《企业会计信息化工作规范》解读
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4/9/2014
《企业会计信息化 工作规范》解读
主讲教师： 刘梅玲
教师简介：
刘梅玲
讲师、博士 上海国家会计学院教研部 XBRL中国地区组织体验中心 研究方向：XBRL、会计信息化、企业信息化
2
1
4/9/2014
学习目标
了解《工作规范》的出台背景 掌握《工作规范》对企业的规范 熟悉《工作规范》对软件供应商的规范 了解《工作规范》对财政部的规范 了解《工作规范》对地方财政部门的规范
29
六、集成XBRL功能（第十一条）
XBRL功能集成
随着XBRL应用的深入发展，更多的企业将采用“嵌入式”的编报方 式，通过会计软件系统数据直接生成XBRL实例文档 工作规范鼓励供应商在会计软件中集成XBRL功能 这一功能应当符合上述国家标准，确保生成的XBRL财务报告在技术 上满足质量要求 为帮助供应商开发出合格的XBRL软件产品，国家认监委、财政部设 立了XBRL软件认证制度，由独立第三方机构对软件是否符合国家标 准进行检测
该条就是对会计软件功能提出的总的原则性要求 目的是保障国家统一会计准则制度的执行，有效应对可能出 现的所有问题
23
二、软件界面友好性（第七条）
应当使用中文并且提供对中文处理的支持 可以提供外国或少数民族文字界面对照和处理支持
本条是对会计监督的支持 针对问题
系统不支持中文，无论是软件界面还是会计记录都只有外国文字描述 会计软件的核算过程让人看不懂，无法判断核算结果的合规性
为会计核算、财务管理直接采集数据（直接数据源系统） 生成会计凭证、账簿、报表等会计资料 对会计资料进行转换、输出、分析和利用
15
三、关键界定（第二条）
会计软件
软件形式多样
单独的软件：如单机运行的会计软件 软件系统：安装于服务器、通过网络系统部署使用，包括云服务软件 软件系统中的某些功能模块
会计软件和服务
软件供应商 咨询服务机构 责任义务同等
18
9
4/9/2014
五、财政部职责（第四条）
主管全国企业会计信息化工作，主要职责包括
1.拟定企业会计信息化发展政策 2.起草、制定企业会计信息化技术标准 3.指导和监督企业开展会计信息化工作 4.规范会计软件功能 定规则、制标准
重要原则
市场能够解决的问题不再强制规定
规范内容
明确会计软件的功能要求 规范会计软件相关服务
规范目的
满足会计监督的需要 保障企业会计工作正常运行
22
11
4/9/2014
一、软件功能合法性（第六条）
保障企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算 不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计
31
八、归档功能（第十三条）
会计软件应当具有会计资料归档功能
提供导出会计档案的接口
符合国家有关电子文件归档与电子档案管理要求
会计档案存储格式 元数据采集 真实性与完整性保障
归档：是对电子会计资料进行鉴别、整理加工和移送档案管理职能部 门进行保存的过程
32
16
4/9/2014
八、归档功能（第十三条）
《企业内部控制规范应用指引第18号——信息系统》，2010.4.15
《企业内部控制规范应用指引第18号——信息系统》讲解，2010.7
5
引言
• 整体架构 • 版本变迁 • 适用主体
6
3
4/9/2014
一、整体架构
总则
会计软件和服务
企业会计信息化
监督
附则
7
二、版本变迁
（一）原规范
商品化会计核算软件评审规则，财会字[1994]27号 会计电算化管理办法，财会字[1994]27号 会计核算软件基本功能规范，财会字[1994]27号 会计电算化工作规范，财会字[1996]17号
25
四、显示和打印功能（第九条）
应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、会 计账簿和报表的显示和打印功能
本条是对会计监督的支持 针对问题
软件显示输出的凭证、账簿没有遵循我国会计人员习惯的内容与格式， 无法理解其含义
提出要求
必须提供符合我国习惯的凭证和账簿 应当符合《会计基础工作规范》规定的内容和行业约定俗成的格式
33
八、归档功能（第十三条）
归档依据
电子会计资料归档过程中的有关要求可参照国家标准《电子 文件归档与管理规范》（GB/18894-2002） 元数据项的要求参见档案行业标准《文书类电子文件元数据 方案》（DA/T46—2009） 归档时电子会计资料的封装格式可参见档案行业标准《基于 XML的电子文件封装规范》（DA/T48-2009） 电子会计资料归档时的存储格式应选择有利于长期保存的格 式，具体要求可参见档案行业标准《版式电子文件长期保存格 式需求》（DA/T47-2009）
