第二章 货币资金审计共39页文档
货币资金审计完整
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余 额
220000
银行对账单余额
223546
加：银行已收款入账 而企业未收款入账款 项 减：银行已付款入账 而企业未付款入账的 款项
加：企业记账差错数
5500 46
加：企业已收款入账而 23000 银行未收款入账的款项
减：企业已付款入账而 21000 银行未付款入账的款项
2540
短缺460
编辑版pppt
300 160
备注
19
1. 存在问题： （1）现金盘亏460元，经查明300元为白条抵库，160元系
收付差错。白条抵库后经查实，张某向出纳借钱， 出纳员当即从企业保险柜拿出300元。未经批准，系 挪用现金。 （2）库存现金超限额保管1000元。
2、建议： （1）企业应建立健全现金管理制度，严格现金支付手续。 （2）出纳员挪用现金，应要求退还现金，并由企业给予批
计划及预算管理等）
编辑版pppt
4
货币资金内部控制一般要求
• （1）有关货币资金的交易必须由多人分工完成， 严禁由一个人包办。
• （2）货币资金收支和记录的岗位实行分离。 • （3）根据业务类型对货币资金的收支进行分权管
理。
• （4）货币资金收支要有合理、合法的凭据。 • （5）全部收支及时准确入账，对支出要有核准手
评教育。 （3）对已收款未入帐的凭证，应及时入帐。 （4）因收付差错引起的现金盘亏应及时办理审批手续，并
及时转帐。 （5）超限额保管的现金，应及时送存银行。
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20
3.抽查大额现金收支
➢ 采用审阅法、核对法、查询法等方法，审查收付 原始凭证、记账凭证和日记帐。以审查现金收支 业务的真实性和合法性。
《货币资金的审计》课件
3
抽样检查
通过抽样检查企业的银行存款和现金收支情况。
4
报告
总结审计结果，向企业提供审计报告和改进建议。
货币资金审计注意事项
1 风险评估Байду номын сангаас
对企业的货币资金风险进行评估和控制。
2 审计证据的合理性
确保审计证据的来源和合理性，减少审计风险。
3 审计报告的编制
准确编制审计报告，向相关方提供客观和准确的审计结论。
《货币资金的审计》PPT 课件
本PPT课件介绍了货币资金审计的重要性与程序，以及案例分析和未来趋势， 帮助您深入了解货币资金的审计过程。
货币资金概述
定义
货币资金是指企业在银行和 其他金融机构的存款、现金 等现金等价物。
分类
货币资金可以分为库存现金 和银行存款两大类。
特点
货币资金具有流动性高、价 值稳定等特点。
货币资金审计案例分析
案例一：某公司的货币资金审计
通过审计，发现该公司存在资金管理不规范的问题，并提出改进建议。
案例二：某银行的货币资金审计
审计该银行的货币资金，确保客户存款的安全和银行运营的合规性。
总结与展望
货币资金审计的意义与挑战 技术手段的应用
货币资金审计在维护企业财务安 全和合规性方面具有重要意义， 但也面临着挑战。
随着技术的发展，审计人员可以 借助工具和软件提高审计效率和 准确性。
未来趋势和发展方向
货币资金审计将更加注重数据分 析和风险智能化，以适应企业发 展的需求。
货币资金的审计意义
1 审计的意义
货币资金审计有助于保障 资金的安全性和准确性。
2 审计目标
确保企业的货币资金在内 部控制制度下的合规性。
货币资金审计方案
货币资金审计方案
x
货币资金审计方案
一、审计对象
审计对象为公司货币资金，审计目的在于查明货币资金的实际可用金额，核实账户上余额是否准确，以及是否存在被盗用、挪用或者资金滞留等情况。
二、审计方法及步骤
1、清查实物现金：清查出现金存量，并对出现金存量跟账上余额进行核对，看是否一致，如不一致，应查明原因，加以说明。
2、核对银行账户余额：应将实际银行账户上的余额与账簿记载的余额进行核对。
另外，应查附带查询单，核对各账户的期末余额、期初余额、存款及支取情况，以确认是否存在异常情况，如财务人员挪用资金等。
3、核实财务凭证、凭证明细、发票及交易凭证：核实财务凭证、凭证明细、发票及交易凭证，以确认货币资金的去向及合理性；
4、核对期末应收账款及应付账款余额；
5、核查在途资金：查阅各类支票、定期存单、无息存款账户明细及内部审定的资金往来记录，以确认货币资金是否有被挪用或滞留等异常情况；
