公共预算分析：理论及框架
公共预算管理的理论与实践
公共预算管理的理论与实践近年来，公共预算管理成为了政府管理的热点话题。
公共预算管理是指政府在一定的预算框架内，通过预算编制、批准、执行、监督等过程，实现对公共财政的管理和控制。
它是实现公共财政可持续发展的重要手段，是保障公共财政合理性、透明度、规范性和可控性的重要方式。
一、公共预算管理的理论基础公共预算管理的理论基础主要包括公共财政原理、公共预算理论和财政预测理论等。
1、公共财政原理公共财政原理是公共财政学的基础，它主要有四个方面：财政收支平衡原则、税收公正原则、政府干预原则和财政预见及储备原则。
其中，财政收支平衡原则是公共预算管理的核心，它要求政府的收支平衡，合理控制支出和增加收入，实现财政可持续发展。
2、公共预算理论公共预算理论是公共预算管理的理论基础。
其主要内容包括预算理论、预算编制理论和预算执行理论等。
预算理论要求预算必须符合政策方向和总体经济规划；预算编制理论要求预算应以零基预算为基础，制定具体的支出计划和财政收入目标；预算执行理论要求政府要加强预算执行过程中的监督和管理。
3、财政预测理论财政预测理论是公共预算管理的重要理论基础。
财政预测是指对政府经济状况和财政收入支出情况进行预测和测算。
它可以预测政策的成效，为政府决策提供科学的数据支持。
财政预测的主要方法有时间序列分析、趋势分析和回归分析等。
二、公共预算管理的实践经验公共预算管理的实践经验主要包括预算编制、执行、监督和改进四个方面。
1、预算编制预算编制是公共预算管理的重要组成部分，它要求政府明确财政目标，严格控制预算支出。
根据预算法规定，各级政府必须在年度初制定年度预算、中期财务规划和三年财政预算。
预算编制应遵循公开、透明、民主的原则，加强社会各界的参与和监督。
2、预算执行预算执行是公共预算管理的具体实践，要求政府合理控制预算支出，确保预算执行的效果。
政府应切实履行预算责任，加强对预算执行过程中的监督和管理。
同时，政府还应加强对重点项目的跟踪督促和效果评估。
第五章公共预算管理
一、政府预算(government budget)
在最一般的解释中，预算就是致力于将财政资源 转换成人类有目的的活动。
▪ 瓦尔达沃夫斯基 (Wildavsky，1979)
移到其他项目。（想想为什么？）
✓ 在增量预算模式下，部门下一年预算的多少取决于上一年的实际开支， 如果上一年预算没有花完，将被上级部门回收，并可能导致下一年预 算的减少。
破解之道：英国的做法（修正版零基预算）：每隔三年或者
五年，对整个政府的政策和支出进行一次全面的审查，然后确定未来 三年或者五年的政策重点，进而确定支出重点。在此基础上，要求部 门根据政府重新确定的政策重点，制定部门的战略计划，确定新的战 略目标，然后选择能够实现战略目标的活动（即项目），再对这些项 目进行绩效测量，同时对项目进行运作分析测算活动成本（马俊&林慕 华，2012）。
政府预算的四个维度
理解公共预算的四个维度：政治维度、管理维度、经济维度、财务管 理维度。
➢ 公共资源的稀缺性，使得公共预算必须考虑不同利益相关者的需求， 也反映了政府政策的优先性，即公共预算的政治性；
➢ 公共预算也是管理的工具，应利用特定的管理方法及技术使公共服务 和公共项目的提供更有效；
➢ 公共预算还是经济平衡的工具，承担着刺激经济增长、抑制通货膨胀 等宏观经济职能；
二、地方政府预算参及者及职能
三、省级政府预算周期（以2008年为例）
四、政府预算过程管理
预算编制
审2查01监4年督 5月21日
预2算01执3年行
政2府01决4年算 4月28日
陈振明公共管理学(四)
公债是政府凭借其信用而举借的债务。 公债是自愿购买而非强制性的，并且公债 具有按期偿还和付息的特征。 公债的种类 公债的作用 公债管理主要包括公债设计、公债发行、 公债流通与偿还等环节。
9.4
公共支出管理
公共支出管理的基本目标 和内容
9.4.1
公共支出管理服务于公共财政的总目标 三大职能：实现社会资源有效配置 公平社会收入 稳定宏观经济运行、促进经济增长
10.1.4
研究第三部门的方法
1.分类法 2.文献分析法 3.案例调研法 4.定量分析法
10.2 西方第三部门的发展及其作用
10.2.1西方第三部门的崛起 西方第三部门发展的历史可以追溯到教会 的慈善传统和行业协会的兴起。 第三部门的发展规模与政府对社会干预的 政策选择密切相关。
第12章 公共管理伦理
公共管理硕士（MPA）系列教材
公共管理学 原理
12.1
公共管理伦理概述
12.1.1 伦理与公共管理伦理
1.伦理
伦理是一种特殊的社会意识形态，是依靠 社会舆论、传统习俗和人们内心的信念来 维系的，表现为善恶对立心理意识、原 则规范和行为活动的总和。
2.公共管理伦理
首先，公共财政管理尚未得到全社会的足 够重视 其次，预算管理与经济社会发展存在矛盾 第三，公共收入管理不尽合理 第四，公共支出管理亟须规范 第五，公共财政管理法律制度不健全
9.5.3
转轨时期我国公共财政 管理的完善
第一，完善公共预算管理 第二，加强公共收入管理 第三，改革现行公共支出管理制度 第四，加强对公共财政管理的审计监督 第五，健全公共财政管理法律制度 第六，注重信息技术在公共财政管理中运 用 第七，加快公共财政管理专业人才培养
公共政策分析模型
• 优点：政策过程模型将复杂的政策过程程序化，为 政策问题研究和分析提供了一个基本的思维框架； 对政策过程进行模型分析有助于从动态上把握政策。
• 具体应用时需注意以下问题： • 1）忽略政策制定方式或过程对政策内容的影
响未必客观。 • 2）在现实的政治体系下，一些与政策制定密
切关联的情形很难达到。 • 3）存在对于社会问题、政策制定的逻辑关系
钱再见 ： 《现代公共政策学》 第三章 公共政策分析模型
陈庆云：《现代公共政策概论》第三章 公共政策的决策模型 《公共政策分析》 第十章 公共政策分析模型与框架
张国庆：《公共政策分析》 第十一章 公共政策分析的理 论与方法
宁骚：《公共政策学案例精选》 【美】托马斯 R 戴伊：《理解公共政策》 【美】林德布洛姆 ：《决策过程》 【美】约翰 W 金登：（John W.Kingdon）《议程、
同的利益。”
精英决策模型（THE ELITE MODEL）
精英理论近似于英雄史观， 它把公共政策视为掌握权力 的精英们的价值偏好。
公共政策是由杰出的精英人 物决定的，大众不能决定公 共政策，大众的愿望与需求 也得不到满足，公共政策是 占领统治地位的精英们的价 值观的体现。
备选方案与公共政策》（第二版）
本章主要内容
一、模型的概念和作用（张国庆 《公共政策分析》） 二、制度模型 三、理性模型 四、 渐进模型 五、过程模型 六、垃圾桶模型 七、团体模型 八、精英模型 九、博弈论模型 十、公共选择模型
