货币资金-其他货币资金(1)

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其他货币资金的核算

其他货币资金的核算：其他货币资金指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。

设账：其他货币资金——外埠存款、其他货币资金——银行汇票、其他货币资金——银行本票、其他货币资金——信用证、其他货币资金——信用卡、其他货币资金——存出投资款等。

1、外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。

采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。

采购专户只付不收，付完结束账户。

①企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款②企业收到采购员交来发票账单等报销凭证时应作如下分录：借：材料采购(或原材料;在途物资)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——外埠存款③采购地银行将多余款项转回当地银行结算户时：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款2、银行汇票存款银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

①企业取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联作分录如下：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款②企业用银行汇票与销货单位结算购货款：借：材料采购(或原材料;在途物资)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——银行汇票③若有多余款项退回时，借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票3、银行本票存款银行本票存款是企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。

有关银行本票取得、使用及退回余额等账务处理同银行汇票存款。

借：其他货币资金──银行本票存款贷：银行存款企业使用银行本票后，应根据发票账单等有关凭证进行账务处理。

借：物资采购应交税金──应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金──银行本票存款如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单。

编制会计分录借：银行存款贷：其他货币资金──银行本票存款4、存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金(1)存出投资款时：借：其他货币资金-存出投资款贷：银行存款(2)用存出投资款购入金融资产借：交易性金融资产贷：其他货币资金-存出投资款5、信用证存款信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

其他货币资金会计准则定义

其他货币资金会计准则定义-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分旨在引入文章的主题，并提供读者对其他货币资金会计准则定义的基本了解。

