部门、财务部门等按照不同的分类进行辅助核算，以更好地掌握企业在不同业务部门的现金流量情况。

2.按期间核算按照不同的期间，例如每月、每季度、每年等计算现金流量，并对不同期间的现金流量情况进行比较和分析，以便更好地掌握企业在不同期间的经济运行状况和现金流量情况。