完善企业内部控制体系的思考
对完善企业内部控制的思考
的可靠性 、 经营活动的效率 和效果 、 相关法律法规的遵循 。而 我 国内部控制 的主要 目标包 括 ： 保证 活动的有效 进行 ， 护 保 资产 的安全 和完整 ， 纠错 防弊 ， 证会计资料 的真实 、 保 合法 、
完 整 等 ”与 Ｃ Ｓ ， Ｏ Ｏ相 比 ， 有 包括 经 营性 目标 。 没
关键词 ： 内部控制 ； 现状 ； 措施 中图分 类号：２ Ｆ３ 文献标识 码： Ａ 文章编号： ０— １５ （ ０９ Ｏ ＿０ ４ ２ １ ５ ５４ ２ ０ ） ０ ８ —０ ｏ
企业 内部控制是一种动态的 ， 使企业 的经 营朝着 既定 的
定义为 “ 单位 为了提高会计信息质量 ，保护资产 的安 全、 完
帮助企业 的经 营活动合理化 ， 具有 经济性 、 效率性和效果性 ； 保 证管理决策 的贯彻 ； 维护资产和资 源的安全 ； 证会计记 保
二、 我国企业 内部控制现状
（ ） 一 从企业 自身来看 ， 虽然许 多企业都建立 了内部控制
制度 ，但在 内部 控制制度建立 和执行过程 中仍存在 不少 问 题， 主要体现在 以下几方面。
录的准确 和完整 ， 并提供及时 、 可靠的财务和管理信息” 。其
次 ， 国注册会计 师协会（ ＩＰ 在 １８ 年发 布的《 美 Ａ Ｃ Ａ） ９ ８ 审计 准
１ ． 公司内部缺乏制衡机制 ， 对管理 系统缺乏控制力。 司 公
法人治理结构是公 司制 的核心 ，而规范 的公 司法人 治理结 构， 关键要看董事会能否充分发挥作用。但 在我 国现 阶段 ， 公
制、 职工素质控制 、 内部 报告控制 、 信息 系统 控制等方 面 ， 较
重 视 对实 物 的 控 制 ， 忽视 对 行 为 者 的 控 制 。 而
对完善内部控制环境的一些思考
对完善内部控制环境的一些思考摘要：内部控制环境作为内部控制管理的基础，是整个内部控制成功与否的关键。
发现企业内部控制环境存在的问题，找到适合企业的内控环境显得尤为重要。
本文从内部控制环境的五个方面分析了企业存在的问题并提出了解决建议。
关键词：内部控制问题对策内部控制环境作为内部控制管理的基础，是现代企业极为重要的一项管理手段。
随着市场经济的进一步发展和企业经营环境的持续变化，其有效性、健全性是整个内部控制成功与否的关键，它保证着组织健康发展与企业目标有效完成。
其内容包括：治理架构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源和企业文化五个方面。
一、当前我国企业内部控制环境存在的问题（一）治理架构缺乏合理性目前我国的公司治理结构具有过渡性的特征，表现为公司治理结构在法律规定、机构设置和实际运作上的不一致。
从《公司法》的规定看，我国公司治理结构是借鉴欧洲大陆模式，既有董事会，又有监事会，是双层制治理结构。
而从公司的机构设置看是多元治理模式，既有董事会，监事会，还有党委会，职代会，工会等，后来又引入了英美公司的独立董事制度；从公司的实际运作看，是单层制治理结构，而且这种“单层制治理结构”被推上了极端的集权化，即“内部化控制”。
可见，我国的公司治理结构还没有定型，实际上还在英美模式与欧洲大陆模式之间、现代公司治理结构与国有企业原来的治理结构之中徘徊和选择。
（二）机构设置与权责分配不当在企业中机构设置与权责分配也就是解决人和位子的关系，它们应当是彼此对应、相互匹配的。
每一个管理者都有一个准确的定位，定位适当、合理、明确是管理科学化的一个基本要求。
企业在处理这个问题上仍存在许多不尽如人意之处，主要表现为以下三情况①缺位。
由组织机构设置不当导致事无人管，出现问题无人负责。
②错位。
由岗位与职的管理责划分失误，不明确导致部门职能交叉、重复，同一件事由多人负责，推诿、扯皮现象多。
③越位。
由规章制度不完善，不严密导致下层管理者大包大揽，越权行事，上层管理者越俎代疱，不愿放权，不同部门的管理者争权夺利。
完善企业内部控制体系的思考
甘 肃科 技
Ｇ ｎ ｕＳ ｉｎ ｅ ａ ｄ Ｔ ｃ ｎ ｌ ａ ｓ ｃｅ ｃ ｎ ｅ ｈ ｏ
０ ２ ｒ． ７ ｆ
Ⅳ． １ Ｄ １
Ｊｎ ２ １ ｕ ． ０１
完 善 企 业 内部控 制体 系 的思 考
周致康
（ 兰州威立 雅水 务（ 团 ） 限责任公 司， 集 有 甘肃 兰州 ７０６ ） ３００ 摘 要： 简要介 绍了内部控制 的概念 和国际上具有权威性 、 运用最为广泛 的美 国 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ内部控 制框架 ， 结合我国企业
内部控制 的现状 ， 寻如何完善企业 内部控制体 系。 探
关键词： 内部控制 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ框架； 建议
中图分类号 ：２５ １ Ｆ７ ．
内部控制制度是现代 管理制度 的重 要组成部 分 。有效的内部控制有助于在合理 的程度上提高企
业的运营效果 ， 保护企业资产 ， 确保财务报告的可靠 性以及企业对法律法规 的遵循。建立现代企业制度 的关键就是要建立 、 健全 与单位 内部管理和经济发
入， 相关法律 制度逐步得到 了健全和完善。如 《 会 计法》 先后明确要求各单位应当建立健全 内部会计 监督、 内部控制制度 ， 并在此基础上发布与之配套的
１６ ０
甘
肃
科
技
第２ ７卷
规章——《 内部会计控制规范 》 同时我们必须清 。
楚地看到人们 的法律意识 薄弱 ： 有法不依 ， 投机取 巧， 执法不严 ， 姑息迁就 ， 违法不究 ， 卖人情给面子 的 现象普遍。有些单位 内部控制不健全 ， 管理松弛， 造 成了一些经济犯罪。
３ 完善我 国企业 内部控 制的建议
３ １ 以会计 控 制为 基础 和核 心 。 ． 逐步 健全 内部控 制
关于完善企业内部控制的几点思考
5年第6期总第期&信息决策（下半月刊）关于完善企业内部控制的几点思考□王菊兰摘要本文从我国企业内部控制的现状出发，从构筑严密的内控体系、提高管理者素质、企业外部要强化监督与约束机制等方面提出了完善我国企业内部控制的对策。
关键词企业内部控制内部审计外部监督中图分类号：F270．7文献标识码：A企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。
它是现代企业管理的重要手段，也是衡量现代企业管理的重要标志，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。
