税务基础知识培训讲义资料
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• 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入 ，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收 入全部为中央财政收入。
❖ 特点
• 以增值额为计税依据 • 该税既普遍征收又多环节征收。 • 属于价外税：即税款与价格分开，属间接税的性质
重点税种-增值税
❖ 征收范围
• 1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等） • 2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务） • 3、进口货物
重点税种-增值税
❖ 增值税（小规模纳税人）
▪ 简易征收，不允许抵扣进项税额 ▪ 应缴纳增值税=不含税销售额*征收率（3%） ▪ 案例：
➢ 某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含 增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400 元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3％。根据增值 税法律制度的规定，该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为 （ ）元。 A．3540 B．5400 C．5724 D．2778.64
❖ 分类（一般纳税人、小规模纳税人）
• 标准（年应税销售额、会计核算） • 工业企业年应税销售额在50万元以上 • 商业企业年应税销售额在80万元以上
重点税种-增值税
❖ 税率
• 基本税率为17% • 低税率为13% • 出口货物为0%（国务院另有规定的除外） • 对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%
现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。
税种分类（按课税对象分）
❖ 财产税
▪ 指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的税，包括遗产税、 房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等
❖ 行为税
▪ 是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税 制中的城市维护建设税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税
税务基础知识
顺悦集团有限公司
目录
一、税收概述 二、重点税种介绍 三、税收优惠 四、税收征管程序
税收概述
❖ 含义
▪ 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定 的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入 的一种方式。税收收入是国家财政收入的最主要来源。
❖ 税收三性
▪ 强制性 ▪ 无偿性 ▪ 固定性 ▪ 强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体
❖ 价外税
▪ 是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的 一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认 增值税的价外税性质）。
目录
一、税收概述 二、重点税种介绍 三、税收优惠 四、税收征管程序
重点税种-增值税
❖ 定义
• 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的 单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此，在计税过程 中采用税款抵扣制的原则。
❖ 征收方式
▪ A类 查账征收 ▪ B类 核定征收
❖ 税率
▪ 企业所得税的税率为25% ▪ 国家需要重点扶持的高新技术企业为15%（认定） ▪ 小型微利企业为20%
重点税种-企业所得税
❖ 案例
某电脑企业为增值税一般纳税人，10月销售给某商场50台电 脑，不含税单价为4500元/台，已开具税控专用发票，同时支 付运费1000元，当月企业购进原材料一批取得增值税专用发 票，价税合计1170，当月该电脑企业应交增值税税额。
应交增值税=50*4500*17%-1000*7-1170/(1+17%)*17%
❖ 申报期限
• 增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至15 日的征期内申报纳税。
重点税种-增值税
❖ 税额计算（一般纳税人）
应缴纳增值税=销项税额-进项税额 销项税额（专用发票、普通发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 三小票：海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票(7%)
重点税种-消费税
❖ 定义
▪ 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收 的一类税
❖ 征税范围
▪ 烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18个税目
❖ 征收方式
▪ 消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量 分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额
▪
重点税种-其他附加税
❖ 城市维护建设税
❖ 对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收 ❖ 它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区
别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、 镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护 建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳
❖ 教育费附加
重点税种-营业税
❖ 定义
▪ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动 产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的税种
❖ 税目与税率
重点税种-营业税
❖ 征收
▪ 从价计征，比例税率
❖ 计算
▪ 营业税应纳税额=营业额×税率
❖ 案例
▪ 某咨询管理公司2009年3月取得5000元咨询费收入，无其他应税 收入，3月该企业应缴纳营业税多少元？
• 与城建税类似，征收率为3%
重点税种关系
❖ 三大流转税关系
▪ 增值税与营业税：非此即彼，相互排斥 ▪ 增值税与消费税：征收消费税的产品必然要征收增值税
源自文库
重点税种-企业所得税
❖ 定义
▪ 对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资 企业、合伙企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其 他所得征收
❖ 资源税
▪ 是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我 国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用 税都属于资源税
税收分类（按计算依据）
❖ 从量税
▪ 是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税 额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。 如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。
❖ 从价税
▪ 是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。 从价 税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的 增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。
税收分类（按税收与价格关系）
❖ 价内税
