内部控制的概念
内部控制基本概念
内部控制基本概念展开全文内部控制基本概念一、企业内部控制概念及其理解内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
二、企业内部控制“三五”指标（原则、目标、要素）（一）五原则1、全面性原则。
贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。
2、重要性原则。
在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
3、制衡性原则。
应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，痛恨死坚固运营效率。
它要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个基本点或两个以上的岗位和环节；同时，还要求俄履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。
4、适应性原则。
应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。
要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，实施的对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施补救。
5、成本消息原则。
应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。
（二）五目标1、保证企业经营活动合规合法。
守法和诚信是企业健康发展的基石，逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。
企业内部控制要求企业必须将发展至于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。
2、维护资产安全。
资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。
良好的企业内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。
3、提高财务报告及相关信息报告质量。
内控基础知识
内控与风险管理知识目录第一部分内控基础知识 (3)一.什么是内部控制？ (3)二.什么是控制环境？ (10)三.什么是风险评估？ (10)四.什么是控制活动？ (10)五.什么是信息与沟通？ (10)七.内部控制的四大目标是什么？ (10)八.控制环境包括哪些内容？ (10)九.内控体系框架五要素是什么？ (11)十.《萨奥法案》404条款提出了哪些要求？ (11)十一.什么是权限指引？ (11)十二.油田公司风险控制管理文件（全部流程）包括哪几部分？ (11)十三.风险类别分为哪几种？简称分别是什么？ (11)十四.流程命名规则是什么？ (11)十五.流程图中各种符号的含义是什么？ (12)十六.什么是风险控制文档（RCD）四要素？ (13)十七.油田公司重要业务流程目录包含哪些内容？ (13)十八.流程类别包括哪几类？编码简称分别是什么？ (13)十九.绘制流程图使用的什么软件，作用是什么？ (13)二十.从业务流程管理信息系统查看流程图，最方便的访问的途径有几种？ (14)二十一.什么是外部审计？ (14)沈阳工程技术处参加局技术比赛教材二十二.什么是缺陷报告？ (14)二十三.内部控制测试的方法有哪些？ (14)二十四.内控测试程序分为几个阶段？ (14)二十五.业务层面测试有几种方式？ (14)二十六.什么是管理层测试？ (14)二十七.内部控制缺陷根据其性质分为哪几种缺陷？ (15)二十八.根据缺陷的重要程度分为哪几种缺陷？ (15)二十九.什么是监督？监督包括哪几部分？ (15)三十.业务流程管理的目标是什么？ (15)三十一.业务流程管理的内容包括哪些？ (15)三十二.什么情况下需对业务流程做出调整？ (15)三十三.内部信息包括哪些内容？外部信息包括哪些内容？ (15)三十四.油田公司控制文档包括哪几种类型？ (16)三十五.例外事项的类型有哪几种，分别是什么？ (16)三十六.油田公司上市单位内控体系建设是从哪年开始的？ (16)三十七.常见的舞弊行为有哪些？ (16)三十八.什么是流程图？ (16)三十九.不相容职务分离控制主要包括哪几种职务分离？ (17)四十.实质性漏洞认定的定性标准有哪些？ (17)四十一.《员工职业道德手册》的内容。
内部控制的相关知识点
内部控制的相关知识点内部控制是组织内部的管理措施和制度，旨在保障企业的财务报告的准确性和可靠性，确保资产的安全和保护利益。
对于一个企业来说，建立健全的内部控制系统是非常重要的，本文将对内部控制的一些相关知识点进行详细探讨。
一、内部控制的基本概念和目标内部控制是企业为实现业务目标、合规目标和风险管理目标而建立的一系列控制措施和制度。
内部控制的目标包括：保障企业的资产安全，确保财务报告的准确性和可靠性，遵守适用法律法规和内外部规则，保障企业的财务稳定和经营有效性，预防和控制风险。
二、内部控制的组成要素内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与审计等组成要素。
