稽查案例分析习题一
税务稽查案例_2022年学习资料
问：该市国税稽查局有哪些违法行为？-参考答案：该市国税稽查局存在的违法行为：-1必须经地市级税务局局长批准 可以调取纳税人当年-的账簿，而非经稽查局局长批准。-2调取纳税人往年账簿必须在3个月之内，当年的账簿-必须 30天之内归还，该市国税稽查局逾期归还纳税人当-年的账簿。-3该立案而没有立案。-4达到大案标准，应当移交 税务局审理委员会审理决-定。-5-在强制执行之前，应当首先责令当事人限期缴纳税款。
税务稽查案例税务稽查案例来自案例1-2008年9月28日，某市国税稽查局根据专项检查计划，-对亨达房地产开发有限公司进行检查，因非举报 件，稽-查局并未立案。在依法进场检查之后，发现该公司涉嫌税-收问题，经稽查局局长批准将该公司2006年至2 08年的-账簿、凭证调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报-税款1650多万元。12月16日稽查局根据税 法律、法规-的规定，并按照法定程序作出并送达了《税务处理决定-书》，要求该公司补缴税款1650多万元，依法 收滞纳-金。并在同日归还了该工厂的账簿、凭证。该公司不服该-处理决定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款 稽-查局经该市税务局长批准，于2009年1月21日向该公司-送达了《税收强制执行决定书》，在向银行送达《扣 税-收款项通知书》后，从该公司的银行存款账户扣划了相应-的存款抵缴税款、滞纳金。
请分析：-1.税务机关的检查行为是否合法？-2.行政处罚是否有效；-3.行政处罚是否符合法律形式？-参考答 ：-1、检查行为不合法-根据《税收征管法》-第54条规定，税务机关具有以下六-项税务检查职权：即账簿资料检 权、商品货物检查权-寄运货物单证检查权、责成提供纳税资料权、查核储蓄存-款账户权和询问权。税务机关实施税务 查只能行使该六-项法定职权，否则，就属违法。本案中税务机关采取的是-暗访的方法，并强制性打开当事人抽屉，从 搜出大量的-自制收据和数本商业零售发票。这实际是侦查和变相的搜-查行为。税务机关作为税务行政管理机关实施该 为，于-法无据。
税务稽查案例解析
从考试的意义来看，主要是制作稽查预案的需要。
一、税负分析法（三类）考试题：3（二）静态税负分析（第7页）判断可能少计收入，或多列成本。
检查结果印证5问：税负并不低收入规模明显同其经营规模不匹配案例1-3：某配件公司设置账外账偷税案（收支均账外经营情况下，税负分析失效）生产建安配件专用发票销售开具达到90%以上有明显的收入同支出均不入账，采取两套账偷税的迹象。
二、控制分析法1、第3页：2、第7页：思考：析该企业可能存在什么问题？二、控制分析法1：1：11个玻璃瓶一片干凝胶一片隐形眼镜二、控制分析法（三）投入产出比法总结：目标是核实产量关键是取得准确比例可信可控例如：如果两端都不可控，两边都漏风，则投入产出比法不能用。
（四）延伸思索：例如：例如：在账簿上隐瞒收入，找发票给国有矿山，从而隐瞒收入。
11（一）案例1-3：明显不符合常规；初步判断：隐瞒无票收入。
（二）案例1-4 ：无无票收入应该有大量未开票的销售收入存在。
初步判断：隐瞒无票收入。
更隐蔽的，隐瞒部分无票收入，不容易分析是否有问题。
（一）进项问题1、用假专用发票作为进项（一）进项问题2、“票货分离”思考：在这项业务中，对受票企业外调是否能收到良好效果？（一）进项问题2、“票货分离”3、“四小票”（1）运费发票（2）海关完税凭证（虚假的很多）（3）废旧物资发票（2009年以后不能做扣税凭证了）（4）农产品收购凭证与普通发票（最大的难题）延伸思考：第一，第二，思考：思考：（一）案例1-5：（二）案例1-6：“其他应付款---金某”公司大量向法人代表及其亲属，或者其他人员进行借款，这是以往来款隐瞒收入的重要征兆。
这两个案例，最后的证据都证明这些往来款项就是隐瞒的收入，资金隐匿在借款人的个人银行卡上。
五、合理性分析法（一）案例2-1：分解收入（二）案例3-6：多列支出总共种树不过50棵新闻调查之陆家嘴中央公寓事件（成本明显不合理）五、合理性分析法（三）案例7-1：1、2、3、4、5、6、服装出口均无“提货单”和“箱单”五、合理性分析法总结：还有很多分析方法，不再一一列举，希望举一反三。
税务稽查实务题解析
税务稽查实务题解析一（一）2009年5月份，市国税局稽查局接到群众举报华远股份有限公司利用会计与税收的差异不进行调整，偷逃收款。
遂派人检查该企业2007、2008年纳税情况，发现企业2007年发生亏损数额为280万元，并据此向税务机关申报以后年度应弥补的亏损数额，2008年已纳增值税、营业税等369万元，房产税等地方税款224.5万元，当年实现会计利润300万元，缴纳企业所得税75万元。
检查的其他情况如下：资料一、该公司2006年12月购买不需要安装的机器设备并立即投入生产使用，原值1000万元，估计使用10年，（残值略、直线法计提折旧）。
2007年末会计人员按照获取的会计信息，预计该项固定资产可收回金额720万元，计提了固定资产减值准备180万元。
此项业务企业仅按会计规定进行了相应的处理，2007年及2008年未进行任何纳税调整。
资料二、该公司于2008年1月1日正式动工兴建办公楼一栋，工期预计为2年，工程采用出包方式，每季度1日支付工程进度款。
公司为建造办公楼于2008年1月1日专门借款8000万元，借款期限为2年，年利率为6.75％。
另外在2008年7月1日又专门借款6000万元，借款期限为1年，年利率为4％。
公司2008年度除了上述两项借款外，没有其他借款。
经检查发现企业将专门借款的利息全部在当年费用中扣除，另外，上述两笔借款由于不是一次性支出，存放在银行滋生的利息收入是100万元。
同时企业提供了一份专门借款资金占用明细表如下：2008年度建造办公楼专门借款资金支出金额表单位：万元资金支出时间资金支出金额资金支出时间资产金出金额2008.01.0132002008.07.0139002008.04.0148002008.10.012000合计13 900根据上述资料回答以下问题（单项选择）：1. 经检查资料一，你认为华远公司2007年应申报的亏损数额是（）。
A.460万元B.280万元C.100万元D.0万元2. 资料一中的机器设备在2008年会计上计提的折旧数额和税法允许扣除的折旧额分别是（）。