何为模型？
模型，就是人们为了某种特定的目的，依据相似性 原则而创造或选择一种系统，用于代表被研究的
过于简化 主观偏爱 模型矛盾
制度分析模型（陈庆云《公共政策分析》）
• 制度的界定 • 康芒斯：制度是集体行动控制个人行为的一系列行为准
政府部门预算支出绩效管理改革框架构建与制度创新
部 门预算支出绩效管理改革可 以构建类 似效 用函数的理论模型予 以表达 ：
Ｕ预 绩 （ ｌ ２Ａ ， … ， 算 效＝ Ａ ， ， ３… Ａ Ａ）
的、 自私的 、 机会主义 的行为动机时刻都在影 响着 公共 决策活动 。 门预算 的编制 、 部 执行和管理作为
财政管理
政府部门 预算支出 效管理改革 绩 框架构建与制度创新
孙克 竞
（ 北财 经 大学 ， 东 大连 １６２ ） １０５
内容提要 ： 政府部门预算支出绩效管理改革是在公共财政制度体 系建设过程 中， 为适
应我 国市场 经济体 制 的不断发展 与 完善 ， 遵循政府预 算 支 出管理制度 变革的一般规 律 ， 而对 我 国政 府公共部 门财政预算 管理制度提 出的客观要 求 。其 中理论框 架构建 、 制度设 计创新 、 技 术 手段 要点是这 项改革 的核 心 内容 ， 通过 以上 改革框 架的 分析设 计 ， 为未来我 国政府预 将
模 式 的束 缚 。然 而 ， 通过 近 些 年来 国 内外 学者 的交
依据经济理论问题研究 的基本思路 ， 我国政府 部 门预算支 出绩效管理改革 同样可 以通过构建理 论模型的方式 ， 括并 阐述所要研究 的问题 ， 概 具体
的模 型假 设条 件 和模 型表述 如 下 ：
理 论 模 型 的 假 设 条 件 一 ：公 共 部 门的 “ 性 理
强 调 的 理性 人 特 征 这 一 问题 ，在公 共 选 择 理 论 的
研究 中已经给出了肯定的答案 。 尼斯坎南的“ 官僚
的改革实践 。 从我 国的现实情况来看 ， 政府部 门预
算 支 出绩 效 管理 制 度 改革 尚处 于 实践 探 索 、基 础
公共预算管理复习资料
名词解释1.政府预算—预算旳正式名称为政府预算,按照现代预算管理理念,预算应全面反应政府活动旳范围与方向.应包括所有旳政府收入和支出,而无论这些收支旳性质和来源状况怎样.2.受托责任—从预算管理角度讲,受托责任无论对于公共资源旳使用,还是对于使用公共资源所产生旳成果,都是必不可少旳.一般地讲,有效旳受托责任有两个关键成分:责任性和后果.3.财政透明度—指向公众公开政府构造与职能,财政政策取向,公共部门账目和财政筹划.4.公共治理—指旳是公共部门治理,即公共部门行使权力,制定和执行政策所依赖旳制度环境和机制,包括怎样做出决策,行使权力以及使政治家和管理者保持责任感旳途径.1115.可预见性—来源于法律和规章旳清晰性,预先可知以及统一和有效地实行.在政府部门和支出机构准备预算时,可预见性显得尤其重要.6.国库—国库旳一种关键功能是现金管理.现金管理旳目旳在于控制支出总量,有效实行预算,减少政府借款旳成本,提高政府存款和金融投资旳回报率.7.宏观经济规划—由于公共财政与宏观经济旳互相作用,在预算管理中需要有宏观经济筹划,它是预算准备过程旳起点.8.中期支出框架—在宏观经济筹划旳基础上,一般需要一份中期(或数年期)滚动旳支出规划—有时称为中期(或数年期)支出框架,重要用于增进年度预算限额旳准备和确定,同步也有助于增强部门管理旳可预见性和公共支出旳效率.9.应计制会计—应计制亦称权责制,系以获得收入旳权利,承担支付义务所发生旳时间作为确认,记录和汇报交易旳基础.10.现金制会计—亦称”现收现付制”会计,以现金旳实际收付时间作为确认,记录和汇报交易旳基础.11预算限额—假如没有强有力旳约束,支出机构旳预算申请和实际支出总和,几乎总是超过并最终破坏政府旳财政供应能力和经济旳承受能力.因此,在预算准备旳初期阶段即建立严格旳预算限额—关键是支出限额—是极为重要旳.12内部控制—与老式旳外部控制模式相比,内部控制模式可以更好地在部门内部实现预算与政策旳结合,从而有助于改善预算过程旳配置效率.13外部控制—在外部控制模式中,支出控制者依赖大量旳自下而上旳信息流动.14后续承诺—无论是协议意义上旳承诺还是政策意义上旳承诺,在未明年度中假如需要继续履行,则必须在预算中需要继续安排资金,这样旳承诺被称为后续承诺.15准财政活动—这些活动具有政府性质并且发明和/或消耗公共资源.准财政活动重要有三类参与者:中央银行,公共金融机构和非金融公共企业.16财务资产—是指政府可用来清偿债务或者承诺,或者为未来活动融资旳那些资产.17财政可持续性—(P32)评估汇报反应中长期财政运行旳可持续性.假如公共债务超过了政府在长期中清偿债务旳能力,财政政策就是不可持续旳,这一般意味着需要变化目前旳政策.18或有负债—是一种不确定性负债—与否最终构成政府旳负债只能由未来特定事项旳发生或不发生予以证明. 19财政年度—预算年度又称财政年度,系指政府财政收支旳有效起讫期限.320预算拨款—拨款指通过法律由立法机关为某个特定目旳(如提供消防服务)或某个政府单位在特定期间内可以开支旳法定数额.21预算授权—在民主政体中,所有旳政府开支都应以某些法定授权为基础.授权可分为年度性授权和永久性授权,它们作为一种预算控制机制而发挥作用.预算授权也是政府部门承包项目,签订协议以及支付工资等旳法律根据.22功能分类—是最重要旳分类,意在明确地揭示政府服务旳功能领域.一项服务也许由几种机构管理,因此功能分类必须由管理分类来弥补,由于各项功能必须指明特定机构旳管理责任.经济分类—按功能分类强调预算旳规划,活动和政策规定,而强调预算对经济旳影响规定采用经济分类.老式旳分项排列预算通过规定支出旳用途,提供了经济分类旳关键成分.线性分类—按照组织构造(支出部门)和支出标旳分类—也就是投入分类或线性分类,重要目旳是满足向立法机关申报预算以获得资金(拨款旳规定,并为支出控制提供基础.管理分类—为清晰地确认公共支出管理责任和对预算进行平常管理,必须有按政府组织旳支出进行旳管理分类.管理分类应根据不一样层次旳受托责任加以整合.规划—是追求相似目旳旳一系列活动旳集合.活动—是某项规划细分而来旳,具有同质性旳类别.现金预算—拨款在现金基础上进行.因此,拨款即决定了现金付款和年度承诺旳限额.在现金预算下,与宏观经济目旳相适应旳财政支出或赤字总额直接与拨款相联络.线性预算—它与投入导向相联络,预算编制和准备过程中需要遵照详细旳事前控制和/或严格旳拨款规则,包括限制(甚至严禁)在线性项目间旳资源转移.4宏观经济筹划—预算准备旳出发点是中/长期宏观经济筹划,其关键内容是中长期宏观经济预测和财政预测.在宏观经济筹划旳基础上,一般需要一份中期流动旳支出筹划.