会计科目与报表项目对照表
会计科目报表项目
会计科目报表项目一、资产类科目资产类科目是反映企业拥有的资源和权益的科目，包括流动资产和非流动资产。
1. 流动资产流动资产是指企业在一年内能够变现或消耗的资产，主要包括货币资金、短期投资、应收账款、存货、预付款项、其他应收款等。
这些科目反映了企业的流动性和经营活动的运作情况。
- 货币资金是企业拥有的现金和银行存款等，是企业日常经营活动的主要支付工具。
- 短期投资是指企业用于短期投资的资金，如短期理财产品和短期债券等。
- 应收账款是企业出售商品或提供服务后，客户尚未付款的金额。
- 存货是企业用于生产或销售的商品或原材料等，包括原材料、在产品、成品和周转材料等。
- 预付款项是企业提前支付的费用或购买商品服务后尚未使用的金额。
- 其他应收款是企业其他与经营活动相关的应收款项。
2. 非流动资产非流动资产是指企业拥有并长期使用的资产，主要包括长期投资、固定资产、无形资产和其他非流动资产。
- 长期投资是企业长期持有的股权投资、债权投资或其他企业的股权等。
- 固定资产是企业长期使用、拥有的物质性资产，如房屋、设备、土地等。
- 无形资产是企业拥有的无形的非金融性资产，如专利权、商标权、软件等。
- 其他非流动资产是企业拥有的非流动资产中不属于以上三类的其他资产。
二、负债类科目负债类科目是反映企业应对外支付的义务和债权人对企业的权益要求的科目，包括流动负债和非流动负债。
1. 流动负债流动负债是指企业在一年内到期应付的债务，主要包括短期借款、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费等。
- 短期借款是企业短期内需要支付的借款。
- 应付账款是企业购买商品或接受服务后尚未付款的金额。
- 预收款项是企业预先收取的客户的款项，但尚未提供相应的商品或服务。
- 应付职工薪酬是企业应支付给职工的工资、奖金、福利等。
- 应交税费是企业应向税务部门缴纳的各种税费。
2. 非流动负债非流动负债是指企业在一年以上到期应付的债务，主要包括长期借款、应付债券、递延所得税负债等。
会计报表项目对照表(政府会计制度)
保障性住房折旧费用
业务活动费用（保障性住 根据“业务活动费用”会计科目中“保障性住房
房折旧费用）
折旧费”明细科目填列。
计提专用基金
业务活动费用（计提专用 根据“业务活动费用”会计科目中“计提专用基
基金）
金”明细科目填列。
资产处置费用
资产处置费用
上缴上级费用
上缴上级费用
对附属单位补助费用
对附属单位补助费用
减：无形资产累计摊销 无形资产净值 研发支出
公共基础设施原值 减：公共基础设施累计折旧
（摊销） 公共基础设施净值
会计报表项目
项目说明
一、资产类
货币资金 短期投资 财政应返还额度 应收票据
应收账款净额
“应收账款”所属明细科目期末为贷方余额的， 应在本表“预收账款”项目填列。
预付账款
“预付账款”所属明细科目期末为贷方余额的， 应在本表“应付账款”项目填列。
其他收入
五、费用类（一）
业务活动费用
单位管理费用
经营费用
资产处置费用
上缴上级费用
对附属单位补助费用
所得税费用
其他费用
五、费用类（二）
业务活动费用、单位管理 根据“业务活动费用”“单位管理费用”和“经
费用和经营费用（工资福 营费用”会计科目中“工资福利费用”明细科目
利费用）
填列。
业务活动费用、单位管理 根据“业务活动费用”“单位管理费用”和“经
应付政府补贴款
应付利息
预收账款
“预收账款”所属明细科目期末为借方余额的， 应在本表“应收账款”项目填列。
其他应付款
“其他应付款”所属明细科目期末为借方余额 的，应在本表“其他应收款”项目填列。
新会计准则个会计科目解释及对照会计报表项目
陈旧过时或销售价格低
企 业 存 货 的 跌 价 于成本等原因，使存货成
准备
本不可以收回的部分，应
按单个存货项目的成本
高于其可变现净值的差
额提取，并计入存货跌价
损失。 简单的说就是由
于存货的可变现价值低
于原成本，而对降低部分
所作的一种稳健处理
是指到期日固定、
回收金额固定或
同时转销相应的应收账
款余额的一种处理方法
企业（银行）办 补充：企业（银行）买入
理商业票据的贴 的即期外币票据，也通过
现、转贴现等业 本科目核算
务所融出的资金
企 业 （ 金 融 ） 拆 补充：该项目不包括企业
借 给 境 内 、 境 外 在系统内拆借的款项，应
其他金融机构的 单独设置“系统内拆出资
款项
金”科目核算
租费等;(4) 存出保证金,
如租入包装物支付的押
金;(5) 其他各种应收,暂
付款项；（6）职工人员管
理费用的差旅费。
企业对坏账损失的核算，
采用备抵法。在备抵法
下，企业每期末要估计坏
企业应收款项
无：
账损失，设置“坏账准备”
1231 坏
（含应收账款和
19*
资产类备
账户。备抵法是指采用一
账准备
其他应收款）的
是银行或其他金
融机构按一定利 广义的贷款指贷款、贴
率和必须归还等 现 、透支等出贷资金的
条件出借货币资 总称
金的一种信用活
动形式
企业（银行）贷 银行不承担风险的受托
款的减值准备。 贷款等不计提贷款损失
计 提 贷 款 损 失 准 准备。
备的资产包括贴 本科目应按照单项贷款
常用会计科目表