税收法律案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司是一家从事房地产开发的企业，成立于2005年，注册资本为1000万元。
甲公司主要从事房地产开发、销售和物业管理业务。
近年来，随着我国经济的快速发展，房地产市场需求旺盛，甲公司业务规模不断扩大，成为当地知名的房地产开发企业。
2019年，甲公司因涉嫌偷税被当地税务局稽查局立案调查。
稽查局认为，甲公司在2016年至2018年期间，通过虚列成本、虚开发票等手段，少申报纳税款共计2000万元。
经过调查，稽查局依法对甲公司作出了如下处罚：1. 对甲公司少申报的税款2000万元，依法加收滞纳金，滞纳金按每日万分之五计算。
2. 对甲公司少申报的税款2000万元，依法处以罚款，罚款金额为少申报税款的两倍，即4000万元。
3. 对甲公司相关责任人依法进行追责。
甲公司不服稽查局的处理决定，向当地人民法院提起行政诉讼。
二、案例分析（一）案件焦点本案的焦点在于甲公司是否构成偷税行为，以及稽查局作出的处罚决定是否合法。
（二）法律依据1. 《中华人民共和国税收征收管理法》根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关应当追缴其不缴或者少缴的税款，并依法加收滞纳金：（一）未按照规定办理税务登记的；（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（三）未按照规定报送有关税务资料的；（四）未按照规定申报纳税的；（五）未按照规定缴纳税款的；（六）采取虚假的申报手段，少缴或者不缴税款的。
2. 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人采取虚假的申报手段，少缴或者不缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
3. 《中华人民共和国行政诉讼法》根据《中华人民共和国行政诉讼法》第二条规定，公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的行政行为侵犯其合法权益，有权依照本法向人民法院提起诉讼。
税务稽查案例题概述
案例题（一）某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。
为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。
餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将饭菜写成了烟酒，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。
第二天，王某等四人又来到该酒家，称我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。
检查中，该酒家老板不予配合。
检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。
经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收58856．74元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税58856．74元，并处所偷税款1倍的罚款，对违反发票管理行为处以9000元的罚款。
翌日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。
该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。
请分析：1.税务机关的检查行为是否合法？2.行政处罚是否有效；3.行政处罚是否符合法律形式？（二）某税务所在2012年11月12日实施检查中，发现某商店（个体）2012年10月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。
据此，该税务所于2012年11月13日作出责令该商店必须在2012年11月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。
请问：本处理决定是否有效？为什么？（三）某个体户在某市场经营服饰材料，由于该市场拆迁，2008年1月1日起该个体户搬到自己的住宅继续经营。
根据群众举报，某税务分局于2008年4月8日对该个体户的经营场所(住宅)进行检查，发现该个体户未办理税务变更登记和未纳税申报，经查实，该个体户于2008年1月1日至2008年3月31日取得应税销售收入合计10万元。
其中：2008年1月1日至2008年2月28日取得应税销售收入7万元，2008年3月1日至31日取得应税销售收入3万元。
税务稽查案例解析
税务稽查案例解析在经济活动中，税务问题始终是企业和个人需要高度重视的领域。
税务稽查作为税务管理的重要手段，对于保障税收法规的执行、维护税收秩序具有关键作用。
以下将通过几个典型的税务稽查案例，深入剖析其中的问题及应对策略。
案例一：虚开发票的“陷阱”某贸易公司在短时间内开具了大量金额巨大的增值税专用发票，但却没有与之相对应的真实货物交易。
税务机关在进行稽查时，通过对该公司的资金流、物流和发票流进行详细比对，发现了其中的猫腻。
首先，资金流方面，款项的收付存在异常。
支付货款的资金往往在短时间内回流到付款方账户，形成了资金的闭环，这显然不符合正常的商业交易逻辑。
其次，物流方面，没有实际的货物运输记录或者货物运输的数量、规格等与发票不符。
在发票流上，发票的开具时间、金额、品名等存在诸多不合理之处。
例如，同一批货物在短时间内多次开具发票，且发票金额与实际交易严重不符。
最终，该贸易公司被认定为虚开发票，不仅面临巨额的罚款，相关责任人还承担了刑事责任。
这个案例给我们的启示是，企业和个人务必遵守税收法规，不要心存侥幸，试图通过虚开发票来谋取不正当利益。
一旦被查处，后果将十分严重。
案例二：隐瞒收入的“恶果”＿____公司是一家颇具规模的制造企业，其财务报表显示的利润水平一直较低，引起了税务机关的关注。
税务稽查人员通过深入调查，发现该公司存在隐瞒收入的行为。
一方面，部分销售业务未开具发票，相应的收入未入账申报纳税。
另一方面，通过设置账外账的方式，将部分销售收入转移至体外循环，逃避税收监管。