中期预算框架—是一种为期一般3-5年(有些国家更长)旳滚动,具有约束力旳预算总量框架,它为政府和政府各部门提供每个未来财政年度中支出预算(申请)务必遵守旳预算限额,其关键是支出限额.预测假设—为了确定未明年份旳预算总量—支出,税收,债务和赤字,所筹划旳宏观经济框架中必须提供宏观经济预测和财政预测数据,而宏观经济预测旳前提是做出有关未来经济条件旳假设.部门预算限额—部门限额同样必须是强约束性旳,否则,来自各部门旳支出需求压力将迫使政府所有开支最终突破预算总额.部门限额旳必要性在于保证总量限额得到遵守,一种运作良好旳预算管理制度鼓励各支出部门在限额范围内进行资源再分派,从而改善了预算过程旳配置效率.经济与财政预测—5预算会计— 是政府会计旳一种重要构成部分,意在追踪拨款及其使用,详细地讲,就是追踪和记录波及财政拨款及其使用旳营运事项,它覆盖拨款,拨款分派,拨款增减变动,承诺,核算/服务交付(获得)阶段旳支付义务,以及资金拨付.支出会计—有些国家旳预算会计记录旳只是支出周期中旳获得/核算阶段旳信息,也就是在获得商品与服务并进行核算时进行会计记录,有时这被称为支出会计.现金配给—资金拨付波及旳关键问题是现金管理,由于资金拨付最终是以现金形式体现旳,假如现金局限性,预算中确定旳资金拨付就会落空.因此,在预算执行中,良好旳现金管理非常重要,其中包括(但不仅仅指)现金预算—有时称为现金配给.投入控制—实际上包括两个方面:1)控制支出总额,这规定在预算准备过程中预先确定财政基准;2)对各投入项目间旳资源(支出)转移进行管制.管理自主性—过度开支—老式预算控制旳焦点在于保证合规性,而违反合规性最常见旳一种行为是支出机构不遵守预算中确定旳支出限额而过度开支.预算准备过程旳低效率出轻易引起过度开支.财政拖欠—承诺基础旳赤字—就宏观层面而言,分析和评估政府旳财政状况规定计算承诺基础旳赤字,也就是包括拖欠在内旳支出与同期政府收入旳差值,这是衡量政府财政状况旳一种重要指标.政府采购—政府作为购置者旳重要目旳,在于及时地在某个竞争性价格下获得高质量旳商品与服务.为此,政府采购程序应向所有旳投标者提供公正旳机会,减少腐败和呵护旳风险.政府采购领域并非腐败旳唯一来源,但它是重要来源之一.承诺—1)法定承诺,如协议,向供应者发出旳订单,投资和(公共设施)维护性工程;2)非协议性项目在获得/核算阶段旳支出,这些项目包括人员支出,债务清偿,公用设施(如水电)账单和转移支付(如养老金).6国库—国库是非常关键旳预算执行机构.在有效地监控预算执行和预算实行旳过程中,国库发挥着关键性作用.现金管理—现金管理旳重要内容包括控制现金流量,现金余额旳集中化,国库单一户,以及在现金管理中引入市场原则提供必要旳鼓励.现金余额旳集中化—从支出控制与监督,减少腐败,提高政府存款与投资旳收益,减少政府借款成本等方面讲,现金余额旳集中化管理在任何会计控制和付款模式下都是必需旳,而国库单一账户旳最大优势也正在于此.7外部控制—老式旳预算控制模式是外部控制,即由负责支出控制旳关键部门根据一整套由法律规定旳正式旳预算程序与规划,对支出机构旳预算资源营运实行严格旳事前管制.内部控制—是一种强调将管理资源营运旳责任下放到支出部门和机构内部旳管理模式.预算评估—预算评估一般是在规则(包括构成该项规划旳重要活动)旳层次上进行.评估旳关键职能是将过去与未来相联结:从过去旳经历中吸取教训,并反馈到未来旳规划与决策行动中,以便将信息和评估成果应用于部门内部旳预算资源分派与再分派.内部审计—内部审计者是一种组织内部控制系统旳一部分,并且经典旳向组织旳高层管理者负责.管理者首先应通过内部审计单元对其管理控制系统进行评估,并据以改善控制.外部审计—政府旳外部审计经典旳由独立旳组织审计机构进行,它一般向立法机关和/或公众和被审计实体自身汇报审计成果.合规性审计—是对法律方面和管理方面旳合规性状况进行审计,关键是管理系统,财务系统以及管理控制系统旳诚实与合适性.财务审计—包括审计财务汇报书(关键是财务报表)及其所根据旳会计准则,并将审计成果予以汇报.适合性评估—是指规划目旳或预期获得旳成果符合政策优先性和客户需要旳程度.效率评估—规定对规划旳投入与该项投入所获得旳产出进行比较,它可以选择在规划旳任何阶段进行,并且定期进行,以便改善规划旳实行过程,增长产出和改善行政管理旳合适性.效益评估—波及旳是获得旳成果对于政策目旳旳实现程度,一般只是在有理由估计会获得成果时才进行,这多半会在规划旳后期甚至在规划结束后.8会计基础—指旳是基于财务汇报旳目旳,用以决定何时确认交易或事项旳基础是怎样旳,它波及旳是会计计量旳时间问题.现金制会计—是一种记录现金收入,现金支付和现金余额旳会计措施.修正现金制会计—用来确认那些已经发生于年末,并且预期限将在年末后旳某个特定期间内导致现金收付旳交易和事项.修正应计制会计—是在发生时确认交易和事项,而不管现金与否收到或付出;不过,在未来期间才会发生旳成本并不会推迟其确认时间,即在未来提供服务旳实物资产将被当作本期旳费用加以一次性予以确认.支出—指旳是在同一期间内所获得旳商品与服务旳价值.费用—指旳是会计期间内资源旳使用.现收现付制—9财务汇报—包括所有在财务会计系统和汇报系统中可以找到旳数据,详细包括:财务报表,预算中反应旳财务信息,财政计划,支出估计数,以及并于单项规划或活动旳绩效汇报.汇报主体—指需要提供汇报旳实体.政府(公共部门)财务部门旳主体包括作为一种整体旳政府,单个旳政府组织(机构)以及政府管理旳基金.部门汇报—反应政府各支出部门和支出机构旳活动,可为部门间资源配置决策提供重要信息.一般政府—采用联合国于是1993年公布并得到广泛承认旳国民收入核算账户系统中旳定义,其范围包括1)所有旳中央,州或地方政府组织;2)各个政府级别上旳所有社会保障基金;3)由政府组织控制并且由其提供融资旳所有非市场旳,非营利旳机构.111110绩效—是一项特定目旳,任务或功能所获得旳成就.绩效导向—是在管理系统中采用旳一整套措施,其目旳在于加强绩效.绩效评估—为了考核和控制绩效,预先需要建立一套绩效基准—例如规定犯罪率不能高于是%,然后对一种组织旳实际绩效与绩效基准(计划绩效)进行比较,找出其中旳问题,提出改善绩效旳提议.绩效计量—是针对一系列预先规定旳标尺进行评估,这些标尺反应旳是一种组织承担一项特定活动或一系列活动旳绩效.投入—是在预算中安排旳用于生产产出—服务与商品—所使用旳资源.产出—是指由一项投入资源旳活动所生产旳商品与服务.成果—是由所生产旳产出所要实现旳目旳,也就是一项活动最终获得旳成绩是什幺.影响(净成果)—是一项活动或所带来旳增长价值,即”总旳”成果减去其他实体或活动所做出旳奉献.过程—是指获得投入,生产(发明)产出或实现成果旳方式.绩效基准—一旦选定了对旳旳绩效标尺,就需要确定这个标尺应当到达旳目旳水平应是多少,这个目旳水平称为绩效基准.