6、核查净资产及净负债：核查其年初期末现金、应收票据及应收账款，确定净资产及净负债，以确认公司货币资金的正常流动性；
7、与财务人员进行确认：应实地调查核实，与财务人员交换意见，以确认货币资金的实际可用金额及其合理利用情况。
三、审计报告
1、可用货币资金的计算：根据审计过程中所得出的实地调查结果，计算出公司实际可用的货币资金；
2、结论：依据审计工作所得出的结果，可对公司货币资金的状况作出审计结论；
3、建议：如果审计发现货币资金在使用、管理、计提税收等方面存在可能影响财务报告真实、准确的情况，应向公司提出相应的审计建议，以确保财务报告的真实、准确、可信及合法性。
货币资金审计(内审)
记录与报告控制
是否建立了完善的记录和报告制度， 确保货币资金的收支情况能够及时、 准确地反映在财务报表中。
内部控制缺陷识别及改进建议
缺陷识别
通过审计程序发现货币资金内部控制存在的缺陷和不足，如授权审批不严格、职责未分离、定期盘点 不规范等。
改进建议
针对识别出的内部控制缺陷，提出具体的改进建议，如加强授权审批管理、实现不相容职务的分离、 规范定期盘点程序等。同时，建议企业加强对员工的培训和教育，提高员工的内部控制意识和风险意 识。
。
风险导向审计
未来审计将更加注重风险管理， 以风险为导向进行审计计划和实
施，确保公司资金安全。
跨部门合作
未来审计将更加注重跨部门之间 的合作与沟通，共同推动公司财
务管理水平的提升。
持续改进方向和目标
01
完善审计流程
进一步优化审计流程，提高审计 效率和质量，减少不必要的浪费 。
02
加强团队建设
03
推动数字化转型
重要性
货币资金是企业流动性最强的资产，对于维持企业日常经营和支付能力至关重 要。同时，货币资金也是评价企业偿付能力、财务风险和盈目标
货币资金审计的目标是确保企业 货币资金的完整性、真实性和合 规性，防止和发现错误、舞弊和 违法行为。
审计原则
货币资金审计应遵循独立性、客 观性、公正性和谨慎性原则，确 保审计结果的准确性和可靠性。
收集证据
报告和处理
对发现的舞弊行为迹象，及时收集相关证 据，确保证据的真实性和完整性。
将审计结果及时报告给单位管理层和相关 部门，并按照单位规定对舞弊行为进行处 理和追责。
06
总结与展望
本次审计成果回顾
审计覆盖面广
货币资金审计方案
货币资金审计方案一、审计背景与目的货币资金是企业流动资产的重要组成部分，对其进行审计有助于保证企业财务报表的真实性、准确性和完整性。
本审计方案旨在通过对企业货币资金的审计，评估企业货币资金管理的风险，验证货币资金的的真实性、合规性和有效性，为企业管理层和利益相关方提供决策依据。
二、审计对象与范围1. 审计对象：企业所有货币资金账户，包括现金、银行存款和其他货币资金。
2. 审计范围：自审计开始之日起至前一日，企业货币资金账户的余额、收支记录和相关内部控制制度。
三、审计程序与方法1. 了解企业货币资金管理内部控制制度，评估其有效性和合规性。
2. 审查货币资金账户余额，通过核对银行对账单、现金日记账、银行存款日记账等，验证余额的真实性。
3. 审查货币资金收支记录，核对相关凭证，验证收支业务的合法性、准确性和完整性。
4. 评估货币资金存放和使用的安全性，检查是否存在违规存放、挪用等现象。
5. 分析货币资金账户的变动情况，识别异常交易和潜在风险。
6. 测试货币资金内部控制制度的执行情况，评估管理层对货币资金管理的关注程度。
7. 编制审计报告，提出审计发现和建议，为企业改进货币资金管理提供参考。
四、审计团队与时间安排1. 审计团队：由具有丰富经验的审计师组成，包括财务、会计、内部控制等方面的专家。
2. 审计时间安排：预计审计时间为XX个工作日，具体时间根据实际情况调整。
五、审计成果与应用1. 审计报告：审计结束后，出具详细、客观、公正的审计报告，报告应包括审计发现、结论和建议。
2. 审计整改：企业应根据审计报告提出的建议，及时进行整改，改进货币资金管理。
3. 审计跟踪：审计师应对企业整改情况进行跟踪，确保整改措施的落实。
4. 审计资料归档：将审计资料归档，以备日后查阅。
六、审计风险与应对措施1. 审计风险：货币资金审计过程中可能存在企业隐瞒、篡改账目等行为，导致审计结果失真。
应对措施：加强审计师的职业素养和道德教育，提高审计质量；对企业账目进行多方核对，降低审计风险。
审计准则——货币资金审计
审计准则——货币资金审计摘要：如今,随着商业模式的快速发展货币资金造假案频频发生。