此外，该公司还采用了一些不正当的会计处理方法，将部分收入延迟确认或者低估收入金额，以达到减少纳税的目的。
税务机关依据相关法律法规，对该公司隐瞒的收入进行了核定，并要求其补缴税款、滞纳金和罚款。
这一案例提醒我们，企业应当如实申报收入，按照会计准则和税收法规进行会计核算。
任何隐瞒收入的行为都难逃税务稽查的“法眼”。
案例三：费用列支的“误区”某服务型企业在申报纳税时，将大量与生产经营无关的费用列入成本进行扣除，从而减少应纳税所得额。
纳税检查 期末案例习题答案
案例习题一、某稽查局工作人员王涛、李静在对M公司2007年的纳税情况依法进行检查时发现，该公司以大头小尾虚开发票的手段进行偷税，偷税数额为7,0000元。
税务机关责令其限期补缴所偷税款，征收滞纳金，并准备依法对其偷税行为按所偷税额处以50%的罚款。
在履行了告知程序后，该公司第二天即要求举行听证会。
税务机关接受了这一请求，并在规定期限内由王涛主持举行了听证会。
听证会上，双方激烈争辩，听证主持人认为M公司法定代表人态度不好，不能积极配合税务机关工作，当场决定对其偷税行为按其所偷税额罚款1倍。
税务机关当场开出《税务行政处罚决定书》，经宣告后交给企业法定代表人，并当场收缴罚款5,000元，其余罚款限期缴纳。
就此案情，请回答下列问题：（1）该税务机关的行为违背了《行政处罚法》的什么原则？（2）该税务机关举行的听证会存在哪些问题？解：（1）税务机关经听证，对M公司偷税行为由原来处以偷税额50%罚款变更为1倍罚款的决定，违背了"不因申辩而加重处罚"的原则。
（2）该税务机关举行的听证会存在的主要问题包括：①听证会不能由负责调查本案的王涛主持，而应由"非本案调查人员主持"；②听证会不能直接作出处罚决定；③对M公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴。
二、2007年6月，某市地税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月承建的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理税务登记，为个人承接工程，在上述期间承建的建筑安装工程取得应税工程收入近1100万元，应缴纳各项税费56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴地方各税费近48万元。
稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。
在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯工程队的一个部门负责人张某签收了该法律文书。
但陈凯一直未申报。
稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。
稽查案例题
稽查案例题第一篇：稽查案例题稽查案例分析1、2007年6月，某市国税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理税务登记，为个人承接加工，在上述期间加工摩托车配件取得应税收入近1100万元，应缴纳税款56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴税近48万元。
稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。
在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工厂所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯的加工厂的一个部门负责人张某签收了该法律文书。
但陈凯一直未申报。
稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。
陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月21日送达《听证通知书》。
听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。
问：1、该稽查局存在哪些执法程序问题？2、该稽查局对当事人定性是否准确？答案：1．第一，送达程序存在问题。
当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。
当事人下落不明的，应当公告送达。
即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。
第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达《听证通知书》。
2．该稽查局对当事人定性准确。
本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。
二是进行虚假纳税申报。
通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。
但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。
该稽查局对当事人定性准确。
2、某稽查局工作人员王涛、李静在对M公司2007年的纳税情况依法进行检查时发现，该公司以大头小尾虚开发票的手段进行偷税，偷税数额为7,0000元。
税务机关责令其限期补缴所偷税款，征收滞纳金，并准备依法对其偷税行为按所偷税额处以50%的罚款。
国税税务稽查方法与案例练习(扬州)
税务稽查方法与案例（国税）一、判断题并改错1.以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，按“其他酒”子目中的“复制酒”征税，税率为10%。
（）2.如果白酒生产企业将包装由原来的每瓶500毫升，改为每瓶500克，该公司销售1瓶白酒的定额税率仍为0.50元。
（）确。
3.化妆品税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。
（）4.子午线轮胎免征消费税，免征消费税的子午线轮胎仅指内胎。
子午线轮胎的内胎与外胎成套销售的，一律按成套消费品的不含税销售额征税。