效率—为在产出质量已知或既定旳状况下,某项活动旳投入与产出间旳对比关系.有效性—指某项活动实际获得旳成果到达规划目旳旳程度,反应成果同规划目旳间旳对比关系.成本效益比—指规划所投入旳资源(货币形态)与成果之间旳比较.11投入预算—是对预算资源旳投入进行预算,对预算执行过程旳监控也着眼于投入方面;预算中安排旳投入(资源)获得了什幺成果,并不是需要尤其关注旳问题.产出预算—产出是测度政府部门和支出单位旳财政绩效旳重要指标,因此产出预算是绩效预算旳一种经典模式.规划/计划预算—引入PPBS是一项试图在政策目旳与规划目旳之间,在规划与活动之间,以及在各项财务资源之间建立起更好联结旳雄心勃勃旳改革.零基预算—20世纪80年代前旳最终一次重大旳预算改革是零基预算,在于20世纪70年代末由某些OECD国家采用.它规定每年都对预算中旳每个支出项目旳合法性加以证明并得到同意.公共治理—指公共部门治理,即公共部门行使权力,制定和执行政策所依赖制度环境和机制,包括怎样做出决策,权力和部门旳平衡,以及使政治家和管理者保持责任感旳途径.财政透明度—是金融市场得以良好动作旳一种基本旳前提条件.财政责任—表明政府应就其财政资源旳获得,使用或/和所产生旳成果承担责任.基于成果旳受托责任—应计制预算—数年期预算—12财政风险—可以定义为’政府财政收入,支出(或费用)因多种原因产生出乎意料变动旳也许性”.这是一种相称宽泛旳定义,它表明财政风险可以是消极旳,即政府也许遭遇收入减少,支出或损失增长;也可以是积极旳,即政府也许遭遇收入增长,支出减少,或获得其他形式旳利益.风险管理—指旳就是一种组织运用其资源来减少损失旳一系列渐进式旳活动.或有债务—风险融资—假如风险不能被消除,转移或减少,就需要确认一项合适旳融资措施以支付损失或权利规定(如官司落败时)旳成本,这被称为风险融资.风险转移—显性负债—无论特定事项与否发生,偿付这些负债和履行这些承诺都是政府必须承担旳财政义务.显性或有负债—由也许发生或不发生旳孤立事项触发旳法定义务或合约性义务.隐性或有负债—由公众期待而非法律引起旳支付义务或者预期旳财政承担.财政危机—1)破产.只合用于那些按照联邦破产法第9章旳规定,正式提出破产申请以规定正式宣布破产旳状况,提出申请旳前提条件是政府必须宣布自己没有偿付能力.2)政府债券/票据/支票旳不兑付,即无力支付其利息或本金.3)无法履行其他义务,如支付工资,供应商货款和养老金等.问答为何说良好旳公共管理有助于增进公共利益?预算管理与公共治理旳关系是怎样旳?答：外部控制与内部控制旳界线在哪里?从外部控制转向内部控制需要具有哪些条件?答:两种控制模式旳差异是重要旳.首先是对信息旳需求不一样.在外部控制模式中,支出控制者依赖大量旳自下而上旳信息流动,由于它们需要大量有关支出旳信息据以做出资源分派决策;而在内部控制模式中,由于部门和机构层次上旳资源分派权力被移交给部门或机构旳负责人,因此不需要大量这种自下而上旳信息流动,但部门或机构负责人仍然需要获取大量旳现场信息.另一方面,在内部控制模式中,支出控制者与机构者之间旳角色冲突被大大淡化,使决策者得以将重要精力集中于重大旳政策问题,而不是应付在细节问题上与支出者之间旳冲突.最终,内部控制模式可以更好地激发支出部门和机构负责人旳资源再分派动力,而不是向支出控制者索取更多旳追加支出.从外部控制转向内部控制模式需要具有一定旳条件,其中最重要旳一点是在长期旳外部控制实践中,支出机构已经习惯于严格遵守正式旳预算规则.假如支出机构和部门总是力图通过破坏预算规则和预算程序去获取追加旳资源,那幺,外部控制向内部控制模式过渡旳条件就尚未成熟,这样,有关部门内部财政资源再分派旳权力就不能轻易下放到部门内部.预算管理旳关键目旳有哪些?它们之间旳关系是怎样旳?答:预算管理旳关键性目旳:1)财政纪律与总量控制;2)资源分派与配置效率;3)营运管理与运人效率.预算管理旳三个关键性目旳之间存在亲密旳联络,它们在短期内也许互相冲突(例如财政纪律同武断旳资源分派无法并存),但长期内是互补旳.为何预算限额是重要旳?好旳预算限额应具有哪些特性?政府预算管理旳会计基础可辨别为哪四个类别?各类别间旳界线在哪里?答:政府预算管理旳会计基础可分为:1)现金制会计—它适合于处理实际发生现金流量旳交易.假如现金流量并未实际发生,则不予记录.在强调控制支出旳预算管理系统中,现金制会计是相称合适旳.2)修正现金制会计—在现金制会计基础上,追加一种确认年末付款旳额外期间.有时修正现金制会带来某些麻烦和风险,因此一般应予防止.3)修正应计制会计—修正应计制除了处理现金交易外,还可处理负债和财务资产—可以直接用来清偿政府债务旳资产,它为记录负债和支出提供了一种完整旳框架,因此比现金制适应范围愈加广泛.4)完全应计制会计—现代企业会计采用旳就是完全应计制会计.在政府预算管理系统中采用旳完全应计制会计与此非常相似,它除了可以处理现金交易外,也可以处理所有旳负债和资产,尤其是可以提供有关政府活动(财政交易)旳完整旳成本/费用和绩效信息,从而为评估公共部门活动旳完毕成本和绩效提供了一种合适旳框架.计量绩效可使用哪些标尺?计量绩效旳一般规则是怎样旳?答:绩效相联络旳原因(标尺):1)投入—生产一项服务所使用旳资源,对应旳原则是”经济性”,即在合适旳时间内以最低旳成本获得合适旳投入;2)产出—指所生产旳服务自身,对应旳衡量标尺是”效率”,即以最低旳投入获得既定产出,或以既定旳投入得到最多旳产出;3)成果—生产服务所要实现旳目旳,对应旳衡量标尺是有效性,即产出实现政策目旳旳程度;4)过程—指投入被获得,产出被生产,或者成果被实现旳方式.计量绩效旳一般规则是:作为一般规则,所采用旳绩效标尺旳合适性取决于服务旳性质,以及该国所处旳特定(人文和经济)环境.另一种通用旳一般规则是:只要计量绩效被证明是合适旳并且具有成本有效性,那幺,绩效计量就应当将投入,产出,成本,过程,成本有效性这些标尺综合起来,用以评估绩效并应用于特定活动,部门和国家.为何说预算管理改革要获得成功是相称困难旳?2预算为何应当是未来导向旳?答:预算从定义上看就是与未来有关旳.现代预算管理理论认为,年度预算将关注旳旳问题放在过于短促旳时间内,限制了政府对未来旳更为长远旳考虑.在政府为未来而预算旳理念支配下,多数OECD国家已采用了3-5年甚至更长时间旳数年期预算框架,以弥补年度预算旳局限性.数年期预算框架并不是一种法定旳数年期预算资金分派方案,其作用只是在于为未来若干年提供了一种支出导向或目旳.重要旳准财政活动有哪些?有哪些理由阐明它们应当在预算系统中汇报和管理?答:发展中国家和转轨国家存在着大量旳准财政活动.准财政活动重要有三类参与者:中央银行,公共金融机构和非金融公共企业,此外,一般政府也参与准财政活—经典旳是税收支出和贷款担保.