本章节将介绍其他货币资金的定义和概念，以及其在会计处理准则中的地位和重要性。

其他货币资金是指企业在流动资金管理中所持有的非现金形式的货币资产，主要包括各种类型的短期投资、存款证明、商业票据等。

作为企业日常运营和经营管理的一部分，其他货币资金在企业的资金运作中起着至关重要的作用。

在会计准则中，其他货币资金的处理准则是指对这类资金进行会计确认、计量和披露的规定和要求。

准确的会计处理能够确保企业对其他货币资金的管理和使用符合财务会计的规范，从而保证企业财务信息的真实性和可靠性。

其他货币资金的会计处理准则通常涉及到对其成本计量、资产分类和折旧摊销的规定。

通过遵循会计处理准则，企业可以按照统一的标准对其他货币资金进行记录、披露和评估，确保财务报表的准确性和可比性。

准确处理其他货币资金对企业具有重要意义。

首先，其他货币资金是企业的重要财务资源之一，准确处理可以帮助企业实时了解和监控自身的资金状况，有助于提高企业的资金管理能力。

其次，其他货币资金的准确处理也影响着企业的财务报表和财务分析，对于投资者、债权人和其他利益相关方来说，这些信息是评估企业财务状况和经营绩效的重要依据。

文章的后续章节将进一步探讨其他货币资金的会计处理准则，以及与其他资金类别的区别、重要性和影响因素。

通过深入研究这些内容，读者将有机会全面了解其他货币资金在企业会计领域中的定义和作用，并为未来的研究和实践提供参考和建议。

1.2文章结构文章结构部分的内容可以按照以下方式来编写：第2部分：正文2.1 定义和概念在本节中，将介绍其他货币资金的定义和基本概念。

我们将解释什么是其他货币资金，它们包括哪些资金类别，以及它们在会计准则中的具体定义。

此外，我们还将探讨其他货币资金在企业财务报表中的重要性。

2.2 会计处理准则该部分将详细介绍其他货币资金的会计处理准则。

第二章货币资金课件

现金溢余（又称现金长款）指库存数不小于账面余额。
查明原借：库存现金
因前
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款—现金长款（某人）其他应付款—现金长款（某单位）营业外收入—现金长款
学生练习：
◆某企业在现金清查中发既有关现金旳短款业务，具体情况如下：
查明原因前
查明原因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款—现金短款（某人）其他应收款—保险赔款（某保险企业）管理费用—现金短缺库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第2章货币资金
第1节库存现金
三、库存现金清查旳核实
【例2·7】【例2·8】案例 (二) 库存现金溢余旳核实
第2章货币资金
第2章货币资金
第2节银行存款与支付结算
二、银行旳支付结算方式
(四)商业汇票
银商业行承承兑汇兑票汇票
第2章货币资金
第2章货币资金
商业汇票结算方式下双方账务处理
付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时: 借：在途物资、应付账款贷：应付票据
如是银行承兑，按面额旳0.5‰支付承兑手续费时:
第2章货币资金
第1节库存现金一、库存现金旳管理
现金管理方面旳法规：
国务院颁布旳《现金管理暂行条例》中国人民银行颁布旳《现金管理实施方法》
库存现金支付范围库存现金旳限额日常库存现金收付旳其他要求库存现金管理旳内部控制制度
第2章货币资金
第1节库存现金
一、库存现金旳管理
(一)库存现金支付范围
第2章货币资金

其他货币资金的主要内容【会计实务操作教程】

(1)外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，在采购地银行开立临时采购账户而存入的款项。银行对临时采购账户一般实行半封闭式管理的办法，即只付不收，付完清户。开立采购账户时，作会计分录：借记“其他货币资金――外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户；以外埠存款支付采购款项时，作会计分录：借记“材料采购”或“原材料”账户，借记“应交税金――应交增值税”账户，贷记“其他货币资金――外埠存款”账户。
(2)在途货币资金。是指企业同所属单位之间或上下级之间，汇出方已划出而未达汇入方的汇解款项。收到上级单位拨款通知及所附划款单据的复印件时(款项尚未收到)?作会计分录：借记“其他货币资金――在途货币资金”账户，贷记“上级拨入资金”账户；收到银行转来的上述款项的收款通知单时，作会计分录：借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金――在途货币资金”账户。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！

