关税及船舶吨税法
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（四）按关税的待遇不同划分
按照关税对进口货物输出国的待遇不同，可分为普通关税、优惠 关税和歧视关税。
歧视关税的具体形式有：反倾销税、反补贴税、报复性关税等。
三、关税的特点
关税与其他税种相比较主要有如下特点： （一）以进出口的货物或物品为征税对象 （二）实行一次课征制 （三）由海关统一征收管理
四、关税的作用
二、关税的纳税人
关税纳税人又称海关债务人，是指依法负有直接向国家缴纳关税
义务的人。
1. 进出口货物的纳税人
2. 进出境物品的纳税人
三、关税的税则和税率
（一）关税税则 关税税则是根据国家关税政策，通过一定的国家立法程序
制定公布实施的，对进出口的应税和免税商品加以系统分类的 一览表。
（二）关税税率 1. 进口税率 2. 出口税率 3. 暂定税率 4. 进境物品的进口税率
第5节 船舶吨税法
1 船舶吨税的概念 2 船舶吨税法的基本内容 3 船舶吨税的减免税 4 船舶吨税的计算与征收管理
第5节 船舶吨税法
一、船舶吨税的概念与演变
舶舶吨税简称吨税，是对进出我国港口的国际船舶征收 的一种税。在国外又称“灯塔税”。
1952年9月29日中央人民政府海关总署公布了《船舶吨 税暂行办法》，并决定自公布之日起实施。 2011年进行修订。
的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境 内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其 中包含的出口关税税额，应当扣除。 ２.出口货物海关估价方法
四、关税应纳税额的计算
关税以进出口货物的完税价格或实物数量为计税依据，按照规 定的适用税率计算应纳税额。其计算公式为：
１.从价税应纳税额的计算公式 关税税额＝应税货物数量×单位完税价格×税率
二、关税的种类
（一）按征税对象的流向划分 按征税对象的流向划分，关税可分为进口关税、出口关税和
过境关税。 （二）按关税的征收目的划分 按关税的征收目的不同，可分为财政关税和保护关税。
关税的种类
（三）按计征依据或标准划分
按计征依据或标准划分，关税可分为从价关税、从量关税、复合 关税、选择关税和滑动关税等。
第2节 关税法的基本内容
1 关税的征税对象 2 关税的纳税人 3 关税的税则 4 关税税率 5 关税的优惠政策
第2节 关税法的基本内容
一、关税的征税对象
关税的征税对象是进出口货物和进境的物品。
货物是贸易性商品；
物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种 运输工具上的服务人员携带进口的自身物品、馈赠物品以及其他方式 进入国境的个人物品。
二、船舶吨税法的基本内容
1.船舶吨税的征税对象与纳税人 凡是自我国境外港口进入境内港口的船舶，都是吨税的征
税对象。纳税人是应税船舶的负责人或其代理人。 2.船舶吨税的税目、税率 船舶吨税按照船舶的净吨位设置税目，采用定额税率 。 3.船舶吨税的减免税。 4.船舶吨税的计算与征收管理 吨税的应纳税额，按照船舶净wenku.baidu.com位乘以适用税率计算。 吨税由海关负责征收。
第4节 关税的征收管理与保税制度
一、关税的征收管理 纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15天内向指定银行
缴纳关税。 二、关税的保税制度
保税制度是对保税货物加以监管的一种制度。所谓保税货物 是指经过海关批准，未办理纳税手续进境，在境内领储存、加工、 装配后复运出境的货物。
1.保税仓库 2.保税工厂 3.保税区
解析： （１）按照普通税率计算
应纳税额＝100×10 000×70％＝700 000（元） （２）按照优惠税率计算
应纳税额 ＝100×10 000×20％＝200 000（元） 看教材举例11-1
[例11-2]
某公司出口铝丝一批，离岸价格为1 200万元，出口税率为20％， 计算该公司应纳出口关税税额。
运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。 ４.运往境外加工的货物
运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境 时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以 海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运 输及其相关费用、保险费估定完税价格。
三、出口货物的完税价格
１.以成交价格为基础的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售
第11章关税及船舶吨税法
