财税法讲义PPT
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财税基础知识(共15张PPT)
4
超过60,000元至100,000元的部分
5
超过100,000元的部分
税率(%) 5 10 20 30 35
速算扣除数 0
750 3750 9750 14750
第13页，共15页。
工资个税的计算公式
应纳税额=（工资薪金所得-“五险一金”-扣除数）*适用税率-速算扣除数
个人所得税计算方法
缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 全月应纳税所得额=（应发工资-三险一金）-3500
级 数
全月应纳税所得额（含税级距） 税率(%)
速算扣 除数
1
不超过1,500元
3
0
2 超过1,500元至4,500元的部分 10
105
3 超过4,500元至9,000元的部分 20
555
4 超过9,000元至35,000元的部分 25
5
超过35,000元至55,000元的部 分
30
6
超过55,000元至80,000元的部 分
先行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，烟火，高档化妆 品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇， 木质一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车电池、涂料等 税目，有的税目还进一步划分若干子目。
消费税的纳税人：
消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消 费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
夫球、保龄球、游艺
陆消路费运 税输是、在水对7路货、运物服输普、遍务航征空收业运普输遍、征管收道增代运值理输税、的业装基卸础、运上旅输，选游择业少数、消费饮品食再征业收、的一旅个税店种业，主、要仓是为储了调业节、产品租结构，引导消6费%方向，保证国
财税法——个人所得税课件
暂免征收个人所得税的优惠政策
暂免征收范围
包括企业和事业单位发放的分红、福利、退休金、抚恤金等收入，以及企业和事 业单位依照国家有关规定为特殊工种职工支付的保险费和工伤保险金等。
其他暂免征收项目
包括符合国家规定的非营利组织的收入，以及符合国家规定的个人捐赠支出等。
PART 04
个人所得税的征收管理
扣缴义务人
负责代扣代缴个人所得税， 向税务机关申报缴纳已扣 缴税款。
纳税人
自行申报缴纳个人所得税， 遵守税收法律法规，配合 税务机关工作。
PART 05
个人所得税的改革与发展
个人所得税改革的方向和目 标
实现税收公平
通过改革个人所得税制度，缩小 不同收入群体之间的税收负担差
异，实现税收公平。
提高税收效率
特许权使用费所得，适用比例税率，税率为百分 之二十。
特许权使用费所得，按次征收。
利息、股息、红利所得的计税方法
利息、股息、红利所得，以每次收入 额为应纳税所得额。
利息、股息、红利所得，按次征收。
利息、股息、红利所得，适用比例税 率，税率为百分之二十。
其他类型的个人所得税计算方法
其他类型的个人所得税计算方法 包括稿酬所得、偶然所得等。
稿酬所得，以每次收入减除费用 三千元后的余额，为应纳税所得 额。适用比例税率，税率为百分
之二十。按次征收。
偶然所得，以每次收入额为应纳 税所得额。适用比例税率，税率
为百分之二十。按次征收。
PART 03
个人所得税的优惠政策
免征个人所得税的优惠政策
免征范 围
包括省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、 国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖 金及规定的政府津贴。
《财政税收法》PPT课件
财政法概论4课时财政收支划分法3课时预算法3课时财政收入法3课时政府采购法3课时税法总论4课时第八章流转税法第一节流转税法概述第二节增值税法第三节消费税法第四节营业税法第五节印花税法第一节流转税法概述流转税国际上通称商品与劳务税是指以纳税人的商品流转额和非商品流转额为征税对象的一类税收
《财政税收法》PPT课件
• 环节： Ａ → Ｂ →Ｃ → Ｄ
• 售价：
10
20 30
• 缴税： A：10×17%
•
B：20×17%－ 10×17%
•
C：30×17% － 20×17%
•
D：0
• 税负：ABC：０ D： 30×17%
（二）增值税的特点和优点
• 增值税的优点是由增值税的特点决定的： • １、能够平衡税负，促进公平竞争 • ２、既便于对出口商品退税，又可避免对进
中直接扣除。商品的购买者即消费者虽然负担
了税款，但并不直接感受到税收负担的压力， 因此，政府对商品课税的阻力较小。
二、流转税的特征
• （四）流转税具有征收管理的简便性和执行社会经济 政策的针对性 Nhomakorabea•
流转税一方面采用从价定率或从量定额计征，计
算手续简单；另一方面，流转税是对为数较少的企业
厂商课征，便于管理。此外，流转税是通常选择特定
口商品征税不足 • ３、在组织财政收入上具有稳定性和及时性 • ４、在税收征管上可以相互制约，避免发生
偷税
案例思考
•
白云饼干厂与黑土饼干厂是位于同一区域
的食品生产企业，但双方营销理念不同。白云
饼干厂没有自己的营销网络，所有产品通过一
个连锁集团进行销售；而黑土饼干厂则拥有自
己的销售网络，所有产品通过自己的销售渠道
《财政税收法》PPT课件
• 环节： Ａ → Ｂ →Ｃ → Ｄ
• 售价：
10
20 30
• 缴税： A：10×17%
•
B：20×17%－ 10×17%
•
C：30×17% － 20×17%
•
D：0
