第6章 个人所得税法.ppt
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第6章个人所得税法ppt课件
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第一节 纳税义务人
税法规定，中国公民、个体工商业户以及 在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员） 和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 按照住所和居住时间不同，可分为：
（一）、居民纳税人 1、居民纳税人条件 在中国境内有住所的人。这里“住所”指因户籍、家庭、
经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的人。 在中国境内无住所但居住时间满一年的个人
➢ 在中国境内企、事业单位取得工资、薪金所得的华侨、 港澳台同胞
2、附加减除费用标准
上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得减除4800 元费用后为应纳税所得额
12
三、每次收入的确定
1、劳务报酬所得
➢ 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次
➢ 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收 入为一次
四、应纳税所得额的其他规定
个人向教育、其他公益事业和遭受严重自然灾害 地区、贫困地区的捐赠，可扣除应税所得额的 30% 向农村义务教育的捐赠可全额扣除 个人所得用于资助的可以全额在下月（下次或当 年）应纳税所得中扣除，不足抵扣的不得结转 个人取得的应纳税所得包括现金、实物和有价证 券
17
第六节 应纳税额的计算
27
例2:某外籍专家2001年9月至11月来华某公司进行技术指导，
中方支付月薪折合人民币30000元，3个月共支付900000元。
2001年11月25日该专家离境，其11月份应纳个人所得税税
额为（ ）。
A．8425.00元
25
2、在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得的征税问题总结如下表：
居住时间
境内所得
境外所得
纳税人 性质 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付
第一节 纳税义务人
税法规定，中国公民、个体工商业户以及 在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员） 和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 按照住所和居住时间不同，可分为：
（一）、居民纳税人 1、居民纳税人条件 在中国境内有住所的人。这里“住所”指因户籍、家庭、
经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的人。 在中国境内无住所但居住时间满一年的个人
➢ 在中国境内企、事业单位取得工资、薪金所得的华侨、 港澳台同胞
2、附加减除费用标准
上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得减除4800 元费用后为应纳税所得额
12
三、每次收入的确定
1、劳务报酬所得
➢ 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次
➢ 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收 入为一次
四、应纳税所得额的其他规定
个人向教育、其他公益事业和遭受严重自然灾害 地区、贫困地区的捐赠，可扣除应税所得额的 30% 向农村义务教育的捐赠可全额扣除 个人所得用于资助的可以全额在下月（下次或当 年）应纳税所得中扣除，不足抵扣的不得结转 个人取得的应纳税所得包括现金、实物和有价证 券
17
第六节 应纳税额的计算
27
例2:某外籍专家2001年9月至11月来华某公司进行技术指导，
中方支付月薪折合人民币30000元，3个月共支付900000元。
2001年11月25日该专家离境，其11月份应纳个人所得税税
额为（ ）。
A．8425.00元
25
2、在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得的征税问题总结如下表：
居住时间
境内所得
境外所得
纳税人 性质 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付
《个人所得税法》PPT课件_OK
五级超额 累进税率
应税项目
工资薪金所得（2011年9月1日前， 现已调整）
1.个体工商户生产、经营所得
2.对企事业单位承包经营、承租经
营所得①对经营成果拥有所有权：
五级超额累进税率②对经营成果
不拥有所有权：九级超额累进税
率（已调整）
22
全月应纳税所得额 级 数 含税级距
税率表一 (工资、薪金所得适用)
1
第一节 个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括
具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所 得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；
17
储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；储蓄存款在 1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征收个人所得税； 储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征收个 人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暂免征收 个人所得税。
个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
7
【例题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日 返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。 A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
应税项目
工资薪金所得（2011年9月1日前， 现已调整）
1.个体工商户生产、经营所得
2.对企事业单位承包经营、承租经
营所得①对经营成果拥有所有权：
五级超额累进税率②对经营成果
不拥有所有权：九级超额累进税
率（已调整）
22
全月应纳税所得额 级 数 含税级距
税率表一 (工资、薪金所得适用)