1. 控制环境：指企业内部的整体管控氛围和文化。
包括企业管理层的风险意识、操纵行为和道德标准、组织架构和分工、对员工的培训和激励等。
2. 风险评估：指企业对潜在风险和机会进行识别、评估和应对措施的制定，建立风险管理体系。
3. 控制活动：指企业为应对风险而采取的一系列事务和流程控制措施，包括授权和审批程序、会计和财务制度、资产管理等。
4. 信息与沟通：指企业对内对外的信息流动和沟通机制，包括业务信息的获取、处理和传递，以及内外部交流和报告机制。
5. 监督与审计：指企业内部和外部对内部控制的监督和审计活动，包括内部审计和外部审计。
三、内部控制的原则和制度1. 健全完善：内部控制必须覆盖企业的所有业务和环节，确保所有重要事项都能得到有效控制。
2. 适度合理：内部控制应该根据企业的规模、性质和风险程度制定，既要能够达到目标，又不应过度繁琐和昂贵。
3. 充分有效：内部控制应该确保足够的资源和信息，能够及时发现和防范潜在的风险和问题。
4. 分责分类：内部控制应该明确各个层级和部门的职责和权限，避免权力过度集中和滥用。
5. 审计核查：内部控制应该定期进行审计和核查，确保制度的有效性和符合规定要求。
四、内部控制的重要性和好处良好的内部控制有助于提升企业的管理水平和竞争力，具有以下重要性和好处：1. 保护企业的财务利益：内部控制可以避免财务欺诈和不当行为，确保财务报告的准确性和可靠性。
内部控制的原理术语与概念
内部控制的原理术语与概念内部控制是指组织为实现业务目标，对内部环境进行管理和控制的一种活动。
内部控制的目的是确保业务的合规性和有效性，同时还需要保护组织的资产，防范风险和错误，提高经营效率和效果。
内部控制涉及到很多术语和概念，下面我们将了解其中的一些重要术语和概念。
控制环境控制环境是内部控制的核心，是指组织为实现业务目标而建立的控制框架，其中包括组织结构、人员管理、内部审计、风险管理和制度规章等。
组织应该在建立控制环境时考虑业务特点和风险情况，确保控制措施符合业务需要。
预防控制与监督控制预防控制是指以事前的方式，通过制度和程序、授权和责任等方式，对业务过程进行控制，尽可能防止风险和错误的发生。
预防控制包括操作控制、访问控制、自动化控制等。
监督控制是指以事后的方式，通过审计、检查和评估等方式，对业务过程进行监督和控制，发现问题并及时进行纠正和改进，防止风险和错误的发生。
风险评估风险评估是指对组织面临的可能影响业务目标的不利事件的种类、来源、影响、概率等进行分析和评估，以便组织采取适当的控制措施。
风险评估应根据业务特点和变化情况，及时进行并进行动态更新。
内控自评内控自评是组织对自身内部控制进行自我评估和检查，以便发现存在的问题并及时进行改进和修正。
内控自评需要依据内部控制的标准和要求，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督和修正等方面。
内部审计内部审计是独立的、客观的、全面的对组织内部控制进行评估和监督的一种活动。
内部审计应该依据内部控制的标准和要求进行评估和监督，并向组织管理层提供有关内部控制的意见和建议。
合规性审计合规性审计是对组织的管理和处理过程是否符合法律法规、规章制度、合同协议等方面的要求进行检查和评估。
合规性审计应该结合内部控制的标准和要求进行评估，以确保业务的合规性和有效性。
成本效益分析成本效益分析是对内部控制措施的投资与收益进行分析和评估，以确定投资是否合理。
成本效益分析应考虑投资的成本、效果、风险以及长期收益等方面，以确保投资决策的合理性。
内部控制的概念与要求 coso
引言1. 内部控制是管理者在组织中建立的一种用来保护资产、确保会计数据的准确性和可靠性，并促进效率的制度和程序。
2. 内部控制要求是指由美国企业管理人员和审计师遵循的内部控制框架的要求。
COSO框架概述3. COSO是指控制对内部控制的整体框架，是一个美国职业组织。
4. COSO框架的结构主要包括五个组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
5. 控制环境涵盖了影响整个内部控制体系的组织内部控制意识和氛围。
6. 风险评估是指组织必须确定并分析可能威胁其目标实现的各种内外部风险。
7. 控制活动是指组织必须设计和执行内部控制政策和程序，以确保其目标的实现。
8. 信息与沟通要求组织必须在内部和外部之间保持有效的信息和沟通渠道，并确保及时、准确、全面且真实的信息传递。
9. 监督是指组织需要建立对内部控制效果的监视和评价机制。
COSO框架的要求10. 内部控制的要求是指COSO框架对内部控制的具体要求，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
11. 控制环境要求组织必须建立和维护一个有效的内部控制环境，包括管理层对内部控制的重视、组织的道德价值观和诚实原则等。
12. 风险评估要求组织必须对其面临的各种内外部风险进行认真评估，并采取相应的内部控制措施进行管理和控制。
13. 控制活动要求组织必须设计和实施一系列内部控制政策和程序，以确保其目标的实现。
14. 信息与沟通要求组织必须建立和维护有效的信息和沟通渠道，确保及时、准确、全面且真实的信息传递。
15. 监督要求组织必须建立对内部控制效果的监视和评价机制，追踪和监控内部控制的执行情况，并及时调整内部控制政策和程序。
COSO框架的应用16. COSO框架的应用包括内部控制评价和审计。