• 税负：ABC：０ D： 30×17%
（二）增值税的特点和优点
• 增值税的优点是由增值税的特点决定的： • １、能够平衡税负，促进公平竞争 • ２、既便于对出口商品退税，又可避免对进
中直接扣除。商品的购买者即消费者虽然负担
了税款，但并不直接感受到税收负担的压力， 因此，政府对商品课税的阻力较小。
二、流转税的特征
• （四）流转税具有征收管理的简便性和执行社会经济 政策的针对性 Nhomakorabea•
流转税一方面采用从价定率或从量定额计征，计
算手续简单；另一方面，流转税是对为数较少的企业
厂商课征，便于管理。此外，流转税是通常选择特定
口商品征税不足 • ３、在组织财政收入上具有稳定性和及时性 • ４、在税收征管上可以相互制约，避免发生
偷税
案例思考
•
白云饼干厂与黑土饼干厂是位于同一区域
的食品生产企业，但双方营销理念不同。白云
饼干厂没有自己的营销网络，所有产品通过一
个连锁集团进行销售；而黑土饼干厂则拥有自
己的销售网络，所有产品通过自己的销售渠道
财税基础知识ppt课件
查验征收：一般适用于在市场、车站、码头等场外临时经营 的零星、流动性税源。
26
中国现行税收制度 税收征管 税收管理信息化 税务中介机构
27
一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统 一个平台：建立一个包含网络硬件和基础软件
的统一的技术基础平台 两级处理：实现税务系统的数据信息在总局和
7
营业税 对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销
售不动产的单位和个人征收。应税劳务包括交 通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。营 业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让 额、销售额依法定的税率计算缴纳。除了娱乐 业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税 率外，其他税目的税率为3%或5%.营业税的纳 税期限与增值税、消费税基本相同。
服务“三农” ；教育事业；文化、卫生、体育事业 ；扶持弱势群体就 业再就业 ；鼓励社会捐赠
促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策
鼓励废旧物资回收利用；鼓励资源综合利用 ；鼓励抽采利用煤层气 ； 低排量、环保型汽车
促进科技进步和自主创新的税收优惠政策 鼓励高新技术产业发展 ；鼓励企业增加研发投入 ；鼓励先进
32
谢 谢!
33
5
增值税（一般纳税人） 销项税额（专用发票、普通发票、未开发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 应缴纳增值税=销项税额-进项税额 增值税（小规模纳税人） 应缴纳增值税=销售额*征收率（3%）
6
消费税 对在我国境内生产、委托加工和进口应税
消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、 酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18 个税目。消费税根据税法确定的税目，按照应 税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定 率或从量定额的办法计算应纳税额。消费税的 纳税期限与增值税的纳税期限相同。 ..\My Documents\消费税税目税率表.doc
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中国现行税收制度 税收征管 税收管理信息化 税务中介机构
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一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统 一个平台：建立一个包含网络硬件和基础软件
的统一的技术基础平台 两级处理：实现税务系统的数据信息在总局和
7
营业税 对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销
售不动产的单位和个人征收。应税劳务包括交 通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。营 业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让 额、销售额依法定的税率计算缴纳。除了娱乐 业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税 率外，其他税目的税率为3%或5%.营业税的纳 税期限与增值税、消费税基本相同。
服务“三农” ；教育事业；文化、卫生、体育事业 ；扶持弱势群体就 业再就业 ；鼓励社会捐赠
促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策
鼓励废旧物资回收利用；鼓励资源综合利用 ；鼓励抽采利用煤层气 ； 低排量、环保型汽车
促进科技进步和自主创新的税收优惠政策 鼓励高新技术产业发展 ；鼓励企业增加研发投入 ；鼓励先进
32
谢 谢!
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5
增值税（一般纳税人） 销项税额（专用发票、普通发票、未开发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 应缴纳增值税=销项税额-进项税额 增值税（小规模纳税人） 应缴纳增值税=销售额*征收率（3%）
6
消费税 对在我国境内生产、委托加工和进口应税