1
第一节 个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括
具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所 得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；
17
储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；储蓄存款在 1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征收个人所得税； 储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征收个 人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暂免征收 个人所得税。
个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
7
【例题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日 返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。 A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
最新个人所得税法课件
）
21
【案例7-判断14】居民纳税人从中国境内和境外取
得的所得，应当分别计算应纳税额。（ 【答案】√ 【案例8】对个人独资企业投资者取得的生产经营所得 应征收企业所得税，不征收个人所得税（ ） ）
【答案】×
22
（二）征税范围（应税所得项目） 列举了11项（全面掌握） 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得
——2011年9月前9级超额累进税率
——适用7级超额累进税率。（2011年9月1日）附表1：
（2）个体工商户生产经营所得、承包承租经营的年所得
——2011年9月以前的5级超额累进税率
——2011年9月后生效的5级超额累进税率见附表2：
25
附表1：2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率表
级 全月应纳税所得额 数
D.华侨和港澳台同胞
【答案】C
38
【案例13】例13－1：假定某纳税人2008年5月工资 4200元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。 计算其当月应纳个人所得税税额。 【答案】 （1）应纳税所得额＝4200-2000＝2200（元）
【答案】×
20
【案例5-判断7】我国税法规定，在中国境内无住所，
而在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住
不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，免
予缴纳个人所得税。（
【答案】×
）
【案例6-判断10】我国个人所得税法规定的居民纳 税人是在中国境内有住所并且居住时间满1个纳税年
度的个人。（ 【答案】×
财产租赁所得财产转让所得、偶然所得和其它所得，
适用20％的比例税率。
其中：①出租居民住用房适用10％；
② 2008年10月9日起居民储蓄存款利息所得免
《个人所得税法》幻灯片PPT
财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用 权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 仅指有形财产的使用权转让。
九、财产转让所得
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、 建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他 财产取得的所得。即有形财产的所有权转让。
①股票转让所得暂不缴纳个人所得税。
个人换购住房〔出售后1年内重新购房〕的，其出售 现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值 可全部或局部予以免税；
企事业单位将自建住房以低于购置或建造本钱价格销 售给职工的个人所得税的相关规定；
个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得 的所得免税。
十、偶然所得
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他 偶然性质的所得。
《个人所得税法》幻灯片 PPT
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个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所 得税征收与交纳之间权利及义务关系的法律标 准。
个人所得税是对个人〔自然人〕取得的各项应 税所得征收的一种税。
我国的?个人所得税法?，诞生于1980年，后 来经过五次修正。现行的?个人所得税法?于 2007年12月29日第五次修正，自2021年3月 1日起施行。
〔1〕在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、 社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、 受雇、而取得的工资、薪金所得。
〔2〕在中国境内提供各种劳务，而取得的劳务报 酬所得。
〔3〕在中国境内从事生产、经营活动，而取得的 所得。
〔4〕个人出租的财产，被承租人在中国境内使用， 而取得的财产租赁所得。
六、特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商 标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的 使用权取得的所得。
九、财产转让所得
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、 建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他 财产取得的所得。即有形财产的所有权转让。
①股票转让所得暂不缴纳个人所得税。
个人换购住房〔出售后1年内重新购房〕的，其出售 现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值 可全部或局部予以免税；
企事业单位将自建住房以低于购置或建造本钱价格销 售给职工的个人所得税的相关规定；
个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得 的所得免税。