9
第一章：总则
•第一条至第五条
10
5
4/9/2014
一、制定目的（第一条）
推动企业会计信息化 节约社会资源 提高会计软件和相关服务质量 规范信息化环境下的会计工作
11
中华人民共和国会计法 财政部关于全面推进我国会计信息化工作的指导意 见，财会【2009】6号
（一）推进企事业单位会计信息化建设 （二）推进会计师事务所审计信息化建设 （三）推进会计管理和会计监督信息化建设 （四）推进会计教育与会计理论研究信息化建设 （五）推进会计信息化人才建设 （六）推进统一的会计相关信息平台建设
3
课程框架
引言 第一章：总则 第二章：会计软件和服务 第三章：企业会计信息化 第四章：监督 第五章：附则 要点回顾
4
2
4/9/2014
参考文件
企业会计信息化工作规范，财会[2013]20号，2013.12.6
会计资料无纸化破冰——企业会计信息化工作规范解读之一， 2013.12.23（解读1）
二、制定依据（第一条）
12
6
4/9/2014
三、关键界定（第二条）
界定必要性
会计信息化融合于企业整体信息化之中 会计软件与企业其他业务软件的界限模糊化
信息化发展对信息集成的内在要求 会计与其他经营管理职能相互渗透的必然结果
便于监管
13
三、关键界定（第二条）
会计信息化
是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展 会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管 理活动有机结合的过程 界定范围
本条是对会计监督的支持 针对问题
系统中的会计科目体系没有按照资产、负债、所有者权益、收入、费 用、利润等会计要素分类，难以把握其业务逻辑
提出要求
必须按照我国会计准则确定的原则进行科目分类和编码 科目分类：按资产、负债、所有者权益、成本、损益等划分一级科目 类别 科目编码：应采用数字，通过首位数区分科目所属会计要素类别 不排斥会计软件提供其它分类和编码功能
28
14
4/9/2014
六、集成XBRL功能（第十一条）
XBRL标准发布
2010年10月，国家标准化管理委员会发布了《XBRL技术规范》系 列国家标准 财政部同时发布了《企业会计准则通用分类标准》，分别在技术和业 务层面建立了我国XBRL应用的标准体系
XBRL标准实施
2011-2013，财政部组织了《企业会计准则通用分类标准》实施工 作，要求实施企业向财政部报送XBRL格式年度财务报告 至2013年，实施企业包括大型中央企业、银行业金融机构、保险公 司、地方大中型企业，共计206家
26
13
4/9/2014
五、记账功能（第十条）
应当提供不可逆的记账功能 确保对同类已记账凭证的连续编号（对记账顺序的保护） 不得提供对已记账凭证的删除和插入功能（对记账顺序的保护） 不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的 修改功能（对记账内容的保护）
记账是改变账户发生额和余额、最终决定报表数字的一步
详见“第四章 监督”
19
五、地方财政部门职责（第五条）
县级以上地方人民政府财政部门
管理本地区企业会计信息化工作 指导和监督本地区企业开展会计信息化工作 详见“第四章 监督”
20
10
4/9/2014
第二章：会计软件 和服务
第六条至第二十条
21
会计软件和服务
制度衔接
原规范：《会计核算软件基本功能规范》（财会字〔1994〕27号）
软件具有专用性
专为会计核算或财务管理目的而设计的，属于会计软件 用于会计核算或财务管理工作的通用软件，不属于会计软件
16
8
4/9/2014
三、关键界定（第二条）
会计信息系统（AIS）
是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集合 体
17
四、规范客体（第三条）
会计信息化工作
企业 代理记账机构 责任义务同等
除反记账和对记账关键信息的修改外，工作规范对其他修改 和逆向操作功能并未禁止
对尚未记账凭证的删除，重新打开已结账会计期间补充记账 会计分录摘要修改、允许红字冲销
27
六、集成XBRL功能（第十一条）
鼓励软件供应商在会计软件中集成XBRL功能
便于企业生成符合国家统一标准的XBRL格式财务报告 XBRL含义
提出要求
必须提供中文界面和对中文处理的支持 中文界面：软件的功能菜单、操作向导、表单格式、提示信息、帮助文 件等 中文处理的支持：要有符合中国国家标准的汉字编码支持能力，使汉字 能在系统中正确输入、显示和打印
24
12
4/9/2014
三、会计科目分类和编码功能（第八条）
应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类 和编码功能