累计折旧* 固定资产减值准备*
固定资产计提折旧 固定资产计提减值
固定资产
固定资产清理
固定资产处置或报废等
融资租赁资产
出租人为开展融资租赁业务取得的资产
应收融资租赁款
采用融资租赁方式租出固定资产而应向承租人收取的
各种款项
长期应收款或一年内
应收融资租赁款减值准 应收融资租赁款计提减值
备*
到期的非流动资产
企业采用递延方式分期收款
长期应收款或一年内
未实现融资收益*
长期应收款的备抵科目
到期的非流动资产
工程物资
为购置固定资产购买的物资、材料
工程物资减值准备* 在建工程
工程物资计提减值 建设过程中、尚未达到预定可使用状态的固定资产
在建工程
在建工程减值准备* 在建工程计提减值
固定资产
为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的，使用 年限超过一年的有形资产（机器设备、办公楼等）
其他收益
收 公允价值变动损 交易性金融资产、投资性房地产等公允价值变动
入益
公允价值变动收益
类 投资收益
股利/利息收入，部分金融资产、长期股权投资处置损 投资收益
益
资产处置损益
固定资产、无形资产、持有待售资产出售转让
资产处置收益
营业外收入
接受捐赠利得、非流动资产毁损收益等非日常活动利 营业外收入
得
主营业务成本 其他业务成本
生的预计负债
债
递延收益
尚待确认的收入或收益，收到与资产相关政府补助或补偿以 递延收益
后期间政府补助
长期借款
企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款
长期借款 一年内到期的非流动负
政府部门综合财务报告编制指南
政府部门综合财务报告编制指南Document number：WTWYT-WYWY-BTGTT-YTTYU-2018GT附件：政府部门财务报告编制操作指南（试行）目录第一章总则第一条为规范权责发生制政府综合财务报告制度改革试点期间的政府部门财务报告编制工作，确保政府部门和单位准确、完整编制政府部门财务报告，根据《财政部关于印发〈政府财务报告编制办法（试行）〉的通知》（财库〔2015〕212号）和相关会计制度，制定本指南。
第二条政府部门财务报告以权责发生制为基础，主要反映政府部门（单位）的财务状况、运行情况等信息，具体包括财务报表和财务分析。
第三条财务报表包括会计报表和报表附注。
会计报表包括资产负债表、收入费用表、当期盈余与预算结余差异表和净资产差异表。
（一）资产负债表。
反映政府部门年末财务状况。
资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。
（二）收入费用表。
反映政府部门年度运行情况。
收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。
（三）当期盈余与预算结余差异表。
反映政府部门权责发生制基础当期盈余与现行会计制度下当期预算结余之间的差异。
（四）净资产差异表。
反映政府部门权责发生制基础年末净资产与现行会计制度下年末净资产之间的差异。
（五）报表附注。
重点对会计报表作进一步解释说明。
第四条政府部门财务分析主要包括资产负债状况分析、运行情况分析、相关指标变化情况及趋势分析，以及政府部门财务管理方面采取的主要措施和取得成效等。
第五条政府部门财务报告由纳入部门决算管理范围的行政单位、事业单位和社会团体逐级编制。
各单位应当按照本指南规定编制本单位财务报告并报送上级单位；上级单位除编制本单位财务报告外，还应当按照本指南规定对所属单位财务报表进行合并，撰写财务分析，形成合并财务报告。
主管部门编制的合并财务报告，即部门财务报告。
第二章政府部门会计报表项目第一节资产负债表项目第六条资产负债表（样式见附1中表1）具体包括如下项目：（一）资产类项目。
审计六大业务循环与会计科目报表项目对应表
ห้องสมุดไป่ตู้一级
简码
销售与收款循环
SP
销售
SP1
应收票据、应收帐款、长期应收款、预收款项（*）、应交税费、营业收入 （*）、营业税金及附加、销售费用 递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用 预付款项（*）、应付票据、应付帐款
采购与付款循环
PP
所得税 往来
SP2 PP
生产与仓储循环
MS
成本
MS
存货（*）、营业成本（*）
筹资与投资循环
IF
筹资
IF2
权益
IF3
货币资金 IF4
货币资金（*）
长期资产 FA1 固定资产与其他循 环
投资性房地产、固定资产、累计折旧（#）、固定资产减值准备（#） 投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产 、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、累计摊销（#） 、开发支出（*）、长期待摊费用、其他非流动资产（*）、资产减值损失、 、无形资产减值准备（#）、研发支出（#）、长期待摊费用、待处理 营业外收入、营业外支出 财产损溢（#）、资产减值损失、营业外收入、营业外支出 其他应收款、其他应付款、专项应付款、一年内到期的非流动资产（*）、 其他流动资产（*）、一年内到期的非流动负债（*）、其他流动负债(*)、 其他非流动负债（*）、预计负债、管理费用 生产性生物资产、油气资产