一、我国企业内部控制的现状目前，我国大部分企业都制定了较为完善的规章制度和岗位职责，为提高企业的经营管理和经营效率发挥了积极的作用。
尽管我国在内部控制规范建设上已做出了一定的努力并取得了一定的成果，但是存在的问题仍不容忽视。
我国理论界和企业界对内部控制的认识还很不统一，其中，很多人认为内部控制即是内部监督，对内部控制的认识仍停留在内部控制制度的建立上。
企业界许多人士以为内部控制就是一整套的手册、文件和制度；也有些企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等。
总的来说，我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，我国企业内部控制普遍薄弱，处于内部控制发展过程中的初级阶段，在其内部控制工作中还存在经营效率不佳，会计信息质量不高，支出失控，潜在亏损增加，违法违纪现象时常发生等问题。
二、对完善企业内部控制的几点思考（一）加强内部控制理论的研究。
借鉴国外经验，探索内部控制新框架。
我国应该尽量吸收和借鉴国外的内部控制理论研究成果，尽快采用新观点，和国际惯例接轨。
此外，内部控制的理论研究要开创新视野，突破会计和审计领域的研究，应该与经济学和管理学结合起来研究。
在经济学中，内部控制和公司治理紧密相连，只有把内部控制置于公司治理这一广阔空间中去研究才能更具有意义。
完善企业内部控制体系的思考
概念。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
准方 式企 业必 须 建立 授 权批 准体 系 。 ５ 、内部控 制体 系 不完善 。 内部 控 制涉 （ 强调风险意识 ， 二） 建立风险评估制度体 系 及到企业 各个 部 门和所 有 的人 、财 、物 ，但 风险评估是风险管理的基础 。企业常 是许 多企 业 内部牵 制机 制控 制 自成一 块 ， 互 有 的风 险评估 内容有 ：筹 资风 险评估 ，如企 不衔接，更谈不上很好地履行。 业财务结构的确定、 筹资结构的安排 、 筹资 （ 二）我国企业 内部控 制存 在 问题 的成 因 币种金额及期限的制定、 筹资成本的估算和 分 析 筹 资的偿 还 计划 都 应事 先评 估 、 事 中监 督 、 ｌ 、行政 和大 锅 饭思 想的 影响 。 经济 体 事 后考核 。投 资风 险评估 ， 业 对各 种债 权 企 制改革 后 ，理 论上要 求政 企分 开 ，但 在实 践 投资 和股权 投 资都 要作 可行 Ｉ研 究 ， 生 并根 据
项 目和 金额 大小确 定 审批 权限 ， 对投 资过 程 中可能 出现 的 负面 因素应 制定 应对预 案 。 信 用风险评估， 特指企业应收账款回收过程中 遭受 损 失的可 能性 ； 业应 制定客 户信 用评 企 估指 标体 系 ，确 定信用 授予 标准 ；规 定客户 信 用审批程序 ，进行信 用实施 中的实 时跟 踪 ；信用活动规模大的企业，可建立独立信 用部门，管理信用活动、控制信用风险。合 同风险评估 ，是指在合 同签 订和履行过程 中，发生法律纠纷导致企业被诉 、 败诉的可 能性 。为防范合同风险， 企业应建立合同起 草 、审 批 、签订 、履行 监督 和违 约时 采取应 对措施的控制程序 ，必要时应聘请律师参 与。 （ 健全信息沟通系统 ， 三） 提高企业 内部控制 效 果 个 良好 的信息系统有助于提高 内部 控制的效率和效果 ， 一个 良好的信息系统应 确 保组织 中每 个人均 清楚地 知道其 所承担 的 特 定职 责 ，不仅 要有 向 下的沟通 管 理 ， 应 还 有 向上 的 、 向 的 以及 对 外界 的信息 沟通 管 横 道 。应 有助 于控 制标 准 的建 立和 修 正 ， 制 控 活动成效的评定 ， 企业应按控制系统的需要 收集 加 工和 处理 信 息 ，并 将这 些 信息 及时 、 准确 地 传递 给企业 内的相 关人 员 ， 他们 能 使 够顺 利履 行 其职 责 。 （ 完善和发展企业 内部控制建设 四） 内部 控制 要 建 立 在 成本 与 效 益原 则 的 基础 上 。 内部控 制 并不是 为消 除一 切可 能 的 滥用 职权 而不计 成本 ， 而是要 创造 一种 为 防 范滥用 职权而投 入 的成本与 滥用职 权的累计 数 额之 比呈 合理 状态 的机 制 。因此 ， 没有 不 花钱的内部控制 ， 也不存在完美无缺的内部 控 制 。内部控 制 是一 种程序 ， 意 味着 向某 它 终点 努力 ， 不是 终点 本身 ；它是 用来 取 但 得 一 种 或 多种 互 相 区 分 而 又紧 密 联 系 的 目 标；受人的影响 ，而不只是政策、守则或表 格；只能 期待 内部控 制 为公 司管理 层提 供合 理 的保 证 ，而不 是 绝对 的保 证 。 （ 强化外部监督 五） 从 传 统意 义 上 说 ， 对 内部 控 制体 系 的 监督 主要 依赖于 企 业 内部审 计部 门 ， 是种 但 种原 因使 内部审 计 的独立 性 较差 ，因此 ， 须 借 助 外部 力量来 实 现。 政税 务审计 等部 门 财 应统一协调 ，合理分工，加强彼此问的 息 交流，形成有效的监督合力，应注重对企业 内部控 刺 的了解 、检查 和 监督 ， 加大 执法 力 度 。同时应 充分 发挥注 册 会计师 的作 用 。注
完善企业内部控制体系的思考
内部控制最初起源于 内部牵 制 ， 即为维护企业财 产物资 的 安全性 、 完整性 、 保证会计资料及 其他有关资料 正确性 ， 确保 各
项 财 务 收 支 的合 理 性 、合 法 性 而 建 立 起 来 的业 务 分 管 责 任 制 。
随着社会经济 的发展和现代科 学管理方法 的产 生和运用 ， 内部
一
个社会 ， 导致会计秩序混乱 、 国家财产受 损 ， 重扰 乱了经济建 严
设 的秩序和环境 。当前证券市场 上出现 的上 市公 司玩 “ 数字 游 戏” 的现 象和经济 生活 中出现 的大量 经济案 件 ， 也不 无与单位 内部管理失控相关。 ２ 法人治理结构不完善 。由于过去我国长期处于计划经济 、
、
内部控制概念及 Ｃ Ｏ 内部控制框架 ＯＳ
的条件下 ， 许多管理者 的管理 思想和经营方式 还停 留在行政领
导 的角色上 ， 没有从 根本 上转变经营 观念 ， 企业 当作 自主经 把 营、 自负盈亏的法人实体和 经营个体 。企业 的公司制改造也 没 有从根本上解决这种情 况。我国许 多上市公 司虽然设立了董事
部控制体 系在西方发达国家得到快 速的发展和 完善 ， 我国起 在 步较晚 ， 控制工作普遍薄 弱 。本文简要 地介绍了 内部 控制的概