17. 内部控制评价是指组织对其内部控制体系的有效性进行自我评价，并不断改进和加强内部控制。
18. 审计是指审计师基于COSO框架开展内部控制审计，评估组织内部控制的有效性，并发表审计意见。
内部控制的概念及五个要素
内部控制的概念及五个要素内部控制是企业管理中至关重要的一环，它涉及企业各个方面的规划、执行、监督等工作，是确保企业正常运转和实现组织目标的重要保障。
内部控制的概念及五个要素被认为是构建内部控制体系的基础，下面将对内部控制的概念及五个要素进行深入研究和探讨。
内部控制是指组织为了实现经营目标而在组织内部建立的一种管理体系，其目的在于管理风险、保护资产、提高工作效率、确保财务报告的准确性和完整性。
内部控制的实施对于企业而言至关重要，可以帮助企业预防和解决各种问题，提高管理水平和执行效率，从而增强企业的竞争力和可持续发展能力。
内部控制的五个要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
控制环境是内部控制的基础，是内部控制体系的文化氛围和道德风险的基础。
风险评估是指组织通过识别和评估各种风险，制定相应的控制措施来管理和控制这些风险。
控制活动是指组织针对不同风险设计和实施的各种控制措施，包括预防控制、检测控制和应对控制等。
信息与沟通是指组织内部各种信息的传递和交流方式，确保信息的准确性、及时性和有效性。
监督是指对内部控制体系进行监督和评估，防止和解决内部控制出现的问题，不断完善和提升内部控制的有效性。
在实际操作中，企业需要根据自身的特点和实际情况，不断完善和强化内部控制体系。
首先，企业需要建立和完善内部控制和制度，确保内部控制与企业战略目标、经营风险和外部环境的一致性。
其次，企业需要加强对内部控制的监督和评价，建立有效的内部控制监督机制，及时发现和解决内部控制出现的问题。
再次，在内部控制的实施过程中，企业需要加强对员工的培训和教育，提高员工的内控意识和能力，确保内部控制的有效实施。
另外，企业还应积极利用信息技术手段，提高内部控制的自动化程度和智能化水平，提高内部控制的效率和准确性。
此外，企业还可以借鉴和学习其他企业的内部控制经验和做法，为自身的内部控制体系的建设和完善提供借鉴和参考。
最后，企业要积极配合审计机构和监管部门的审计和监督工作，建立健全的内部控制体系和内部检查机制，确保内部控制的有效实施和运转。
内部控制基本概念和特征
内部控制基本概念和特征w内部控制基本概念内部控制（I ntern al Co ntrol）是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。
也就是由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的，旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。
进而言之，企业内部控制是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠，促进企业实现战略目标的活动，是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。
换言之，内部控制，是一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
也就是为实现企业经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。
内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。
最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。
随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制管理系统，并逐步提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。
2004年9月，C OSO又提出了《企业风险管理——整合框架》，它既是对《内部控制——整体框架》的超越，也标志着内部控制的转型。
企业内部控制介绍内部控制的基本概念目标和实施方法
企业内部控制介绍内部控制的基本概念目标和实施方法企业内部控制介绍内部控制的基本概念、目标和实施方法企业内部控制是一种管理工具，旨在确保企业运营的有效性、效率和合规性。
它涉及组织结构、流程、制度、规范和监督等方面，以管理和控制企业的风险，防止错误和欺诈的发生，并提高决策的质量和公正性。
本文将介绍企业内部控制的基本概念、目标和实施方法。
一、基本概念企业内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一套内部管理体系，包括企业内部的组织结构、职责分工、权限制约、信息流转和监督机制等。
通过内部控制，企业能够有效管理风险，提高运营效率，保障财务信息的可靠性和透明度。
企业内部控制的基本概念包括以下几个要素：1. 控制环境：指企业内部的管理文化、价值观、道德伦理等影响控制意愿和行动的因素；2. 风险评估：指对企业内外部风险进行识别、评估和分类，并为其制定相应的应对策略；3. 控制活动：指通过制定具体的政策、流程、规范和制度，对企业活动进行规范和控制；4. 信息和沟通：指企业内部信息的收集、传递、处理和反馈机制，以及内外部的有效沟通和协作；5. 监督机制：指对内部控制的监督、检查和评估，确保内部控制制度的有效性和持续改进。