FA 其他 FA2
其他应收款、坏账准备（#）、其他应付款、递延收益（#）、专项应 付款、预计负债、管理费用 生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧（#）、公益性生物资产 （#）、油气资产、累计折耗（#）
特殊项目 FA3
新会计准则下的六个业务循环
*报表项目，非核算科目。#核算科目，非报表项目。实务操作中，可将其中的三个循环（采购付款、生产仓储、工薪人事）合并为一个大循环，以便分工和操作。 另外，考虑到实际操作的分工需要，对各大循环进行了二级分类。 业务循环 简码 二级 报表项目 核算科目 应收票据、应收帐款、坏账准备（#）、长期应收款、未实现融资收 益（#）、预收账款（#）、应交税费、主营业务收入（#）、其他业 务收入（#）、营业税金及附加、销售费用 递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用 预付账款（#）、应付票据、应付帐款 （均为#）材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品 、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、周转材料、消耗性生物 资产、贵金属、抵债资产、损余物资、融资租赁资产、存货跌价准备 、生产成本、制造费用、工程施工、工程结算、机械作业、主营业务 成本、其他业务成本 应付职工薪酬、劳务成本（#）
民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表
民间⾮营利组织会计制度——会计科⽬和会计报表民间⾮营利组织会计制度会计科⽬和会计报表⼀、资产负债表编制说明1.本表反映民间⾮营利组织某⼀会计期末全部资产、负债和净资产的情况。
2.本表“年初数”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末数”栏内数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项⽬的名称和内容同上年度不相⼀致，应对上年年末资产负债表各项⽬的名称和数字按照本年度的规定进⾏调整，填⼊本表“年初数”栏内。
3.本表“期末数”各项⽬的内容和填列⽅法：(1)“货币资⾦”项⽬，反映民间⾮营利组织期末库存现⾦、存放银⾏的各类款项以及其他货币资⾦的合计数。
本项⽬应当根据“现⾦”、“银⾏存款”、“其他货币资⾦”科⽬的期末余额合计填列。
如果民间⾮营利组织的受托代理资产为现⾦、银⾏存款或其他货币资⾦且通过“现⾦”、“银⾏存款”、“其他货币资⾦”科⽬核算，还应当扣减“现⾦”、“银⾏存款”、“其他货币资⾦”科⽬中“受托代理资产”明细科⽬的期末余额。
(2)“短期投资”项⽬，反映民间⾮营利组织持有的各种能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括短期股票、债券投资和短期委托贷款、委托投资等。
本项⽬应当根据“短期投资”科⽬的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科⽬的期末余额后的⾦额填列。
(3)“应收款项”项⽬，反映民间⾮营利组织期末应收票据、应收账款和其他应收款等应收未收款项。
本项⽬应当根据“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”科⽬的期末余额合计，减去“坏账准备”科⽬的期末余额后的⾦额填列。
(4)“预付账款”项⽬，反映民间⾮营利组织预付给商品或者服务供应单位等的款项。
本项⽬应当根据“预付账款”科⽬的期末余额填列。
(5)“存货”项⽬，反映民间⾮营利组织在⽇常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在⽣产过程中的，或者将在⽣产、提供服务或⽇常管理过程中耗⽤的材料、物资、商品等。
本项⽬应当根据“存货”科⽬的期末余额，减去“存货跌价准备”科⽬的期末余额后的⾦额填列。
会计科目与报表项目对照表
合同取得成本减值准备
作为“合同取得成本”的减值项目填列
148
6801 所得税费用
所得税费用
96
应收退货成本
“其他流动资产”或“其他非流动资产”
149
6901 以前年度损益调整
调整起初未分配利润
97
使用权资产
使用权资产
150
租赁收入
营业收入
98
使用权资产累计折旧
使用权资产
99
使用权资产减值准备
使用权资产
营业成本
43
1811 递延所得税资产
递延所得税资产
142
6403 营业税金及附加
营业税金及附加
44
1901 待处理财产损益
年底应处理完了：其他流动资产/ 一年内 到期的非流动资产
143
6601 销售费用
销售费用
89
合同资产
作为“合同资产”的抵减项列示于“合同资产”或“其他非流动资产”项下
144
6602 管理费用
长期应付款
16
1405 库存商品
存货
118
2711 专项应付款
专项应付款
17
1406 发出商品
存货
119