念和国际上具 有权威性 、 用最 为广泛 的美国 ＣＯＳ 内部控制 运 Ｏ 框架 ， 旨在结合 我国企业 内部控 制的现状 ， 寻如何 完 善企业 探 内部控制体 系。
ＣＯＳ 的 诞 生 历 程 ． 分 析 ＣＯＳ 的 重 大 现 实 意 义 以及 内部 控 Ｏ 并 Ｏ
二 、 国企 业 内部 控 制 的现 实 状 况 我
内部控 制制度 的发展与整个经 济管 理水平是相辅 相成 的。
关于内部审计完善企业内部控制体系的思考
会 计 核 算 、统 计 核 算 和 业 务 核 算 ）的 正 确 性 与 可 靠 审 计 、 基 建 及 维 修 工 程 审 计 ，设 备 物 资 采 购审 计 及
性 ， 推 动 与 考 核 企 业 各 项 方 针 、 政 策 的 贯 彻 执 行 ， 收 支 情 况 审 计 等 个 体 审 计 ，找 出带 有 全 局 性 、普 遍
用 ，及 时 发 现 和 制 止 违 规 违 法 行 为 ，对 规 范 企 业 经
（ ）内部 审 计 目的 和 内部 控 制 制 度 目的 具 有 一 济 活 动 、提 高 经 营 管 理 水 平 起 着 十分 重要 的作 用 。 ２
（ ）内 部 审 计 为 科 学 决 策 当 好 参 谋 。 内 部 审 １ 行 、 为 本 单 位 科 学 决 策 当好 参 谋 ，促 进 本 单 位 加 强 计 的 基 本 思 想 为 “ 计 监 督 是 手 段 ，帮 助 服 务 是 目 审
文 章 编号 ：１０ 一 ４ ｌ ０２０ 一 ００ ０ ０ ３ ｌ２ （ １）２ ｏ １— ４ ２
中 图分类 号 ：Ｆ ３ ．５ ２９４
文 献标 识码 ：Ｂ
关 于 内部 审计 完善 企 业 内部控 制体 系 的思 考
李红军
（ 铁道部 审计 中心 ，北京 １０ ４ ） ０８ ４
古 着 市场 经 济 的深 入 发 展 ，经 济 活动 日益 呈现 出 多样 性 、
完善企业内部控制制度思考
业 内部 控制制 度 ， 是在 实 际工 作 中仍 然存 在 着诸 多问 题 但
近 年 来 ， 于 企 业 内部 控 制 制 度 设 计 不 合 理 ， 行 过 程 由 执 需 要 解 决 ， 部 门 设 置 不 合 理 、 理 结 构 不 合 理 、 作 人 员 不 严 谨 ， 致 企 业 蒙 受 重 大 损 失 的 事 件 时 有 发 生 。今 年 ３ 如 治 工 导 业 务 水 平 较 差 等 等 ， 要 提 升 企 业 内 部 控 制 制 度 的 执 行 水 月 份 ， 京 三 里 屯 的 麦 当 劳 餐 厅 报 出 丑 闻 ， 内 违 规 操 作 和 想 北 店 平 ， 必 须 切 实 解 决 上 述 问题 ， 助 企 业 健 康 稳 定 可 持 续 发 使 用 过 期 食 材 的 问题 被 曝 光 ， 知 情 店 员 爆 料 ， 期 食 材 继 就 帮 据 过
企 业 的 健 康 稳 定 可 持 续 发 展 离 不 开 有 效 管 理 和 内 部 控 而 为 企 业 决 策 者 做 出正 确 经 营 管 理 决 策 提 供 第 一 手 资 料 。 制， 目前 我 国 众 多 企 业 虽 然 已 经 与 时 俱 进 的 制 定 了 种 种 企 ２ 当前企 业 内部控 制存 在的 问题
效执 行 的 若 干 意 见 ， 以供 参 考 。 关键 词 ： 业 ； 济发展 ； 企 经 内部 控 制 制 度
中 图 分 类 号 ： ２ Ｆ３ 文献标识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６２３ ９ （０ ２２ —１ ２０ １ ７ —１ ８ ２ １ ） ００ ０—２
０ 前 言
及 浪 费 问题 ； 项 企 业 决 策 信 息 来 源 的 可 靠 性 和 准 确 性 ， 各 从
性 ， 实制定符合 企业 自身发展 的经 营方 针和现 实 目标 ； 切 确 粉 事件 、 巴林 银行倒 闭事件等ห้องสมุดไป่ตู้ ， 都充分 反 映出 内控制 度缺
企业内部控制体系信息化建设的几点思考
2012.682中国内部审计我国近年来频繁发生企业重大危机或损失、失败事件，如三九集团、华源股份、中航油、国储铜、中信泰富、三鹿集团等。
整体来看，企业在资金链管理、生产运营、下属公司管控、供应链管理等领域存在较大的经营和财务风险。
因此，提升管理水平、加强风险控制纷纷提上大型国有企业的日程，建立健全内部控制体系已经被很多企业所接受，但内部控制体系成果的使用、固化和持续优化成为很多企业头疼的问题，而且目前市场上内部控制体系信息化成型软件不多，建立适合企业自身管理需要的内部控制体系信息化系统迫在眉睫。
一、企业内部控制体系信息化建设的必要性１．确保内部控制体系建设成果在企业得到应用。
审计署总审计师孙宝厚说过，有的企业虽然建立了内部控制，甚至还比较健全完善，但只是写在纸上、说在嘴上、挂在墙上的花架子。
这说明内部控制体系建设成果在很多企业没有得到很好的应用。
通过内部控制体系信息化建设与应用，对内部控制进行集成、转化和提升，并形成较为完善的内部控制信息化系统，将生产经营管理业务流程、关键控制点和处理规则嵌入系统程序，达到手工环境下难企业内部控制体系信息化建设的几点思考◆ 谢茂生以实现的控制功能，解决内部控制的职责不明晰、流程不系统、标准不统一、风险未量化、制度不执行等问题，固化建设成果，提升内部控制执行力，真正发挥内部控制应有作用。
２．确保内部控制体系建设的持续优化得以实施。
内部控制是为企业战略服务的，内部控制体系建设不是一次性的，随着企业的发展，外部环境的变化等，需要进行持续优化。
而传统的内部控制体系建设成果是通过Ｗｏｒｄ、Ｅｘｃｅｌ、Ｖｉｓｉｏ等工具进行描述，通过印刷形成手册。
当企业完善内部控制体系时，需要同时修改各个文档，修改量极大。
据内部控制咨询人士介绍，完善内部控制体系修改相关文档所花费的时间比重新建设一套完整的内部控制体系花费的时间还要多。
通过内部控制体系信息化建设和应用，可以方便修改内部控制体系建设的持续优化成果，并得到很好的实施。
对企业进行内部控制的几点思考
对企业进行内部控制的几点思考摘要随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业竞争日益激烈。
社会经济环境将企业推到了市场竞争的巅峰，适者生存成了每个企业必须考虑的问题。
面对当今的市场环境，提高企业内部管理水平，使之保持在市场经济竞争中的有利地位，作为当前企业管理重点努力方向。
提高企业内部管理水平，促进企业持续发展，根据国内外企业管理经验，加强企业内部控制是非常重要的途径。