（）5.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰应当由提供加工劳务的单位和个人缴纳消费税。
加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新、修理等业务。
（）6.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为取得预收款的当天。
（）7.纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月最后一天的国家外汇牌价(原价上为中间价)。
纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后一年内不得变更。
（）8.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应当缴纳营业税，不征增值税和消费税。
（）9.某化工企业外购粮食作为原材料，生产酒精，酒精进一步加工成醋酸，醋酸再合成为醋酸醋（一种工业用溶剂）。
该公司的中间产品酒精应当缴纳消费税。
（）10.允许抵扣的已税消费品，必须是从工业企业购进，从商业企业购进的应税消费品一律不得抵扣。
（）11.金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，适用税率为5%，不在上述范围内的应税首饰及珠宝玉石按10%的税率征收消费税。
（）12.鞭炮、焰火征收范围包括各种鞭炮、焰火。
体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不征消费税。
（）13.成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。
税收法律及案例分析题(3篇)
第1篇一、案例分析题案例背景：某市A公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
该公司在2008年至2011年间，因多次违规操作，被税务机关查处并处以罚款。
在2012年至2015年间，A 公司为了逃避税收，采取了一系列违法手段，如虚开发票、隐瞒收入等。
税务机关在2016年对A公司进行了全面检查，发现该公司存在严重的税收违法行为。
案例问题：1. 请分析A公司在税收方面的违法行为。
2. 请根据税收法律法规，判断A公司应承担的法律责任。
3. 请针对A公司的违法行为，提出相应的法律建议。
案例分析：1. A公司在税收方面的违法行为：（1）虚开发票：A公司在没有真实交易的情况下，开具了大量虚假发票，用于抵扣应纳税款。
（2）隐瞒收入：A公司通过虚构业务、虚增成本等方式，隐瞒实际收入，以达到少缴税款的目的。
（3）少申报税款：A公司在申报纳税时，故意少报收入，导致少缴税款。
2. A公司应承担的法律责任：（1）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，A公司虚开发票的行为，应被处以一倍以上五倍以下的罚款。
（2）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条，A公司隐瞒收入、少申报税款的行为，应被处以应纳税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
（3）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十一条，A公司违法行为构成犯罪的，依法追究刑事责任。
3. 针对A公司违法行为的法律建议：（1）加强税收法律法规的宣传和培训，提高企业依法纳税的意识和能力。
（2）加强对企业的税收监管，严厉打击税收违法行为。
（3）建立健全税收违法案件查处机制，确保违法者受到应有的法律制裁。
二、税收法律知识题1. 税收的基本特征有哪些？答：税收的基本特征包括：无偿性、强制性、固定性。
2. 税收征收管理法的主要内容包括哪些？答：税收征收管理法的主要内容包括：税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查、法律责任等。
3. 纳税人有哪些权利和义务？答：纳税人的权利包括：知情权、申请权、陈述权、申辩权、请求赔偿权等。
税务稽查执法案例分析
在未明确之前，稽查局的现行职责是稽查业务管理、税
务检查和税收违法案件查处；凡需要对纳税人、扣缴义务人 进行账证检查或者调查取证，并对其税收违法行为进行税务 行政处理（处罚）的执法活动，仍由各级稽查局负责。
【注意】稽查局的职权范围，目前并没有很好的解决。
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【启示】
经检查,该企业帐薄只记载了开具发票的销售,根据销售情 况编造成本,仓库保管帐也是根据发票开具情况由财务人员做 的假帐.履行法定程序查其银行对帐单,发觉与银行帐严重不符.
外调取得了40多家外协厂为金牛公司织布的证据:收取加工 费记录复印件,记载加工情况的帐页复印件(有些户未设帐),企 业签字盖章的受托加工情况说明(包括织布的时间,品种,规格, 数量及送货时间等).
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【案例】
❖ 某地税局违反程序法听证案例
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稽查证据内在要求的制约 【案例3】调查询问
某轧钢厂属无证无照私营企业，从事废旧钢铁的收购及简单
加工。由于其收购和销售对象皆为个人或私营企业，无需使用 发票，遂未办理税务登记，也从未向税务机关申报纳税。
2005年10月，某国税局稽查局根据群众举报，对其实施检 查。该企业没有账证，业主高某拒不交出生产销售记录。在此 情况下，稽查人员依照程序对业主进行了询问，并作了笔录。 业主高某承认，在2005年1月～9月期间，他采取销售不开发票 等手段，共销售经简单加工的废旧钢铁36万元。业主表示愿意 补缴税款，接受税务机关处理，并在《询问笔录》上签了字。
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稽查程序及风险防范
稽查人员根据外调材料分品种核对其帐簿记载情况.比如 斜纹方格布有3家外协厂共为其加工了8万米,而金牛公司帐上 只记载了自己本厂生产销售了3万米,且无库存.