2801 预计负责
预计负责
18
1407 商品进销差价
存货
120
2901 递延所得税负债
递延所得税负债
19
1408 委托加工物资
存货
121
合同负债
合同负债
20
1411 周转材料
存货
122
合同履约成本
固定资产
133
5301 研发支出
开发支出/费用化
会计科目与报表项目的异同
11、财务报表项目与会计科目的异同
会计科目就是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目，它是以客观存在会计要素的具体内容为基础、根据核算和管理的需要设置。
会计报表项目则是根据各科目的账户余额与相关备抵科目的账户余额之差所填列。
会计科目中有许多明细科目，而报表项目只取用一级科目数据。
例如：银行存款，会计科目中，一级科目为银行存款，下分二级人民币和外币银行存款明细，再下分三级人民币A银行存款明细等等！而报表项目的银行存款是取自会计科目中一级科目银行存款数据。
财务报表上的项目是经过会计科目核算的。
因此我们称为资产负债表项目，损益表项目，而不能说是资产负债表科目。
例如：资产负债表的应收账款项目数额=应收账款会计科目余额-坏账准备会计科目数额。
财务报表是会计信息披露的媒介，也是会计系统的最终产品。
财务报表是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。
会计账户操作总表。
新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表项目
新准则156个会计科目表——会计科目解释、对照会计报表项目编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围一、资产类1*1001 库存现金货币资金库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存限额，一般为单位3-5天的日常零售开支所需要的现金2*1002 银行存款货币资金银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算31003 存放中央银行款项(银行专用)企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等41011 存放同业（银行专用）企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录5*1012 其他货币资金货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金61021结算备付金（证券专用）结算备付金企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费71031存出保证金（金融共用）企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。
存出保证金应按实际存出的金额入账12345678910121314151617181920森涛培训课程页脚内容21 154*6711营业外支出 营业外支出 是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出 包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等 155* 6801所得税费用 所得税费用 核算企业负担的所得税 企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用156* 6901以前年度损益调整 调整起初未分配利润 是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。
财库〔2018〕29号：《政府部门财务报告编制操作指南(试行)》
附件：政府部门财务报告编制操作指南（试行）目录第一章总则 (2)第二章政府部门会计报表项目 (3)第一节资产负债表项目 (3)第二节收入费用表项目 (7)第三节当期盈余与预算结余差异表项目 (9)第四节净资产差异表项目 (10)第三章政府部门会计报表编制 (11)第一节资产负债表和收入费用表编制 (11)第二节当期盈余与预算结余差异表的编制 (21)第三节净资产差异表的编制 (23)第四章会计报表附注编制 (23)第一节会计报表的编制基础 (23)第二节遵循相关规定的声明 (24)第三节会计报表包含的主体范围 (24)第四节重要会计政策与会计估计 (24)第五节会计报表重要项目的明细信息及说明 (24)第六节未在会计报表中列示的重大事项 (26)第七节需要说明的其他事项 (26)第五章政府部门财务分析 (27)第一节内容构成 (27)第二节分析方法和指标 (28)第六章附则 (29)第一章总则第一条为规范权责发生制政府综合财务报告制度改革试点期间的政府部门财务报告编制工作，确保政府部门和单位准确、完整编制政府部门财务报告，根据•财政部关于印发†政府财务报告编制办法（试行）‡的通知‣（财库…2015‟212号）和相关会计制度，制定本指南。