关键词企业内部控制思考现代企业的发展，使企业的规模越来越大，功能越来越强，分工越来越细，协作越来越多，组织、计划、激励、控制和信息沟通等经济活动，已经超过了传统的依靠人治的界限，其原理与治理国家并无本质差异。
因此，制定企业内部的法——内部控制制度，自古至今都是非常重要的。
要建立、修正和维护企业的内部控制制度，在现代企业管理中，应从抓具体控制项目、完善内部管理、整合内控机构功能、重视内部审计、遵守法律法规、建立企业文化等方面考虑：一、抓具体控制项目从整体上来看，企业所开展的内部控制工作是为了能够更好的协助企业的发展，比如说及时的掌握市场变化信息、及时的了解项目的风险动态等等，从而帮助企业能够尽早的调整自身的战略，最终获取胜利。
企业所开展的内部控制工作更应该着重的体现与企业当下的项目活动当中，并且紧抓具体的控制项目。
只有缩小了控制的范围，才能够最大限度的提高工作的效率以及质量，也才能够提高企业实际项目的管理水平。
当然，并不是说企业要放弃宏观的内部控制，而是企业更应该将整体的内部控制与局部的内部控制有机的融合在一起，在宏观控制的基础上紧抓具体的项目控制，这样才能够对动态的环境作出快速的、及时的反应，也才能够促进企业的综合发展与具体的项目发展。
二、完善内部管理企业建立财务内部控制制度体系要以《会计法》、《公司法》、《企业会计基础规范》等法律作为依据，企业各项规章制度就是企业的法律法规，制定企业各项规章制度，完善企业管理体系，实际上就是进行企业内部“立法”和建立组织架构。
企业内部控制制度论文15篇(关于完善企业内部控制制度的思考)
企业内部控制制度论文15篇关于完善企业内部控制制度的思考企业内部控制制度论文摘要：内部控制不仅仅是企业的责任，也需要政府的重视和支持。
治理企业内部控制薄弱必须从制度建设、道德建设等多方面综合着手，才能彻底改善内控环境。
基于我国现有的内部控制水平，它必将经历一个较长的完善过程。
建立完善的内部控制体系，逐步构建我国的内部控制框架，使我国企业能在内部控制的保护之下获得持续的健康发展。
关键词企业内部控制制度企业论文企业企业内部控制制度论文:关于完善企业内部控制制度的思考[摘要]加强企业内部控制制度建设,是完善公司治理的关键环节和经营管理的重要举措,是保证现代企业制度得以实施的重要手段,在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。
企业只有建立、健全并执行行之有效的内部控制体系,才能够获得持续稳定的发展。
笔者就如何完善企业内部控制制度发表粗浅的看法。
[关键词]企业管理内部控制完善一、企业内部控制的内涵所谓内部控制是指由企业董事会、经理阶层和其他员工制定和实施的,为达到经营效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等三个目标而提供合理保证的过程。
”就内容而言,内部控制可分为内部财务控制和内部管理控制;就内控的要素而言,可分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控五个要素。
科学有效的内部控制制度应该达到以下标准:第一,控制触角涉及企业经营的各个环节和方面,不留下控制死角,也就是说企业的各项经营管理活动均应纳入内部控制范围。
第二,事权划分明确具体,具有很强的操作性,也就是说内部控制制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范,操作方便。
第三,控制程序规范,过程控制受到特别重视,也就是说内部控制要形成科学的机制,尤其是把对经营管理过程的控制放在突出的地位,通过控制,能防患于未然。
第四,具有良好的控制效果,内部控制的功能得到有效发挥。
二、我国企业内部控制的现状及完善措施当前,我国企业大部分建立了内部控制制度,但是在运行过程中仍然存在一些问题,如控制体系不健全、企业治理结构不完善、缺乏有效的沟通渠道等。
关于如何加强国有企业内部控制的思考
关于如何加强国有企业内部控制的思考一、加强国有企业内部控制的意义（一）国有企业内部控制的基本内容国有企业内部控制是指国有企业为保证经营运行管理合法合规、资金财产安全、财务凭证、报告及国有企业其他相关信息的真实、完整，有效提高经营效率和效果，为实现企业战略目标而制定的自我检查系统。
国有企业内部控制自我评价分内控设计完整性评价和内控执行有效性评价两类，分别从内部环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素出发。
（二）国有企业内部控制的重要性1.合理保证会计信息的真实、完整国有企业中重要的信息来源之一是会计信息，因此确保会计信息的真实有效、安全与完整尤为重要。
强有力的内部控制，通过制定相关制度，控制相关流程来保证企业会计业务、会计凭证以及会计报表等会计信息的真实完整，保证资金的合理利用，确保企业财产的安全。
2.规范管理员工行为国有企业离不开人财物，其中“人”指的便是国有企业中的员工，是国有企业最重要的因素。
通常员工行为代表企业行为，因此企业要有良好的形象，规范员工行为尤为重要。
员工不仅需要有专业的文化知识与专业技能，更需要良好的道德品行，行为端正。
内部控制在内部环境中对人力资源管理和企业文化都有明确的规定。
一方面，内部控制通过让企业树立起自己的企业文化，形成有组织性的文化氛围，使员工在企业文化的长期熏陶下耳濡目染，无形中规范自己的行为。
另外，企业可以制定一系列人力资源管理的制度，通过奖惩手段来约束员工行为，为企业规范员工提供强有力的保障。
3.有效防范企业风险企业在发展中必然要面对各种各样的风险。
风险的存在，将会加大企业成本，降低企业利润，严重者甚至会影响企业的存亡。
企业内部控制的建设不仅会减弱风险的影响，甚至提前防范风险的发生。
企业可以通过建立健全风险管理制度，增强风险管理意识，发挥风险管理职能，提高风险管控能力，使企业健康持续地发展下去。
企业风险一般分为战略风险、市场风险、运营风险、财务风险、合规与财务报告风险等内容。
完善我国企业内部控制体系的思考
至今不过 ｛ 一 几年的时间， 理论研究主要停 留 在学习和借鉴发达国家的内挖理论和经验成 果的阶段。 企业 内部控制标准委员会虽然近 年来一直在致力于研究开发一套实用的内部 控制规范和配套指引，但 目前发布的 企业 内部控制基本规范》 仅是为企业建立和实施 内部控制确立了基本框架， 尚未形成适合企 业实际经营特点和管理要求， 执行 强的内 控标准体系。 理论研究滞后于企业内控发展 的 客观 要 求 ， 一定 程度 上 制约 了内控 实施 在
控 制的主要措施 。
【 关键 词 】 内部控 制体 系；问题 ；措施