二、目标企业内部控制的目标主要包括以下几个方面：1. 保护企业资产：通过明确的准则和程序，防止资产的滥用、浪费、损失和盗窃等；2. 提高运营效率：通过规范和优化企业的业务流程和管理活动，提高资源的利用效率和企业公正决策的质量；3. 防范风险：通过风险识别、评估和应对策略的制定，减少企业面临的内外部风险，并及时预警和应对；4. 提升财务报告的可靠性和透明度：通过内部控制，确保财务数据的真实性、完整性和准确性，加强财务报告的透明度，提升投资者和相关方对企业财务状况的信任；5. 遵守法律法规和道德规范：通过内部控制，确保企业的经营行为符合相关法律法规和道德规范，并减少违法违规行为的发生。
三、实施方法企业实施内部控制应遵循以下方法和原则：1. 领导重视：企业高层领导应重视内部控制的重要性，并将其置于企业战略管理和决策层面，确保内部控制的有效实施；2. 内部控制政策与流程设计：企业应制定相关的内部控制政策与流程，并明确规定组织结构、职责分工、权限制约和信息流转等；3. 内部控制落地执行：企业应通过培训和沟通等方式，使员工了解内部控制政策和流程，并深化内部控制文化；4. 内部控制监督与改进：企业应建立独立的内部审计制度，对内部控制进行监督、检查和评估，并及时进行改进和强化；5. 内部控制持续改善：内部控制体系应与企业的运营环境和风险变化相适应，不断加强和完善。
内部控制理论简介
显的感情关系； ——重视可见资产和短期利益，忽视隐形资产和
长远利益； ——习惯于封闭式管理方式，漠视环境变化的影
响；
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内部控制要素及评价
——唯上级的指令和红头文件为管理依据，忽视 客观规律和员工的主观能动作用；
——唯行政隶属关系为管理关系纽带，忽视产权 关系、科学与法制；
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内部控制基本框架
五、内部控制类型 1、预防性控制：防止错弊和损失的发生 例如：对客户信用进行审核以减少坏帐发生；采用招标
方式选择理想的供应商等。 2、检查性控制：将已经发生或存在的错误检查出来 例如：核对银行对帐单，检查预防性控制的执行情况等
。 3、纠正性控制：对检查出来的错误进行更正 例如：当计算机检查出输入有误的供应商号码，可以从
内部控制要素及评价
1-4 检查内部控制执行过程中生成的记录和 凭证；
1-5 实地观察，针对关键控制点； 1-6 对具有代表性业务进行穿行测试； 1-7 调查表法
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内部控制要素及评价
2、 内部控制调查举例：采购业务循环的 内部控制调查
2-1 业务流程描述 采购业务是组织从外部获得商品或劳务并
支付价款的过程。该循环通常包括： （1）提出采购申请，由采购部门或仓库部
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内部控制要素及评价
六、存在的问题： 1、 组织内控制度实务中存在的多种
问题，归纳起来主要有： ——无章可循，内控制度不健全； ——有章难循，内控制度脱离企业实际； ——有章不循，缺乏制度执行机制； ——违章不纠，缺乏必要奖惩制约。
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内部控制要素及评价
2、传统管理观念的负面影响： ——以“家长制”为主的管理构架，缺乏对员工权
内部控制的概念
内部控制的概念企业内控是为保证企业内部经营管理活动的运行，进而对于企业的财务、企业的人与资产还有企业的工作流程实行一系列切实可行的管理监督活动。
企业内控必须要做到的是企业的财务、企业的人与资产还有企业的工作流程等内容的真实可靠性。
企业内部控制总体说来可以由三大部分组成，分别是：控制环境内部控制还有会计系统内部控制以及控制程序内部控制。
企业内部控制一般也是要按照这这三个步骤来的，也就是第一步：预测，第二步：控制，第三步：监督。
第一步预测：企业管理层会对于企业平常的各种经营活动中进行分析总结，对于即将做出的判断会做出进一步的预测，识别做出进一步的预测的风险，并且制定相对应的风险的应对措施。
第二步控制：以第一步做出的预测为基础，使用公司已经形成的流程管理等之类的方法，对预测的风险，进行实时的把控，也就是实施相对应的风险的应对措施。
而企业内部具体需要控制的控制量也就是一个公司的人力，资源财务等的方面。
第三步监督：对预测的风险，进行实时的把控的过程之中，毫无疑问可能为因为各种不可抗力或者意外的因素，导致不能精准的把控风险，因此对于第二步具体控制必须实施监督，不仅要监督企业的管理层还有企业的员工甚至是连企业的生产流程都必须严加监督，避免出现意外。
值得注意的是有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：1、内部环境。
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等2、风险评估。
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。