（二）新规范
企业会计信息化工作规范，财会[2013]20号 企业、会计软件供应商、财政部门
8
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4/9/2014
三、适wk.baidu.com主体
适用主体：企业 企业会计软件供应商、财政部门
规范范围：企业会计信息化
企业会计软件和服务、财政监督 行政事业单位仍适用过去的规范性文件
会计核算软件基本功能规范，财会字[1994]27号 会计电算化工作规范，财会字[1996]17号
归档过程
首先要进行鉴定，区分需归档和不需归档的部分，去除不需归档数据 和冗余数据 对准备归档电子会计资料鉴定其真实性、完整性和有效性 按重要程度区分保管期限，组成保管单位
归档功能
需将归档的电子会计资料转换成符合归档要求的存储格式 与其元数据一起按要求封装打包 从AIS中导出 传送至档案管理信息系统或归档指定的存储位置 然后对已完成归档的会计资料进行标记，以防止重复归档 最好具有定期删除已归档数据，以释放存储空间的功能
与会计核算相关的信息化
会计核算与其他经营管理活动结合的情况（重要数据来源信息系统）
界定目的
有利于企业正确认识会计信息化与其他领域信息化的密切关系 有利于企业财务会计部门适当参与企业相关领域信息化工作
14
7
4/9/2014
三、关键界定（第二条）
会计软件
是指企业使用的，专门用于会计核算、财务管理的计算机 软件、软件系统或者其功能模块 会计软件具有以下功能（具备三者之一即可）
34
17
4/9/2014
八、归档功能（第十三条）
听取归档建议
企业在购买、实施会计软件时 应充分听取本企业档案部门对于电子会计资料的归档范围、 元数据项、归档后的存储位置、归档储存格式等方面的意见 使电子会计资料能够顺利归档
会计软件的规矩方圆——企业会计信息化工作规范解读之二， 2014.1.9（解读2） 从规范走向引导——企业会计信息化工作规范解读之三，2014.2.13 （解读3） 管什么 怎么管——企业会计信息化工作规范解读之四，2014.3.14 （解读4） 《中华人民共和国会计法》，1999.10.31 《会计档案管理办法》，财会字[1998]32号
eXtensible Business Reporting Language 是一种新兴的电子财务报告格式，它以XML（可扩展标记语言）为基 础，统一了描述财务报告的语义和语法
XBRL作用
可以解决财务报告的重复编报、重复录入等问题 实现对财务报告的自动分析和跨系统的信息交换 能有效降低会计信息生产和使用成本 深度挖掘会计信息价值
供应商可以根据自身情况，为相关会计软件产品申请认证
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15
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七、数据接口功能（第十二条）
会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口
满足外部会计监督需要 有助企业更换、升级会计软件时，安全有效地进行数据迁移
所有软件都以统一格式输出会计资料 会计信息化标准化技术委员会正着手“会计软件数据接口” 国家标准的制定工作
《企业会计信息化 工作规范》解读
主讲教师： 刘梅玲
教师简介：
刘梅玲
讲师、博士 上海国家会计学院教研部 XBRL中国地区组织体验中心 研究方向：XBRL、会计信息化、企业信息化
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学习目标
了解《工作规范》的出台背景 掌握《工作规范》对企业的规范 熟悉《工作规范》对软件供应商的规范 了解《工作规范》对财政部的规范 了解《工作规范》对地方财政部门的规范
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六、集成XBRL功能（第十一条）
XBRL功能集成
随着XBRL应用的深入发展，更多的企业将采用“嵌入式”的编报方 式，通过会计软件系统数据直接生成XBRL实例文档 工作规范鼓励供应商在会计软件中集成XBRL功能 这一功能应当符合上述国家标准，确保生成的XBRL财务报告在技术 上满足质量要求 为帮助供应商开发出合格的XBRL软件产品，国家认监委、财政部设 立了XBRL软件认证制度，由独立第三方机构对软件是否符合国家标 准进行检测
该条就是对会计软件功能提出的总的原则性要求 目的是保障国家统一会计准则制度的执行，有效应对可能出 现的所有问题
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二、软件界面友好性（第七条）