第二条政府部门财务报告以权责发生制为基础，主要反映政府部门（单位）的财务状况、运行情况等信息，具体包括财务报表和财务分析。
第三条财务报表包括会计报表和报表附注。
会计报表包括资产负债表、收入费用表、当期盈余与预算结余差异表和净资产差异表。
（一）资产负债表。
反映政府部门年末财务状况。
资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。
（二）收入费用表。
反映政府部门年度运行情况。
收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。
（三）当期盈余与预算结余差异表。
反映政府部门权责发生制基础当期盈余与现行会计制度下当期预算结余之间的差异。
（四）净资产差异表。
反映政府部门权责发生制基础年末净资产与现行会计制度下年末净资产之间的差异。
证券公司会计科目及报表
注意:
●减值因素消失价值转回的处理 ·转回金额不应超过原已计提减值准备 ·转回后，固定资产账面价值不应超过不考虑减
值因素计算的账面净值 ·转回时按不考虑减值因素计提折旧与因计提减
值准备而少提折旧差额补提折旧 ·账面价值和以可收回金额与不考虑减值因素计
算的账面净值孰低差额冲销准备
39
[例]
1.2000年12月购入一固定资产，入账价值100万 元
资产负债表：预计负债 报表附注： 金融资产质量、或有事项、衍生 金融工具
13
三、制定制度的指导思想
（三）体现实质重于形式原则
公司应当按照交易或事项的实质和经济 现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们 的法律形式作为会计核算的依据
14
三、制定制度的指导思想
（四）体现重要性
15
四、证券公司会计科目和会 计报表的主要内容
2.预计使用年限为10年 3.按直线法计提折旧 4.2002年12月31日，根据迹象判断，可收回 金额为40万元，计提了40万元减值准备，假定预 计尚可使用年限变为8年，仍按直线法计提折旧 5.2004年原减值因素消失，可收回金额为70 万元
40
原价 累计折旧 账面净值 减值 账面净额
2001年 100
48
（四）收入的核算
1、收入的主要内容 主要指公司提供金融商品服务所取得的 各项收入。 包括：利息收入、金融企业往来收入、手 续费收入、证券承销差价收入、证券自营差 价收入、买入返售证券收入、汇兑收益和其 他业务收入等。
49
（四）收入的核算
2、收入确认的原则 （1）与交易相关的经济利益能够流入企 业； （2）收入的金额能够可靠地计量。
租入固定资产改良”科目
36
医院报表项目及会计明细科目设置说明--参考版
核算医院发生除长期借款和应付债券以外的的偿还期限在1年以上（不含1年）的其 他各种长期应付款项，如融资租入固定资产的租赁费、分期付款方式购入固定资产 发生的应付款项等。
核算医院应当分期计入利息费用的未确认融资费用，是长期应付款的抵减科目
应纳税暂时性差异在转回期间将增加未来期间的应纳税所得额和应交所得税，导致 企业经济利益的流出，从其发生当期看，构成企业应支付税金的义务，应作为负债 确认
医院按应收医疗款和其他应收款提取的坏帐准备。医院因违规治疗等管理不善原因 被政府医保机构拒付，而不能收回的应收医疗款，确认为坏帐损失。
财务费用
其他费用 利息收入 利息支出 银行结算费用
会计科目与报表项目的异同知识分享
会计科目与报表项目
的异同
11、财务报表项目与会计科目的异同
会计科目就是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目，它是以客观存在会计要素的具体内容为基础、根据核算和管理的需要设置。
会计报表项目则是根据各科目的账户余额与相关备抵科目的账户余额之差所填列。
会计科目中有许多明细科目，而报表项目只取用一级科目数据。
例如：银行存款，会计科目中，一级科目为银行存款，下分二级人民币和外币银行存款明细，再下分三级人民币A银行存款明细等等！而报表项目的银行存款是取自会计科目中一级科目银行存款数据。
财务报表上的项目是经过会计科目核算的。
因此我们称为资产负债表项目，损益表项目，而不能说是资产负债表科目。
例如：资产负债表的应收账款项目数额=应收账款会计科目余额-坏账准备会计科目数额。
财务报表是会计信息披露的媒介，也是会计系统的最终产品。
财务报表是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。
会计账户操作总表。
新会计准则56个会计科目解释及对照会计报表项目
款（保险专用）
1211 应收分保账款
16
（保险专用）
企业（保险）按照原保险合同约定承 担赔付保险金责任后确认的代位追偿 款
企业（保险）从事再保险业务应收取 的款项
（二）收回应收款”等科目，已计提坏账准备的，借记“坏
账准备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，
企业库存的各种材料
企业采用计划成本进行日常核算的材