消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、 酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18 个税目。消费税根据税法确定的税目，按照应 税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定 率或从量定额的办法计算应纳税额。消费税的 纳税期限与增值税的纳税期限相同。 ..\My Documents\消费税税目税率表.doc
资料-财政税收法(PPT课件)
ü 财政管理体制关系、预算管理关系、税收关系、 国家信用管理关系、财政监督管理关系
Ø 财政法的基本原则
ü 公平与效率相结合； ü 经济原则； ü 财政收支平衡原则；
4
第二章 财政法的立法沿革
5
第一节 西方主要国家财政法 第二节 XX国历史上的财政法
6
第三节 新XX国的财政法
Ø 社会1
第一章 财政法总论
2
第一节 财政经济学基础
Ø财政的本质含义
ü国家分配论：以国家为主体的分配 活动，财政的目的是满足国家职能 的需要；
ü西方公共财政理论：财政的目的是 满足公共需求，提供公共产品；
3
第二节 财政法概述
Ø 财政法的概念：调整国家财政收支关系的法 律规范的总称。
Ø 财政收支划分法的主要内容
ü 设立财政级次； ü 划分财政支出职责； ü 划分财政收入权； ü 规范政府间财政关系；
Ø 财政收支划分法的主要类型
ü 分立型、集权型、分权式
10
第二节 外国财政收支划分法
的理论与实践
第三节 新XX国财政收支划分法
的沿革
11
第四节 现行财政收支划分法的主要内容
Ø分税制的主要内容
XX国银行、财政部（发行外币债券）；
23
第六章 税法总论
24
第一节 税收的经济学基础
Ø 税收的概念与特征
ü 国家为了实现其职能的需要，按照法律规定，以国家政权体 现者身份，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成特定 分配关系的活动；
ü 强制性、无偿性、固定性；
Ø 税收的分类
ü 直接税和间接税； ü 累进税和累退税； ü 从量税和从价税； ü 对人税和对物税； ü 价内税和价外税； ü 所得税、流转税、财产税、行为税；
Ø 财政法的基本原则
ü 公平与效率相结合； ü 经济原则； ü 财政收支平衡原则；
4
第二章 财政法的立法沿革
5
第一节 西方主要国家财政法 第二节 XX国历史上的财政法
6
第三节 新XX国的财政法
Ø 社会1
第一章 财政法总论
2
第一节 财政经济学基础
Ø财政的本质含义
ü国家分配论：以国家为主体的分配 活动，财政的目的是满足国家职能 的需要；
ü西方公共财政理论：财政的目的是 满足公共需求，提供公共产品；
3
第二节 财政法概述
Ø 财政法的概念：调整国家财政收支关系的法 律规范的总称。
Ø 财政收支划分法的主要内容
ü 设立财政级次； ü 划分财政支出职责； ü 划分财政收入权； ü 规范政府间财政关系；
Ø 财政收支划分法的主要类型
ü 分立型、集权型、分权式
10
第二节 外国财政收支划分法
的理论与实践
第三节 新XX国财政收支划分法
的沿革
11
第四节 现行财政收支划分法的主要内容
Ø分税制的主要内容
XX国银行、财政部（发行外币债券）；
23
第六章 税法总论
24
第一节 税收的经济学基础
Ø 税收的概念与特征
ü 国家为了实现其职能的需要，按照法律规定，以国家政权体 现者身份，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成特定 分配关系的活动；
ü 强制性、无偿性、固定性；
Ø 税收的分类
ü 直接税和间接税； ü 累进税和累退税； ü 从量税和从价税； ü 对人税和对物税； ü 价内税和价外税； ü 所得税、流转税、财产税、行为税；
财税法概述(ppt61张)
• （三）两大学说评析及对我国税收立法的意义 • 1、否认税收行政权在税收过程中的绝对性，可促 进税务机关依法行政，培养良好的服务意识。 • 2、培植纳税人的权利意识，实现税收征收的良性 循环 • 3、二元论比较符合我国转型时期税收立法的现状 ，保证国家财政收入的稳定，使国家宏观调控时 有充裕的资金作后盾。 • 4、借鉴国际上先进的学说，为加入WTO以后的 税法接轨奠定理论基础。
• 第二节 税法概念及税法基本原则 • 一、税法的概念
• 税法是调整税务关系的法律规范的总和。即调整 国家在筹集财政收入方面形成的税收关系的法律 规范的总和。这个概念现在受到了挑战，国外有 些学者认为，税法不仅包括税收收入的规范也应 包括税收支出的规范，这牵涉到税法和预算法的 关系，我们在讲预算法已具体分析了。
• 2、预算编制的原则： • 平衡性原则 真实性原则 合理性原则 • 3、编制的部门:各级财政部门 • 4、编制的时间：每年的十一月（要改进）
（二）预算的审批
• 1、审批的机关：各级人大审批本级预算，不审批 下级政府预算。 • 2、审批的程序： • 3、预算审批的批复：财政部门批复部门预算：三 十天 • 各部门批复所属单位预算： 十五天
• 中央支出：包括中央本级支出和地方返还和补助 支出 • 地方支出：地方行政管理费、公检法支出、基本 建设投资，地方文化教育卫生等各项事业费以及 价格补贴支出 • 3、中央收入和地方收入的划分 • 中央预算收入：中央税\中央地方共享税及其他 • 地方预算收入：地方税及其他 • 中央地方共享收入：中央地方共享税及其他
三、预算的原则
１、公开的原则 ２、统一的原则 ３、限定性的原则 ４、严密性原则
• 第二节 预算法 • 一、预算法的概念
• • • • • • • 是调整预算关系的法律规范的总和。 预算管理体制关系、预算实体关系和程序关系 二、预算法的地位 三、预算法的种类 基本预算法 年度预算法 特别预算法
财税法课件