稽查人员试题(案例分析题)
稽查人员试题（案例分析题）1、某工业企业系增值税一般纳税人，2005年8月有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为300000元，增值税税额为51000元；材料已验收入库，货款尚未支付。
（2）接受某单位投资转入生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为100000元，增值税税额为17000元；材料已验收入库。
（3）收回在上月委托加工的包装物一批，并部分投入使用。
但月末尚未支付加工费，未取得增值税专用发票。
根据委托加工协议规定，该批包装物的加工费（不含税）为10000元。
（4）将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位，帐面实际成本为20000元。
该批材料已在上月申请抵扣进项税额。
（5）向某公司销售自制产品1000件，每件不含税售价为500元，共获销售额500000元。
（6）本月销售货物发生运输费用3200元，其中运费2900元，建设基金100元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。
（7）经营设备修理、修配业务，取得修理、修配收入（含税）5850元。
（8）该厂本月计算申报增值税情况如下：①当期销项税额=500000×17%=85000（元）②当期进项税额=51000+17000+100000×17%-20000×17%+3200×17%=66524（元）③当期应纳增值税税额=85000-66524=18674（元）已知该企业各类货物适用的增值税税率均为17%。
请根据税法规定，分析该企业本期应纳增值税的计算是否正确。
若有错误，请指出错误之处，并正确计算该企业本期应纳增值税税额。
【第1题参考答案】（1）该企业本期应纳增值税税额的计算不正确。
①委托某单位加工包装物，该企业没有取得增值税专用发票，故不得计算抵扣进项税额。
②将购进货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算销项税额。
而本例误将其作扣减当期进项税额处理，少纳增值税。
③销售货物发生的运输费用，只准予按运输和建设基金两项合计数依照7%的扣除率计算抵扣进项税额，随同运费一同支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算抵扣。
印花税稽查案例分析
印花税稽查案例分析印花税稽查案例分析【案例1】1．案情简介：1994年10月，税务稽查人员对某公司1994年上半年的印花税缴纳状况进行检查。
通过与企业座谈，实地检查各类账簿凭证，了解到该公司对下属8个基层门店采取了"统负盈亏，分级核算，责任到人，奖罚兑现"的管理方法。
下属各门店都建立了核算制度和各类账簿。
由过去的一级核算形式转变为分级核算形式。
核实公司共设置各类明细账簿54本，已申报贴花50元，漏缴营业账簿印花税220元。
2．案例分析及税务处理：依据国家税务总局1988年12月12日(88)国税地字25号规定，采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。
该企业由于财会人员对印花税有关规定、法规了解不够全面，因此造成漏缴印花税220元，应限期补缴。
3．账务调整：上缴税款时，借：管理费用贷：现金(或银行存款)【案例2】1．案例简介：1994年12月某税务人员到某建筑公司查账。
通过检查各类账簿，发觉该公司"工程往来"账户长期与某一异地建筑队有经济往来。
该公司与异地的建筑工程队是何关系，有无签订建筑工程承包合同，经与该公司会计人员座谈了解，否认有转包、分包工程建筑事项。
带着这一疑点，检查人员有针对性地外查该异地建筑队。
经查实。
该异地的建筑队长期持靠在该公司名下，仅1994年就从该公司接收转包、分包工程348万元，分包、转包合同书4份，均未申报缴纳印花税。
税务人员将稽查结果通知该公司，并对该公司工程承包合同进行了具体核查，查实该公司只就其总包合同申报缴纳了印花税，对外部建筑队的分包、转包合同金额均未申报缴纳税款，有意隐瞒分包、转包合同，偷漏印花税1044元。
2．案例分析及税务处理：《印花税暂行条例》第二条及其施行细则第三条规定，建筑工程承包合同，是指建设工程勘察设计合同和建筑安装工程承包合同，包括总包合同、分包合同和转包合同，均为应纳印花税凭证。
税务稽查考试征管法案例分析题
税务稽查考试征管法案例分析题（含答案）（一）某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。
为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。
餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将饭菜写成了烟酒，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。
第二天，王某等四人又来到该酒家，称我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。
检查中，该酒家老板不予配合。
检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。
经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收58856．74元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税58856．74元，并处所偷税款1倍的罚款，对违反发票管理行为处以9000元的罚款。
翌日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。
该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。
请分析：1.税务机关的检查行为是否合法？2.行政处罚是否有效；3.行政处罚是否符合法律形式？（二）某税务所在2008年11月12日实施检查中，发现某商店（个体）2008年10月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。
据此，该税务所于2008年11月13日作出责令该商店必须在2008年11月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。
请问：本处理决定是否有效？为什么？（三）某个体户在某市场经营服饰材料，由于该市场拆迁，2008年1月1日起该个体户搬到自己的住宅继续经营。