教学内容 1. 关税概述 2. 关税法的基本内容 3. 关税的计算 4. 关税的征收管理和 保税制度 5. 船舶吨税法
第1节 关税概述
1 关税的概念 2 关税的种类 3 关税的特点 4 关税的作用。
第1节 关税概述
一、关税的概念与演变 关税是国家对进出国境或关境的货物和物品征收的一种 税。国境与关境是两个既有联系，又不完全相同的概念。 1950年1月颁布了《关于关税政策和海关工作的决定》， 1951年5月又颁布了《中华人民共和国暂行海关法》和《中华 人民共和国海关进出口税则》，建立了独立自主的海关管理 机构、管理制度和保护关税制度。 近期对关税做了重大调整。
再再 见见
（提示：小轿车关税税率15%、增值税税率16%、消费 税税率12%）
要求：计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费
税和增值税。
综合例题解析
解析： ①关税的完税价格=450+30+20=500（万元） 应缴纳关税=500×15%=75（万元） ②进口环节小轿车应缴纳的消费税： 消费税组成计税价格=（500+75）÷（1-12%）=653.41（万元） 应缴纳消费税=653.41×12%=78.41（万元） ③进口环节小轿车应缴纳增值税： 应缴纳增值税=653.41×16%=104.55（万元）。
的计算 5 关税的计算
第3节 关税税额计算
一、一般进口货物的完税价格 1. 以成交价格为基础的完税价格 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵
我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 ２. 进口货物海关估价的方法
二、特殊进口货物的完税价格
１.加工贸易进口料件及其制成品 加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，
海关按照一般进口的完税价格规定，审定完税价格。 ２.保税区、出口加工区货物
从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库 内销的进口货物（加工贸易进口料件及其制成品除外）， 以海关审定的价格估定完税价格。
二、特殊进口货物的完税价格
３.运往境外修理的货物 应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复
我国关税在组织国家财政收入、贯彻国家政策、促进对外贸易和国民 经济发展等方面，发挥了重要作用。
（一）调节进出口贸易 （二）维护国家权益 （三）增加国家财政收入
随着对外贸易的扩大，关税收入逐年增加，2001年我国关税收入为 840.5亿元，2015年增加到2 555亿元。近几年，受世界大宗商品进口价格 下跌的影响，进出口税收收入有所下降。2018进口货物增值税、消费税 16879亿元，同比增长5.7%；关税2848亿元，同比下降5%。
四、关税的优惠政策
关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。 1.携带物品优惠 进境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境物品，总值在5000 元人民币以内（含5000元）的，海关予以免税放行； 非居民旅客携带拟留在中国境内的个人自用进境物品，总值在 2000元人民币以内（含2000元）的，海关予以免税放行。
2.跨境电商优惠 中国政府将从2019年1月起，对于通过网购方式购买进口商品的 跨境电商扩大税收优惠政策。跨境进口优惠政策适用范围扩大至37个 城市，单次交易免税限额由2千提高5千元，累计2.6万元。
第3节 关税税额计算
1 一般进口货物的完税价格 2 特殊进口货物的完税价格 3 出口货物的完税价格 4 进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费
２.从量税应纳税额的计算公式 关税税额＝应税货物数量×单位税额
３.复合税应纳税额的计算公式 我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税。
[例1]
某公司进口微机100台，折合成人民币后每台完税价格10000 元，普通税率为70％，优惠税率20％。该企业分别按普通税率 和优惠税率计算的应税额。
解析： 出口货物以不含税的离岸价作为计税依据。 应纳出口关税 ＝1 200÷(１＋20％) ×20％＝200（万元）
进口货物涉及各税
综合举例
【例题】有进出口经营权的某外贸公司，2014年10月发 生以下经营业务:经有关部门批准从境外进口小轿车30辆， 每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用 30万元、保险费用20万元。向海关缴纳了相关税款，并取 得了完税凭证。