税收效率原则的具体内容包括两个方面：一是管理效率，即以最小的费用开支取 得一定的税收收入；二是经济效率，即通过适当而有效的税收分配，促进市场经 济的有效运行。
实质课税原则
实质课税原则是指对于某种情况不能仅根据其外观和形式 确定是否应予课税，而应该根据实际情况，尤其是是否存 在避税动机来判断是否应该对其征税。
税收减免
1 2 3
税收减免定义
税收减免是指税法规定的对特定纳税人或征税对 象给予的税收优惠措施，以减轻其税收负担。
税收减免的种类
税收减免可以分为法定减免、特定减免、临时减 免等不同种类，不同的减免措施适用于不同的纳 税人或征税对象。
税收减免的审批程序
税收减免需要按照规定的审批程序进行申请和审 批，以确保减免措施的合法性和公正性。
05
税收程序法
税收程序法的概念与特点
税收程序法的概念
税收程序法是规定国家征税权行使程 序、纳税人纳税义务履行程序以及税 收争议解决方法的法律规范的总称。
税收程序法的特点
税收程序法具有法定性、公正性、公 开性、效率性和参与性的特点，旨在 保障税收法律关系的平等性，保护纳 税人合法权益，促进税收征管高效运 行。
税务行政复议的概念与特点
税务行政复Байду номын сангаас的特点
税务行政复议以当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政 行为为前提；
税务行政复议案件的审理一般由上一级税务机关进行；
税务行政复议的概念与特点
税务行政复议既审查合法性又审查适当性；
税务行政复议与行政诉讼相衔接。
税务行政诉讼的概念与特点
• 税务行政诉讼的概念：税务行政诉讼是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人）认为税务机关的具体行政行为侵犯 其合法权益，依法向人民法院提起诉讼，由人民法院对税务具体行政行为的合法性进行审查并作出裁决的活动。
实质课税原则
实质课税原则是指对于某种情况不能仅根据其外观和形式 确定是否应予课税，而应该根据实际情况，尤其是是否存 在避税动机来判断是否应该对其征税。
税收减免
1 2 3
税收减免定义
税收减免是指税法规定的对特定纳税人或征税对 象给予的税收优惠措施，以减轻其税收负担。
税收减免的种类
税收减免可以分为法定减免、特定减免、临时减 免等不同种类，不同的减免措施适用于不同的纳 税人或征税对象。
税收减免的审批程序
税收减免需要按照规定的审批程序进行申请和审 批，以确保减免措施的合法性和公正性。
05
税收程序法
税收程序法的概念与特点
税收程序法的概念
税收程序法是规定国家征税权行使程 序、纳税人纳税义务履行程序以及税 收争议解决方法的法律规范的总称。
税收程序法的特点
税收程序法具有法定性、公正性、公 开性、效率性和参与性的特点，旨在 保障税收法律关系的平等性，保护纳 税人合法权益，促进税收征管高效运 行。
税务行政复议的概念与特点
税务行政复Байду номын сангаас的特点
税务行政复议以当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政 行为为前提；
税务行政复议案件的审理一般由上一级税务机关进行；
税务行政复议的概念与特点
税务行政复议既审查合法性又审查适当性；
税务行政复议与行政诉讼相衔接。
税务行政诉讼的概念与特点
• 税务行政诉讼的概念：税务行政诉讼是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人）认为税务机关的具体行政行为侵犯 其合法权益，依法向人民法院提起诉讼，由人民法院对税务具体行政行为的合法性进行审查并作出裁决的活动。
财税法——个人所得税PPT课件
• 中国现行所得税制度是20世纪80年代后逐步建立和完善起
来的。1980年国家立法征收个人所得税，1986年开征城
乡个体工商户所得税，1987年开征对中国公民征收的个人
收入调节税，此外加上在中国境内取得收入的外籍人员适
用修订前的《个人所得税法》，形成内外两套、三税鼎立
的个人所得税制。
5
• 1994年实施税制改革，将原来对外籍人员征收的所得税合 并成新的个人所得税。
一定程度上的纵向再分配。 不足：课征手续较繁，征收费用较多，且容易出现偷漏税，要求纳税人有较高
的纳税意识、较健全的财务会计制度和先进的税收管理制度。
B 分类所得税制：对同一纳税人不同类别的所得，按不同，征收费用较多税率分 别征收，实行区别对待的税收制度。
典型国家：英国
优点：可以广泛采用源泉课税法，课征简便节省征收费用，且可按多的性质的 不同采取差别税率，有利于实现特定的政策目标。
• 1999年8月30日，第九届全国人大常务委员会第11次会议通 过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》 ，把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项 目删去，而开征了《个人储蓄存款利息所得税》。
• 2002年1月1日，个人所得税收入实行中央与地方按比例分 享。
• 2008年暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税
7
8
9
《 个人所得税法实施条例 》
• 1994年1月28日，国务院第142号令发布《中华人民共和 国个人所得税法实施条例》。
• 2005年12月19日，国务院第一次修订了《个人所得税法 实施条例》。
• 2008年2月18日，国务院第二次修订了《个人所得税法实 施条例》。
• 2011年7月19日，国务院第三次修订了《个人所得税法实 施条例》。
税法最全课件完整版ppt教程整套教学讲义最新
由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法 律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律； 二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实 体法从旧，程序法从新。