会计学原理中的其他货币资金的定义

会计学原理中的其他货币资金的定义其他货币资金是会计学原理中的一个重要概念，它是指企业除现金以外的其他货币资产，包括银行存款、票据和其他货币性资产等。

本文将从不同角度介绍其他货币资金的定义及其在会计中的重要性。

一、其他货币资金的定义其他货币资金是指企业在一定时间内拥有的除现金以外的可用于支付债务和日常经营活动的货币性资产。

它包括银行存款、票据和其他货币性资产等。

这些资金通常以现金形式存放在银行，也可以是其他短期、低风险的投资工具。

二、其他货币资金的组成1. 银行存款：企业在银行开设的各类账户中的存款，包括活期存款、定期存款和通知存款等。

银行存款是企业最常见的其他货币资金形式，也是日常经营中最常用的支付工具。

2. 票据：企业持有的各类票据，包括本票、支票、汇票等。

票据是一种有价证券，具有可转让性和支付性质，是企业与他人之间进行交易和支付的一种重要手段。

3. 其他货币性资产：除银行存款和票据以外的其他具有货币属性的资产，比如短期债券、货币市场基金等。

这些资产通常具有较高的流动性和较低的风险，是企业进行短期资金管理的重要工具。

三、其他货币资金在会计中的重要性1. 业务支付与收款：其他货币资金是企业日常经营活动中的主要支付和收款工具。

通过银行存款和票据等形式的其他货币资金，企业可以实现与供应商的支付结算和与客户的收款结算，保证了企业正常经营的顺利进行。

2. 资金调度与运营：其他货币资金的灵活运用可以帮助企业实现资金的调度与运营。

通过合理配置其他货币资金，企业可以最大限度地提高资金的使用效率，降低财务成本。

同时，其他货币资金也可以用于应对突发事件和应急情况，保证企业的流动性。

3. 风险管理与控制：其他货币资金的管理对于企业的风险管理和内部控制至关重要。

通过建立健全的其他货币资金管理制度和流程，企业可以有效控制资金风险，防范各类经营风险和财务风险的发生。

4. 财务报告与决策：其他货币资金的准确记录和报告对于企业的财务决策和投资者的决策分析具有重要意义。

货币资金其他货币资金

货币资金及其他货币资金引言货币资金是指企业在日常经营活动中所持有的现金以及存放在银行账户中的资金。

其他货币资金则是指除了现金和银行存款之外的其他流动资金，比如短期投资和其他可转换为现金的资产。

在企业的资金运作中，货币资金及其他货币资金的管理至关重要。

合理的货币资金管理可以帮助企业提高资金使用效率，保障企业的正常运营，并且为企业提供应急备用金。

本文将主要探讨货币资金及其他货币资金的定义、分类、管理原则以及相关的会计处理。

定义和分类货币资金的定义货币资金是企业在经营活动中所持有的现金以及存放在银行账户中的资金。

货币资金通常包括现金、银行存款和其他能够立即转换为现金的资金。

其他货币资金的定义其他货币资金是指除了现金和银行存款之外的其他流动资金。

常见的其他货币资金包括短期投资、应收票据以及其他可转换为现金的资产。

货币资金和其他货币资金的分类货币资金和其他货币资金可以根据资金的流动性进行分类。

根据资金的流动性，货币资金可以分为以下几类：1.现金：企业日常经营活动中所持有的现金，包括现金备用金和现金库存。

2.银行存款：企业将资金存入银行的各类存款，包括活期存款、定期存款等。

其他货币资金的分类主要包括：1.短期投资：企业将闲置资金投资于期限较短的理财产品、债券等金融工具。

2.应收票据：企业从客户处获得的可以转为现金的票据。

3.其他可转换为现金的资产：包括其他短期投资、股权投资等。

货币资金及其他货币资金的管理原则资金规划合理的资金规划是货币资金及其他货币资金管理的第一步。

企业需要预测未来一段时间内的资金需求，制定合理的现金流量计划，并根据计划安排资金的使用、存储和投资，以确保企业的正常运营。

资金控制良好的资金控制是确保货币资金及其他货币资金安全的基础。

企业需要建立健全的资金控制制度和流程，包括资金的收付款、审批流程、授权管理等，以及加强对货币资金及其他货币资金的监控和审计。

资金利用货币资金和其他货币资金都应该根据企业的经营需要进行合理利用。

现金、现金等价物、货币资金、货币性资产的区别

现金、现金等价物、货币资金、货币性资产的区别一、现金、现金等价物（一）现金1、会计科目“现金”：会计制度中的“现金”科目核算的现金是企业的库存现金，即企业库存的各币种的现钞。

2、《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》中，货币性资产包含的“现金”：结合上下文理解，是指企业持有的库存现金，同会计科目“现金”。

3、《企业会计准则第31号—现金流量表》中的“现金”有两层含义：一“是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款”（很显然，这里不包含存款期在三个月以上的定期存款）；二是“本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物”。

4、其他会计准则中的“现金”：如《企业会计准则第2号—长期股权投资》、《企业会计准则第11号—股份支付》、《企业会计准则第12号—债务重组》、《企业会计准则第17号—借款费用》中的“现金”，结合上下文理解，其内容应包括库存现金和银行存款。

类似于《企业会计准则第31号—现金流量表》中的“现金”第一层含义。

概括起来，现金共有三层含义；第一是指库存现金；第二是指库存现金加银行存款（这里包括了定期存款）；第三是指库存现金加银行存款（这里不包含定期存款）加现金等价物。

（二）现金等价物“现金等价物”是《企业会计准则第31号—现金流量表》中特有的名词，它“是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资”。

一般是指企业交易性金融资产中核算的在证券市场上流通的三个月内到期的债券投资。

这里的“三个月内到期”，应指从企业购入之时至债券到期之日，而非债券本身的期限。

在编制现金流量表时将这类债券投资视同库存现金（银行存款）看待，故称“现金等价物”，库存现金（银行存款）与这类债券投资相互之间发生增减变动时，不计算现金流量。

企业应根据具体情况，制定现金等价物的划分标准。

如需变更划分标准，应作为会计政策变更处理。

二、货币性资产、货币资金（一）货币性资产1、《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》中的“货币性资产”：“是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

会计课件之货币资金PPT(78张)

练习
1、登记库存现金日记账所依据的记账凭证有（）
A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证
ABD
（二）科目设置及账务处理
• 设置“库存现金”科目。
– 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。
• 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。
库存现金的限额
是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手续向开户银行提出申请。 3天至5天的日常零星开支所需的现金。
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。
三、现金的总分类核算
管理费用
用金
贷：其他应收款——备
见P26例[2-5] –[2-7]
四、现金的清查
现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。
（一）现金核算的凭证
发生收付业务取得原始凭证
送交财会部门进行认真审核
填制收付凭证办理现金收支
出纳加盖戳记款项已经收付
凭证审核签证据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。