根据群众举报，某税务分局于2008年4月8日对该个体户的经营场所(住宅)进行检查，发现该个体户未办理税务变更登记和未纳税申报，经查实，该个体户于2008年1月1日至2008年3月31日取得应税销售收入合计10万元。
其中：2008年1月1日至2008年2月28日取得应税销售收入7万元，2008年3月1日至31日取得应税销售收入3万元。
稽查案例分析习题一
五、案例分析题一、2002年8月2日，某城区国税局在征管质量检查中，发现某个体综合门市部属漏管户，自2002年6月领取营业执照经营以来，一直没有办理税务登记，也从未申报纳税。
国税局检查人员在出示检查证和下达检查通知书后，对其进行检查，检查发现虽然有账，但不健全，并有少缴税款。
8月4日，国税局向纳税人送达《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，以账目不全和未申报为由，核定少缴税款4800元（增值税），罚款一倍，共计9600元，并责令该门市部8月7日前到国税局全部缴清。
纳税人未按期履行，8月9日，3名税务人员到门市部催缴，纳税人回答没钱，税务人员临时雇用一辆小货车，将纳税人两纸箱衣服（该纳税人及其家人的服装，不是高档衣服）强行拉走,纳税人在规定期限仍未缴纳税款和罚款，于是税务人员将该服装依法拍卖抵顶税款和罚款。
问题：1、税务局在采取税务强制执行措施行为时是否有错误？并说明理由。
2、税务局在对该门市部的税务行政处罚是否有效？并说明理由。
3、税务局对该门市部未办证的行为应如何处理？二、某市国税局稽查局于2001年5月10日对该市某建材厂近年的增值税纳税情况进行了检查（检查程序合法），发现该企业2000年12月转借普通发票2份给他人使用；2000年采取销售收入开票不入帐的手段，隐瞒收入96618.92元，偷税12560.46元（该企业当年全部应纳税额合计为96661元）。
检查完成后，该市国税局稽查局除依法追缴所偷税款12560.46元和滞纳金外，并于2001年5月15日下达《税务行政处罚决定书》，对建材厂的偷税行为和发票违章行为作出如下税务行政处罚决定：1、根据《征管法》规定，对偷税行为处以一倍的罚款12560.46元；2、根据《发票管理办法》第三十六条规定，对转借普通发票的发票违章行为处以罚款3000元。
同时告知：对处罚决定不服可在接到本决定之日起十五日向上一级税务机关申请复议，也可在接到本决定之日起3个月直接向人民法院起诉。
税务稽查案例分析
税务稽查案例分析成本检查并没有想象中那么难A公司是一家成立于2002年2月的民营纺织企业。
公司成立后不断从全国的纺织企业中挖进许多生产、销售、供应和财务等方面的能人，特别是在销售方面挖进的几位销售高手，不仅使该企业的产品很快销往全国，还出口到非洲、欧洲和拉丁美洲的10多个国家。
2002年度和2003年度该企业分别实现了1008万元和4516万元的利润。
随着企业实现效益的不断增加，该纺织企业的生产积极性也在不断提高。
为了今后的发展，该纺织企业在2004年的3月份决定再投资新建一万纱锭的前纺车间，仅土建部分的投资就将达到19600多万元。
如此大的基建投资不能一次性的在缴纳企业所得税前进行扣除，而企业每年还要缴纳上千万元的企业所得税，不由得使财务总监打起了企业所得税的主意。
根据财务部门的报告，2004年1月~9月份，企业已经实现利润5200多万元，预计到年底全年将实现6500万元的利润。
于是，财务总监找来财务负责人进行商量，看如何才能将今后的利润降下来。
经过反复的推敲，他们决定一方面将外购的土建材料先全部计入“原材料”科目，然后再将部分土建费用混成生产费用，在领用时的会计凭证和账簿摘要栏里只写“领用材料”，不写领用哪种原材料，将基建工程领用的材料混入生产成本进行税前扣除；另一方面，在购进成套设备时，让销货方将成套的设备分成若干零配件开具增值税专用发票，在安装时以“领用”的名义混入生产成本。
2006年8月，当地国税局稽查局在对该纺织公司自成立以来至2005年12月的纳税情况进行检查时，通过对财务报表的分析发现，该纺织公司自2004年10月以后，产品单位生产成本增长异常，利润下降也与日俱增，甚至有的月份出现巨额亏损的现象，这与其实际生产经营情况明显相悖。
于是，稽查人员重点对2004年10月以后生产成本中材料领用情况进行逐笔审查，首先让稽查人员感到震惊的就是，该公司竟然将大量的基建材料如圆钢、木材等直接打进生产成本，2004年度混入生产成本的基建材料共1086万元，2005年度混入生产成本的基建材料高达5072万元。
税务稽查第三章案例分析题
第3章案例分析题一、某粮油食品公司为增值税一般纳税人，2002年4月有关业务如下：(1)从某家庭农场收购小麦1 000吨，每吨600元；(2)购进食用油3吨，每吨价款5 000元，取得增值税专用发票，已用银行存款支付；(3)销售糕点等食品取得价款200 000元，同时开具增值税专用发票；⑷向福利院无偿赠送食品一批，按同类货物销售价格计算的价款为50 000元，这批货物的成本为30 000元；(5)销售食用油一批，价款为300 000元，开具增值税专用发票，对方以商业承兑汇票结算；(6)发给每个职工食用油2桶，每桶价款50元，该公司100人，每桶生产成本为22元；(7)销售食品一批，价款400 000元，同时开具增值税专用发票，货款未收；(8)将自产食用油，价款为150 000元，分配给投资者作为应付利润；(9)支付电费24 000元，取得增值税专用发票，其中用于生产车间18 000元、管理部门5000元，在建工程部门1 000元。
要求：1、根据上述资料正确计算岀该企业4月份增值税销项税额、进项税额以及应纳税额；2、根据上述经济业务作岀正确的会计分录。
二、某工业企业是增值税一般纳税人，生产A、B、C三种产品，A产品单位含税价为3 000元，销售工厂成本为1 800元，B产品单位含税售价为2 340元，销售工厂成本1 500元，C产品单位含税售价为14 04元，销售工厂成本1 000元，产品适用增值税税率17 %，假设该企业2002年9 月份仅发生以下几笔经济业务，列示如下：1、9月8曰，从某大型商场(一般纳税人)购进办公桌二张，取得增值税发票注明价款6000元，税款1 020元，同日从某零售商店(小规模纳税人)购入零星原材料一批，取得增值税发票注明价款8 000万，税款480元，均已入库，企业的帐务处理为：借：原材料14 000应交税金-应交增值税(进项税金)1 500贷：银行存款15 5002、9月10日，企业购进一批钢材，取得增值税专用发票注明价款10万元，税款1.7万元，用于基本建设工程；同日接受某单位投资转入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款20 000元，税款3 400元；上述材料均已验收入库，企业的帐务处理为：借：原材料-工程材料100 000应交税金-应交增值税(进项税金)17 000贷：原材料117 