审计取证方法概述

年度报告
会企01表附表3 应交增值税明细表 中期报告、年度报告
会企02表附表1
利润分配表
年度报告
会企02表附表2 分部报表(业务分部)
年度报告
❖
❖ 『正确答案』A
❖ 【例题·多选】相对于详查法，抽查法的优点有： ❖ A、提高审计效率 ❖ B、节约审计资源 ❖ C、更有效地查出会计资料中存在的差错 ❖ D、更容易发现发生频率不高的错弊 ❖ E、可以消除审计风险
❖
❖ 『正确答案』AB
二、 具体方法
（p117）
检查 观察 询问 外部调查 重新计算 重新操作 分析
（一）检查记录或文件
❖ 3.账簿的检查
❖ 4.报表的检查 检查报表的项目是否填列齐全，检查表内的对
应关系和平衡关系是否正确无误、报表的附注是否 充分并且正确，有关主管人的签字盖章是否齐全等 。
❖ 5.其他书面资料的检查
❖ 年报：会计报表、会计报表附注、财务情况 说明书。
❖ 半年度财务报告：会计报表（至少资产负债 表、利润表）和会计报表附注中有关重大事 项的说明。
复杂的工作中摆脱出来，极大 地提高审计工作效率，节省审 计资源，可以收到事半功倍的
质量有可靠保证
效果
详查法
抽查法
由于抽查法是以部分资料的检
查结果去推断总体的状况，因
缺 工作量大，费时费力，审计 而有可能对审计质量产生影响。
点 成本相对较高
尤其是对于那些发生频率不高
的错弊行为，该方法的运用具
有一定的局限性
❖ A、详查法 ❖ B、抽查法 ❖ C、顺查法 ❖ D、逆查法
❖
❖ 『正确答案』C
❖ 【例题·单选】下列关于详查法的表述中，不正确 的是：
❖ A、详查法就是全部审计 ❖ B、详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单
位 ❖ C、详查法可以使审计质量有可靠的保证 ❖ D、详查法的缺点是工作量大，审计成本相对较高
❖
❖ 『正确答案』D 『答案解析』逆查法一般适用于管理基础较好的被 审计单位。
范围查帐方法
❖ 一、详查法
❖ 二、抽查法
❖ 1、含义（与全面审计） ❖ 1、含义（与局部审计）
❖ 2、优缺点
❖ 2、优缺点
❖ 3、适 用性
❖ 3、适用性
❖ 审计抽样书上第十章
详查法
抽查法
指对被审计的某类经济业务 指对被审计单位的部分经济业
提高审计工作效率 顺查法要复杂，掌握起来难度比较大
适 用 性
适用于业务规模较 小、会计资料较少、适用于业务规模较大，内部控制系统比 存在问题较多的被 较健全，管理基础较好的被审计单位 审计单位
❖ 【例题·单选】下列有关审计方法的表述中，错误 的是： A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法 B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少 的被审计单位 C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法 D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位
优 容易遗漏错弊事项，因此，审计 基础上明确主攻方向，目的
点 质量较高；同时由于方法简单， 性、针对性比较强；由于突
所以易于掌握
出重点，因而可以
逆查法
事无巨细，不突出 由于运用逆查法一般不要求对审计事项 缺 重点，机械繁杂， 进行全面的详细审查，因此可能遗漏重 点 工作量大，不利于 要错弊事项。此外，在技术上逆查法比
审计取证方法
一、审计取证方法的内容
1、审计取证的基本方法 2、审计取证的具体方法
案例
一、基本方法
主要分类： 1、顺序检查法（顺查、逆查） 2、范围检查法（详查、抽查）
♂
会计业务处 理顺序
顺序检查法p14
❖ 一、顺查法 ❖ （一）含义 ❖ （二）运用步骤 ❖ （三）优缺点 ❖ （四）适用性
❖ 二、逆查法 ❖ （一）含义 ❖ （二）运用步骤 ❖ （三）优缺点 ❖ （四）适用性
和会计资料的全部内容毫无 务和会计资料进行检查，并根
含 遗漏地进行全面详细审查的 据检查结果推断总体状况的方
义 方法。
法。
关注：
关注：
详查法不同于全部审计 抽查法不同于局部审计
可以有效地查出会计资料中 抽查法能使审计人员从单调、
优 点
存在的各种差错，不易出现 遗漏，一般能够收集到说明 审计事项完整证据，使审计
适 用 性
适用于经济业务比较简单的 被审计单位。内部控制比较 薄弱的被审计单位，以及可 能存在重大违反财经法纪行 为的被审计单位，可考虑采 用详查法
适用范围比较广泛，凡对规模 较大、经济业务多、内部控制 健全有效、会计基础工作较好、 组织机构健全的单位进行审计， 都可运用抽查法
❖ 【例题·单选】取证顺序与反映经济业务的会计资 料形成过程相一致 的审计取证方法是：
❖ 季度、月度财务报告：仅指会计报表（至少 包括资产负债表和利润表）
企业会计报表一览表
编号
会计报表名称
编报时期
会企01表
资产负债表
中期报告、年度报告
会企02表
利润表
中期报告、年度报告
会企03表
现金流量表
(至少)年度报告
会企01表附表l 资产减值准备明细表
年度报告
会企01表附表2 股东权益增减变动表
原始凭证
（一）检查记录或文件
❖ 2.记账凭证的检查 根据已检查的原始凭证，查看其摘要是否与经
济活动的内容相一致，会计科目的使用是否正确， 账户的对应关系是否清晰，金额计算是否正确，有 关项目是否填列齐全。同时还要审查编制、复核、 记账、财会主管、单位主管的签章是否齐全，以查 清有关内部控制手续是否落实。
顺查法
逆查法
指审计的取证顺序与反映经济业
务的会计资料形成过程相一致的 含 方法。 义 审计人员沿着原始凭证—记账凭
证—会计账簿一财务报表的顺序
指审计取证的顺序与反映经 济业务的会计资料形成过程 相反的方法。（真实性目标）
进行审查。（完整性目标）
可从被审计事项的总体上把
审计过程全面细致，一般说来不 握重点，在发现问题线索的
现场调查 函证
比较分析 比率分析 趋势分析
♂
一、检查★★
❖ 检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式 存在的文件、资料进行审查，或者对有形资 产进行审查。包括检查记录或文件和检查有 形资产两种类型。
（一）检查记录或文件
❖ 1.原始凭证的检查 反映的经济活动符合有关法律、规章和制度等
。业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖 章是否齐全，业务内容是否正常，金额计算是否正 确，明细金额与汇总金额是否相符，填制时有无涂 改等。