会计准则其他货币资金核算内容

会计准则其他货币资金核算内容1. 引言1.1 背景介绍货币资金是企业财务报表中的重要项目之一，它反映了企业在经营活动中所持有的现金、银行存款等货币资产。

作为企业的流动资产，货币资金的管理和核算是会计工作中至关重要的一环。

在日常经营活动中，企业往往会持有各种形式的货币资金，如现金、银行存款、票据等，这些资金的保值增值、风险管理以及资金监管情况都需要进行严格的核算和管理。

随着我国经济的发展和企业经营规模的不断扩大，货币资金管理日益复杂化，相关的会计准则和规定也愈发重要。

深入研究货币资金的核算方法及相关准则对于提高企业会计信息质量、增强企业的财务透明度和风险管理能力具有重要意义。

本文将对货币资金的概念、会计准则对其他货币资金的要求、其他货币资金的核算方法、其他货币资金的监管要求以及其他货币资金的风险管理等内容进行深入探讨，旨在为企业的货币资金管理提供参考和借鉴，同时也为会计准则的完善提供一定的建议和思路。

1.2 研究意义其他货币资金是公司在日常经营中非常重要的资产之一，对于公司的资金管理和风险控制具有重要意义。

深入研究会计准则对其他货币资金的要求以及其他货币资金的核算方法、监管要求和风险管理对于规范公司财务管理、提高财务报告的质量以及保障投资者利益都具有重要意义。

研究会计准则对其他货币资金的要求，有助于公司建立规范的财务管理制度，保证其他货币资金的真实性和准确性，同时提升公司财务报告的透明度，为投资者提供真实、可靠的财务信息，降低信息不对称的风险。

研究其他货币资金的核算方法和监管要求，能够帮助公司加强对资金的管理和控制，避免资金的滞留或挪用，提高运营效率，保障公司的正常经营和发展。

研究其他货币资金的风险管理，有助于公司及时发现和应对资金管理中存在的风险，降低公司遭受资金损失的可能性，提升公司的抗风险能力和盈利能力。

研究其他货币资金核算内容具有重要的实践意义和理论价值，对于提高我国会计准则的质量和完善规范制度体系具有积极推动作用。

货币资金-其他货币资金(1).ppt

委托收款是收款人委托银行向付款人收
取款项的结算方式。付款单位在收到银行转来的委托收款凭证，付款通知和有关原始凭证后借：应付账款等科目
贷：银行存款若拒绝付款的，不作账务处理。
收款单位应根据银行的收账通知借：银行存款
贷：主营业务收入等科目
㈣商业汇票
商业汇票是出票人签发的，委托付款人
在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
汇票按规定存入银行的款项。
会计处理如下：
1、付款方向银行申请取得由银行签发的银行汇票时：借：其他货币资金—银行汇票
贷：应收账款如拒绝付款，拒付部分不作账务处理。
付款单位接到银行转来的结算凭证，承付通知和有关发票、账单等原始凭证借：物资采购
应交税金——应交增值税（进项税额）等贷：银行存款
第四节其他货币资金
一、其他货币资金的核算范围二、其他货币资金的会计核算
一、其他货币资金的核算范围
其他货币资金是指企业经营资金
本章测试
第一节货币资金概述
一、货币资金的概念及其内容二、货币资金管理
一、货币资金的概念及其内容
㈠货币资金的概念㈡货币资金的分类
㈠货币资金的概念
1、概念：是指企业在生产经营过程中处于货币形态的经营性资金。
2、特点： ⑴是企业开展生产经营活动的必备条件之一； ⑵是企业流动性最强的一种资产。
㈡货币资金的分类
按其存放的地点及其用途的不同，分为:
现金、银行存款、其他货币资金
二、货币资金的管理㈠现金的管理㈡备用金管理㈢银行存款管理
㈠现金的管理
1、遵守国家规定的现金使用范围； 2、企业收入的现金应于当日送存开户银行； 3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日或次日送存银行； 4、不能坐支。

会计实务货币资金笔记

会计实务货币资金笔记一、货币资金的概念货币资金啊，就是企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金啦。