内部控制是指在 业内部 为保证各项 业务活动的有效进行 ， 保护资产 的安全和完 整 ，防止和纠正错弊，保证会计资料 的真实 性和完整性而制定实施的政策以及程序。实 践证明 ， 企业内部控制是必然存在且不可改 变的， 但是随着市场和社会的发展其会不断 发展，因此内部控制工作也必须与时俱进 ， 不断加强。
所有者在某种程度上错位的现象。 （ 四）忽视了职业道德规范 的培 育 企业 的内部控制是由企业董事会、监 事会、 经理层和全体员工实施的 ， 旨在实现 控制 目标的过程。内部控制从实质上讲 ， 足 种全员仝过程 的控制 ，人既是控制的主 体义是控制的客体 。有效 的内控必须依赖 有 良好职业道德规范 的人去执行 。诚信与 二）捡验 内部控制体 系的有效 性 道德在 内控体系中的作用举足轻重。 目前 ， （ 有效 『检验是通过对 内部控制体系 Ｆ 生 在我国企业内控建设 中对 内部控制的设计 各控制点的实际执行情况的检测， 来确定备 主要针对授权审批和 岗位分离 ，忽视 ｒ倡 导 良好的道 德价值观念和社会责任感 ；内 业务流程中的控制点是否依照食业内部控制 并向企业报告测试结果及失效 控的重点是加强对下级 的控制和监督 ，忽 的规定执行 ， 控制点的整改建议 ， 监督整改落实情况 ，为 视 了营 造 公开 、 公平 、 正 的企 业 文化 氛 围 公 企业董事会或相关人员出具内部控制评价报 和领导的率 先垂 范作用 。企业对于诚信观 对 念和高道德标准培育 的忽视不仅会削弱 内 告提供依据 。 内部控制体系的检验工作通 常需要包括 以下儿个方而的内容 ：第一 ， 设 控系统 的功能，甚至会导致内控系统失效， 定好相关检验人员的职责和权限， 要确保检 使企业遭受严重的损失 。 验人员和 内部控制执行人员 驯责上的不相 （ 五）对 内控的认识缺 乏理 论基础 我国的 内部控 制理论研究起 步较 晚， 容性。第二，通过设计测试流程图，来确保
强化企业内部控制之思考
领 导 的 影 响 较 大 。虽 然 在 建 立 现 代 企 业 管 理 制 度 的 背 景 下 建 筑 施 工 企 业 也
在 各 项 管 理 上 只 能 够 采 用 单 机 运 行 的
方式 ，软件 的集成化水平较低 ， 信息数
Ｊ 中国集体经济 ・ ０ ２ 期 （月）ｌ ９ ２１ ３ ８ １・ ５
．
慧
主 管等 多职 ，所有 公 章 均掌握 在 一人 手
中 ，材 料 的 出入 库 也 属 于 财 务 管 理 的 范 畴 。项 目上 的 技 术 人 员 较 多 ，懂 财
在 材 料 的 富裕 ，而 有 的施 工 项 目材 料
要 贯 彻 落实 的 ，但 是 内部 控 制却 没 有 得 到应有
将 会 影 响到 企业 的总 成本 。而对 于 建筑 施 工 企
的重 视 。建 筑 施工 企 业存 在 如 下特 殊 性 ，就是
业而言，由于较多建筑施工单位在改制过程中 不彻底 ，还 有一些遗 留的问题没有彻底解决 ，
造 成 了责 权 利不 明确 、 内部控 制 制 度不 健 全 的
业 在 监 督 和 审计 方 面 缺 乏 完 善 的 监督 、
已经成 为 了一 种重要 的竞争 。 目前建 筑 施工企 业普遍存 在信 息化程 度低 的
现 象 ， 当然 这 也 是 由建造 成 的 ， 点偏 远 、 通不 便 、 地 交
评 价 和 纠 正 机 制 ，在 审 查 和 监 督 过 程 中 比较 重 视 事 后 的 审 计 ，对 事 前 和 事
很 难及 时 的掌 握 项 目上 的 自流状 态 。 ３ 、没 有 充分 发挥 信 息化 的作 用
４ 内部 审计 作用 没有得 到发挥 。 、
建立和完善企业内部控制的思考
相 关 的法 律 法 规得 以贯 彻 落 实 ，企 业 的管 的考 核和奖励制度 。 ３ ． 内部 控 制管 理 者 自身 的素 质 理效率不断提高而采取的一系列控制措施
和方 法 。 根 据 其 目的 不 同 ， 内 部 控 制可 以 分
务管 理 要分 开高资 金 的利 用 率 和 有 效 运 行 ． 建 立 了 内部 乱 等 。 因 此 ， 对 企 业 加 强 会 计 监 督 和 内部 导 ． 采取 各种有效 措施 ． 对 企 业 的 经 营 和
控 制 制 度 但 是 从 目前 的制 度 建 立 情 况 来 控 制、规 范企业会计行为和管理行 为 。 是 管 理 进 行 必 要 的 组 织 和 协 调 ． 确保会计信 看 ．企 业 的 内部 控 制 依 然存 在 很 多 问题 。 解 决 目前 企 业 出 现 上 述 问题 的 重要 手段 。 息的有效性和公共财产的安全性 ． 建 立 行
是执行的主体 。 也是一项制度能否 有效 控 制是 指要 明 确该 体 系各 个 职 能单 位 的权 限
制和成败的关键 因素。 对 于内部控制管理 和职责 ， 是内部控制的基础 ， 也是内部控制
要 求严格 进行 选拔 。 加 强 业 务 能 有效 实施 的关键 。 在实施组织结构控制的时 内 部 控 制指 的 是企 业 为 了保 证会 计 信 的 人 才 ． 提 高其职 业道德 ， 并且 制定相 应 候 ， 主要 要注 意 的几个 方面 ： 首先 ． 不 同的 职 息 的 安 全 和 自身 资产 合 法 权 益 不 受 侵 害 ， 力训练 ，
整个经济行为过程 ； 其次 。 要注意建立明确
管 理 人 员 对 于 内 部 控 制 重 要 性 是 否 的规 章 制度 ． 规 定 各个 部 门和个 人 的权 利及
推进企业内部控制规范体系建设的思考
≯ ｌ曩 Ｉ 善
战， 且董事会的选 举不够规范 ， 许多公司的总经理 同时兼 任董 事长 ， 公司董事会 很大程度上掌握在 内部人手 中 ， 董事会 对经 理层 的监控作 用弱化 ， 从而使经理层实质性拥有 了对企业资产 的控制权 和处置权 ， 所有者对经理层约束不力 。 近年来 ， 企业由 于会计工作秩序混乱、 信息失真现象较为严重 。会计人员 分工 中的“ 内部牵制” 原则得不到真正落实 ； 会计凭证的填制缺乏合 法有效的原始凭证支持 ； 人为捏造会计事项 、 篡改会计数据 、 设 置“ 账外账 ”乱 挤乱摊成本 、 、 隐瞒或虚报 收入 和利 润 ； 资产 不
机构 内部 控制 的建设有着重要意义 ， 为我 国各行各业的企业制 定 内部控制规则提供 了普遍适用的基础平 台。 按照基本规范建 立健全内部控制体 系，有利于 中央企业进一步提高风险意识 ，
之间缺 乏必要 的监督 ， 导致各职能部 门 自成体 系、 自为政 ； 各 有
些企业 尚未建立 内部审计制度 ； 多数企业 的内部审计工作得不 到重视 ， 已建立的 内部审计机构也 未能发挥应有 的作用 。往往