按照关税对进口货物输出国的待遇不同，可分为普通关税、优惠 关税和歧视关税。
歧视关税的具体形式有：反倾销税、反补贴税、报复性关税等。
三、关税的特点
关税与其他税种相比较主要有如下特点： （一）以进出口的货物或物品为征税对象 （二）实行一次课征制 （三）由海关统一征收管理
四、关税的作用
二、关税的纳税人
关税纳税人又称海关债务人，是指依法负有直接向国家缴纳关税
义务的人。
1. 进出口货物的纳税人
2. 进出境物品的纳税人
三、关税的税则和税率
（一）关税税则 关税税则是根据国家关税政策，通过一定的国家立法程序
制定公布实施的，对进出口的应税和免税商品加以系统分类的 一览表。
（二）关税税率 1. 进口税率 2. 出口税率 3. 暂定税率 4. 进境物品的进口税率
第5节 船舶吨税法
1 船舶吨税的概念 2 船舶吨税法的基本内容 3 船舶吨税的减免税 4 船舶吨税的计算与征收管理
第5节 船舶吨税法
一、船舶吨税的概念与演变
舶舶吨税简称吨税，是对进出我国港口的国际船舶征收 的一种税。在国外又称“灯塔税”。
1952年9月29日中央人民政府海关总署公布了《船舶吨 税暂行办法》，并决定自公布之日起实施。 2011年进行修订。
的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境 内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其 中包含的出口关税税额，应当扣除。 ２.出口货物海关估价方法
四、关税应纳税额的计算
关税以进出口货物的完税价格或实物数量为计税依据，按照规 定的适用税率计算应纳税额。其计算公式为：
１.从价税应纳税额的计算公式 关税税额＝应税货物数量×单位完税价格×税率
二、关税的种类
（一）按征税对象的流向划分 按征税对象的流向划分，关税可分为进口关税、出口关税和
过境关税。 （二）按关税的征收目的划分 按关税的征收目的不同，可分为财政关税和保护关税。
关税的种类
（三）按计征依据或标准划分
按计征依据或标准划分，关税可分为从价关税、从量关税、复合 关税、选择关税和滑动关税等。
第2节 关税法的基本内容
1 关税的征税对象 2 关税的纳税人 3 关税的税则 4 关税税率 5 关税的优惠政策
第2节 关税法的基本内容
一、关税的征税对象
关税的征税对象是进出口货物和进境的物品。
货物是贸易性商品；
物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种 运输工具上的服务人员携带进口的自身物品、馈赠物品以及其他方式 进入国境的个人物品。
二、船舶吨税法的基本内容
1.船舶吨税的征税对象与纳税人 凡是自我国境外港口进入境内港口的船舶，都是吨税的征
税对象。纳税人是应税船舶的负责人或其代理人。 2.船舶吨税的税目、税率 船舶吨税按照船舶的净吨位设置税目，采用定额税率 。 3.船舶吨税的减免税。 4.船舶吨税的计算与征收管理 吨税的应纳税额，按照船舶净wenku.baidu.com位乘以适用税率计算。 吨税由海关负责征收。
第4节 关税的征收管理与保税制度
一、关税的征收管理 纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15天内向指定银行
缴纳关税。 二、关税的保税制度
保税制度是对保税货物加以监管的一种制度。所谓保税货物 是指经过海关批准，未办理纳税手续进境，在境内领储存、加工、 装配后复运出境的货物。
1.保税仓库 2.保税工厂 3.保税区
解析： （１）按照普通税率计算
应纳税额＝100×10 000×70％＝700 000（元） （２）按照优惠税率计算
应纳税额 ＝100×10 000×20％＝200 000（元） 看教材举例11-1
[例11-2]
某公司出口铝丝一批，离岸价格为1 200万元，出口税率为20％， 计算该公司应纳出口关税税额。
运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。 ４.运往境外加工的货物
运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境 时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以 海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运 输及其相关费用、保险费估定完税价格。
三、出口货物的完税价格
１.以成交价格为基础的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售
第11章关税及船舶吨税法
教学内容 1. 关税概述 2. 关税法的基本内容 3. 关税的计算 4. 关税的征收管理和 保税制度 5. 船舶吨税法