货币资金业务形式发展逐渐多样化,互联网的快速发展不仅改变了我们的支付方式,也引起了传统金融机构在技术,工具,理念方面的大变革,不仅引入了创新的技术,而且更加重视个性化的金融服务,大大提升了市场的资金配置效率。
加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。
关键词：内部审计；货币资金审计；内部控制一、货币资金的定义及特点货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。
由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。
根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。
完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。
二、货币资金审计程序货币资金审计的范围取决于对其他循环审计结果的依赖程度。
比如审计人员了解并测试收款和支付循环，评价内部控制的可信赖程度较高，判断控制风险低于可接受水平时，审计人员就可以减少货币资金的测试范围。
与此对应，如果审计人员评价控制风险为较高水平时，则有必要扩大货币资金的测试范围，以期发现问题。
（1）审计应函证企业所有银行账户，获取单位的银行对账单，并收回确认函。
函证是审计取得所有证据中最有说服力的证据。
但审计时应注意有伪造银行对账单、与银行串通虚假答复、银行函证加盖的是私刻银行印章等情况发生的可能。
货币资金审计方案
货币资金审计方案
一、审计目标
本次货币资金审计的目标是确保公司的货币资金账目准确无误，符合相关法律法规和内部控制要求。
二、审计范围
本次审计将涵盖公司所有的货币资金账户，包括但不限于：
- 现金账户
- 银行存款账户
- 短期投资账户
三、审计程序
1. 了解内部控制制度：审计人员将与公司财务部门合作，了解
公司的内部控制制度，包括货币资金的收付流程、授权和记录程序等。
2. 核对银行对账单：审计人员将核对公司的银行对账单与公司
账目记录进行比对，确保账目一致性和准确性。
3. 检查现金账户：审计人员将对现金账户进行抽查，核实现金
收付的合法性和准确性。
4. 核实银行存款账户余额：审计人员将核实公司的银行存款账户余额，与银行对账单进行比对，确保账面余额的准确性。
5. 检查短期投资账户：审计人员将对公司的短期投资账户进行核查，确保投资的合规性和准确性。
6. 与银行沟通确认：审计人员将与相关银行进行沟通，确认公司的货币资金账户信息和余额。
四、审计报告
审计结束后，审计人员将根据审计结果撰写审计报告，报告内容将包括审计范围、审计程序、审计发现和建议等。
审计报告将提交给公司的管理层和相关部门，并按照内部流程进行审阅和存档。
五、时间安排
本次货币资金审计计划于XX年XX月XX日开始，预计于XX年XX月XX日完成。
具体时间安排将根据实际情况和审计进展进行调整。
以上为货币资金审计方案的简要概述，具体的审计细节和程序将根据实际情况和需要进行进一步细化和完善。
货币资金审计(精)课件
CHAPTER
其他货币资金收入审计
01
02
03
审计目标
确认其他货币资金收入的 真实性、合规性和完整性。
审计程序
核对收款凭证与银行对账 单、检查发票和合同、询 问相关人员、分析交易趋 势。
注意事项
关注异常交易和未开票收 入，防止虚增收入和洗钱 活动。
其他货币资金支出审计
审计目标
确认其他货币资金支出的 合规性、真实性和完整性。
银行存款余额调节表审计
银行存款余额调节表概述 银行存款余额调节表是企业根据银行对账单和企业银行存 款日记账编制的，用于核对银行存款余额是否一致的报表。
未达账项审查 未达账项是指银行和企业之间由于凭证传递时间差异导致 的在途结算款项。审计时应查明未达账项形成的原因及是 否及时处理。
调节表分析 通过对调节表中未达账项的分析，判断银行存款余额的准 确性和完整性，并检查是否存在异常或违规情况。
行使职权。
内部控制制度有效性评价
分析货币资金安全性
评估货币资金的安全保管措施是否得当，是否存在被挪用、贪污 或盗窃的风险。
分析货币资金完整性
审查企业是否及时、完整地记录和核算所有货币资金收支业务， 是否存在遗漏或虚假记录的情况。
分析货币资金合规性
验证货币资金收支是否符合相关法律法规和监管要求，是否存在 违规操作或逃避监管的情况。
现金余额完整性的审查
01
核对现金日记账与总账余额是否相符，检查是否存在遗漏或隐
瞒现金余额的情况。
现金余额安全性的审查
02