第一章 税法概述
20
LOGO
税法
目录页
CONTENTS PAGE
第二章 增值税法律制度
销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） （3）征收面广。无论是企业、单位，还是个体工商户、其他个人（个体工商 户以外的个人），内资企业还是外资企业，只要发生了增值税应税行为，就应 依法缴纳增值税。
第二章 增值税法律制度
26
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（4）对一般纳税人实行税款抵扣制。增值税一般纳税人在计算各期应纳税额 时，采取销项税额减去进项税额，以其差额作为应纳税额的税款抵扣办法。用 公式表示为：
第二章 增值税法律制度
25
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（1）多环节征收。商品在流通的各个环节，只要产生了增值额，就产生了增 值税纳税义务。 （2）属于价外税。无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，在计算增值税时， 都应以不含税的销售额为计算依据。如果价款中含有增值税，首先应将其换算 为不含税的数额，然后再乘以适用的税率或征收率来计算增值税税额。换算公 式为：
第二章 增值税法律制度
27
三、增值税的类型
增值税的类型
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在 2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起，增值税 由过去的生产型转为消费型。
第一章 税法概述
20
LOGO
税法
目录页
CONTENTS PAGE
第二章 增值税法律制度
销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） （3）征收面广。无论是企业、单位，还是个体工商户、其他个人（个体工商 户以外的个人），内资企业还是外资企业，只要发生了增值税应税行为，就应 依法缴纳增值税。
第二章 增值税法律制度
26
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（4）对一般纳税人实行税款抵扣制。增值税一般纳税人在计算各期应纳税额 时，采取销项税额减去进项税额，以其差额作为应纳税额的税款抵扣办法。用 公式表示为：
第二章 增值税法律制度
25
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（1）多环节征收。商品在流通的各个环节，只要产生了增值额，就产生了增 值税纳税义务。 （2）属于价外税。无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，在计算增值税时， 都应以不含税的销售额为计算依据。如果价款中含有增值税，首先应将其换算 为不含税的数额，然后再乘以适用的税率或征收率来计算增值税税额。换算公 式为：
第二章 增值税法律制度
27
三、增值税的类型
增值税的类型
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在 2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起，增值税 由过去的生产型转为消费型。
财税法规专题主要内容(PPT)
企业所得税纳税(nàshuì)义 务人
企业所得税应纳税所得 额计算
企业所得税应纳税额的 计算征收管理
第十四页，共二十二页。
第十一章 个人所得税 印花税等
个人所得税法 印花税法 房产税 车船使用税 城市维护建设税 城镇使用税法(shuìfǎ) 契税法 土地增值税 资源税
第十五页，共二十二页。
第十二章 税收 征收管理 (shuìshōu)
第二十一页，共二十二页。
内容(nèiróng)总结
财税法规专题主要内容。第一局部 会计、审计法律制度。第１节 总那么和 附那么。会计机构内部建立稽核制度，建立钱帐分管制度。第２节 资金(zījīn)筹 集
资本金制度，企业负债。第４节 对外投资、对外投资的分类、计价。第５ 节 本钱和费用
制造本钱法、期间费用。第７节 外币业务 外币业务的根本概念、汇兑损益确实认及处理。第８节 财务报告和财务分析 财务报告 财务分析。增值税专用发票领购、使用、规定
管理 第５节 帐户的查询 、冻结和扣划
第十九页，共二十二页。
第十六章 票据法
▪ 票据和票据法 ▪ 汇票 ▪ 本票 ▪ 支票 ▪ 涉外票据的法律(fǎlǜ)适用 ▪ 违反票据法的法律责任
第二十页，共二十二页。
第十七章 支付结算 方法 (jié suàn)
第１节 支付结算概述(ɡài shù) 第２节 银行汇票 第３节 银行本票 第４节 支票 第５节 商业汇票 第６节 汇兑 第７节 委托收款
财税 法规专题主要内容 (cái shuì)
第一(dìyī)局部 会计、审计法律制度 第二局部 税收法律制度 第三局部 金融法律制度
第一页，共二十二页。
第一局部(júbù) 会计、审计法律制度
▪ 第一章 会计法 ▪ 第二章 企业财务通那么 ▪ 第三章 企业会计准那么 ▪ 第四章 企业(qǐyè)会计制度 ▪ 第五章 事业单位财务规那么 ▪ 第六章 审计法
企业所得税应纳税所得 额计算
企业所得税应纳税额的 计算征收管理
第十四页，共二十二页。
第十一章 个人所得税 印花税等
个人所得税法 印花税法 房产税 车船使用税 城市维护建设税 城镇使用税法(shuìfǎ) 契税法 土地增值税 资源税
第十五页，共二十二页。
第十二章 税收 征收管理 (shuìshōu)