当规模相称大时,准财政活动及其所产生旳直接或隐含旳公共资源流量(收入和支出)将直接或间接地影响到预算管理旳所有五个关键目旳,并且其财政透明度非常弱.为此,所有重要旳准财政活动应纳入预算系统管理,这规定:年度预算文献中应包括一份准财政活动汇报,以及对准财政活动予以量化;此外,年度预算文献还应单独包括一份税式支出汇报书.预算为何应是绩效导向旳?答:绩效导向旳理论基础是:公共机构不仅应就其公共资源旳使用承担责任,同步也应就这些资源使用所产生旳成果—例如产出和成果—承担责任.预算中旳绩效导向有许多详细措施,并且有很长旳历史.发达国家长期占正统地位旳理性预算决策理论是一种经典旳规范性理论,它主张政府在预算决策过程中,应当通过按部就班旳思维计算,考虑各施政方案旳绩效(效能与效率),做出理性旳抉择,对有限资源做出最有效旳配置.这一理论主导了世界各国,尤其是美国过去数十年旳预算改革.3在规划预算或规划/计划/预算系统中,功能,规划和活动旳含义各是怎样旳?三者间旳关系怎样?答:每项’功能’(如农业)对应着一项含义广泛旳政府目旳,一项特定功能下旳’规划’指旳是满足同一项特定目旳而开展旳一系列’活动’,后者是某项规划细分而来旳,具有同质性旳类别.在绩效预算系统中,在每项特定旳规划下需要界定和区别多种’活动’.’功能’,’规划’,’活动’与政府管理构造(部门,部门下属机构或次级机构)是可比旳,但在预算旳功能构造与政府旳组织构造之间并不存在系统旳对应关系.规划预算旳重要问题就在于规划构造和组织构造之间缺乏联络,操作旳复杂性以及责任不明.线性预算旳特性和优缺陷是什幺?答:特性:1)线性预算是投入导向旳预算—预算中反应旳是投入而不是成果信息;2)线性预算是现金预算—各个线性项目安排旳支出和拨款采用现金形式;3)线性预算是按投入项目分类旳预算—预算中列示旳支出都是某项投入而不是某项规划(包括各项活动)旳支出;4)线性预算是合规性预算—预算准备和拨款须遵守严格旳事前控制.长处:对老式预算旳重要批评是:只问资源旳使用,而不问资源使用旳成果(绩效)怎样,由于它并不关注政府目旳,政。
公共财政理论
公共财政理论的概述公共财政理论可以简要的概括为：由于存在市场失灵的状态，必须靠市场以外的力量来弥补由于市场失灵所带来的无人提供满足公共需求的公共产品的空白，这个市场以外的力量就是政府的力量。
而政府提供公共产品的领域只限于公共服务领域，为保证政府不超越这一领域提供公共产品，必须为政府提供公共产品的范围划一明确的界限。
而这一界限的划定显然不能由政府自己来划。
由立法部门进行立法规范便成为必然的选择。
［编辑］公共财政的实质内涵公共财政的要义本不在于新古典主流经济学所表明的市场失效”这一逻辑起点，而在于其预算法治和民主财政的实质内涵。
应该说，法治性民主性在我国公共财政理论中也已得到重视，但在对公共财政和公共利益的公共性理解上尚存不足。
其实，公共选择理论特别是阿罗不可能定理已经鲜明揭示了，在现实中并不存在所谓公共利益或社会福利函数。
再民主的预算和再有效率的投票制度在具体决策过程中也只能是按多数票规则来进行，由此必然产生相应的受益方和受损方。
与马克思政治经济学所表明的财政的阶级利益、新制度经济学所表明的国家本身可能存在的悖论一样，公共选择理论也同样表明了种种政府失效以及可能存在的多数人对少数人的强制，甚至少数人对多数人的强制。
因此，所谓公共财政从其结果而言必是不公共的，国家天然是不同利益集团博弈的场所。
布坎南曾区分了功能层次和立宪层次的公共选择，前者按少数服从多数’而后者按一致同意”规则作出集体决策。
民主在规范的意义上说只是一种立宪观点”只有从立宪层面上看，，公共利益？才变得有意义”因此，对我国公共财政而言，不能希冀在所有层面上实现公共性，其法治的实质只能是重在立宪层面的规则约束，即要注重决策规则本身的法治性建设。
［编辑］西方公共财政理论的发展演变在西方，国家与市场的关系是经济学的一个十分古老但又永新的话题，但从一开始财政手段就一直扮演着举足轻重的角色，公共财政就是市场经济下的财政，但公共财政并不是市场经济出现的那一天产生，与市场经济严格对位的，市场经济是一个漫长的发展过程，有了商品的交换就有了市场，但是具体哪一天算是进入了市场经济，并非有一个明确的界限。
第六讲 公共预算
（三）编制方法
目前，部门预算支出主要包括： 目前，部门预算支出主要包括： 人员支出、公用支出和项目支出， 人员支出、公用支出和项目支出，每 部分支出采用不同的方法编制。 部分支出采用不同的方法编制。
23
1.人员支出和公用支出： 1.人员支出和公用支出：定额管理 人员支出和公用支出
人员支出和公用支出合起来称为基本支 定员定额是编制基本支出的基本方法。 出，定员定额是编制基本支出的基本方法。 但从实际情况看， 但从实际情况看，一般部门没有权力确定部 门的编制数，所以定额标准的核定就称为定 门的编制数，所以定额标准的核定就称为定 员定额的核心。 员定额的核心。 基本支出=支出定额× 基本支出=支出定额×定员
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公共预算三类支出编制方法和优先性排序
支出类型 预算方法 优先性排序
基本支出 人员支出 定员定额 一 公用支出 定员定额和 渐进预算 二
专项支出 零基预算和 渐进预算 三
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3.绩效评价 3.绩效评价
目前， 目前，我国仍不具备全面推行绩效预算 尤其是新绩效预算的条件。但是，在现阶段， 尤其是新绩效预算的条件。但是，在现阶段， 可以试点支出绩效评价，深化预算改革， 可以试点支出绩效评价，深化预算改革，为 将来推行绩效预算奠定基础。 将来推行绩效预算奠定基础。
27公共预算三类支出编制方法和优先性排序支出类型基本支出专项支出人员支出公用支出预算方法定员定额定员定额和渐进预算零基预算和渐进预算优先性排序目前我国仍不具备全面推行绩效预算尤其是新绩效预算的条件
第六讲
公共预算
1
本章点睛
没有预算的政府是看不见的 政府， 政府，而看不见的政府不可能是 负责任的政府。 负责任的政府。 ——克利夫兰 ——克利夫兰
《经济学基础》第十五章 政府预算知识框架
一、政府预算的职能与原则（一）含义政府预算是指具有法律规定的和制度保证的、经定程序审核批准的政府年度财政收支计划。
最早出现在英国。
1、技术方面看1.1 是政府的财政收支计划，以预算平衡表的形式体现；1.2 预算表反映了政府资金的来源和流向，体现了政府年度工作重点和方向。
2 、内容上看2.1 是政府对财政收支的计划安排，反映可供集中支配的财政资金数量的多少，是按法定程序管理财政资金的活动；2.2 政府理财的主导环节和基本环节。