审查现金存放的安全措施是否得当，是否存在被盗、丢失或损
坏的风险。
现金余额合规性的审查
03
检查现金余额是否符合相关法律法规和企业内部规章制度的规
第二章 货币资金审计-PPT精选文档
银行存款日记账
年
月 日
凭 证 号 数
结算凭证 对方 科目 摘 要 种 类 编 号 收入 支出 结余
总账的格式
总分类账
账户名称： 年 月 日 凭 证 号 数 第 借 或 贷 页
摘
要
借 方
贷 方
余 额
总账的登记方法 总账的登记方法，一般取决于单位采用的账务处理程序。它既可以 按经济业务发生的先后顺序，直接根据各种记账凭证逐笔登记，也 可以根据经过科目汇总表或汇总记账凭证等，分次或一次汇总登记。
一、货币资金审计的特点
（一）货币资金是企业的血液，很重要； 流动性强，极易发生舞弊。——重要且固 有风险大
（二）货币资金审计与其他项目审计密切 相关，不能孤立地审计货币资金。
二、货币资金审计目标
1、合法性 2、真实性 3、完整性 4、披露
三 货币资金内部控制及控制测试
（一） 货币资金内部控制的要点—《内部会计控制 规范——货币资金 》 1.岗位分工及授权批准 2.现金、银行存款管理 3.票据及有关印章的管理 4.监督检查
;练习一：2019年2月20日，审计人员对某企业2019年12月31日 资产负债表审计中，查得“货币资金”项目中的库存现金为 9970元，2月21日上午8时，审计人员对该企业出纳员所经营的 现金进行了清点。该企业2月20日现金日记帐余额为8320元，清 点情况如下： （1）保险柜中有下列单据已收，付款但未入帐： ①职工刘某2月2日预借差旅费2000元，已批准； ②职工李某借条一张，金额1400元，未批准； ③保险柜中还有已收款未入帐的凭证一张，金额1350元 （2）银行核定企业库存现金限额8000元； （3）实存数的清点如下： 100元30张，50元30张，20元30张，10元60张，5元40张，2 元50张，1元20张，其他硬币270元 （4）经核对收付款凭证与现金日记帐，1月1日至2月20日收入 现金数23500，支出现金数25800元； 要求：根据上述资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有 数，并调整2019年12月31日资产负债表所列数字是否公允，对 现金收支、留存管理的合法性提出审计意见。
货币资金审计的内容
货币资金审计的内容包括以下几个方面：
1. 库存现金审计：需要检查库存现金是否在规定范围内，是否有超出限额的情况；需要检查现金账面余额与库存现金是否相符；需要检查是否有白条抵库和挪用现金的情况；需要检查现金收支的合理性和合法性。
2. 银行存款审计：需要检查银行存款余额是否正确；需要检查是否存在多头开户现象；需要检查银行存款的收支是否合理合法，有无违反规定转账、坐支等情况；需要核对银行日记账和银行对账单是否相符，有无未达账项，如有，应逐笔核对原因。
3. 其他货币资金审计：需要检查各种票据的取得和保管情况；需要检查票据的背书转让和贴现情况；需要检查是否建立了严格的授权批准制度，防止贪污、诈骗和“账外账”等不法行为。
在审计过程中，还需要注意以下几点：
1. 货币资金的内部控制制度审计：货币资金的内部控制制度健全有效是保证货币资金安全的重要保障。
审计人员需要对企业的货币资金内部控制制度进行审查，重点关注制度的执行情况和效果。
2. 审计程序和方法：审计人员需要根据被审计单位的实际情况，采用适当的审计程序和方法，对货币资金进行全面、系统、有重点的审查和核对。
3. 记录和报告：审计人员需要对审计过程中发现的问题和疑点进行记录，并及时向领导汇报，提出改进意见和建议。
总的来说，货币资金审计是保证企业资金安全的重要环节，审计人员需要认真履行职责，严格按照审计程序和方法进行审查，发现问题及时报告并采取措施解决，以确保企业资金的安全和完整。
同时，企业也需要加强对货币资金的管理和监督，建立健全内部控制制度，提高资金的使用效益，从而更好地实现企业的发展目标。
货币资金审计
货币资金审计
❖ 【审计程序】 ❖ 1、获取或编制其他货币资金明细表，与其明细帐、总帐核对相符。 ❖ 2、函证其他货币资金期末余额。 ❖ 3、对于非记帐本位币的其他货币资金，检查其折算汇率是否正确，会计处理是否正
确。 ❖ 4、抽查大额其他货币资金收支的原始凭证。 ❖ 5、验证其他货币资金的截止。 ❖ 6、检查其他货币资金的披露是否恰当。