这可重要得很呢，就像是企业的小金库，用来维持日常的运营开销啥的。

它主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金这三块。

二、库存现金1. 库存现金就是企业手头实实在在能摸到的钱啦。

比如说，公司财务保险柜里放着的那些纸币和硬币。

不过呢，库存现金可不能太多，太多了不安全，也不符合规定。

企业得按照自己的经营情况，确定一个合理的库存现金限额。

要是超过这个限额，就得赶紧存到银行去。

2. 企业对库存现金的管理得很严格。

得有专门的出纳人员来负责现金的收付，而且收付款的时候得有相应的凭证，不能随便就收支现金。

就像咱们自己花钱也得有个说法不是，企业更得这样。

出纳人员每天都得盘点现金，看看账上的钱和实际的钱是不是对得上。

要是对不上，那可就麻烦了，得赶紧查找原因。

三、银行存款1. 银行存款就是企业存到银行里的钱。

现在啊，企业的大部分资金往来都是通过银行进行的。

企业要在银行开个账户，然后把钱存进去。

这个账户可以用来收客户的货款，给供应商付款，发员工工资等等。

银行会给企业一个对账单，企业得定期核对自己账上的银行存款余额和银行对账单上的余额是不是一致。

要是不一致，那就得编制银行存款余额调节表，找出差异的原因。

2. 银行存款的收付也是有严格规定的。

企业得按照规定填写支票或者其他支付凭证，不能乱写乱画。

而且不同的支付方式，像转账支票、现金支票之类的，都有各自的使用规则。

比如说，现金支票只能用来支取现金，转账支票只能用来转账。

四、其他货币资金1. 其他货币资金是除了库存现金和银行存款之外的一些特殊的货币资金形式。

比如说外埠存款，就是企业到外地进行临时或者零星采购的时候，在采购地银行开立的采购专户里存的钱。

还有银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等等。

2. 这些其他货币资金的核算和管理也都有各自的特点。

就拿银行汇票来说，企业要先向银行申请签发银行汇票，然后把钱存到银行汇票存款专户里。

会计报表知识：货币资金项目

会计报表知识：货币资金项目货币资金是企业流动性最强的资产，对其加强控制和管理，对于保障企业资产的安全具有极其重要的意义。

在资产负债表中，货币资金的核算范围包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

下面分别从这三个方面加以阐述。

1.库存现金（1）掌握现金结算范围。

根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业允许使用现金结算的范围是：① 员工工资、津贴。

② 个人劳务报酬。

③ 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

④ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款。

⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费。

⑦ 零星支出。

⑧ 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金；不属于上述现金结算范围的款项支付，一律通过银行进行转账结算。

（2）明确现金管理制度。

国家对企业的现金制定了严格的管理制度。

企业办理有关现金收支业务时，应当遵守以下规定：① 企业现金收入应于当日送存开户银行。

若当日送存有困难的，则由开户银行确定其送存时间。

② 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签章，经开户银行审核后，予以支付现金。

③ 企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。

④ 不得用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准把单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款；不得设置“小金库”等。

（3）了解禁止现金坐支的规定。

企业在经营活动中，经常会发生一些现金收入，如：收取不足转账起点的小额销售收入、销售给不能转账的集体或个人的销货款、员工交回的差旅费剩余款等。

企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。

企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

货币资金的核算(全)

【例3.1】8月1日，某施工企业签发现金支票，从开户银行提取现金 8000元，以备零星支用。根据现金支票存根编制银行存款付款凭证，作会计分录如下：
借：库存现金
8000
贷：银行存款
8000
【例3.2】8月3日，企业行政管理部门购入办公用品，价款共计500元，以现金支付。根据发票账单编制现金付款凭证，作会计分录如下：
③ 从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以现金支付。对于违反现金管理制度的款项，银行有权拒绝支付。
④ 因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险抗灾以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审查批准后，予以现金支付。
3.1 现金的核算
2. 企业对收到的现金具体应采取如下控制措施
1) 凡是交来的现金，均由收款人点清，并复写“收款凭证”或 “收款清单”，连同现金或支票送交出纳部门，并将“收款凭证” 副本送交企业会计部门。
2) 出纳部门收入款项时，除与收款清单核对外，还应将现金或支票送存开户银行，并将开户银行的回单送交会计部门。
货币资金的核算（全）
Accounting of monetary funds
2020年2月 The University of Hang Kong
货币资金的核算
货币资金是企业的生产经营资金在循环周转过程中，停留在货币形态的资金。施工企业的货币资金，按其存放地点和用途不同，可以分为现金、银行存款和其他货币资金。
⑤ 企业必须建立和健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清月结，做到账款相符。
3.1 现金的核算
⑥ 不准用不符合财务制度的凭证（如白条等）顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金。不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）。禁止发行变相货币。不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