第二十一页，共二十二页。
内容(nèiróng)总结
财税法规专题主要内容。第一局部 会计、审计法律制度。第１节 总那么和 附那么。会计机构内部建立稽核制度，建立钱帐分管制度。第２节 资金(zījīn)筹 集
资本金制度，企业负债。第４节 对外投资、对外投资的分类、计价。第５ 节 本钱和费用
制造本钱法、期间费用。第７节 外币业务 外币业务的根本概念、汇兑损益确实认及处理。第８节 财务报告和财务分析 财务报告 财务分析。增值税专用发票领购、使用、规定
管理 第５节 帐户的查询 、冻结和扣划
第十九页，共二十二页。
第十六章 票据法
▪ 票据和票据法 ▪ 汇票 ▪ 本票 ▪ 支票 ▪ 涉外票据的法律(fǎlǜ)适用 ▪ 违反票据法的法律责任
第二十页，共二十二页。
第十七章 支付结算 方法 (jié suàn)
第１节 支付结算概述(ɡài shù) 第２节 银行汇票 第３节 银行本票 第４节 支票 第５节 商业汇票 第６节 汇兑 第７节 委托收款
财税 法规专题主要内容 (cái shuì)
第一(dìyī)局部 会计、审计法律制度 第二局部 税收法律制度 第三局部 金融法律制度
第一页，共二十二页。
第一局部(júbù) 会计、审计法律制度
▪ 第一章 会计法 ▪ 第二章 企业财务通那么 ▪ 第三章 企业会计准那么 ▪ 第四章 企业(qǐyè)会计制度 ▪ 第五章 事业单位财务规那么 ▪ 第六章 审计法
财税法规PPT课件
第22页/共26页
实行市场经济体制下的一种模式
分税制是在国家各级政府之间明确划分事 权及支出范围基础上，按照事权和财权相统一 的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的 税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制的 预算管理模式．
第23页/共26页
分税制
分税 分权
完全型分税 不完全型分税
分征
分管
第24页/共26页
差额预算---指预算收入大于或小于预算支 出的预算形式。
第6页/共26页
年度预算----是指预算有效期为1年的财政收 支预算。（年度指财政年度，通常1年）
包括历年制和跨历年制
中长期预算---一般1年以上10年以下的计划称为 中期计划；10年以上称长期计划。
第7页/共26页
历年制---是从公历1月1日起至12月31日止。 （法国、德国、朝鲜。中国等） 跨历年制---是指从上一个公历年度某月某日 起至下一公历某月某日止。 （英国、日本、加拿大
地方预算---是由各级政府预算组成，包括本级 各部门的预算及下级政府向上级政府上解的收入、 上级对下级政府的返还或给予补助数额的预算。
第10页/共26页
投入预算—指只能反映投入项目的用途和支 出金额，而不考虑其支出的经济效果的预算。
绩效预算---是根据成本—效益比例的原则， 决定支出项目是否必要及其金额大小的预算形 式。
第13页/共26页
国家预算也就是政府收支预算，一般来说， 有一级政府即有一级财政收支活动主体，也 就应有一级预算。在现代社会，大多数国家 都实行多级预算，从而产生了国家预算的级 次和组成的问题。我国国家预算组成体系是 按照一级政权设立一级预算的原则建立的。
我国预算法明确规定：国家实行一级政 府一级预算，共五级预算：
实行市场经济体制下的一种模式
分税制是在国家各级政府之间明确划分事 权及支出范围基础上，按照事权和财权相统一 的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的 税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制的 预算管理模式．
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分税制
分税 分权
完全型分税 不完全型分税
分征
分管
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差额预算---指预算收入大于或小于预算支 出的预算形式。
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年度预算----是指预算有效期为1年的财政收 支预算。（年度指财政年度，通常1年）
包括历年制和跨历年制
中长期预算---一般1年以上10年以下的计划称为 中期计划；10年以上称长期计划。
第7页/共26页
历年制---是从公历1月1日起至12月31日止。 （法国、德国、朝鲜。中国等） 跨历年制---是指从上一个公历年度某月某日 起至下一公历某月某日止。 （英国、日本、加拿大
地方预算---是由各级政府预算组成，包括本级 各部门的预算及下级政府向上级政府上解的收入、 上级对下级政府的返还或给予补助数额的预算。
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投入预算—指只能反映投入项目的用途和支 出金额，而不考虑其支出的经济效果的预算。
绩效预算---是根据成本—效益比例的原则， 决定支出项目是否必要及其金额大小的预算形 式。
第13页/共26页
国家预算也就是政府收支预算，一般来说， 有一级政府即有一级财政收支活动主体，也 就应有一级预算。在现代社会，大多数国家 都实行多级预算，从而产生了国家预算的级 次和组成的问题。我国国家预算组成体系是 按照一级政权设立一级预算的原则建立的。
我国预算法明确规定：国家实行一级政 府一级预算，共五级预算：
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三、政府采购法
（二）政府采购的基本原则 1. 2. 3. 公开透明、公平竞争、公正和诚实信用原则 正确适用政府采购模式原则 供应商平等原则
-1—
12
三、政府采购法
（三）政府采购的基本制度 1. 政府采购主体
2.