毕。 ❖ 3、确定库存现金的余额是否正确。 ❖ 4、确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。
货币资金审计
❖ 【审计程序】
❖ 1、核对库存现金日记帐和总帐的余额是否相符。 如果不相符，查明原因，做出记录或调整。
❖ 2、盘点库存现金，获取库存现金存在的实物证据。
❖
❖ 3、抽查大额库存现金收支。 ❖ 检查其所附的原始凭证内容是否完整、有无授权
审计学
பைடு நூலகம்
货币资金审计
❖ 货币资金:是企业流动资产中流动性最强的部分，包括库存现金、银行存 款和其他货币资金。企业的舞弊案件大都与货币资金有关
货币资金审计
❖ 一、库存现金审计
❖ 【审计目标】 ❖ 1、确定库存现金在会计报表日是否存在，是否归被审计单位所拥有。 ❖ 2、确定被审计单位在会计期间内发生的库存现金收支业务是否已记录完
❖ 6、结合银行存款、其他货币资金检查库存现金是否在资产负债表上恰当 披露。
货币资金审计
❖ 盘点库存现金的要求有：
❖ （1）盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。 ❖ 盘点前，出纳员将库存现金集中存入保险柜，必要时可加以封存。
❖ （2）盘点人员必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由 注册会计师监盘。
❖ *2、审查银行存款余额调节表。 ❖ 审查银行存款帐面余额与银行对帐单余额是否相符。
货币资金的审计课件
现场观察货币资金内部控制的实际操作情 况。
检查法
对货币资金内部控制相关的文件、记录和 数据进行检查。
重置法
通过重新执行某些控制程序，验证其有效 性。
谢谢您的聆听
THANKS
02
货币资金审计涉及到对企业内部 控制制度的评估、对财务报表中 货币资金项目的审查以及对实际 货币资金的盘点等。
货币资金审计的目标
核实货币资金的完整性
确保企业所拥有的货币资 金全部被记录在财务报表 中，不存在遗漏或隐瞒的
情况。
核实货币资金的合法性
审查货币资金的来源和使 用是否符合相关法律法规
和企业内部规章制度。
风险控制的有效 性
内部控制应能有效地控制与 防范货币资金管理中的风险 。
信息沟通的顺畅 性
内部控制应保证货币资金信 息的有效传递与沟通。
监督与评价的及 时性
内部控制应能及时发现并纠 正存在的问题，保证其持续 改进。
货币资金内部控制的测试方法
询问法
通过与相关人员交流，了解货币资金内部 控制的执行情况。
ABCD
确保货币资金的合规使用
内部控制应确保企业的货币资金使用符合法律法 规和企业内部规章制度，防止违规操作。
保证货币资金信息的准确与完整
内部控制应确保货币资金信息的记录准确、完整 ，为企业的决策提供可靠依据。
货币资金内部控制的评价标准
符合法律法规和 内部规章制度
内部控制应符合国家法律法 规和企业内部规章制度的要 求。
货币资金的审计课件
CONTENTS
• 货币资金审计概述 • 货币资金审计的程序和方法 • 库存现金审计 • 银行存款审计 • 其他货币资金审计 • 货币资金内部控制的测试与评
货币资金循环审计课件
核查现金日记账和银行日记账，确认现金收支记录的真实 性和完整性。
在此添加您的文本16字
检查现金收支凭证，包括发票、收据、支票等，确保凭证 齐全、合法、有效。
在此添加您的文本16字
核对现金库存和银行账户余额，确保现金余额与账面相符 。
在此添加您的文本16字
关注异常现金收支情况，如大额现金交易、频繁现金存取 等，判断是否存在违规行为。
关注异常银行存款情况，如大额存款 转移、频繁存款取现等，判断是否存 在违规行为。
案例三：其他货币资金审计
总结词：其他货币资金审计是货币资金循环审计中的重 要环节，主要关注其他货币资金的完整性和合规性。
核查其他货币资金日记账和相关凭证，确认其他货币资 金记录的真实性和完整性。
核对其他货币资金账户余额，确保其他货币资金余额与 账面相符。
货币资金循环审计课件
目录
• 货币资金循环审计概述 • 货币资金循环审计方法 • 货币资金循环审计案例 • 货币资金循环审计问题与对策 • 货币资金循环审计发展趋势
01
货币资金循环审计概述
定义与特点
定义
货币资金循环审计是对企业货币资金 流入和流出的全过程进行审计，包括 对现金、银行存款和其他货币资金的 管理、使用和核算的审计。
对外投资等。
现金管理不严格
现金收支管理不严格，存在现 金坐支、白条抵库等现象，导 致现金管理混乱。
银行存款核算不准确