向上 ， 为促进 中国经济发展走 出的正确一步 。世界银 行高级专 家美琳达 等对基本规 范要 求上市公 司实施 内部控制年度 自我 评价制度表示赞赏 ， 为这一制度安排有利于强化企 业的受托 认 责任 ， 提高企业经济和财务行为的透明度。 ４ ． 有利于促进完成企业 的经营 目标． 企业的有效经营，可以 利用会计 、 统计 、 业务等各部门的制度规划及 有关报告 ． 把企业 的生产 、 营销 、 财务等各部 门及其工作结合在一起 ， 从而使 各部 门密切配合 ， 充分发挥整体作用 ， 顺利完成企业 的经营 目标。
了一 些 重 要 的 、 阶段 性 的 成 果 ， 发 达 国 家相 比仍 有 较 大 的差 与
完善金融企业内部控制体系的思考
完善金融企业内部控制体系的思考
金融企业的内控体系对于企业的经营管理和风险控制都至关重要。
为此，金融机构需
要建立完善的内部控制体系，以确保企业的稳健运营和健康发展。
首先，金融企业需要建立有效的内部控制制度和流程。
这包括制定内部控制管理制度
和流程，明确内控职责和决策层级，明确内部控制的制度、流程和标准，制定内部控制的
监管机制和内部审计机制等，以确保内控体系的健康运行和有效实施。
其次，金融企业需要加强内部控制信息化建设。
通过信息化手段，企业可以提高内部
控制的精度和时效性，加强内部控制数据的统计和分析，减少内部控制的人为失误和漏洞，提高内部控制的效率和管理水平。
再次，金融企业需要建立完善的内部控制人员培训制度。
通过加强内控培训，提高内
控人员的专业水平和业务素质，培养内控人员的内控意识和责任心，增强内部控制的坚实
基础，提高内部控制的有效实施率。
最后，金融企业需要加强内部控制互联网建设。
通过建立内控互联网平台，企业可以
实现内控信息的快速传递和共享，加强内控信息的安全保护和管理，提高内控决策的科学
性和准确性，为企业的经营决策提供良好的支持和保障。
总之，金融企业的内部控制体系是保证经营风险控制和经济增长的关键组成部分。
通
过健全和完善内部控制体系，金融企业可以更好地应对市场风险和信用风险，提升企业的
市场竞争力和发展潜力。
关于优化国有企业内部控制的思考
关于优化国有企业内部控制的思考随着国有企业在中国经济中占据着重要的地位，其内部控制问题也变得日益突出。
优化国有企业的内部控制是当前改革的一个重要课题，也是保障国有企业健康发展的关键。
本文将从国有企业内部控制的现状出发，探讨优化措施，以期为国有企业改革提供有益的参考。
我们需要认识到国有企业内部控制存在的问题。
国有企业作为国家资产的代表，其控制体系相对较为宽松，存在许多制度性和管理性缺陷。
一方面，国有企业的治理结构相对复杂，上下级关系错综复杂，容易导致信息传递不畅、决策失误等问题。
国有企业内部控制机制不完善，内部审计、风险管理、内部监督等机制不够健全，监管缺失。
这些问题导致了国有企业内部控制的不规范和效率低下，容易发生管理漏洞和风险事件。
针对以上问题，我们需要采取一系列措施来优化国有企业内部控制。
要加强国有企业内部审计和风险管理。
建立完善的内部审计制度，通过内部审计手段对企业运营情况、财务状况、风险控制等方面进行全面检查，及时发现问题、预警风险。
建立健全的风险管理体系，精准识别各项风险，制定相应的风险防范措施，降低风险发生的可能性。
这样可以有效提高国有企业的运营效率和风险防范能力。
要强化国有企业内部监督和问责机制。
建立职能明确、责任到位的内部监督机构，加强对企业运营、财务等方面的监督，及时发现和纠正问题。
要建立健全的问责制度，对内部控制不力导致的问题，要追究责任，实行问责。
这样可以增强国有企业内部的约束力，减少管理漏洞的发生。
要加强国有企业内部人才队伍建设。
优化内部控制需要专业的人才来支持，企业应加大对内部控制相关人才的培养和引进力度，建立高效的内部控制团队。
加强内部控制相关人员的培训，提升其专业素养和业务能力，使其能够胜任内部控制的工作。
要加强国有企业的信息化建设。
信息化是提高内部控制效率的重要手段，国有企业应加强信息技术的应用，建立起与内部控制相关的信息系统，实现内部控制的自动化和智能化。
这样可以提高内部控制的精准性和效率，减少人为因素的干扰。
国有企业内部控制体系一体化建设的思考
财政金融国有企业内部控制体系一体化建设的思考◎郭林引言：我国现有的国有企业内部控制体系经历了漫长的发展以及变革，已经具有了初步的规模体系，为之后的发展提供了坚实的理论基础。
因此，随着实际情况的变化，国有企业应当从风险管理，内部治理与控制等方面出发，精准掌握各个问题的侧重点，按照客观发展的规律进行一体化建设。
国资委于2019年下发相关文件，指出国有企业应当建立健全国有企业内部控制一体化建设体系，完善各方面的内部控制、风险管理以及管理监督工作。
这代表我国国有企业开始一体化建设的时代，以往的分设两个部门以管理风险以及内部控制的方案不再适用于当前情况。
各企业应当落实相关政策，结合本企业的特征以及实际情况，进行针对性的一体化建设。
一、国有企业内部控制体系一体化建设的理论基础（一）国有企业内部控制体系一体化的发展过程在国有企业一体化建设的初期，我国对国有企业的要求是持续稳健地健康发展，打好坚实的基础，强调建立健全全面风险管理体系。
因此在这一时期，内部控制一体化建设并不是企业发展的重点，只是其中的一个子体系。
但是这一时期的建设也为后来的内部控制体系一体化提供了理论基础。
在国有企业全面风险管理体系的建设进入常态化阶段之后，内部控制体系的地位逐渐提升，并且在国有企业改革创新中的作用越来越重要。
这一阶段的内部控制体系建设工作繁琐，国有企业需要向国资委定期报送年度报告，并且抄送之后交由本企业监事会。
这在一定程度上造成了内部控制工作成本提高，并且与风险管理重叠，一体化建设效率低下。
针对这一问题，国资委再次进行改革，发布了新的通知以及报告，要求国有企业结束由两个部门对风险管理及内部控制监管的做法，全面建设国有企业内控控制体系一体化工作。
经过十几年的发展，在国有企业中建立健全全面的风险管理以及内部控制体系已经根深蒂固，因此改变观念是国有企业需要面临的一大难题，也是现实发展不可避免的挑战。
这也要求相关部门需要在理论上清晰地给出国有企业内部控制体系一体化的内涵，以高效地指导工作，下文将对此进行简单的介绍。
完善单位内部控制制度的思考
完 善 单 位 内部 控 制 制度 的 思 考
冯 国良 王扬 （ 省水利科学 山东 研究院）