采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、 团体组织。 政府采购方式 (1) 公开招标。 (2) 邀请招标 。 (3) 竞争性谈判 。 (4) 单一来源采购 。 (5) 询价 。 (6) 国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。
财税法讲义
财政法
税法
-1—
1
合法避税与非法偷税的区别
•
• 1995年，上海捷强房地产发展有限公司（以下简
案例：
称“捷强公司”）宣告成立。公司的注册资本为 2000万人民币，主营业务为房地产的开发和交易。 1998年，捷强公司投资1500万元人民币建造了一 栋住宅楼，取名为“捷强大厦”。大厦于1999年 8月建成。随后，捷强公司曾经以多种方式发布该 楼盘正待出售的消息。上海富骋联合经济发展 （集团）有限公司（以下简称“富骋公司”）得 知该消息后，准备购买该大厦作为员工宿舍，于 是派人与捷强公司接洽。双方经过友好协商，与 1999年10月9日签订《房产转让合同》一份，约 定捷强公司以1700万的价格出售捷强大厦给富骋 公司，并承担房产转移过程中的一切税收和费用。 -1— 2 10月12日，捷强公司提议解除双方签订的合同，
(3) 政府采购法和转移支付法等。
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梁锦松买车避税风波及其启示
•
• 2003年2月，香港政府决定调整汽车首次登记税，3月5日，梁锦松公
案情介绍
布调整汽车首次登记税计划。3月9日，梁锦松被指控在调税前买新车 有避税嫌疑。同日，梁锦松承认此举令他少付5万元税项，并坦然承 认当时应当“避嫌”而不买车，同时决定将加税前后车价差额的两倍 即10万元，捐予慈善机构。此后，梁锦松的新闻秘书又做解释，称税 款计算有误，梁锦松按照两倍税款的捐赠应为38万元。梁锦松3次重 申：“事后看来，我当时应该避嫌，不应在税项可能调整之前买车。” • 3月10日，梁锦松向行政长官董建华请辞，当日傍晚，他又在港府总 部会见传媒，读了他的声明。声明全文如下：“我昨天上午已就我买 车的事向大家简单交代了。今天我亦向行政长官报告了事情的始末以 及提交了有关书面资料。我知道行政长官亦刚和传媒讲及他对这次事 情的看法。正如行政长官所说，我在这件事上处理有疏忽，做法亦不 恰当，难免令人产生瓜田李下之感觉，亦反映了我政治敏感度不足， 今后必须高度警惕。作为问责官员，我明白必须充分执行律己之原则， 必须在市民大众眼中达到罪严格的要求标准。我承认我在处理这件事 上有疏忽，但希望市民能接受我师无心之失，而并非存心避税。我会 吸取教训，并期望能继续以至诚的态度，服务市民大众。多谢各位。” • 廉政公署正式就梁锦松涉嫌以权谋私的案件启动调查机制，将案件交 -1— 5 由执行处B组接受调查，调查范围主要包括梁锦松就调整汽车首次登
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三、政府采购法
（三）政府采购的基本制度
3. 政府采购合同
政府采购合同应当采用书面形式
政府采购合同履行中，采购人需追加与合同标的 相同的货物、工程或者服务的，在不改变合同其他条款 的前提下，可以与供应商协商签订补充合同，但所有补 充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的百分之十。
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二、预算法
（四） 预算管理程序 4. 预算的调整
在预算的执行过程中，如果发生重大自然灾害、 战争等特殊情况，需要增加支出或者减少收入，则还需 要进行预算调整。各级政府对于必须进行的预算调整， 应当编制调整方案，由相应的人大常委会审批。
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二、预算法
（五） 决算制度 1. 决算草案的编制
（四） 预算管理程序 1. 2. 预算的编制 预算的审批
预算的审批，是指国家各级权力机关对同级政府 所提出的预算草案进行审查和批准的活动。 3. 预算的执行
在我国，各级预算由本级政府组织执行，具体工 作由本级政府财政部门负责。依据《预算法》规定，县 级以上各级预算必须设立国库，具备条件的乡级预算也 应当设立国库，预算收入、预算支出均必须通过国库来 举行。
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三、政府采购法
（一）政府采购法的概念
所谓政府采购，也称公共采购，是指各级国家机 关、事业单位和团体组织为了实现公共目的，按照法定 的方式和程序，以购买者身份使用财政性资金，采购依 法制定的集中采购目录以内的或采购限额标准以上的货 物、工程和服务的行为。
采购，是指以合同方式有偿取得货物、工程和服 务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等。 政府采购法是国家调整政府采购过程中产生的经 济关系的法律规范的总称。
二、预算法
（一） 预算法的概念
预算法，是调整国家进行预算资金的筹集、分配、 使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。 （二） 预算管理体制 1. 预算体系 2. 各级权力机关的预算管理职权
3. 各级政府机关的预算管理职权
（三） 预算收支范围 1. 预算收入 2. 预算支出
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二、预算法
第一节 财政法
概述 预算法 政府采购法
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3
一、 概述
财政法是调整国家为了满足公共需求而取得、使 用和管理资财过程中发生的经济关系的法律规范的总称。 财政法的调整对象，是在财政收入、财政支出、 财政管理的过程中发生的社会关系。 在财政法的体系中，包括： (1) 预算法、 (2) 国债法、
财政部在每年第四季度部署编制的具体原则、要 求、方法和报送期限，县级以上地方政府的财政部门再 对本级政府各部门和下级政府做出编制部署，层层下达。 2. 决算草案的审批 决算草案的审批主体是各级权力机关
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二、预算法
（六） 预算与决算监督及预算法律责任
预算法主体违反预算法规定的义务应承担相应的 法律后果。 各级政府未经批准擅自进行预算调整的，对负有 直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。 擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入 国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库 库款，并由上级机关对负有直接责任的主管人员和其他 直接责任人员给予行政处分。
三、政府采购法
（二）政府采购的基本原则 1. 2. 3. 公开透明、公平竞争、公正和诚实信用原则 正确适用政府采购模式原则 供应商平等原则
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三、政府采购法
（三）政府采购的基本制度 1. 政府采购主体
2.