银行存款核算不准确，存在未 达账项、错账等情况，导致银 行存款余额与实际不符。
票据管理不规范
票据管理不规范，存在票据丢 失、过期、未按规定使用等问
题，导致企业资产流失。
审计人员应根据风险评估结果，制定详细的审计计划和程序，包括控制 测试、实质性测试等环节。
财务审计(第2版)课件：货币资金审计
引导案例：证监会对中兴财光华会计师事务所做出 行政处罚
3.未对取得的回函有效评价,无法保证回函的可靠性
蓝山科技、中经赛博2017年度至2019年度应收账款等科目《函证程序控制措施表》中 关于“三、收到回函后,验证回函可靠性的控制措施:(一)通过邮寄方式收到的回函,是 否验证以下信息:……3.寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、 地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致”,中兴财所均记录为“是”,但 其未按照《函证程序控制措施表》要求予以执行。中兴财所2018年度和2019年度函证 程序中未关注北京天越五洲科技有限公司(以下简称天越五洲)、北京康居网络科技有 限公司(以下简称康居网络)、北京拓普星际科技有限公司(以下简称拓普星际)回函快 递信息中发件地址与被询证单位地址不符等异常情况。
引导案例：证监会对中兴财光华会计师事务所做出 行政处罚
中国证监会行政处罚决定书(中兴财所、刘永、李铁庆、赵海宾) 〔2021〕 99号
……
•经查明,当事人存在以下违法事实: •蓝山科技通过虚增银行存款、虚构销售业务、虚构研发支出、虚列运费支 出方式,虚增收入、资产和利润,导致其公告的2017年至2019年年度报告披 露的财务数据存在虚假记载。同时,2020年4月29日,蓝山科技向全国中小企 业股份转让系统有限责任公司(以下简称全国股转公司)提交了《向不特定 合格投资者公开发行股票说明书(申报稿)》(以下简称《公开发行说明书》 )并进行了公告,蓝山科技公告的《公开发行说明书》中包括蓝山科技2017 年度至2019年度三年的财务数据,其公告的证券发行文件在财务会计信息、 业务与技术、公司治理与独立性等方面编造重大虚假内容。9月22日,蓝山 科技向全国股转公司提交了《关于终止股票向不特定合格投资者公开发行 并在精选层挂牌的申请》,申请撤回申请文件。9月25日,全国股转公司决定 终止蓝山科技精选层挂牌申请文件的审查。
货币资金专项审计报告
货币资金专项审计报告
一、审计背景
随着经济的发展，货币资金的重要性也不断增加，因此我们要对货币资金进行审计，以便及时发现和有效控制货币资金的风险和漏洞。
本次审计主要针对企业货币资金的真实性、完整性、有效性和正确性进行控制和检查，以满足企业发展的需要。
二、审计目的
本次审计的目的是利用审计方法，通过审计发现及及时发现企业货币资金的漏洞和风险，从而确保企业货币资金的安全运行。
另外，尽可能的节约企业的资金，拓宽资金投资渠道，并保证资金的有效利用。
三、审计内容
(2)审计货币资金的使用情况，主要涉及企业现金流量分析、银行存款分析等，深入分析货币资金的流动情况，以及存款营销手段在企业货币资金管理中的作用等。
(3)对企业内部的货币资金控制和管理工作进行审计，以确保货币资金在企业内部的合理使用。
四、审计结果
审计发现，企业现金流量管理有效，银行存款收支结余良好，内部现金控制有效，资金利用合理有序。
第二十二讲货币资金审计课件
现金盘点审计
现金盘点审计的目标是确保企业库存现金与账面金额一 致，防止现金丢失或被挪用。
审计人员应亲自进行现金盘点，并核对盘点金额与账面 金额是否一致。同时，还应检查企业的现金管理制度和 安全措施是否完善。 如果发现现金金额不一致或管理制度存在问题，审计人 员应及时向企业管理层报告，并协助企业进行整改。
评估企业内部监控机制的执行情况，是否存在监控盲区，以及监控结果是否得到 有效整改。
04
现金审计
Chapter
现金收入审计
现金收入审计的目标是确保企业记录 的现金收入完整、准确，且符合相关 法律法规和会计准则。
审计人员还应关注现金收入的确认时 间，确保企业按照会计准则的规定及 时确认收入。
审计人员应检查现金收入的来源，如 销售收入、利息收入等，并核对相关 凭证和记录，以确保现金收入的完整 性。
对审计过程中收集的证据进行整 理、分类和分析。
撰写审计报告
根据审计结果，编写审计报告， 对被审计单位的货币资金管理、 使用和核算情况进行评价，并提
出改进意见和建议。
报告报送与沟通