其他货币资金

（二）银行本票存款
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二、其他货币资金的核算
【例2-4-4】承上例，该企业采购员在本市某商场购买办公用品一批，合计价款20 000
元，增值税2 600元，以所持银行本票办理结算。根据发票账单等单据，编制的会计分录
为：
借：管理费用——办公费
20 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
2 600
贷：其他货币资金——银行本票存款
22 600
（三）信用卡存款
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二、其他货币资金的核算
信用卡存款是企业为了取得信用卡而按照规定存入银行的款项。单位信用卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，持卡人可持信用卡在特约单位购物和消费，但不得支取现金。
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二、其他货币资金的核算
（四）外埠存款
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二、其他货币资金的核算
【例2-4-8】承上例，采购员在外地采购材料共计支付款项92
800元，其中材料款80 000元，增值税10 400元，该笔款项通
过外地的采购专户支付。根据购货发票等有关单据，编制的会计
分录为：
企业办理信用卡，存入保证金及支付手续费时，根据支票存根、手续费收据等票据，借记“其他货币资金——信用卡存款”“财务费用”等账户，贷记“银行存款”账户。
（三）信用卡存款
例子
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二、其他货币资金的核算
【例2-4-5】某企业申请信用卡，开出50 000元支票交发卡银行。
根据支票存根，编制的会计分录为：
（一）银行汇票存款
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二、其他货币资金的核算

出纳业务必需知道其他货币资金

出纳业务必需知道--其他货币资金其他货币资金(Other monetary assets)其他货币资金是指企业除现金、银行存款之外的其他各类货币资金。

即：寄存地址和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。

在资产欠债表中并入货币资金项目中，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金。

外埠存款是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项;银行汇票存款是企业为取得银行汇票依照规定存入银行的款项;银行本票存款是企业为取得银行本票依照规定存入银行的款项;信用证存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项;在途货币资金是企业与其所属中单位或上级的汇解款项。

其他货币资金的会计处置一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目;减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。

三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，别离“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。

其他货币资金的核算主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款和信用证保证金存款等。

由于其寄存地址、用途与现金和银行存款不同，需设置“其他货币资金”科目来集中核算。

“其他货币资金”科目属于资产类科目，借方记录其他货币资金的增加数，贷方记录其他货币资金的减少数，期末借方余额反映其他货币资金的节余数额。

在该科目下，可以分设外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途资金、信用卡存款、信用证存款等明细科目进行明细核算。

对其他货币资金业务的查账企业应设置“其他货币资金”会计科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各类其他货币资金。

讲义第4章货币性资产

❖
贷：待处理财产损益—待处理流动财产损溢
❖
现金溢余属于无法查明原因，经批准后：
❖
借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
❖
贷：营业外收入—现金溢余
❖ （2）应该根据未达账项编制银行存款余额调节表，确定调整前银行存款日记账的余额和银行对账单的余额，待结算凭证到达后进行账务处理。
应收账款 ➢ 应收账款的确认：应收账款是在商业信用条件下，因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的货款。 ➢ 应收账款的计价：商业折扣按扣减后的金额；现金折扣采用总价法，以未扣减现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值。 ➢ 应收账款的核算：“应收账款”
额，加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，
而且每次做完此项工作以后，小李就立即将这些未入账的款项登记入
账。
❖
案例要求：小李对上述两项业务的处理是否正确？为什么?
❖ （1）现金的短缺和溢余应通过“待处理财产损溢”账户核算。现金短缺如属于无法查明的原因，经批准后：
❖
借：管理费用—现金短缺
又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺80元，自掏腰包补
齐；现金溢余30元，暂时收起；第二件事是利得股份公司有关领导经
常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务
的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小李的工作，结果发现，
他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余
现在变更为按应收账款年末账龄分析法计提。
❖ 变更的理由是：由于历史上的种种原因，公司应收账款金额较大，期
限也比较长，其中5年以上的应收账款8726万元，占应收账款总额的
30.84%，尤其是5年以上的其他应收款达70013万元，占其他应收款的