风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制措施。
控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。
关于内部控制三道防线的文件
关于内部控制三道防线的文件（原创实用版）目录一、内部控制的概念及意义二、内部控制的三道防线1.第一道防线：运营及管理2.第二道防线：内部监控与监督职能3.第三道防线：内部审计三、每一道防线的具体职责及作用四、结合实际案例分析内部控制的重要性五、如何建立和完善内部控制的三道防线正文一、内部控制的概念及意义内部控制是指企业为了合理保证实现组织目标，对财务报告的真实性、合规性以及资产安全，而建立的一套内部控制制度。
内部控制有助于企业提高管理效率，降低风险，提高企业经营效益，是企业内部管理的重要组成部分。
二、内部控制的三道防线（1）第一道防线：运营及管理第一道防线是企业运营和管理的第一线，主要包括销售人员、生产工人、运输工人、质检员、验收人员、会计、人事专员、采购员、技术工程师等。
他们在日常工作中就担负着内部控制的职责，需要接受必要的内控培训。
第一道防线主要职责是执行内控政策和执行程序，评估工作中的风险，识别风险，并采取必要的控制措施。
（2）第二道防线：内部监控与监督职能第二道防线包括风险管理与合规管理，主要由企业的内部审计部门和审计委员会负责。
他们需要持续地监控风险，提供风险专业知识，实施内控政策和执行程序，以及在收集信息方面提供帮助。
第二道防线的职能是确保第一道防线执行的控制和风险管理流程的设计是合理的，并能够按照预期有效地执行。
（3）第三道防线：内部审计第三道防线是内部审计，由内部审计部门和审计委员会负责，主要任务是对董事会和高级管理层所关心的风险和控制的有效性进行独立审计并报告。
内部审计部门需要对第一道防线和第二道防线进行监督和检查，以确保企业的内部控制制度得到有效执行。
三、每一道防线的具体职责及作用（1）第一道防线：运营及管理第一道防线是企业内部控制的基础，主要职责是执行内控政策和执行程序，评估工作中的风险，识别风险，并采取必要的控制措施。
具体职责包括：制定并执行企业的日常业务流程和操作规范，确保业务流程的合规性和有效性；对业务数据进行准确记录和及时报告，确保财务报告的真实性和可靠性；对业务活动进行监督和检查，确保业务活动的合规性和有效性。
内部控制的概念及特征
内部控制的概念及特征
内部控制的概念及特征如下：
1、内部控制的概念：内部控制(Internal Control)是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。
也就是由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构,以下简称董事会)、管理层和全体员工共同实施的,旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。
2、内部控制的特征：①全面性，即内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制，而不是局部性控制。
它不仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策计划执行情况，还要进行各种工作分析和作业研究，并及时提出改善措施。
②经常性，即内部控制不是阶段性和突击性工作，它涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检查考核。
③潜在性，即内部控制行为与日常业务与管理活动并不是明显的割裂开来，而是隐藏与融汇其中。
不论采取何种管理方式，执行何种业务，均有潜在的控制意识与控制行为。
④关联性，即企业的任何内部控制，彼此之间都是相互管联的，一种控制行为成功与否均会影响到另一种控制行为。
一种控制行为的建立，均可能会导致另一种控制的加强、减弱或取消。
内部控制的概念
内部控制的概念什么是内部控制？内部控制是指一个组织内部设计和实施的一系列措施和程序，旨在保护资产、促进业务运作的有效性和效率以及预防和检测错误和欺诈行为。
内部控制涵盖了一个组织的所有业务和活动，包括财务和非财务方面。
内部控制的目标是确保组织的运作符合法律法规的要求，保护组织的资产，确保财务报告的准确性，促进业务运作的高效性和效益，预防和检测错误和欺诈行为。
内部控制的重要性内部控制对于一个组织的健康和可持续发展非常重要。
以下是内部控制的重要性：1. 保护资产内部控制可以帮助组织保护其资产，包括财务资产、实物资产和知识产权等。
通过确立适当的控制措施，组织能够防止盗窃、损坏和滥用资产的风险。
2. 提高业务运作的效率和效益内部控制可以帮助组织识别和消除业务运作中的障碍和问题，提高业务流程的效率和效益。
通过规范流程和建立适当的控制环境，组织能够优化资源利用，减少浪费和重复工作。
3. 保证财务报告的准确性内部控制对于财务报告的准确性至关重要。
通过实施适当的控制措施，组织能够确保财务报告的完整性、准确性和可靠性，从而为利益相关方提供可信的财务信息。
4. 防范错误和欺诈行为内部控制可以帮助组织预防和检测错误和欺诈行为。
通过建立有效的风险评估和内部审计机制，组织能够识别和处理潜在的风险，并及时采取措施防止和发现错误和欺诈行为。
5. 遵守法律法规的要求内部控制可以帮助组织确保其运作符合法律法规的要求。