3、政治方面看3.1 反映政府做什么和不做什么之间做选择；3.2 支出上的优先权；3.3 购买具体公共物品和服务及其成本。
4、本质方面看政府预算是国家和政府意志的体现。
4.1 是经过国家权力机关的审查和批准才生效，是一个重要的法律文件(年度立法)；42 从编制、审查批准、执行、调整和决算，都需要依照法律规定进行。
（二）职能--反映、监督和控制1、反映政府部门的活动1.1 反映和规定了政府在预算年度内的活动范围、方向和重点；1.2 一本政府预算就是一面反映政府工作的镜子，一本关于政府活动的详细记录。
2、监督政府部门收支运作的情况政府预算是人大代表和人民群众监督政府收支运作的途径和窗口。
3、控制政府部门的支出3.1 由各级人民代表大会审议、批准的政府预算，实质是对政府支出的一种法定授权；3.2 只有授权范围内的支出，才是合法和有效的；3.3 超出范围的支出，即便是必需的也要以预算调整案的形式提交同级人民代表大会常务委员会审议、批准。
（三）政府预算的原则政府预算的原则是政府选择预算形式、体系和在预算编制、审查、执行过程中所必须遵循的指导思想，是制定政府财政收支计划的重要方针。
演变：控制性--周密性--功能性包括六个原则：1、完整性原则1.1 包括所有财政收入和支出的内容，以便全面反映政府活动；1.2 所有法律准备许的政府预算需要清楚的列出，不应另设其他财政收支项目；1.3 不能脱离预算管理，非政府交易活动都必须排除在外。
构建我国公共支出基本框架的思路
健全 ，难 以对公 共 财政 实施 有效 的民主监 督 和提供 有 政府 出面组织 ，并 由公 共 预算 保证 其 合理 的经 费 另一 类是 提供 混合商 品 的事业 单位 ， 如高等 院 强有 力 的制 度保证 。 因此 ， 国公共财政 支 出范 围 可 需要 。 我
界定 为 以下领域 ： １ 权 建 设 领 域 。 国家 政 权 机关 包 括 国家立 ．政
校、 应用基 础研究单 位 、 护和 弘扬 民族文化 遗产 的 保 特殊 艺术 团体 等 ，它们 提供 的产 业 虽具 有公共 商 品 的部 分性 质 ，但 其发 生 的耗 费也 可 以通 过 向消费 者 收费 获得部 分 补偿 。公 共 预算对 这 类单 位 只是拨 补 其正 常收入不 能抵 补支 出 的资金 差额
国现 行 的政治制 度下 ， 法成立 的政 党组织 、 依 政协 常 的 收 入 分 配 调 节 ，通 常 财 政 转 移 支付 的 形 式 安
与收 入分 配调 节有关 的财政 转 移支付 ， 包括 两个 设 机构 及部分 人 民团体等 ，也 由公 共 预算拨 付 资金 排 。 来保 证 其开展话 动所 需 的必要财 力
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它着 重解 决各 地方政 府财政 能 力均等化 ， 及促 ２ ．公共 投资 领域 。公 共预算安 排 的投 资支 出主 付 。
要 针对 非经 营性 、非 竞 争性 以及 对 国家经 济发展 有
设 施 和基础设施 ， 如道 路 、 桥梁 、 场 、 机 码头 、 利设 水 施、 污染 治 理 、 环保 工程 等 。这类项 目具 有公用 和公 益 性质 ， 以产生 直接 收益 。二是 自然垄 断产业 ， 难 如
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公共预算
公共预算意味着…… 公共预算意味着
公共预算向公民提供了一个强有力的可靠性工具， 使得公民知道政府是如何进行支出的。同时，预 算将公民的偏好与政府产出联系起来。 公共预算反映政府财政活动的一面镜子，是一个 重要的立法文件，也体现了国家权力机关和全体 公民对政府活动的制约、监督。
公共预算在公共行政中的地位
• 所有收支统一纳入预算 • 改进收支科目：基本支出与项目支出 • 收支分类改革、行政事业单位国有资产管理体制改革
国库集中收付体制
• 国库单一账户为基础、资金缴纳拨付集中收付
政府采购制度
预算参与者及其职能
预算参与者 主要职能
人民代表大会 （人大） 人大常委会 （财经委员会） 政府 财政部门
审查、批准； 改变、撤销 监督执行、审查和批准调整方案 审查、批准决算；撤销 编制、报告、组织执行、监督 编制本级预算、决算草案；编制调整方案 组织本级总预算的执行 提出本级预算预备费用动用方案 定期汇报
公共预算是一个法律文件，是国家意志的体现； 公共预算是财政年度内的政府收支计划； 公共预算的改变要通过相应的法律程序。
政府公共预算的范围
公共预算的收入范围：
税收收入； 依照规定应该上缴的国有资产收益； 专项收入（政府性基金）； 其他收入。
公共预算的支出范围：
经济建设支出； 教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出； 国家管理费支出； 国防支出； 各项补贴支出； 其他支出。
编制与审批流程
编制和审批流程
各部门 • 编制部门 决算草案
财政部门 • 审核、汇 总、编制 本级决算 草案
人大常委会 • 审查政府 决算、听 取审计报 告、批准 本级政府 决算
我国目前的预算制度评价
现代预算制度的两个基本特征
如何构建我国的公共财政框架论文
如何构建我国的公共财政框架目录1、公共财政的概述1、1 公共财政的含义及特征2 、提高财政收入占GDP比重2、1整顿分配秩序2、2 提高非国有企业提供税收的比重2、3借鉴市场经济国家的经验、做法2、4税费改革的基本目标和总体思路3、解决财政分配“缺位”与“越位”问题3、1 明确市场经济中的财政定位3、2 调整财政供给范围3、3 改革公共产品的供给方式4、财政预算的公开、透明、规范4、1编制部门预算，维护公共预算的完整性4、2深化财政支出改革，提高资金使用效益5、建立财政宏观调控体系摘要：随着财政改革和发展方向公共化，经济的市场化必然带来财政的公共化。
要构建具有中国特色的公共财政框架必须具有规范化的财政收入，公共化的财政支出，法制化的财政监督和宏观的调控体系这些必备的要素。
关键词：公共财政财政收入财政支出我国形成了包括以市场失效为标准构建公共财政职能框架、以公共需要为标准构建公共财政支出框架、以规范化、法制化为目标构建公共财政收入框架、以民主化、科学化为目标构建公共财政决策框架、以合理分权为原则构建公共财政体制框架、以稳定、发展为目标构建公共财政政策框架。
公共财政作为一个由基本理论、基本制度和基本政策组成的系统，具体包括财政职能、财政支出、财政收入、财政决策、财政体制、财政政策六大部分。
其中，每一个部分又有相对独立的基本理论、制度与政策，形成一个完整的公共财政框架①。
一、公共财政的含义及特征1、贾康曾总结公共财政的四个特征：公共财政的第一个特征首先是以满足社会公共需要作为财政分配主要的目标和财政工作的重心。