将审计报告提交给委托方或相关 方，并就审计结果进行沟通和解
释。
后续审计阶段
跟踪整改情况
对被审计单位提出的整改措施进 行跟踪和监督，确保整改措施得 到有效执行。
对于异常或高风险的现金收入，审计 人员应进行深入调查，以防止洗钱、 恐怖主义资金等不法活动。
现金支出审计
现金支出审计的目标是确保企业记录的现金支出完整、 准确，且符合相关法律法规和会计准则。
审计人员还应关注现金支出的审批程序和授权，确保支 出的合法性和正当性。
货币资金审计
❖ 8．单位应当严格遵守银行结算纪律，不准 签发没有资金保证的票据或远期支票，套 取银行信用。不准签发、取得和转让没有 真实交易和债权债务的票据，套取银行和 他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用 他人资金；不准违反规定开立和使用银行 账户；
（4）在筹资循环中，企业发行股票、债券、 向银行或其他金融机构借款时会导致货币 资金的增加，而还本付息、支付股利则会 导致货币资金的减少；
（5）在投资循环中，企业购买股票、债券时， 会导致货币资金的减少，而收回投资、收 取股利、利息时，则会导致货币资金的增 加。
二、货币资金涉及的凭证和会计记录
货币资金涉及的凭证和会计记录主要有： ❖ 1．现金盘点表； ❖ 2．银行对账单； ❖ 3．银行存款余额调节表； ❖ 4．有关科目的记账凭证（如现金收付款凭
❖ 6）单位对于重要货币资金支付业务，应当 实行集体决策和审批，并建立责任追究制 度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行 为；
❖ 7）严禁未经授权的机构或人员办理货币资 金业务或直接接触货币资金。
2、现金和银行存款的管理
❖ 1）单位应当加强现金库存限额的管理，超 过库存限额的现金应及时存入银行；
❖ 2）单位必须根据《现金管理暂行条例》的 规定，结合本单位的实际情况，确定本单位 现金的开支范围；
❖ 9．单位应当指定专人定期核对银行账户， 每月至少核对一次，编制银行存款余额调 节表，使银行存款账面余额与银行对账单 调节相符；
❖ 10．单位应当定期和不定期地进行现金盘点， 确保现金账面余额与实际库存相符。发现 不符，及时查明原因，做出处理。
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第二节 现金审计
一、特点 CASH IN HAND 1、项目特点： （1）流动性强、涉及面广、收支频繁 （2）一般等价物，容易发生差错 2、审计特点： （1）固有风险大，重点审查存在性 （2）有严格的法规依据，注重合法性
二、 审计目标
1、合法性 2、存在性、所有权
对现金进行盘点，只能取得现金存在性的证据， 由于现金流动性很强，审计师应实施何种程序， 以证实被审计单位拥有现金的所有权？ 由于现金是流通货币，不具有存货、固定资产 等实物资产的特定性，因此，在不存在特殊事 项的情况下，通常认为存放于企业的现金都归 属于被审计单位。
注：支付申请→支付审批→支付复核→办理支付
银行存款 余额调节表
❖ 例 A审计师是N公司2019年度会计报表审计负责 人，在审计过程中，需要负责货币资金审计的助理 人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的 专业判断。货币资金内部控制的以下环节中，存在 重大缺陷的是（ ）。 A 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授 权人员保管 B 对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管 领导审查批准方可坐支现金 D 指定专人定期核对银行账户，每月核对一次， 编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与 银行对账单调节相符 【答案】C
❖ （1）保险柜中有下列单据已收，付款但未入帐：
❖ ①职工刘某2月2日预借差旅费2000元，已批准；
❖ ②职工李某借条一张，金额1400元，未批准；
❖ ③保险柜中还有已收款未入帐的凭证一张，金额1350元
❖ （2）银行核定企业库存现金限额8000元；
❖ （3）实存数的清点如下：
❖ 100元30张，50元30张，20元30张，10元60张，5元40张，2 元50张，1元20张，其他硬币270元
一、货币资金审计的特点