第1节 关税概述
1 关税的概念 2 关税的种类 3 关税的特点 4 关税的作用。
第1节 关税概述
一、关税的概念与演变 关税是国家对进出国境或关境的货物和物品征收的一种 税。国境与关境是两个既有联系，又不完全相同的概念。 1950年1月颁布了《关于关税政策和海关工作的决定》， 1951年5月又颁布了《中华人民共和国暂行海关法》和《中华 人民共和国海关进出口税则》，建立了独立自主的海关管理 机构、管理制度和保护关税制度。 近期对关税做了重大调整。
再再 见见
（提示：小轿车关税税率15%、增值税税率16%、消费 税税率12%）
要求：计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费
税和增值税。
综合例题解析
解析： ①关税的完税价格=450+30+20=500（万元） 应缴纳关税=500×15%=75（万元） ②进口环节小轿车应缴纳的消费税： 消费税组成计税价格=（500+75）÷（1-12%）=653.41（万元） 应缴纳消费税=653.41×12%=78.41（万元） ③进口环节小轿车应缴纳增值税： 应缴纳增值税=653.41×16%=104.55（万元）。
的计算 5 关税的计算
第3节 关税税额计算
一、一般进口货物的完税价格 1. 以成交价格为基础的完税价格 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵
我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 ２. 进口货物海关估价的方法
二、特殊进口货物的完税价格
１.加工贸易进口料件及其制成品 加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，
海关按照一般进口的完税价格规定，审定完税价格。 ２.保税区、出口加工区货物
从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库 内销的进口货物（加工贸易进口料件及其制成品除外）， 以海关审定的价格估定完税价格。
二、特殊进口货物的完税价格
３.运往境外修理的货物 应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复
我国关税在组织国家财政收入、贯彻国家政策、促进对外贸易和国民 经济发展等方面，发挥了重要作用。
（一）调节进出口贸易 （二）维护国家权益 （三）增加国家财政收入
随着对外贸易的扩大，关税收入逐年增加，2001年我国关税收入为 840.5亿元，2015年增加到2 555亿元。近几年，受世界大宗商品进口价格 下跌的影响，进出口税收收入有所下降。2018进口货物增值税、消费税 16879亿元，同比增长5.7%；关税2848亿元，同比下降5%。
四、关税的优惠政策
关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。 1.携带物品优惠 进境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境物品，总值在5000 元人民币以内（含5000元）的，海关予以免税放行； 非居民旅客携带拟留在中国境内的个人自用进境物品，总值在 2000元人民币以内（含2000元）的，海关予以免税放行。
2.跨境电商优惠 中国政府将从2019年1月起，对于通过网购方式购买进口商品的 跨境电商扩大税收优惠政策。跨境进口优惠政策适用范围扩大至37个 城市，单次交易免税限额由2千提高5千元，累计2.6万元。
第3节 关税税额计算
1 一般进口货物的完税价格 2 特殊进口货物的完税价格 3 出口货物的完税价格 4 进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费
２.从量税应纳税额的计算公式 关税税额＝应税货物数量×单位税额
３.复合税应纳税额的计算公式 我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税。
[例1]
某公司进口微机100台，折合成人民币后每台完税价格10000 元，普通税率为70％，优惠税率20％。该企业分别按普通税率 和优惠税率计算的应税额。
解析： 出口货物以不含税的离岸价作为计税依据。 应纳出口关税 ＝1 200÷(１＋20％) ×20％＝200（万元）
进口货物涉及各税
综合举例
【例题】有进出口经营权的某外贸公司，2014年10月发 生以下经营业务:经有关部门批准从境外进口小轿车30辆， 每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用 30万元、保险费用20万元。向海关缴纳了相关税款，并取 得了完税凭证。