应当使用中文并且提供对中文处理的支持 可以提供外国或少数民族文字界面对照和处理支持
本条是对会计监督的支持 针对问题
系统不支持中文，无论是软件界面还是会计记录都只有外国文字描述 会计软件的核算过程让人看不懂，无法判断核算结果的合规性
为会计核算、财务管理直接采集数据（直接数据源系统） 生成会计凭证、账簿、报表等会计资料 对会计资料进行转换、输出、分析和利用
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三、关键界定（第二条）
会计软件
软件形式多样
单独的软件：如单机运行的会计软件 软件系统：安装于服务器、通过网络系统部署使用，包括云服务软件 软件系统中的某些功能模块
会计软件和服务
软件供应商 咨询服务机构 责任义务同等
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五、财政部职责（第四条）
主管全国企业会计信息化工作，主要职责包括
1.拟定企业会计信息化发展政策 2.起草、制定企业会计信息化技术标准 3.指导和监督企业开展会计信息化工作 4.规范会计软件功能 定规则、制标准
重要原则
市场能够解决的问题不再强制规定
规范内容
明确会计软件的功能要求 规范会计软件相关服务
规范目的
满足会计监督的需要 保障企业会计工作正常运行
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一、软件功能合法性（第六条）
保障企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算 不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计
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八、归档功能（第十三条）
会计软件应当具有会计资料归档功能
提供导出会计档案的接口
符合国家有关电子文件归档与电子档案管理要求
会计档案存储格式 元数据采集 真实性与完整性保障
归档：是对电子会计资料进行鉴别、整理加工和移送档案管理职能部 门进行保存的过程
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八、归档功能（第十三条）
《企业内部控制规范应用指引第18号——信息系统》，2010.4.15
《企业内部控制规范应用指引第18号——信息系统》讲解，2010.7
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引言
• 整体架构 • 版本变迁 • 适用主体
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一、整体架构
总则
会计软件和服务
企业会计信息化
监督
附则
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二、版本变迁
（一）原规范
商品化会计核算软件评审规则，财会字[1994]27号 会计电算化管理办法，财会字[1994]27号 会计核算软件基本功能规范，财会字[1994]27号 会计电算化工作规范，财会字[1996]17号
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四、显示和打印功能（第九条）
应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、会 计账簿和报表的显示和打印功能
本条是对会计监督的支持 针对问题
软件显示输出的凭证、账簿没有遵循我国会计人员习惯的内容与格式， 无法理解其含义
提出要求
必须提供符合我国习惯的凭证和账簿 应当符合《会计基础工作规范》规定的内容和行业约定俗成的格式
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八、归档功能（第十三条）
归档依据
电子会计资料归档过程中的有关要求可参照国家标准《电子 文件归档与管理规范》（GB/18894-2002） 元数据项的要求参见档案行业标准《文书类电子文件元数据 方案》（DA/T46—2009） 归档时电子会计资料的封装格式可参见档案行业标准《基于 XML的电子文件封装规范》（DA/T48-2009） 电子会计资料归档时的存储格式应选择有利于长期保存的格 式，具体要求可参见档案行业标准《版式电子文件长期保存格 式需求》（DA/T47-2009）
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第一章：总则