摘要 ： 内部控制是 一个永久 的话题 ， 目的就 是要 回避风 险 ， 立 内部 其 建 控制制度就是在单位 内部建 立一套 自我调 节、自我约束 的控 制系统 。近年 来， 随着经济形势 的不断发展 ， 出现许 多新情况新 问题 ， 内部 控制制度 建设 被提到新 的高度 。 会计法》 《 明确 各单位应 当建 立健 全本单位 内部 会计监督 制度 ， 并提 出具体要 求。今天 ， 面对复杂 的社会环境和 激烈 的行业竞争 ， 如 何 建立起 一套有 效的 内部控 制 系统 ， 在实 际工作 中加 以应 用 ， 我们 面 并 是 临的重要课题。 关键词 ： 内部控 制
证 内部控 制机 制 的高 效 性 和 可 靠性 。 务 是没有 出路 的。但 开拓 业务必须与管理 并举 ， 防范 风险的角度 从 文件 记 录 控 制 。 对要 求进 行 内部 控 制 的 各 个环 节 和 措 施 ， 形成 来 说 应 该 内控 优 先 。 然 而 在 实 际 工 作 中 ， 出于 改 革 的 需要 ， 出 要 或 或 文字材料 ， 有章可查。 其主要内容 有： 建立全员岗位说 明书 ， ① 对每个 于 竞 争 的 需 要 ， 往 是 改 革 在 先 ， 拓 在 先 ， 控 在 后 ， 度 滞 后 。 往 开 内 制 岗位 都 应 有 相 应 的 书 面材 料 ， 内容 包括 ： 位 内 容 、 其 岗 岗位 职 责 、 岗位 这主 要表现在 两个方面 ： ①新业务 的开办 。为 了强占市场 ， 先办 起
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完善企业内部控制体系的思考.txt 人和人的心最近又最远，真诚是中间的通道。
试金可以用火，试女人可以用金，试男人可以用女人-- 往往都经不起那么一试。
内部控制制度是现代管理制度的重要组成部分。
有效的内部控制有助于在合理的程度上提高企业的运营效果，保护企业姿产，确保财务报告的可靠性以及企业对法律法规的遵循。
建立现代企业制度的关键就是要建立、健全与单位内部管理和经济发展相适应，又符合国家的各项法律、法规制度的要求的内部控制制度体系。
内部控制体系在西方发达国家得到快速的发展和完善，在我国起步较晚，控制工作普遍薄弱。
本文旨在简要介绍内部控制的概念和国际上具有权威性、运用最为广泛的美国COSC内部控制框架，结合我国企业内部控制的现状，探寻如何完善企业内部控制体系。
一、内部控制概念及COSC内部控制框架内部控制最初起源于内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性、保证会计资料及其他有关资料正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。
随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用，内部牵制的范围得到扩大，逐渐发展到经营决策目标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域，并由此形成了一套比较完整和科学的内部控制制度。
众所周知，内部控制制度在西方市场经济发达国家发展得比较快。
随着市场竟争的加剧，对企业内部管理水平要求的不断提高，促使内部控制扩大到企业内部各个领域。
二十世纪80 年代，美国企业虚假财务报告丑闻层出不穷，许多大公司突现经营失败，立法机构、政府监管机构和职业组织对虚假财务报告问题表现出了空前的关注。
调查中发现将近50%的财务舞弊事件可以全部或部分归咎于内部控制失败。
建立一个统一的、可操作的内部控制框架运用而生。
二十世纪九十年代，由美国会计学会(AAA)、美国注册会计师协会(AICPA)、财务经理协会(FEI)等多个职业团体参与的“发起组织委员会(COSO)对内部控制作了如下描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。
这一定义将内部控制作为一种动态的过程而不仅是静态的制度来阐述。
内部控制不仅仅着眼于会计和财务报告，还针对经营活动的效率、效果和遵循法律法规，体现了现代意义上的全程和全面的控制理念。
内部控制框架划分为五个内部控制的构成要素即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个方面。
内部控制领域的发展历程显示，一些影响巨大的公司经营失败或舞弊事件的发生，往往加速了内部控制理论研究以及实践应用的发展进程，并催生了一些里程碑式的文献和立法规定。
最典型的代表莫过于美国2002年出台的《萨班斯-奥克斯利法案》。
法案的第404条要求上市公司管理层需建立和维持充分的与财务报告相关的内部控制，并评估公司与财务报告相关的内部控制的有效性。
美国证券交易会于2003年6月份就萨班斯法案第404条所制定的" 最终条例”明确表示COS®部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。
虽然COSO^部控制框架在"最终条例"中并非唯一的指定标准，但是证交会、上市公司会计监督委员会(PCAOB) 及美国注册会计师协会在其对审计标准的有关征求意见稿中曾多次提及COSO可以作为评估企业内部控制的标准。
所以绝大多数美国上市公司皆采用了COSO^部控制框架作为评估公司内部控制的标准，以符合萨班斯法案的要求。
内部控制制度是现代管理制度的重要组成部分。
有效的内部控制有助于在合理的程度上提高企业的运营效果，保护企业姿产，确保财务报告的可靠性以及企业对法律法规的遵循。
建立现代企业制度的关键就是要建立、健全与单位内部管理和经济发展相适应，又符合国家的各项法律、法规制度的要求的内部控制制度体系。
内部控制体系在西方发达国家得到快速的发展和完善，在我国起步较晚，控制工作普遍薄弱。
本文旨在简要介绍内部控制的概念和国际上具有权威性、运用最为广泛的美国cos®部控制框架，结合我国企业内部控制的现状，探寻如何完善企业内部控制体系。
一、内部控制概念及COSO内部控制框架内部控制最初起源于内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性、保证会计资料及其他有关资料正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。
随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用，内部牵制的范围得到扩大，逐渐发展到经营决策目标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域，并由此形成了一套比较完整和科学的内部控制制度。
众所周知，内部控制制度在西方市场经济发达国家发展得比较快。