通过建立适当的合规程序和措施，组织能够防止违反法律法规的风险，保护自身的声誉和利益。
内部控制的组成要素内部控制包含以下几个组成要素：1. 控制环境控制环境是指管理层对内部控制的态度和意识，以及组织文化对内部控制的支持和推动力度。
良好的控制环境是内部控制有效运作的基础。
2. 风险评估风险评估是指组织对内外部的风险进行识别、评估和管理的过程。
通过风险评估，组织能够确定关键风险，并采取适当的控制措施来防范和降低风险。
3. 控制活动控制活动是指组织对特定业务和活动设计和实施的控制措施和程序。
内部控制和外部控制的关系
内部控制和外部控制的关系一、引言内部控制和外部控制是企业管理中两个重要的概念。
内部控制是指企业内部建立的一套制度和措施，旨在确保企业运营过程中的合规性、高效性和可靠性。
而外部控制则是指外部机构对企业的监督和监控，通过外部审计、监管和评级等方式来保障企业的合法性和规范性。
本文将探讨内部控制和外部控制之间的关系，并分析它们在企业管理中的作用和互动。
二、内部控制和外部控制的定义和特点1. 内部控制的定义和特点内部控制是指企业为实现目标，在内部建立的一系列制度、流程和方法，用于保障企业运营的合规性、高效性和可靠性。
其特点包括：全面性、系统性、持续性和自主性。
全面性：内部控制覆盖企业的各个环节和方面，包括战略管理、运营管理、财务管理、风险管理等。
系统性：内部控制是一个系统工程，各项制度和措施相互关联、相互支持，形成一个完整的控制体系。
持续性：内部控制是一个持续的过程，需要不断地监控和改进。
自主性：内部控制是企业自主建立的，企业可以根据自身特点和需求进行设计和实施。
2. 外部控制的定义和特点外部控制是指外部机构对企业的监督和监控，通过外部审计、监管和评级等方式来保障企业的合法性和规范性。
其特点包括：独立性、公正性、权威性和有效性。
独立性：外部控制是由独立的机构进行的，与企业的利益无关，保证了监督的客观性和公正性。
公正性：外部控制机构对企业进行评估和监督时，必须遵循公正、公平、透明的原则，确保评价结果的准确性和可信度。
权威性：外部控制机构通常具有一定的权威性和专业性，其评价和监督结果对企业的决策和信誉具有重要影响。
有效性：外部控制机构通过对企业的监督和评估，可以发现和纠正企业内部控制的不足，提高企业管理的效能和风险控制的能力。
三、内部控制和外部控制的关系1. 目标一致性内部控制和外部控制的共同目标是确保企业运营的合规性和高效性。
内部控制通过建立制度和流程，明确责任和权限，确保企业内部运营的规范性和有效性；外部控制通过监督和评估，对企业的运营过程进行有效的约束和监控，保障企业的合法性和规范性。
简述内部控制的概念
简述内部控制的概念
内部控制是指企业在各级管理层面上，为实现企业经营管理目标而采取的一系列的规章制度、技术手段和程序，包括领导、决策、计划组织、绩效考核、财务控制和信息管理等方面的手段，以保证企业经营管理的合法性、正确性、规范性、客观性、有效性和节约性。
它是一种有效的治理企业的机制，它不仅保证企业的正常运转，而且能够积极有效地管理企业。
内部控制是企业经营管理的关键，其基本目的应是消除或降低企业经营过程中存在的风险，促进企业经营管理的有效实施及实现企业的长期发展目标。
内部控制以实施内部管理制度和程序为基础，以内部管理人员的道德要求为前提，以绩效考核控制为手段，建立企业与其外部环境之间的相互协调，以确保企业资金的安全、利益的有效保护和风险的最小限度化。
内部控制系统是企业处理内部管理问题的有效机制，它具有明确的领导、决策、组织、绩效考核、财务控制和信息管理等多种控制手段，可以更好地规范企业的内部活动。
这些控制手段的实施能够有效地促进企业经营管理的合法性、正确性、客观性、规范性和有效性，并最大限度地减少企业遇到的不正常情况和风险。
内部控制是企业经营管理的重要组成部分，它可以从多个方面保护企业的利益，有效地管理企业的经营活动，并降低企业所面临的风险。
各企业应积极采取有效的内部控制系统，严格执行内部管理制度，ル确保企业经营管理的合法性、正确性、客观性、节约性、有效性和
规范性。
综上所述，内部控制可以有效地保护企业的利益，帮助企业进行有效的经营管理，降低企业面临的不适当风险，提高企业的效率。
因此，每一家企业应该建立完善的内部控制体系，严格按照内部管理的制度和程序来执行，以确保企业经营管理的合法性、正确性、客观性、节约性、有效性和规范性。
内部控制的基本原理
内部控制的基本原理一、内部控制的概念、目标与结构近年来，在我国证券市场会计信息失真的情况愈演愈烈，从“深圳原野”、“琼民源”、“红光”到“郑百文”、“银广厦”层出不穷，在世界范围，重大会计信息失真现象也呈上升趋势，如“巴林银行”、“安然事件”等，这些企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。
研究企业内部控制的理论与实务已成为世界各国面临的紧迫问题。
在我国内部控制的理论和实践也得到了空前的重视，新修订的《会计法》十分强调企业内部控制制度的建设问题。
（一）内部控制的概念内部控制（Internal Control）一词，最早出现在1936年美国会计师协会（美国注册会计师协会的前身）发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中，定义为保护现金和其它资产，检查簿计事务的准确性，而在公司内部的运用的手段和方法。
