资产负债表、利润表编制案例

根据年初资产负债表和上述会计分录编制年末资产负债表表2所示
表1
资产负债表
会企01表
编制单位：甲公司总裁 2008年12月31日
单位：元
资产
期末余 年初余额 额
负债和所有 期末余 年初余额 者权益（或 额 股东权益）
流动资 产：
流动负债：
货币资金
2812600
短期借款
600000
交易性金 融资产
30000
（20）借：应付职工薪酬 1000000
贷：银行存款 1000000
（21）借：生产成本 550000
制造费用 20000
管理费用
30000
贷：应付职工薪酬 600000
（22）借：生产成本 77000
制造费用 2800
管理费用
4200
贷：应付职工薪酬 84000
（23）借：制造费用 160000
应交税费—应交增值税（进项税额） 29060
贷：银行存款
202000
（12）借：工程物资 300000
贷：银行存款 300000
（13）借：在建工程 456000
贷：应付职工薪酬 456000
（14）借：固定资产 2800000
贷：在建工程2800000
（15）借：固定资产清理 40000
累计折旧 360000
单位：元
资产
期末余额 年初余 额
负债和所有 期末余额 年初余
者权益（或
额
股东权益）
流动资 产：
流动负债：
货币资金 2812600
短期借款 600000
交易性金 30000 融资产
交易性金融 0 负债
应收票据 492000
应付票据 400000
应收账款 798200
应付账款 1909600
预付账款 200000
管理费用 40000
贷：累计折旧 200000
（24）借：管理费用 120000
贷：累计摊销 120000
（25）借：制造费用 180000
贷：银行存款 180000
（26）借：销售费用 40000
贷：银行存款 40000
（27）借：生产成本 467800
贷：制造费用 467800
（28）借：库存商品 2564800
（5）借：银行存款545000 财务费用 40000 贷：应收票据 585000
（6）借：银行存款400000 贷：应收票据 400000
（7）借：应付票据 200000 贷：银行存款 200000
（8）借：材料采购 300000 应交税费—应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 351000
流动负债合 5302800 计 非流动负 债： 长期借款 1200000
应付债券 0
长期应付款 0
专项应付款 0
预计负债 0 递延所得税 0 负债 其他非流动 0 负债 非流动负债 1200000 合计 负债合计 6502800
所有者（股 东）权益 实收资本 10000000 （股本） 资本公积 0 减：库存股 0 盈余公积 200000
未分配利润 100000
其他非流 400000 动资产
股东权益合 10300000 计
非流动资 产合计
资产总计
6700000 16802800
负债和股东 16802800 权益总计
2008年，甲公司共发生如下经济业务： 编制甲公司2008年度经济业务的会计分录： （1）借：银行存款 1638000
非流动资 产：
可供出售 金融资产
持有至到 期投资
长期应收 款
长期股权 投资
投资性房 地产
固定资产
在建工程
0 0 0 500000 0 1600000 3000000
工程物资 0
固定资产 0 清理
生产性生 0 物资产
油气资产 0
无形资产 1200000
开发支出 0
商誉
0
长期待摊 0 费用
递延所得 0 税资产
现金流量表如表4所示
表4
现金流量表现出
编制单位：甲公司
2008年1~12月
会企03表 单位：元
项目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现 金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现 金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金
营业税金及附加
销售费用
管理费用
会企02表 单位：元
本期金额
上期金额
财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失 以“-”填列） 投资收益（损失以“-”填列） 其中：对联营企业和合营企 业投资收益 二、营业利润（损失以“-”填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（损失以“-”填列） 减：所得税费用 四、净利润（损失以“-”填列） 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净
额 三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付 的现金 支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净
额 四、汇率变动对现金及现金等价物的 影响 五、现金及现金等价物净增加额
73200 0 0 100000
2000000
0 5302800
1200000 0 0 0 0 0 0 1200000
清理
生产性生 物资产 油气资产
无形资产
开发支出 商誉 长期待摊 费用 递延所得 税资产 其他非流 动资产 非流动资 产合计 资产总计
0 0 1200000 0 0 0 0 400000 6700000 16802800
（39）借：资产减值损失 61800
贷：坏账准备 1800
固定资产减值准备 60000
（40）借：主营业务收入 2500000
营业外收入 100000
投资收益 3000
贷：本年利润 2603000
（41）借：本年利润 1904080
贷：主营业务成本 1500000
营业税金及附加 4000
销售费用
40000
加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额
贷：固定资产 400000
借：固定资产清理 1000
贷：银行存款 1000
借：银行存款 1600
贷：固定资产清理 1600
借：营业外支出—处理固定资产损失 39400
贷：固定资产清理
39400
（16）借：固定资产清理 500000
累计折旧 300000
贷：固定资产 800000
借：银行存款 600000
贷：主营业务收入 1400000 应交税费—应交增值税（销项税额）238000
（2）借：应收账款式 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税费—应交增值税（销项税额）102000