随着市场竟争的加剧，对企业内部管理水平要求的不断提高，促使内部控制扩大到企业内部各个领域。
二十世纪80 年代，美国企业虚假财务报告丑闻层出不穷，许多大公司突现经营失败，立法机构、政府监管机构和职业组织对虚假财务报告问题表现出了空前的关注。
调查中发现将近50%的财务舞弊事件可以全部或部分归咎于内部控制失败。
建立一个统一的、可操作的内部控制框架运用而生。
二十世纪九十年代，由美国会计学会(AAA)、美国注册会计师协会(AICPA)、财务经理协会(FEI)等多个职业团体参与的“发起组织委员会(COSO)”对内部控制作了如下描述：制是内部控由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。
这一定义将内部控制作为一种动态的过程而不仅是静态的制度来阐述。
内部控制不仅仅着眼于会计和财务报告，还针对经营活动的效率、效果和遵循法律法规，体现了现代意义上的全程和全面的控制理念。
内部控制框架划分为五个内部控制的构成要素即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个方面。
内部控制领域的发展历程显示，一些影响巨大的公司经营失败或舞弊事件的发生，往往加速了内部控制理论研究以及实践应用的发展进程，并催生了一些里程碑式的文献和立法规定。
最典型的代表莫过于美国2002 年出台的《萨班斯-奥克斯利法案》。
法案的第404条要求上市公司管理层需建立和维持充分的与财务报告相关的内部控制，并评估公司与财务报告相关的内部控制的有效性。
美国证券交易会于2003 年6月份就萨班斯法案第404 条所制定的" 最终条例”明确表示COS®部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。
虽然COSO^部控制框架在"最终条例"中并非唯一的指定标准，但是证交会、上市公司会计监督委员会(PCAOB)及美国注册会计师协会在其对审计标准的有关征求意见稿中曾多次提及COSO可以作为评估企业内部控制的标准。
所以绝大多数美国上市公司皆采用了COSO^部控制框架作为评估公司内部控制的标准，以符合萨班斯法案的要求。
COSO匡架是世界上最早发布的权威性内部控制框架，其他若干具有影响力的控制框架很大程度上都借鉴了COSO勺工作成果，加之美国首屈一指的经济影响力等因素，COSOt到现在仍是世界上应用最广泛的内部控制框架。
二、我国企业内部控制的现实状况内部控制制度的发展与整个经济管理水平是相辅相成的。
与西方先进、发达的内部控制制度相比，我国企业内部控制制度长尚处于发展阶段，必须清楚地看到我国企业的内部控制存在如下主要问题。
（一）会计基础工作薄弱，会计信息失真，导致国有资产流失严重。
会计基础工作薄弱、国家统一的会计制度执行不到位，对外提供虚假或不真实的会计资料，内部会计监督流于形式，单位负责人违法干预会计工作，会计秩序混乱、会计信息失真等，不仅造成单位会计工作杂乱无序、管理混乱，给贪污、挪用单位资金或侵吞单位资产等不法分子以可乘之机，而且这些问题波及整个社会，，导致会计秩序混乱、国家财产受损，严重扰乱了经济建设的秩序和环境。
当前证券市场上出现的上市公司玩“数字游戏”的现象和经济生活中出现的大量经济案件，也不无与单位内部管理失控相关。
因此加强会计监督，强化内部控制，规范会计行为和管理，已成为解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施。
（二）法人治理结构不完善。
由于过去我国长期处于计划经济的条件下，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念，把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。
企业的公司制改造也没有从根本上解决这种情况。
我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但是，在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，“董事”不“懂事” ，经常只是一个“虚职” ，而且缺少必要的常设机构。
同时，由于公司法人治理结构的不完善，往往缺乏有效的控制措施。
因此，它产生了大量无为的“内耗” ，无形中提高了公司的经营成本。
（三）法律意识薄弱，法律制度的完善是一个长期的、循序渐进的过程。
随着我国市场化程度的提高和经济改革的深入，相关法律制度逐步得到了健全和完善。
如《会计法》先后明确要求各单位应当建立健全内部会计监督、内部控制制度，并在此基础上发布与之配套的规章——《内部会计控制规范》。
同时我们必须清楚地看到人们的法律意识薄弱：有法不依，投机取巧，执法不严，姑息将就，违法不究，卖人情给面子的现象普遍。
有些单位内部控制不健全，管理松弛，造成了一些经济犯罪。
（四）企业经营层、员工的素质不高，人力资源政策不健全。
公司员工的能力、诚实品性以及对员工的管理是控制环境的主要因素，COSO特别强调“人”在内部控制中的作用。
总体来说，我国企业管理水平、人员素质都不高，企业管理者价值观扭曲、缺乏敬业精神、缺乏管理能力。
人事政策缺乏透明度、缺乏激励机制、不能够选拨出合格的人才和调动人的积极性。
三、完善我国企业内部控制的建议随着我国改革开放的不断深入和国外先进管理思想、方法的引入，提高管理水平，向管理要效益已蔚然成风。
针对我国内部控制普遍存在的问题，笔者认为，在完善企业内部控制方面应做好以下工作。
（一）以会计控制为基础和核心，逐步健全内部控制体系。
1、各企业单位根据自身的现状，在构建内部控制体系过程中，坚持以下指导思想：以《会计法》和其他有关法律制度为依据，以会计核算和会计监督为中心，针对会计工作和经济管理中最为薄弱的环节，研究制定便于操作和监督检查的与我国经济发展水平相适应的内部控制制度体系，规范单位内部管理，有效防范经营风险，保护单位财产的安全和完整，保证国家政策、法律、法规、制度的贯彻执行。
2、在内部控制的具体的目标和内容上，可采取以点带面全面展开的策略。
以会计控制为核心，逐步健全多目标、多层次的内部控制整体框架。
3、在企业实际操作过程中，应采取分步走的策略。
对于会计核算混乱、管理基础工作薄弱的企业，应该从订岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度着手，按照合规经营的基本要求建立内部控制框架; 内部牵制、班组核算、责任中心管理、预算管理等基础工作做得较好的企业则可以直接按效益性要求构建内部控制框架。