固定资产操作指南

资产清查指南

一、清查原则

把实物盘点同核实账务结合：在盘点过程中要以账对物、以物核账，做好细致的核对工作，保证企业账实相符。

二、固定资产的清查

1、清查内容

截止基准日各单位的固定资产。

2、清查工作的责任分工

固定资产的清查由各单位资产使用部门负责，财务部门配合；房屋建筑物、运输工具和办公设备的清查由行政、后勤部门负责，财务部门配合。

3、清查工作的方法和程序

固定资产清查工作的方法程序：

（1）财务部门填写“固定资产清查明细表”（至“帐面值”一栏），检查固定资产的分类是否正确，并与报表数、总帐数、明细帐及卡片列表核对一致；

（2）各资产使用部门在财务部门的配合下全面清查盘点固定资产，与基准日“固定资产清查明细表”进行核对，并对盘点中出现的差异情况进行说明：

1）在实物盘点过程中，应采用以帐对实、以实对帐的核对方法盘点实物资产，并在盘点中同时粘贴固定资产标签（牌），以便核对，对固定资产卡片中固定资产信息不全或存在错误的，要根据清查结果进行修改、完善；

2）在实物盘点过程中，需同时关注固定资产的状态，如存在固定资产减值情况（有关确定原则已另行规定），需要取得相关证据，确定预计损失，并作为预计资产损失上报；

3）对实物盘点情况进行整理（考虑清查日至基准日之间的变化），确定实物资产的盘盈、盘亏及毁损等事项，在此基础上，完成基准日“固定资产清查明细表”的编制；

4）在“固定资产清查明细表”中，对于各项固定资产盘盈、盘亏及毁损等状况须提供有关详细依据（如：技术鉴定资料），作为申报固定资产清查损失上报。

（3）企业资产管理部门配合财务部检查房屋产权证、车辆行驶证证明等权属证明文件，明确固定资产的产权归属，对于权属不清的固定资产需及时补办相关手续或专门提供依据上报；

（4）根据上述清查情况，完成“固定资产清查明细表”的填制。

三、固定资产清理的清查

1、清查内容

截止基准日各单位的固定资产清理情况。

2、清查工作的责任分工

对固定资产清理的清查，主要由固定资产管理部门为主，财务部门配合。

3、清查工作的方法和程序

（1）由财务部门填写“固定资产清理清查明细表”（至“帐面值”一栏），并与固定资产清理的报表数、总帐数和明细帐合计数核对是否相符。

（2）财务部门检查本期内固定资产、累计折旧等的帐面转入额是否正确。

（3）由各专业部门提供主要固定资产清理资料，检查固定资产清理的原因（出售、报废或毁损）及有关技术部门鉴定并授权批准的情况。

（4）检查有无长期挂帐的固定资产清理余额。如有，应查明原因，在清查明细表中进行单项填列。

（5）财务部门根据上述清查情况，完成“固定资产清理清查明细表”的编制。

清产核资经济鉴证操作指南

对盘亏的固定资产，将其账面净值扣除责任人赔偿后的差额部分，依据下列

证据，认定为损失：

1、固定资产盘点表；

2、盘亏情况说明(单项或批量金额较大的固定资产盘亏，企业要逐项作出专

项说明，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明)；

3、社会中介机构的经济鉴证证明；

4、企业内部有关责任认定和内部核准文件等。

提示：本条反映固定资产盘亏。

判断应考虑的方面：金额大小、盘亏原因等。

主要程序：实施监盘程序，出具监盘报告，并对其盘亏原因进行分析判断。

一般情况下，我们没有实施监盘程序时不能出具鉴证证明。

我们的原则是：能以计提准备的方式解决的尽量使用计提准备的方法；能确

定为会计核算问题的，通过核对会计记录处理；其他情况尽量取得其他中介机构

的报告。上述情形可分为三类，其一，重大盘亏，即资产损失，我们应执行监盘

程序；其二，是重大会计核算问题，即资金挂帐，必须按规定取得完整的相关会计核算资料；其三，可以通过计提准备的方式解决，尽量不出具单项报告。

资产清查损失取证指南

主要资产损失（收益）取证要求一览表

执行《企业会计制度》预计损失计提指南

[按《企业会计制度》预计的资产损失的计提范围、方法、比例及依据] 固定资产减值准备

清查基准日企业应按固定资产帐面净值与可收回金额孰低计价，对由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值

的，将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备，计入当期损益。

固定资产减值准备按单项资产计提。根据对固定资产的使用状况、技术状况以及为公司带来未来经济利益的情况进行分析，如果固定资产实质上已经发生了减值，则按估计减值额计提减值准备。

判断某项固定资产是否发生减值，一般应考虑以下因素：

某项资产的市价在当期发生较大下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而引起的下跌，如购入设备的价值发生持续下跌，需要设备部门提供有关报价资料；

技术、市场、经济或法律等企业环境，或是资产的营销市场，在当期或近期发生重大变化，并对企业产生重大影响，如受到技术进步或行业政策的限制，需要技术部门提供相关依据；

有证据表明，资产已经陈旧过时或实体损坏，根据固定资产的管理部门和技术部门出具的技术鉴定依据进行确认；

同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资产可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低；

固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业计划终止或重组该资产所属的经营业务、提前处置资产等情形，从而对企业产生负面影响；

其他表明固定资产的可收回价值低于固定资产账面价值的情况。

对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备为：

A、长期闲置不用，在可预见的将来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；

B、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；

C、虽然尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；

D、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；

E、其他实质上已经不能给工厂带来经济利益的固定资产。

清产核资工作基础表填表说明

一、填表总说明：

（一）有关概念的涵义解释：