采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、 团体组织。 政府采购方式 (1) 公开招标。 (2) 邀请招标 。 (3) 竞争性谈判 。 (4) 单一来源采购 。 (5) 询价 。 (6) 国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。
财税法讲义
财政法
税法
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合法避税与非法偷税的区别
•
• 1995年，上海捷强房地产发展有限公司（以下简
案例：
称“捷强公司”）宣告成立。公司的注册资本为 2000万人民币，主营业务为房地产的开发和交易。 1998年，捷强公司投资1500万元人民币建造了一 栋住宅楼，取名为“捷强大厦”。大厦于1999年 8月建成。随后，捷强公司曾经以多种方式发布该 楼盘正待出售的消息。上海富骋联合经济发展 （集团）有限公司（以下简称“富骋公司”）得 知该消息后，准备购买该大厦作为员工宿舍，于 是派人与捷强公司接洽。双方经过友好协商，与 1999年10月9日签订《房产转让合同》一份，约 定捷强公司以1700万的价格出售捷强大厦给富骋 公司，并承担房产转移过程中的一切税收和费用。 -1— 2 10月12日，捷强公司提议解除双方签订的合同，
(3) 政府采购法和转移支付法等。
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梁锦松买车避税风波及其启示
•
• 2003年2月，香港政府决定调整汽车首次登记税，3月5日，梁锦松公
案情介绍
布调整汽车首次登记税计划。3月9日，梁锦松被指控在调税前买新车 有避税嫌疑。同日，梁锦松承认此举令他少付5万元税项，并坦然承 认当时应当“避嫌”而不买车，同时决定将加税前后车价差额的两倍 即10万元，捐予慈善机构。此后，梁锦松的新闻秘书又做解释，称税 款计算有误，梁锦松按照两倍税款的捐赠应为38万元。梁锦松3次重 申：“事后看来，我当时应该避嫌，不应在税项可能调整之前买车。” • 3月10日，梁锦松向行政长官董建华请辞，当日傍晚，他又在港府总 部会见传媒，读了他的声明。声明全文如下：“我昨天上午已就我买 车的事向大家简单交代了。今天我亦向行政长官报告了事情的始末以 及提交了有关书面资料。我知道行政长官亦刚和传媒讲及他对这次事 情的看法。正如行政长官所说，我在这件事上处理有疏忽，做法亦不 恰当，难免令人产生瓜田李下之感觉，亦反映了我政治敏感度不足， 今后必须高度警惕。作为问责官员，我明白必须充分执行律己之原则， 必须在市民大众眼中达到罪严格的要求标准。我承认我在处理这件事 上有疏忽，但希望市民能接受我师无心之失，而并非存心避税。我会 吸取教训，并期望能继续以至诚的态度，服务市民大众。多谢各位。” • 廉政公署正式就梁锦松涉嫌以权谋私的案件启动调查机制，将案件交 -1— 5 由执行处B组接受调查，调查范围主要包括梁锦松就调整汽车首次登
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三、政府采购法
（三）政府采购的基本制度
3. 政府采购合同
政府采购合同应当采用书面形式
政府采购合同履行中，采购人需追加与合同标的 相同的货物、工程或者服务的，在不改变合同其他条款 的前提下，可以与供应商协商签订补充合同，但所有补 充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的百分之十。
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二、预算法
（四） 预算管理程序 4. 预算的调整
在预算的执行过程中，如果发生重大自然灾害、 战争等特殊情况，需要增加支出或者减少收入，则还需 要进行预算调整。各级政府对于必须进行的预算调整， 应当编制调整方案，由相应的人大常委会审批。
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二、预算法
（五） 决算制度 1. 决算草案的编制
（四） 预算管理程序 1. 2. 预算的编制 预算的审批
预算的审批，是指国家各级权力机关对同级政府 所提出的预算草案进行审查和批准的活动。 3. 预算的执行
在我国，各级预算由本级政府组织执行，具体工 作由本级政府财政部门负责。依据《预算法》规定，县 级以上各级预算必须设立国库，具备条件的乡级预算也 应当设立国库，预算收入、预算支出均必须通过国库来 举行。
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三、政府采购法
（一）政府采购法的概念
所谓政府采购，也称公共采购，是指各级国家机 关、事业单位和团体组织为了实现公共目的，按照法定 的方式和程序，以购买者身份使用财政性资金，采购依 法制定的集中采购目录以内的或采购限额标准以上的货 物、工程和服务的行为。
采购，是指以合同方式有偿取得货物、工程和服 务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等。 政府采购法是国家调整政府采购过程中产生的经 济关系的法律规范的总称。
二、预算法
（一） 预算法的概念
预算法，是调整国家进行预算资金的筹集、分配、 使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。 （二） 预算管理体制 1. 预算体系 2. 各级权力机关的预算管理职权
3. 各级政府机关的预算管理职权
（三） 预算收支范围 1. 预算收入 2. 预算支出
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二、预算法
第一节 财政法
概述 预算法 政府采购法
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一、 概述
财政法是调整国家为了满足公共需求而取得、使 用和管理资财过程中发生的经济关系的法律规范的总称。 财政法的调整对象，是在财政收入、财政支出、 财政管理的过程中发生的社会关系。 在财政法的体系中，包括： (1) 预算法、 (2) 国债法、
财政部在每年第四季度部署编制的具体原则、要 求、方法和报送期限，县级以上地方政府的财政部门再 对本级政府各部门和下级政府做出编制部署，层层下达。 2. 决算草案的审批 决算草案的审批主体是各级权力机关
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二、预算法
（六） 预算与决算监督及预算法律责任
预算法主体违反预算法规定的义务应承担相应的 法律后果。 各级政府未经批准擅自进行预算调整的，对负有 直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。 擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入 国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库 库款，并由上级机关对负有直接责任的主管人员和其他 直接责任人员给予行政处分。