第二个基本特征是财政系统、财政分配满足社会公共需要的基本方式是提供公共产品和公共服务。
第三个基本特征是要以公民权利平等、政治权力制衡为前提的规范的公共选择作为决策机制，即要实现理财的民主化、决策的科学化、社会生活的法治化。
第四个基本特征，公共财政在管理运行上要以现代意义的具有公开性、透明度、完整性、事前确定、严格执行的预算作为基本管理制度②。
暨南大学金融双学位财政学复习笔记
基本框架：财政理论、公共支出、公共收入、财政管理理论基础：探讨市场与政府、效率与公平的关系核心概念：公共物品是同时具有非排他性与非竞争性的物品消费的非竞争性（边际成本为零）（非竞争性源于商品本身的成本属性，指消费者的增加不引起生产成本的增加（非竞争性是内生的））受益的非排他性（不可能排他、不得不消费）（非排他性源于技术和法律制度，指一个人消费该物品时不能排除他人的消费（非排他性是外生的））效用的不可分割性纯公共物品准公共物品（1）拥挤性的公共物品（2）价格排他的公共物品私人物品市场失灵：内涵：指市场无法实现帕累托效率，或无法自发地实现社会公平与经济稳定（某些东西没有在供求关系中表现出来）表现：（1）公共物品（2）外部性（3）自然垄断：规模报酬递增（4）信息不对称（风险和不确定性）（5）社会分配不公（收入分配）基尼系数(A/A+B)判断收入分配平等程度的指标（6）宏观经济总量失衡菲利普斯曲线，失业率与通货膨胀存在反向关系财政职能含义：是指财政在弥补市场失灵中所固有的职责和功能界定：（马斯格雷夫）资源配置职能1. 公共物品的供给：私人生产；私人供给2. 外部性的治理：庇古税、补贴/合并/交易3. 垄断的治理：反垄断的法律规定；价格管制；企业拆分收入分配职能经济稳定职能充分就业、物价稳定、国际收支平衡决定机制：公共选择理论（投票理论、阿罗不可能性理论、政党理论）三个基本要素五个基本假设1.个人具有理性2.个人选择具有独立性3.符合帕累托效率原则4.个人偏好不受限制5.公共选择的过程能够充分发扬民主政府失灵主要表现：（1）政府政策的低效率（公共决策失误）（2）政府工作机构的低效率（执行）（3）政府的寻租（4）政府的扩张公共支出含义（公共财政支出/财政支出/政府支出）政府为提供公共物品和服务、满足社会共同需要而进行的财政资金的支付公共支出是国家为履行其职能而支出的一切费用的总和其本质是政府行为的成本原则效率/公平/稳定范围界定弥补市场失灵的支出矫正市场偏差的支出分类（支出是否能直接得到等价的补偿）购买性支出（消费性支出/投资性支出）配置转移性支出分配（扩大社会总需求）普雷斯特法则：发展中国家购买支出所占比重相对较大，而发达国家转移支出所占比重相对较大基本理论瓦格纳法则：政府活动扩张法则随着人均国民收入的增长，公共支出必然以比生产增长更快的速度增长。
公共事业预算：健全预算体系框架的重要内容
政 府 预算 按 照 复式 预算 编 制 ，分 为 政府 公 共 预算 、 国有资 产经 营预算 、 会保 障预 算 和其他 预算 。” 社 复 式 预算 正式 取 得法 律地 位② ０ ３年 １ ， 。２ ０ ０月 中共 十 六 届 三 中全 会通 过 的《 中共 中央关 于完 善社 会 主 义 市 场 经 济 体 制 若 干 问 题 的 决 定 》 出 “ 立 国有 资 提 建 本 经 营预算 制 度 ” ０ ７年 ９月 ， 。２０ 国务 院 发布 《 于 关 试 行 国有 资本 经营 预算 的意见 》 国发 『 ０］６号 ， （ ２ ７２ ０
职责是控制财政活动。预算首先是资源配置机制 ，
是政 府 配置 资 源的机 制 ； 与市 场配 置 资 源 由私人 决 策 不 同 ， 府 预算 是 一 个 公 共 决 策机 制 ， 一 个 公 政 是 共选 择 过程 ，是 多种 利益 集 团多 重博 弈 的结 果 ； 因 此 ， 府预算 不 仅仅 是收 支计 划 ， 政 本质 是法 律 ， 年 是
式预算结构， 在预算体 系 架中单独设立“ 框 公共事业预算”完善预算功能。 ， 关键词 ： 公共事业预算 预算体制 复式预算 中图分类号 ： ８ ２ 文献标志码 ： 文章 编号 ：６ ２ ９ ４ （０ １０ — ０ ２ ０ Ｆ １． ３ Ａ １ ７ — ５ ４ ２ １ ）４ ０ １ — ３
１ 地方财政研究／ １．第 ４ ２ ２ ／ 期 ０１ ４
健全顶算体系
算， 单式预算 就不够 用 了 ， 复式 预算 随 之产 生 。１２ ９７ 年丹 麦最早 创设 复式 预算 ， 着是瑞 典 １２ 接 ９ ９年编 制 复式 预算 ，９９年 一 １３ １２ ９ ３年经 济 大危机 之后 ，编 制 复式 预算成 为一 个世 界性 的潮 流 。复式 预算 出现 以
第13章 维尔达夫斯基的公共预算理论
第13章维尔达夫斯基的公共预算理论一、维尔达夫斯基公共预算理论的缘起1．维尔达夫斯基对公共预算理论的研究源自他对政治特别是政策制定过程的关注和研究兴趣。
他通过对政治结构和权力政治的研究发现，对于预算过程进行研究是全面、深入地研究政治过程的一个全新视角，即预算的研究只不过是政治的研究的另一种表达方式而已。
在维尔达夫斯基看来，观察预算的全过程将有利于对政策制定的分析，预算过程中必不可少的各种交易也从根本上有助于解决政策分析中的假设检验问题。
2．他主张进行参与性观察并且直接采访预算过程中的关键角色和决策者。
他首先分析并批评了当时预算方面的权威学者凯关于规范性预算理论的看法，认为发展这种规范性预算理论的前景很暗淡。
他认为，编制预算的“行动迟缓”反倒可以为“创新”提供余地，“多数实际的预算可能都是发生在政治与效率之间的一个边缘过渡地带”。
3．改革绝不应该仅仅被视为一个程序调整的问题。
一个好的预算理论必须能够成功地解释预算过程的运作和后果，政府以及预算必须随机应变。
二、预算及其政治本质1．对预算概念的解释和分析（1）一项预算即是一份包含有语词和数字的文件，它提出了用于某些项目和目的的支出。
其中，语词描述的是支出的项目或者目的，而数字则往往是每一个项目或目的所附带的。
（2）预算涉及把财政资源转变成为人的目标。
一项预算就可能会被描述为一系列附有价格标签的目标。
（3）预算可以被看作是一种契约。
可以将预算视为一种社会关系网和法律关系网，各方当事人都做出了承诺，而且大家都可能会受到制裁。
（4）为预算也可以成为一种沟通网络，行政机关提交给预算局的预算计划可能代表着它们的期望。
这些预算是它们期望看到能够通过立法并且真正能够开支的数额。
2．预算的本质把预算过程当作政治背景下的一种人类行为现象来谈论，更加关注作为政治事务的预算。
预算处在政治过程的中心，预算是政府的生命线，是政府做什么或者打算做什么的财政反映。