指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提 取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减 已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处 理方法 补充：企业（银行）买入的即期外币票据，也通过本科目 核算 补充：该项目不包括企业在系统内拆借的款项，应单独设 置“系统内拆出资金”科目核算 广义的贷款指贷款、贴现 、透支等出贷资金的总称
10*
1121 应收票据
11*
1122 应收账款
12*
1123 预付账款
13*
1131 应收股利
14*
1132 应收利息
应收票据： 应收票据-应收票据的坏 账
企业因销售商品、提供劳务等而收到 的商业汇票，包括银行承兑汇票和商 业承兑汇票
分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种，¸应收票据的 计价 应收票据一般按其面值计价¸ 对于带息票据,应于 期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计 提的利息不计入应收票据的账面价值,而是作"应收利息" 处理
银行不承担风险的受托贷款等不计提贷款损失准备。 本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款损失准备等 分别设置明细科目进行核算
包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、 修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本 或实际成本 收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿 进行登记 材料成本差异=实际成本-计划成本
会计科目对照表
新旧准则会计科目对照表
现行准则会计科目
科目编号 一级科目 二级科目 三级科目 科目编号 （一）资产类科目 1001 1002 1009 1101 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 1001 1002 1012 1101 110101 1102 短期投资跌价准备 110102 1503 150301 150302 150303 150304 1111 111101 111102 1121 1122 1131 1133 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 应收票据 银行承兑汇票 商业承兑汇票 1121 112101 112102 1131 1132 1122 1221 1531 1141 114103 114104 坏账准备 应收账款 其他应收款 1231 123101 123102 123103 123104 123105 123106 123107 1151 1161 1164 预付账款 应收补贴款 应收出口退税 1123 1221 1221 预付账款 其他应收款 其他应收款 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 长期应收款 坏账准备 应收账款 其他应收款 应收票据 应收股利 应收利息 预付账款 长期应收款 预付账款 其他应收款 其他应收款 作为相应总账科目报表列示项目的 抵减项 应收票据 银行承兑汇票 商业承兑汇票 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 长期应收款 应收票据 可供出售金融资产 成本 利息调整 应计利息 公允价值变动 可供出售金融资产 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 成本 公允价值变动 交易性金融资产 货币资金 一级科目
新《企业会计准则》会计科目 企业会计准则》
二级科目 三级科目
新《企业会计准则》报表列示 企业会计准则》
新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表项目
新准则 156 个会计科目表——会计科目解释、对照会计报表项目编号1*2*345*678*9科目名称一、资产类1001 库存现金1002 银行存款1003 存放中央银行款项 (银行专用)1011 存放同业 (银行专用)1012 其他货币资金1021 结算备付金(证券专用)1031 存出保证金(金融共用)1101 交易性金融资产1111 买入反售金融资产(金融共用)对应的会计报表项目货币资金货币资金货币资金交易性金融资产解释库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金企业 (银行) 存放于中国人民银行 (以下简称“中央银行”) 的各种款项企业 (银行) 存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金结算备付金企业(证券)为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项企业(金融)因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值企业(金融)按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、适用范围单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存限额，一般为单位 3-5 天的日常零售开支所需要的现金按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金企业(证券)向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。