•第一条至第五条
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一、制定目的（第一条）
推动企业会计信息化 节约社会资源 提高会计软件和相关服务质量 规范信息化环境下的会计工作
11
中华人民共和国会计法 财政部关于全面推进我国会计信息化工作的指导意 见，财会【2009】6号
（一）推进企事业单位会计信息化建设 （二）推进会计师事务所审计信息化建设 （三）推进会计管理和会计监督信息化建设 （四）推进会计教育与会计理论研究信息化建设 （五）推进会计信息化人才建设 （六）推进统一的会计相关信息平台建设
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课程框架
引言 第一章：总则 第二章：会计软件和服务 第三章：企业会计信息化 第四章：监督 第五章：附则 要点回顾
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参考文件
企业会计信息化工作规范，财会[2013]20号，2013.12.6
会计资料无纸化破冰——企业会计信息化工作规范解读之一， 2013.12.23（解读1）
二、制定依据（第一条）
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三、关键界定（第二条）
界定必要性
会计信息化融合于企业整体信息化之中 会计软件与企业其他业务软件的界限模糊化
信息化发展对信息集成的内在要求 会计与其他经营管理职能相互渗透的必然结果
便于监管
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三、关键界定（第二条）
会计信息化
是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展 会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管 理活动有机结合的过程 界定范围
本条是对会计监督的支持 针对问题
系统中的会计科目体系没有按照资产、负债、所有者权益、收入、费 用、利润等会计要素分类，难以把握其业务逻辑
提出要求
必须按照我国会计准则确定的原则进行科目分类和编码 科目分类：按资产、负债、所有者权益、成本、损益等划分一级科目 类别 科目编码：应采用数字，通过首位数区分科目所属会计要素类别 不排斥会计软件提供其它分类和编码功能
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六、集成XBRL功能（第十一条）
XBRL标准发布
2010年10月，国家标准化管理委员会发布了《XBRL技术规范》系 列国家标准 财政部同时发布了《企业会计准则通用分类标准》，分别在技术和业 务层面建立了我国XBRL应用的标准体系
XBRL标准实施
2011-2013，财政部组织了《企业会计准则通用分类标准》实施工 作，要求实施企业向财政部报送XBRL格式年度财务报告 至2013年，实施企业包括大型中央企业、银行业金融机构、保险公 司、地方大中型企业，共计206家
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五、记账功能（第十条）
应当提供不可逆的记账功能 确保对同类已记账凭证的连续编号（对记账顺序的保护） 不得提供对已记账凭证的删除和插入功能（对记账顺序的保护） 不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的 修改功能（对记账内容的保护）
记账是改变账户发生额和余额、最终决定报表数字的一步
详见“第四章 监督”
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五、地方财政部门职责（第五条）
县级以上地方人民政府财政部门
管理本地区企业会计信息化工作 指导和监督本地区企业开展会计信息化工作 详见“第四章 监督”
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第二章：会计软件 和服务
第六条至第二十条
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会计软件和服务
制度衔接
原规范：《会计核算软件基本功能规范》（财会字〔1994〕27号）
软件具有专用性
专为会计核算或财务管理目的而设计的，属于会计软件 用于会计核算或财务管理工作的通用软件，不属于会计软件
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三、关键界定（第二条）