（一）货币资金是企业的血液，很重要； 流动性强，极易发生舞弊。——重要且固 有风险大 （二）货币资金审计与其他项目审计密切 相关，不能孤立地审计货币资金。
二、货币资金审计目标
1、合法性 2、真实性 3、完整性 4、披露
三 货币资金内部控制及பைடு நூலகம்制测试
（一） 货币资金内部控制的要点—《内部会计控制 规范——货币资金 》 1.岗位分工及授权批准 2.现金、银行存款管理 3.票据及有关印章的管理 4.监督检查
本章主要内容：
❖ 1、货币资金审计概述 ❖ 2、现金审计 ❖ 3、银行存款审计 ❖ 4、其他货币资金审计 ❖ 5、外币业务审计
第一节 货币资金审计概述 问:一年以上 定期存款和 限定用途存 款在哪核算? 为什么
现金日记账
年
凭
证
月日 号
数
对方 科目
摘要
收入
支出
结余
银行存款日记账
年
凭
证
月日 号
数
对方 科目
另外推荐阅读： 1、《现金管理暂行条例》 2、《银行账户管理办法》 3、《支付结算办法》
业务部门 会计主管 会计
不得兼任稽核、会计 档案保管和收入、支 出、费用、债权债务
账目的登记工作
稽核
出纳
审批
审核
记账凭证 复核 有关明细帐
有关总帐 银行对账单
货币资金的收付 现金日记帐
银行存款日记帐
思考:为什么 要编制银行存 款余额调节表
答案：B
❖ 公式：
资产负债表日至盘点
盘点日实有数 ＋ 白条 ＋ 日的支出数
资产负债表日至盘点 日的收入数
＝
资产负债表日 的实有数
（三）检查现金收支的真实性、合法性 1.抽查现金日记帐的记录
审计人员一般抽查1~2个月的现金日记帐。 （1）验算复核； （2）审阅摘要栏；
结算凭证
摘 要种 编
类号
收入
支出
结余
总账的格式
账户名称：
年
凭
证
月日
号 数
总分类账
摘要
借方
第页
贷方
借 或 余额 贷
总账的登记方法 总账的登记方法，一般取决于单位采用的账务处理程序。它既可以 按经济业务发生的先后顺序，直接根据各种记账凭证逐笔登记，也 可以根据经过科目汇总表或汇总记账凭证等，分次或一次汇总登记。
3、完整性
4、余额的正确性
5、报表披露的充分性
三、内控评审
四、实质性测试 （一）核对日记帐、总帐与报表上的金额是否相符 （二）盘点现金: 1.时间 2.方式 3.范围 4.人员 5.程序 6.处理盘点结果： ①白条 ②未及时入帐的单据 ③账实不符（溢余或短缺） ④库存超限额
下一页
❖ 案例一: 2019年12月31日，资产负债表“货币资金” 中现金为993元。2019年1月20日，现金日记账余额 923元。清点现金结果如下：实盘金额572元。保险 柜中下列单据已付款但未入账：职工王某预借差旅 费346元，已批准；职工张某借条一张220元，未批 准；已收款但未记账的凭证一张156元。经核对， 2019年1月1日至1月20日的收付款凭证及现金日记 账，核实此期间的收入现金3750元，支出现金4010 元，正确无误。
❖ 要求：根据上述资料，编制库存现金盘点表，核实 库存现金实有数，并调整2019年12月31日资产负债 表所列数字是否公允，对现金收支、留存管理的合 法性提出审计意见。
❖ ;练习一：2019年2月20日，审计人员对某企业2019年12月31日 资产负债表审计中，查得“货币资金”项目中的库存现金为 9970元，2月21日上午8时，审计人员对该企业出纳员所经营的 现金进行了清点。该企业2月20日现金日记帐余额为8320元，清 点情况如下：
❖ （4）经核对收付款凭证与现金日记帐，1月1日至2月20日收入 现金数23500，支出现金数25800元；
❖ 要求：根据上述资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有 数，并调整2019年12月31日资产负债表所列数字是否公允，对 现金收支、留存管理的合法性提出审计意见。
习题:
❖ A注册会计师是N公司2019年度会计报表审计负责人，2019 年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额 为1000元。N公司3月4日帐面库存现金余额为2000元，3月 5日发生的现金收支全部未登记入帐，其中收入金额为3000 元、支出金额为4000元，2019年1月1日至3月4日现金收入 总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断 2019年12月31日库存现金余额应为（ ）元。 A.1300 B.2300 C.700 D.2700