三、预算的策略1．概念预算的策略，就是政府机构为了维持或增加它们可以获得的资金数额所采取的行动。
政府预算第1章 概论1
容的报告给议会。 1861年，议会通过“格莱斯顿议案”，在全院大会之下设立
“国家审计委员会”，审计政府各部财务。
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英国预算产生的特点：
预算制度的形成，直接表现为英国政治格局变动的 结果。具体表现为以封建君主为代表的没落封建势 力，和以议会为代表的新兴市场势力之间，经过长 达数百年的政治角逐较量的结果。
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由于清政府的腐败和挥霍无能，财政收不抵 支，只得向国外大量举债；
经济的发展和国家的出现而产生的，预 算则是财政发展到一定阶段的产物，是 社会发展到封建末期和资本主义初期才 产生的。
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现代预算最初产生于英国。 1215年《大宪章》的签署，以法律形式确立
“非赞同毋纳税”，并逐步成为英国宪法的基 本原则之一。
“除非得到普遍的赞同，否则在王国中既不应征 收兵役税，也不应征收协助税”。
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基线预算（基线筹划），包括线下预算法与 线上预算法。 线下预算法：在维持现行政策和支出项目 不变的基础上制定预算； 线上预算法：在颁布和实施新政策的基础 上制定预算。
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1.1.7 会计与报告 政府会计和报告是实现良好预算管理、财务受
托责任和决策制订的重要工具。
会计系统的直接目的是向利益相关者提供高质 量的财务报告。
计划功能本质上是一个政治运作问题，主要在政府 的最高层次上（立法机关、内阁、财政部等核心部 门）完成。
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管理功能：强调预算资源在每个公共规划内部的分 配、使用和使用结果。计量结果的指标： 产出——投入资源所产生的商品与服务。例如提 供的教学时数，接受免疫的儿童数量。 成果——产出所要实现的目的。如降低儿童死亡 率或疾病率。
论公共财政框架下的预算平衡原则
论公共财政框架下的预算平衡原则来源：中南财经政法大学研究生学报作者：王艺陶编辑：XL摘要:预算平衡原则作为各国预算法律制度遵循的基本原则，是约束政府盲目扩大财政赤字、促使政府加强财政管理、改进财政收支结构、预防通货膨胀、促进社会经济健康持续发展的重要标尺。
而现行预算法在体现这一原则时存在不足之处，有待于在公共财政框架下，对于预算平衡原则的内涵予以完善，以使其作用得到有效发挥。
关键词:预算平衡原则；公共财政；内涵完善预算法作为调整国家在进行预算资金的筹集取得、使用分配以及监督管理等过程中所发生的社会关系的法律规范，成为财政法最重要的部门法，预算法的完善是公共财政建立和完善的关键步骤。
1994年3月22日，第八届全国人大第二次会议通过的《中华人民共和国预算法》（以下简称《预算法》），对于预算法律制度的建立与规范起到了十分重要的作用。
预算平衡原则作为各国预算法律制度遵循的基本原则，是约束政府盲目扩大财政赤字、促使政府加强财政管理、改进财政收支结构、预防通货膨胀、促进社会经济健康持续发展的重要标尺。
而现行预算法在体现这一原则时存在不足之处，随着社会经济发展与我国国情需要的变化，对于预算平衡原则内涵的认识有待作出完善，以使其作用得到有效发挥。
在预算法的修改已被纳入了全国人大的立法规划的背景下，本文拟从预算平衡原则出发就我国预算法的完善作初步探讨。
一、预算平衡原则概述（一）预算平衡原则的提出与发展预算平衡，又称预算收支平衡，是指在一定时期内，政府的预算收支应当保持平衡，收入与支出相符的状态。
预算平衡原则是贯穿于预算编制、审查批准、执行以及监督等预算法制全过程并指导预算法制进行的根本性准则。
财政收支作为国家履行其职能的基础性环节，与一定的经济发展阶段存在密切联系。
因而，作为财政收支指导思想的预算平衡原则在范围和时间上经历了一个逐步扩展的发展过程。
二战前，西方国家一直奉行亚当•斯密1776年在《国富论》中体现的年度预算平衡原则，认为预算赤字会引起债务，会促使政府的挥霍浪费，耗费社会的资本金，并给子孙后代造成负担。
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公共预算理论分析：理论及框架
公共预算的目的：如何确保政府花好人民的钱
授权：代理；共用池一一分离。
「控制、决策、、管理、民主
一、制度分析
假设：建立制度的前提：人心恶，由此制度建立的目的是充分利用人的利己之心造福社会，制度的最高境界是以利他来利己。
制度本身是一种规则，而预算制度是一种约束政府花好人民的钱的游戏规则。
预算制度的出发点和归宿是内部控制制度。
有效的预算制度对应
政府安全，无效的预算制度则对应政府不安全。
判断预算制度是否有效的核心是授权是否有效。
判断授权是否有效必须同时满足两点：第一能否成功的控制代理问题,；第二能否成功的控制共用池问题。
首先代理问题的出现是由于代理人追求的利益目标与委托人追求的利益目标不一致，在公司中代理是由投资所引发，股东投入资金并授权代理人，希望代理人用投入的资金为公司创造最大化的利润，而代理
人更希望股东的投资满足其自身的某种需求，从而导致了二者目标的不一致。
事实上，代理是授权的副产品。
在公共财政中，广大人民授予政府权力花好人民的钱。
如果有效的授权，就是预算的根本问题，如果授权有局限，政府就会施展不开拳脚，不能全力以赴，如果授权过度，政府完全说的算，同样起不到好的效果。
要做到有效的授权，就要加强追踪，监控力度。
第二是共用池问题能否成功控制，共用池顾名思义是共同资源池，要满足以下三点：1、资源是共享的；2、每个人都有最大限度提取资源的动机；3、如果提取过度，资源将会枯竭。
共用池的出现是由提供资源人与使用资源人的分离导致的，政府作为提供资源方，人民是资源的使用者。
对支出总量的有效控制体现的正是财政纪律，由此引出了可持续发展的理论，怎样利用共用池的资源问题涉及的问题很多。
二、功能分析
公共预算要实现的功能有控制功能，决策功能，管理功能和民主功能。
控制功能：政府拿钱和花钱要控制在授权的范围内，否则控制失效。
预算分类及科目构成预算控制的基础，其实科学的研究从分类开始。
授权最基本的要求是满足合规性 (complianee)。
预算控制属于事前控制，财务控制属于事后控制(发票控制) ，事前控制没有做好，。