近几十年来，随着对内部控制理论以及认识的不断发展，不仅在美国，而且在其它国家和组织，其概念的内涵和外延也都发生了较大的变化，当前，比较典型的概念主要有：1.1976年，加拿大特许会计师协会在《审计推荐草案》中指出：“内部控制由组织体制的设计和企业管理人员制定的所有协调制度组成，就其实用方面而论，是为取得确定的管理目标，促进企业的业务有秩序和有效率的进行，保证资产的安全、会计记录的可靠和及时地提供准确的财务资料”。
2.1986年，最高审计机关国际组织在第十二届国际审计会议上发表的《总声明》，对内部控制做出了权威性解释：“内部控制作为完整的财务和其它控制体系，包括组织结构、方法程序和效果性，保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息”。
3.1988年，美国注册会计师协会发布的《审计准则文告第55号》指出：“企业内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”。
4.目前，我国理论界和实务界对同部控制的认识还很不统一。
内部控制的概念
内部控制的概念内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它就像是企业运行的“免疫系统”，帮助企业识别、防范和应对各种风险，保障企业的健康发展。
简单来说，内部控制就是企业内部为了实现经营目标、保护资产安全、保证财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，而制定和实施的一系列政策、制度和程序。
它涵盖了企业运营的各个方面，包括财务管理、人力资源管理、采购与销售、生产与运营等。
想象一下，一个企业就像一辆行驶的汽车。
内部控制就是汽车的各种控制系统，比如刹车系统保证安全停车，油门系统控制前进速度，方向盘系统决定行驶方向。
如果这些控制系统出了问题，汽车就可能失控，甚至发生事故。
同样，如果企业的内部控制不完善，就可能面临各种问题，比如财务造假、资产流失、经营效率低下等。
内部控制的目标是多方面的。
首先，它要确保企业的经营活动合法合规，企业就像在一条规定好的道路上行驶，不能偏离法律和道德的轨道。
其次，保障资产的安全和完整，防止资产被盗窃、滥用或损坏，就像给企业的财产上了一把锁。
再者，提高财务报告及相关信息的质量，让投资者、债权人等外部利益相关者能够获得真实可靠的信息，以便做出正确的决策，这就如同给外界展示了一张清晰准确的企业“成绩单”。
此外，提高经营效率和效果，使企业能够以最少的资源投入获得最大的产出，如同让汽车以最优的油耗跑得更快更远。
为了实现这些目标，内部控制需要遵循一些基本原则。
首先是全面性原则，内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，不能有任何的死角和漏洞。
其次是重要性原则，在全面控制的基础上，要关注重要业务事项和高风险领域，把有限的资源用在刀刃上。
还有制衡性原则，企业的机构、岗位设置和权责分配应当相互牵制、相互监督，不能出现权力过于集中或者无人监督的情况。
适应性原则也很关键，内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
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1936年美国会计师协会(AIA)首次正式提出了内部控制的概念。
此后，理论界和学术界不断推陈出新。
但基本上都没有突破会计控制的范围。
1992年COSO对内部控制的概念进行了突破和创新，并得到国际社会的高度认可。
但COSO内部控制框架流程与内部控制目标之间存在着逻辑缺陷，致使COSO内部控制框架的概念被质疑，实践中也缺乏可操作性和普适性。
实际上，COSO内部控制框架仅提供了一个较为全面的风险控制导引，各个国家和地区中的企业需要根据自身企业内部特征以及外部环境要素设计具有针对性的内部控制体系。
即不同地区中的企业需要界定内部控制的边界，并基于此设计相应的内控模式、机制、方法，以实现企业的全面风险管理和高效的内部控制①。
因此，无论是基于理论层面还是实物层而，重视对内部控制本质、边界和目标等基本属性的研究，是构建企业内部控制体系的前提和基础。
既有文献针对内部控制本质及内涵的研究主要涉及两个层次的内容:一个层次是从企业系统和整体效率的视角界定内部控制的概念;另一个层次是企业内控系统的构成单元和子系统。
内部控制的组成部分或子概念主要包括两个方面:一个方而是按照层级结构来分的企业治理层面的控制和企业管理控制;另一个方面是为了满足不同需要而单独界定的企业各职能部门和各层级所确立的内部控制体系，如财务报告内部控制，会一计控制等概念，I-!前比较成型和有影响力!、勺是财务报告内部控制’、「「。
自华，高_立(2011)’‘在困内外相关研究的琴础_上，指出无沦从历史发展、时间考察还是理论逻辑方而看，财务报告内部控制陷入了一个为不能存在的系统寻找独立存在的理由的尴尬境地。
ICI此，应该尽早用“内部拄制”取代“财务报告内部控制”。
杨清香(2010) `"利用马克思认识论，对如何构建内部控制的概念框架问题进行了探讨，认为内部控制的本质是构建内部控制概念框架或理论体系的逻辑起点，内部控制的其他概念或理沦要素都是根据内部控制的木质演绛推论出来的。