（3）借：银行存款 102000 贷：应收账款式 102000
（4）借：应收票据 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费—应交增值税（销项税额）85000
管理费用 194200
财务费用 60000
资产减值损失 61800
营业外支出 44080
（42）利润总额=2603000-1904080=698920（元）
应纳税所得额=698920+60000=758920（元）
应交所得税为=758920*25%=189730（元）
递延所得税资产为60000*25%=15000（元）
预收账款 0
应收利息 0
应付职工薪 220000 酬
应收股利 0
应交税费 73200
其他应收 610000 款
应付利息 0
存货
5160000
应付股利 0
一年内到 0 期的非流 动资产
其他应付款 100000
其他流动 0 资产
一年内到期 2000000 的非流动负 债
流动资产 10102800 合计
其他流动负 0 债
交易性金融
0
负债
应收票据
492000
应付票据
400000
应收账款
798200
应付账款
1909600
预付账款
200000
预收账款
0
应收利息
0
应付职工薪
220000
应收股利 其他应收 款 存货 一年内到 期的非流 动资产 其他流动 资产
流动资产 合计 非流动资 产： 可供出售 金融资产 持有至到 期投资 长期应收 款 长期股权 投资 投资性房 地产 固定资产 在建工程
（33）借：库存商品 16000
应交税费—应交增值税（进项税额） 2720
营业务支出—债务重组损失 4680
贷：应收票据
23400
（34）借：银行存款 33000 贷：交易性金融资产—成本 26000 --公允价值变动 4000 投资收益 3000
借：公允价值变动损益 4000
贷：投资收益
4000
经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净
额 二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他 长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到 的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现 金
投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他 长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付 的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金
甲公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%； 原
材料采用计划成本进行核算。该公司2007年末资产负债表如表1所示。
其中，“应收账款”科目的期末余额为800000元，“坏账准备”科目的期末
余额为1800元。其他资产都没有计提资产减值准备。
表1
资产负债表
会企01表
编制单位：甲公司总裁 2007年12月31日
贷：固定资产清理 600000
借：固定资产清理 100000
贷：营业外收入—处理固定资产净收益 100000
（17）借：生产成本 1400000
贷：原材料 1400000
（18）借：制造费用 100000
贷：周转材料 100000
（19）借：生产成本 70000
制造费用 5000
贷：材料成本差异 75000
（44）借：利润分配—未分配利润 52419
贷：利润分配—提取法定盈余公积 52419
借：本年利润 524190
贷：利润分配—未分配利润 524190
（45）借：应交税费—应交增值税（已交税金）200000
--应交教育费附加 4000
--应交所得税 189730
贷：银行存款
393730
登记账簿、结账
合计
负债合计
所有者（股 东）权益 实收资本 （股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积
未分配利润
股东权益合 计
负债和股东 权益总计
6502800
10000000 0 0 200000 100000 10300000
16802800
利润表如表3所示
表3
利润表
编制单位：甲公司
2008年度
项目
一、营业收入
减：营业成本
工程物资
固定资产
0 610000
5160000 0
酬 应交税费 应付利息
应付股利 其他应付款
0
10102800
0 0 0 500000 0 1600000 3000000 0 0
一年内到期 的非流动负 债 其他流动负 债 流动负债合 计 非流动负 债： 长期借款
应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债 递延所得税 负债 其他非流动 负债 非流动负债
所得税费用=189730-15000=174730（元）
借：所得税费用 174730
递延所得税资产 15000
贷：应交税费—应交所得税 189730
借：本年利润 174730
贷：所得税费用 174730
（43）提取10%法定盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积 52419
贷：盈余公积--法定盈余公积 52419
贷：生产成本 2564800
（29）借：银行存款 3000000
贷：长期借款 3000000
（30）借：在建工程 400000
财务费用 20000
贷：应付利息 420000
（31）借：应付利息 420000
贷：银行存款 420000
（32）借：长期借款 2000000
短期借Hale Waihona Puke Baidu 500000
贷：银行存款 2500000
（35）借：交易性金融资产—成本 206000
投资收益
4000
贷：银行存款
210000
（36）借：交易性金融资产—公允价值变动 4000
贷：公允价值变动损益
4000
（37）借：主营业务成本 1500000
贷：库存商品 1500000
（38）借：营业税金及附加 4000
贷：应交税费—应交教育费附加 4000
（9）借：原材料 190000 材料成本差异 10000 贷：材料采购 200000
（10）借：材料采购 199600 银行存款 468
应交税费—应交增值税（进项税额） 33932
贷：其他货币资金
234000
借：原材料 200000
贷：材料采购
199600
材料成本差异 400
（11）借：固定资产 172940