000借：原材料20 000应交税金-应交增值税(进项税金)3 400贷：实收资本23 4003、9月12日，支付本月入库原材料铁路运输费用12 500元，其中：运费9 000元，运输保险费用900元，保管费600元，建设基金 2 000元，取得运输专用发票，企业的帐务处理为：借：管理费用11 250应交税金-应交增值税(进项税金)1 250贷：银行存款12 5004、9月14日，由于保管不善损失C产品80台，当月生产的200件产品全部入库，根据“生产成本-C产品“帐户记载，其中原材料成本10万元，电费3万元，企业的帐务处理为：借：待处理财产损失80 000贷：产成品80 0005、9月16日，用B产品15台等价串换原材料一批，双方签定以物易物合同，并互开增值税专用发票，企业的帐务处理为：借：原材料30 000应交税金-应交增值税（进项税金）5 100贷：应付帐款35 100借：应收帐款35 100贷：产成品35 100借：应付帐款35 100贷：应收帐款35 1006、9月18日，销售自己使用过的两辆汽车，其中一辆是小客车（20座），取得收入8万元，另一辆是桑塔纳，取得收入15 900元，售价均未超过原值，企业的帐务处理为：借：银行存款95 900；贷：固定资产清理95 9007、9月20日，采取分期收款发岀商品销售B产品10台，合同规定分三次收款，交付产最的第一期收取50 %货款，以后两期均收取25 %的货款，货已发岀，按合同收到第一批货款、税款存入银行，企业的帐务处理为：借：分期收款发岀商品15 000贷：库存商品15 000借：应收帐款23 400贷：其他应收款23 400借：银行存款11 700贷：应收帐款11 700借：产品销售成本7 500贷：分期收款发岀商品7 5008、9月25日，向外单位赠送B产品5台，企业的帐务处理为：借：营业外支岀7 500贷：产成品7 5009、当月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款25万元，税款4 . 25万元；进口原材料一批（消费税税率为30 % ）到岸价格10万元，关税税率为40 %，已缴纳进口环节增值税、消费税，取得海关完税凭证；两批材料均已入库，帐务处理无误。
稽查案例分析
稽查案例分析一、案件背景情况(一)案件来源2013年我局决定对土地出让金返还款进行专项检查，通过查前科学分析，对全县近几年在工业园成立的实体工业企业进行了筛选，某实业发展有限公司于2008年成立，厂区占用面积大，生产经营正常，于是我局在2013年3月27日对该企业在2009年1月1日至 2011年12月31日涉税情况进行了检查。
（二）企业基本情况某实业发展有限公司属有限责任公司，2008年11月24日成立，法人代表：陆，财务会计：李，经营地址：某县某镇，经营范围：服装鞋帽生产销售业务，为增值税一般纳税人。
二、案件参加人员王廖黄阳三、检查过程与检查方法（一）收集静态资料，查前预案做足接到检查任务后，为了不肓目实施检查，稽查人员没有急于到企业去，而是借助于CTAIS系统和县财政局信息平台上有关信息比对分析了该企业大量的财务数据及纳税数据，并根据企业情况表，全面收集被稽查企业的静态资料，了解其纳税申报、业务经营情况，通过各方面分析，初步制定一连串的检查实施方案：1、通过与县财政局协调，调取了我县近几年土地出让金财政资金返还款明细，获取该企业土地出让金返还情况。
2、通过CTAIS系统对被稽查企业进行查前增值税、所得税财务报表分析，某实业发展有限公司2009年销售收入33892510.3元，已纳增值税1017509.16元，已纳企业所得税67785.02元； 2010年销售收入63317375.14元，已纳增值税1899636.47元，已纳企业所得税126635元； 2011年销售收入64856433.16元，已纳增值税1946971.07元，已纳企业所得税130662.14元。
在其申报的财务报表上发现该企业2009年、2010年均未申报营业外收入，2011年申报营业外收入48,544.14元。
3、通过查询该企业2009、2010、2011年度企业所得税申报表，发现2009年纳税调整增加额：28618元，2010年纳税调整增加额：130040.38元,2011年纳税调整增加额：135766.12元。
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2、法院为何驳回该厂赔偿小汽车被盗损失的请求?
六、A企业是甲市的一家机械制造有限责任公司,是增值税一般纳税人,该企业欠缴以前纳税年度的税款10０，0０0元,税务机关多次进行了书面催缴,甲市的B企业欠Ａ企业一笔供货款,2002年5月,该债权到期，债务人Ｂ企业应偿还债务本息合计23０，０00元。由于A企业担心实现债权之后，要偿还欠税，因此，通知债务人为了拖延缴纳欠税，还债期限可以再延长三个月,A企业的主管税务机关甲市中山区国税局知道此事后，立即组成了由征管科长为组长的检查组,来到Ｂ企业(主管税务机关也是甲市中山区国税局），在出示了检查证，送达了税务检查通知书后，请求代位执行A企业的债权，B企业开始不同意，后在税务机关的要求下,同意用货款为Ａ企业缴纳税款，并给税务机关开出了一张230，０0０元的支票。
2、简要分析税务机关在税务行政处罚决定告知上存在的问题？
3、该案件是否应移送司法机关？并说明理由。
三、2002年8月5日,某县国家税务局稽查局接群众举报称:该县A花岗岩厂采取收现金不开发票的手段偷逃国家税款。8月1０日，县国税局稽查局经过分析研究后认为该举报线索有一定的可查价值,于是向检查科下达《稽查任务通知书》。检查科王科长等3人迅速来到该厂，找到该厂李厂长（法定代表人)说明来意，向该厂送达了《税务检查通知书》,并经县国税局稽查局局长批准于当日调取了该厂20０１年度的账簿、凭证及有关纳税资料,检查科王科长向该厂财务科开具了收据。经过内查外调,于２0０2年1１月15日检查结束并将资料退还给企业,查实该厂偷税50000元,占其全年应纳税额的6％，经过审理之后,县国税局向该厂下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》,追缴该厂所偷税款５0000元,加收滞纳金８376.0８元,并处罚款３00００元。
1、根据《征管法》规定，对偷税行为处以一倍的罚款12５60.46元；
2、根据《发票管理办法》第三十六条规定，对转借普通发票的发票违章行为处以罚款３00０元。
同时告知:对处罚决定不服可在接到本决定之日起十五日内向上一级税务机关申请复议,也可在接到本决定之日起３个月内直接向人民法院起诉。
问题:1、简要分析税务机关在税务行政处罚程序上存在的问题？
问题：１、税务局在采取税务强制执行措施行为时是否有错误?并说明理由。
2、税务局在对该门市部的税务行政处罚是否有效？并说明理由。
3、税务局对该门市部未办证的行为应如何处理?