会计信息系统（AIS）
是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集合 体
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四、规范客体（第三条）
会计信息化工作
企业 代理记账机构 责任义务同等
除反记账和对记账关键信息的修改外，工作规范对其他修改 和逆向操作功能并未禁止
对尚未记账凭证的删除，重新打开已结账会计期间补充记账 会计分录摘要修改、允许红字冲销
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六、集成XBRL功能（第十一条）
鼓励软件供应商在会计软件中集成XBRL功能
便于企业生成符合国家统一标准的XBRL格式财务报告 XBRL含义
提出要求
必须提供中文界面和对中文处理的支持 中文界面：软件的功能菜单、操作向导、表单格式、提示信息、帮助文 件等 中文处理的支持：要有符合中国国家标准的汉字编码支持能力，使汉字 能在系统中正确输入、显示和打印
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三、会计科目分类和编码功能（第八条）
应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类 和编码功能
（二）新规范
企业会计信息化工作规范，财会[2013]20号 企业、会计软件供应商、财政部门
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三、适wk.baidu.com主体
适用主体：企业 企业会计软件供应商、财政部门
规范范围：企业会计信息化
企业会计软件和服务、财政监督 行政事业单位仍适用过去的规范性文件
会计核算软件基本功能规范，财会字[1994]27号 会计电算化工作规范，财会字[1996]17号
归档过程
首先要进行鉴定，区分需归档和不需归档的部分，去除不需归档数据 和冗余数据 对准备归档电子会计资料鉴定其真实性、完整性和有效性 按重要程度区分保管期限，组成保管单位
归档功能
需将归档的电子会计资料转换成符合归档要求的存储格式 与其元数据一起按要求封装打包 从AIS中导出 传送至档案管理信息系统或归档指定的存储位置 然后对已完成归档的会计资料进行标记，以防止重复归档 最好具有定期删除已归档数据，以释放存储空间的功能
与会计核算相关的信息化
会计核算与其他经营管理活动结合的情况（重要数据来源信息系统）
界定目的
有利于企业正确认识会计信息化与其他领域信息化的密切关系 有利于企业财务会计部门适当参与企业相关领域信息化工作
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三、关键界定（第二条）
会计软件
是指企业使用的，专门用于会计核算、财务管理的计算机 软件、软件系统或者其功能模块 会计软件具有以下功能（具备三者之一即可）
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八、归档功能（第十三条）
听取归档建议
企业在购买、实施会计软件时 应充分听取本企业档案部门对于电子会计资料的归档范围、 元数据项、归档后的存储位置、归档储存格式等方面的意见 使电子会计资料能够顺利归档
会计软件的规矩方圆——企业会计信息化工作规范解读之二， 2014.1.9（解读2） 从规范走向引导——企业会计信息化工作规范解读之三，2014.2.13 （解读3） 管什么 怎么管——企业会计信息化工作规范解读之四，2014.3.14 （解读4） 《中华人民共和国会计法》，1999.10.31 《会计档案管理办法》，财会字[1998]32号
eXtensible Business Reporting Language 是一种新兴的电子财务报告格式，它以XML（可扩展标记语言）为基 础，统一了描述财务报告的语义和语法
XBRL作用
可以解决财务报告的重复编报、重复录入等问题 实现对财务报告的自动分析和跨系统的信息交换 能有效降低会计信息生产和使用成本 深度挖掘会计信息价值
供应商可以根据自身情况，为相关会计软件产品申请认证
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七、数据接口功能（第十二条）
会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口
满足外部会计监督需要 有助企业更换、升级会计软件时，安全有效地进行数据迁移
所有软件都以统一格式输出会计资料 会计信息化标准化技术委员会正着手“会计软件数据接口” 国家标准的制定工作