其他货币资金

其他货币资金（一）其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

1.银行汇票存款是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

单位和个人各种款项的核算，均可使用银行汇票。

银行汇票可以用以转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。

2.银行本票存款是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

单位和个人在同一票据交换区需要支付的各种款项，都可以使用银行本票。

银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。

3.信用卡存款是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。

信用卡是银行卡的一种。

4.信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。

5.存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。

6.外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。

（二）其他货币资金的账务处理为了反映和监督企业其他货币资金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记企业其他货币资金的增加，贷方登记其他货币资金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的其他货币资金的金额。

【例2-2】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款，根据银行盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：借：其他货币资金——银行汇票250000贷：银行存款250000甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为32000元，已用银行汇票办理结算，多余款项18000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。

其他货币资金知识汇总

其他货币资⾦知识汇总⼀、其他货币资⾦的概念及内容其他货币资⾦是指除现⾦、银⾏存款以外的其他各种货币资⾦。

其他货币资⾦包括外埠存款、银⾏汇票存款、银⾏本票存款、信⽤证存款、信⽤卡存款和存出投资款等。

⼆、其他货币资⾦的核算设置“其他货币资⾦”账户，该账户属于资产类账户，在该账户下，设置“外埠存款”、“银⾏汇票存款”、“银⾏本票存款”、“信⽤证保证⾦存款”、“存出投资款”等明细账户，进⾏明细核算。

三、其他货币资⾦要注意的问题(⼀)外埠存款外埠存款是企业到外地进⾏临时或零星采购时，汇往外地银⾏开设采购专户的款项。

外埠存款要注意的问题包括：1、⾮法设⽴外埠存款帐户。

主要表现为：捏造申请书，骗取银⾏信⽤，在异地开设采购户，进⾏⾮法交易。

在异地会同异地合伙单位设⽴存款帐户，将企业存款汇往异地作为外埠存款。

2、外埠存款⾮理、⾮法⽀出，主要表现为将外埠存款挪⽤进⾏股票投资、债券投资等交易活动。

(⼆)银⾏汇票汇款⼈将款项交存当地银⾏，由银⾏签发给汇款⼈持往异地办理转帐结算或⽀取现⾦的票据，在尚未办理结算之前的票据存款。

银⾏汇票要注意的问题包括：1、银⾏汇票使⽤不合理、不合法，主要表现在超出了使⽤范围，套取现⾦。

到外地提取现⾦，⽤于⾮法活动。

贪污汇票存款，找假发票，使发票单位或收款单位不⼀致。

2、⾮法转让或贪污银⾏汇票。

也就是说，企业财会部收到银⾏汇票时，不及时存⼊银⾏，⽽是通过背书转让给其他单位，从中获得⾮法获得。

3、收受⽆效的银⾏汇票，给企业带来损失。

主要表现在：接受过期、作废或经涂改的银⾏汇票;接受⾮银⾏签发的银⾏汇票或假冒的银⾏汇票;收到的银⾏汇票，收款⼈并⾮本企业。

(三)银⾏本票银⾏本票存款是指申请⼈将款项交存银⾏，由银⾏签发给其在同城凭以办理转帐结算或⽀取现⾦的票据，在办理结算之前形成的存款。

要注意的问题包括：1、银⾏本票与采购⾦额不⼀致。

银⾏本票⾦额⼤，致使业务员⽤假发票抵帐，贪污余款。

(四)在途货币资⾦在途货币资⾦是指企业与所属单位或上下级之间汇解款项，在⽉终尚未到达，处于在途的资⾦。

货币资金-其他货币资金(1)

其他货币资金的核算

其他货币资金 会计准则定义

第二章货币资金课件

其他货币资金的主要内容【会计实务操作教程】

会计学原理中的其他货币资金的定义

货币资金其他货币资金

现金、现金等价物、货币资金、货币性资产的区别

会计课件之货币资金PPT(78张)

会计准则其他货币资金核算内容

货币资金-其他货币资金(1).ppt

会计实务货币资金笔记

会计报表知识：货币资金项目

货币资金的核算(全)

其他货币资金

出纳业务必需知道其他货币资金

讲义第4章货币性资产

其他货币资金

其他货币资金知识汇总

其他货币资金会计准则定义