二、某市国税局稽查局于2001年5月１0日对该市某建材厂近年的增值税纳税情况进行了检查(检查程序合法)，发现该企业2000年12月转借普通发票2份给他人使用;2000年采取销售收入开票不入帐的手段,隐瞒收入96618．９2元，偷税12５６０.46元（该企业当年全部应纳税额合计为96661元）。检查完成后,该市国税局稽查局除依法追缴所偷税款１２５60.46元和滞纳金外,并于２００1年5月15日下达《税务行政处罚决定书》，对建材厂的偷税行为和发票违章行为作出如下税务行政处罚决定:
问题：1、分析税务机关在检查环节存在的问题并说明理由。
3、分析税务机关在税务行政处罚程序上存在的问题并说明理由。
四、2002年９月8日,某市(地级市)国税局稽查局根据举报线索,对李某的建材店进行检查。检查人员在出示了合法的检查手续后,对该建材店2００１年的增值税纳税情况进行检查，经检查发现该建材店应补缴增值税1万元（该建材店2０01年合计应纳税额为８０000元）。2002年9月１0日，检查人员在履行了告知等有关法定程序后，稽查局下达了税务处理决定和税务处罚决定，补增值税1万元,加收滞纳金１5０元(假设滞纳金计算正确）；认定该建材店偷税,处所偷税款0.5倍罚款。缴款期限届满后,李某未缴纳税款、滞纳金和罚款。稽查局又向该建材店送达了责令限期缴纳税款通知书，到期后,该建材店仍未缴纳税款、滞纳金、罚款。经市局局长批准，稽查局依法扣押了该建材店价值１万元的玻璃,并当场开付收据,同时经稽查局局长批准,到有关金融机构查询了李某个人的储蓄存款，并依法拍卖了所扣押的玻璃，以拍卖所得10150元抵缴了税款和滞纳金。该建材店店主李某对处罚决定不服，如期向市国税局提出复议申请，在复议期间，李某开始转移店里的货物。检查人员经市国税局局长批准后，马上对该建材店采取了税收强制措施，又扣押了该建材店价值0.5万元的玻璃,并开付收据，拟拍卖抵缴罚款。
稽查案例分析习题一
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五、案例分析题
一、2002年8月２日，某城区国税局在征管质量检查中，发现某个体综合门市部属漏管户,自２0０2年6月领取营业执照经营以来,一直没有办理税务登记,也从未申报纳税。国税局检查人员在出示检查证和下达检查通知书后，对其进行检查，检查发现虽然有账,但不健全，并有少缴税款。8月4日,国税局向纳税人送达《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》,以账目不全和未申报为由，核定少缴税款４800元（增值税）,罚款一倍，共计960０元,并责令该门市部８月7日前到国税局全部缴清。纳税人未按期履行,８月9日，3名税务人员到门市部催缴，纳税人回答没钱,税务人员临时雇用一辆小货车，将纳税人两纸箱衣服（该纳税人及其家人的服装,不是高档衣服)强行拉走,纳税人在规定期限内仍未缴纳税款和罚款,于是税务人员将该服装依法拍卖抵顶税款和罚款。
问题：1、分析税务人员查询李某个人储蓄存款是否正确?并说明理由。
2、税务人员对罚款采ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ的税收强制执行措施是否正确?并说明理由。
3、该案件是否应移送司法机关？并说明理由。
五、某汽车制造厂是甲市一家大型国有企业（甲市是设区的地级市），汽车制造厂20０2年１月1０日在本月最后一个申报日申报应交增值税200万元,同时申请缓缴税款,市国税局批准该企业在200２年4月10日前缴清税款,该企业一直没有缴纳。２002年6月1日税务机关责令该企业在200２年6月1０日前缴清全部税款、滞纳金,同时通知该厂如果逾期不缴纳,税务机关将采取税收强制执行措施。2002年6月11日，由于该厂没有缴纳,税务机关查封了该厂生产的小汽车一批,共10台，封在该厂仓库保管,并下达了查封清单。6月15日,被查封的小汽车被盗2台。6月21日,税务机关依法拍卖了被查封的小汽车8台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和拍卖费用后,剩余款项当日返还给企业。该厂对税务机关的强制执行措施不服,于2002年８月1日向人民法院提起行政诉讼,要求撤销强制执行措施,赔偿小汽车被盗的损失。经法院审理,决定维持税务机关的行政执法行为，驳回该厂要求赔偿小汽车被盗损失的请求。