▪ 是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类 税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。
❖ 特点
• 以增值额为计税依据 • 该税既普遍征收又多环节征收。 • 属于价外税：即税款与价格分开，属间接税的性质
重点税种-增值税
❖ 征收范围
• 1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等） • 2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务） • 3、进口货物
重点税种-增值税
❖ 增值税（小规模纳税人）
▪ 简易征收，不允许抵扣进项税额 ▪ 应缴纳增值税=不含税销售额*征收率（3%） ▪ 案例：
➢ 某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含 增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400 元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3％。根据增值 税法律制度的规定，该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为 （ ）元。 A．3540 B．5400 C．5724 D．2778.64
❖ 分类（一般纳税人、小规模纳税人）
• 标准（年应税销售额、会计核算） • 工业企业年应税销售额在50万元以上 • 商业企业年应税销售额在80万元以上
重点税种-增值税
❖ 税率
• 基本税率为17% • 低税率为13% • 出口货物为0%（国务院另有规定的除外） • 对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%
现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。
税种分类（按课税对象分）
❖ 财产税
▪ 指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的税，包括遗产税、 房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等
❖ 行为税
▪ 是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税 制中的城市维护建设税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税
税务基础知识
顺悦集团有限公司
目录
一、税收概述 二、重点税种介绍 三、税收优惠 四、税收征管程序
税收概述
❖ 含义
▪ 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定 的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入 的一种方式。税收收入是国家财政收入的最主要来源。
❖ 税收三性
▪ 强制性 ▪ 无偿性 ▪ 固定性 ▪ 强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体
❖ 价外税
▪ 是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的 一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认 增值税的价外税性质）。
目录
一、税收概述 二、重点税种介绍 三、税收优惠 四、税收征管程序
重点税种-增值税
❖ 定义
• 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的 单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此，在计税过程 中采用税款抵扣制的原则。
❖ 征收方式
▪ A类 查账征收 ▪ B类 核定征收
❖ 税率
▪ 企业所得税的税率为25% ▪ 国家需要重点扶持的高新技术企业为15%（认定） ▪ 小型微利企业为20%
重点税种-企业所得税
❖ 案例
某电脑企业为增值税一般纳税人，10月销售给某商场50台电 脑，不含税单价为4500元/台，已开具税控专用发票，同时支 付运费1000元，当月企业购进原材料一批取得增值税专用发 票，价税合计1170，当月该电脑企业应交增值税税额。
应交增值税=50*4500*17%-1000*7-1170/(1+17%)*17%
❖ 申报期限
• 增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至15 日的征期内申报纳税。
重点税种-增值税
❖ 税额计算（一般纳税人）
应缴纳增值税=销项税额-进项税额 销项税额（专用发票、普通发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 三小票：海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票(7%)
重点税种-消费税
❖ 定义
▪ 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收 的一类税
❖ 征税范围
▪ 烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18个税目
❖ 征收方式
▪ 消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量 分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额
▪
重点税种-其他附加税
❖ 城市维护建设税
❖ 对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收 ❖ 它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区
别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、 镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护 建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳
❖ 教育费附加
重点税种-营业税
❖ 定义
▪ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动 产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的税种
❖ 税目与税率
重点税种-营业税
❖ 征收
▪ 从价计征，比例税率
❖ 计算
▪ 营业税应纳税额=营业额×税率
❖ 案例
▪ 某咨询管理公司2009年3月取得5000元咨询费收入，无其他应税 收入，3月该企业应缴纳营业税多少元？
• 与城建税类似，征收率为3%
重点税种关系
❖ 三大流转税关系
▪ 增值税与营业税：非此即彼，相互排斥 ▪ 增值税与消费税：征收消费税的产品必然要征收增值税
源自文库
重点税种-企业所得税
❖ 定义
▪ 对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资 企业、合伙企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其 他所得征收
❖ 资源税
▪ 是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我 国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用 税都属于资源税
税收分类（按计算依据）
❖ 从量税
▪ 是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税 额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。 如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。
❖ 从价税
▪ 是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。 从价 税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的 增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。
税收分类（按税收与价格关系）
❖ 价内税
▪ 是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类 税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。