会计科目与部门决算报表对应关系表
会计科目与部门决算报表对应关系表
表1：
会计科目与部门决算报表对应关系表（国有建设单位）
2.基本建设项目财政拨款实行国库集中支付的单位，可按国库支付情况（剔除未列基建项目支出部分，如项目预付款）填列财政拨款的收支。
3.年初基建账如以“交付使用资产”、“待核销基建支出”、“转出投资”冲销了“基建拨款－以前年度拨款”，计算时应将“本年年末非偿还性资金（财政拨款）收入累计”和“本年年末基建支出累计”加上冲销的金额。
表2：
会计科目与部门决算报表对应关系表（行政单位）
表3：
会计科目与部门决算报表对应关系表（事业单位）
表4：
会计科目与部门决算报表对应关系表（科学事业单位）
表5：
会计科目与部门决算报表对应关系表（中小学校）
表6：
会计科目与部门决算报表对应关系表（高等学校）
表7：
会计科目与部门决算报表对应关系表（医院）
表8：
会计科目与部门决算报表对应关系表（测绘事业单位）
表9：
会计科目与部门决算报表对应关系表（地质勘查单位）。
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无形资产
27
长期待摊费用
长期待摊费用
7 8 9 10 11 12 序号 1 2 3
4
5
6
序号
1 2 3
4 5 序号 6
√
必读 √
√ √ 必读 √
必读 √
28
待处理财产损溢* （平衡性账户）
其他非流动资产
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递延所得税资产
递延所得税资产
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√
生产成本 制造费用
存货
7
8
9
10
√
11 12
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√
15
负债类 （会计科目）
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬
对应资产负债表项目
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬
应交税费 其中的明细账户： 应交税费——应交
增值税（进项税 额）*（备抵账户）
应交税费
应付利息 应付股利 其他应付款 长期借款
应负债券
递延所得税负债 所有者权益类 （会计科目）
公允价值变动收益 （损失以"-"填列）
投资收益
投资收益（损失以"-" 填列）
营业外收入
加：营业外收入
费用类 （会计科目）
对应资产负债表项目
主营业务成本
营业成本
其他业务成本
营业成本
营业税金及附加
营业税金及附加
销售费用 管理费用
销售费用 管理费用
财务费用 资产减值损失
财务费用 资产减值损失
营业外支出
营业外支出
实收资本
应付利息 应付股利 其他应付款 长期借款 应负债券 递延所得税负债
对应资产负债表项目
实收资本
资本公积
资本公积
盈余公积
盈余公积
本年利润* （平衡性账户）
利润分配* （平衡性账户）
库存股* （备抵账户）
收入类 （会计科目）
利润分配
减：库存股 对应资产负债表项目
主营业务收入 其他业务收入
营业收入
公允价值变动损益
所得税费用
减：所得税费用
以前年度损益调整* （结转“利润分配—
（平衡性账户）
未分配利润”）
材料成本差异* （平衡型性账户）
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√
库存商品
15
发出商品
存货
16
商品进销差价* （平衡型性账户）
17
委托加工物资
18
周转材料
19
√
长期股权投资
长期股权投资
20
√
固定资产
21
√
累计折旧* （备抵账户）
22
在建工程
23
工程物资
固定资产
在建工程 工程物资
24
固定资产清理
固定资产清理
25
无形资产
26
累计摊销* （备抵账户）
会计账户操作总表
序号 1
必读 √
资产类 （会计科目）
库存现金
对应资产负债表项目
序号 1
必读 √
2
√
银行存款
货币资金
2
3
其他货币资金
3
√
4
应收票据
应收票据
4
5
√
应收账款
应收账款
5
√
6
预付账款
预付账款
6
√ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
7
应收股利
应收股利
8
应收利息
应收利息
9
√
其他应收款
其他应收款
10
材料采购
11
在途物资
12
√
原材料
13