在此基础上，部分学者认为目标是构建内部控制概念的逻辑起点，这种观点尽管实用，Eli是犯了逻辑上的错误(李连华，2007)0组织理论是内部控制研究范畴内的重要理论支撑，诸多文献围绕组织内部关系和契约展开对企业内部打制的研究。
谢志华(2009)‘、认为，企业的两种组织关系，即契约关系和平等关系，决定了企业内部控制的本质，内部控制的木质表现为企业组织体系中各种相关的平等利益工体之问的相压制衡和各科层权利主体依_}二而F的监督。
而且制衡是监督发抨效l1!的从础。
李志斌(2009 ) '}"运用组织fil:会学的规则理沦解释了内部控制的规则属性。
他认为内部控制在组织内部是需要强制执行的“法”，足管理权威的来源之一。
而竹理权威体系既包括纵向等级制权威体系，也包括横向平行权威体系。
一可以石出，卜述两者的观点具有4定的相似性。
部分学者还从制度经济学的视角剖析了内部控制的本质，刘明辉，张宜t } ( 2002 ) ''认为，内部控制的本质是弥补企业契约不完备性，保i} I:企业正常运作和发展的内在机制。
林钟高，徐虹，吴玉莲( 2009 )‘认为内部控制的本质属J性足种持续均衡利益关系的契约装置。
国外有关学者对内部控制与公司治理的关系研究，主要可以归纳为两个视角。
这两个视角分别为:认为内部控制是公司治理的组成部分;以及认为内部控制和公司治理彼此相互影响。
针对后者，又可进一步细分为三种观点，其一，公司治理影响内部控制;其二，内部控制影响公司治理;其三，内部控制与公司治理相互影响。
下面针对上述本文总结的研究路径，结合具体的研究文献进行阐述。
以英国为代表的学者认为，内部控制是公司治理的组成部分。
Cadbury, Hampell以及Turnbull报告共同构成了英国三个重要的公司治理、内部控制研究。
英国学者指出了上述观点，即“内部控制是公司治理的组成部分”，应由董事会负责建立、维护以及评价;独立董事制及董事会下设的委员会起监督和协调作用。
而美国有关学者认为内部控制和公司治理相互影响着彼此，特别是在SOX法案404条款的提出之后，利益相关者便对内部控制和公司治理予以了前所未有的关注。
针对后一观点，又可进一步细分为三种情况。
其一，认为公司治理影响内部控制。
Lanra 等(2003)针对公司治理、内部控制的关系，指出公司治理中，报告要求的演变，催生了风险管理导向的内部控制。
Udi和Rani(2009)以SOX-404和SOX-302条款为对象，通过对公司治理效率与内部控制有效性二者之间关系进行检验，发现二者正相关，且公司治理效率的提高，影响了内部控制有效性。
其二，认为内部控制影响公司治理;Richard(2004)虽然也以SOX-404为研究对象，但其研究结果说明公司的内部控制建立及披露，均对公司治理产生了重要影响。
其三，认为内部控制与公司治理相互影响。
这部分学者所占的比重较大。
Goh (2007)发现公司治理与内部控制，呈现相互制约、影响的关系，该结论通过对内部控制信息披露得来。
Stephens ( 2008)同样提出了，公司治理与内部控制机制关系十分密切，内部控制越有效，公司治理效率越高，反之亦然。
有学者针对公司治理对内部控制缺陷的影响进行了研究。
Krishnonl （2005 )创新地以SOX法案为背景，筛选出存在内部控制缺陷的上市公司，并按照各自特点寻找对照组。
研究发现样本组的治理结构不合理，董事会会议频率较低，经理人的经营管理能力较弱，而对照组与之相反。
Doyle 、Jeffrey' Z ( 2006 )延续该思路，换用其他上市公司和观察期间的样本发现，其他公司治理问题也导致内部控制缺陷的产生。
国内有关学者对公司治理对内部控制有效性的影响研究，主要可以按其研究方法进行归纳，共有两种不同的研究方法。
这两个方法分别为规范研究和实证研究。
通过阅读文献以及对比国外研究文献可以发现，我国学者对内控有效性的量化方面的研究，更值得研读和借鉴。
这是由于我国资本市场中上市公司的内部控制和信息披露，具有一定的中国特色，因此在对内部控制有效性评分方法方面，我国学者的研究成果更值得参考，且其所选用的指标更具有可操作性。
下面针对上述本文总结的研究路径，结合具体的研究文献进行阐述。
大部分的学者在研究公司治理对内部控制有效性的影响时，采取了规范研究的方法。
虽然采用实证研究方法的学者越来越广泛，但是大部分都是针对个别上市公司进行的案例研究。
除此之外，值得注意的是，孙文娟（2011)的研究中，分别从股东、董事会和管理者的不同角度，检验了公司治理对内部控制有效性的影响。
由此可见，在进行研究时，自变量选择方面可选择的公司治理要素众多。
主要问题在于内部控制有效性的量化。
针对如何量化考核上市公司内部控制有效性的问题，我国学者对此进行了许多尝试和探索。
例如钟纤纤(2010)在其研究中，用经营效益代表经营的效率和效果，用年报意见代表财务报告可靠性，用违规处罚状况代表对现行法规遵守程度。
张泽欣，赵玉恒(2010)在此基础上，结合科学的统计方法—主成分分析法，对上述指标进行了计算。
除此之外，张先治，戴文涛(2011)选用了较为复杂的模糊综合评价方法，根据内部控制目标构建共计61个指标的评价体系。
吕慧(2013 )提出了“详细评价法”，该方法将风险作为基础建立内部控制有效性综合评价体系，同样延续着之前学者将内控目标作为有效性的“代名词”，并将目标细分发展目标和社会目标，共计两个层次分别进行衡量。
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