十、偶然所得
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他 偶然性质的所得。
《个人所得税法》幻灯片 PPT
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个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所 得税征收与交纳之间权利及义务关系的法律标 准。
个人所得税是对个人〔自然人〕取得的各项应 税所得征收的一种税。
我国的?个人所得税法?，诞生于1980年，后 来经过五次修正。现行的?个人所得税法?于 2007年12月29日第五次修正，自2021年3月 1日起施行。
〔1〕在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、 社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、 受雇、而取得的工资、薪金所得。
〔2〕在中国境内提供各种劳务，而取得的劳务报 酬所得。
〔3〕在中国境内从事生产、经营活动，而取得的 所得。
〔4〕个人出租的财产，被承租人在中国境内使用， 而取得的财产租赁所得。
六、特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商 标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的 使用权取得的所得。
第六章 个人所得税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
任务二
01
个人所得税税款
计算与会计核算
一、应纳税额的计算
（一）工资、薪金所得 1、应税所得额的确定 应纳税所得额＝月工资性收入－费用扣除标准 （1）免税规定：包括奖金、补贴津贴、“三险一金”、外籍个人 免税及其他免税规定 （2）费用扣除标准： 基本扣除标准：3500元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用：1300元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用的适用条件（五类）
⑤税率：基本税率为20%，一次收入畸高的加成征收，相当三级超额累进
⑥税额计算： 应纳税额=（每次收入－800）×适用税率 或=每次收入×（1－20%）×适用税率－速算扣除数
⑦若为纳税人代为负担税额时： 应纳税额=（不含税收入－800）÷（1-税率）×适用税率 或=（不含税收入-速算扣除数）×（1－20%） ÷[1-税率×（1－20%）]×适用税率－速算扣除数
比例税率20%，但个人出租住房所得税率 为10%
工资、薪金所得税率、速算扣除表 （2011年9月1日起执行）
级数
含 税 级 距/月
税率（%） 速算扣除数（元）
1 不超过1500元部分
3
0
2 超过1500元至4500元的部分
10
105
3 超过4500元至9000元的部分
20
555
4 超过9000元至35 000元的部分
③相关规定： 利息、股息、红利免税规定 获奖所得免税规定 其他。
④税额计算：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）
（八）个体工商户生产经营所得
①征税范围.个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得， 应分别适用各应税项目征税
②计税依据：应纳税所得额＝收入总额－（成本+费用+损失） “收入总额”是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经 营有关的活动所取得的各项收入 “成本、费用和损失”是指个体工商户从事生产、经营活动 所发生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出
《税法》第六章 个人所得税法
医疗、咨询及其他有偿服务 活动取得的所得。。
六、利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权 而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人拥有债 权而取得的利息，包括存款利息、贷款利息和各种债券 的利息。股息、红利是指个人拥有股权取得的股息、红 利。按照一定的比率对每股发给的息金叫股息；公司、 企业应分配的利润，按股份分配的叫红利。
√ 工资、薪金所得 √劳务报酬所得 √稿酬所得
第三节
个人所得税 计算的相关
知识
√特许权使用费所得 √经营所得 √利息、股息、红利所得
√财产租赁所得 √ 财产转让所得 √偶然所得
一、工资、薪金所得
工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补 贴以及与任职或受雇有关的其他所得。也就是说，个 人取得的所得，只要与任职、受雇有关，不管其单位 的资金开支渠道如何，或以现金、实物、有价证券等 形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。
对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖不超过1万元的，暂免征 收个人所得税；超过1万元的，按全额征税。
个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部 门确定。
第四节
个人所得税 税率及应纳 税所得额的
确定
√税率 √每次收入的确定 √应纳税所得额和费用减除标准
一、税率
（一）综合所得适用税率
一、工资、薪金所得
根据我国目前个人收入的构成情 况，规定对于一些不属于工资、薪金 性质的补贴、津贴或者不属于纳税人 本人工资、薪金所得项目的收入，不 予征税。这些项目包括：
1
独生子女补贴；
执行公务员工资制度未纳入
2 基本工资总额的补贴、津贴差额 和家属成员的副食品补贴；
六、利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权 而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人拥有债 权而取得的利息，包括存款利息、贷款利息和各种债券 的利息。股息、红利是指个人拥有股权取得的股息、红 利。按照一定的比率对每股发给的息金叫股息；公司、 企业应分配的利润，按股份分配的叫红利。
√ 工资、薪金所得 √劳务报酬所得 √稿酬所得
第三节
个人所得税 计算的相关
知识
√特许权使用费所得 √经营所得 √利息、股息、红利所得
√财产租赁所得 √ 财产转让所得 √偶然所得
一、工资、薪金所得
工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补 贴以及与任职或受雇有关的其他所得。也就是说，个 人取得的所得，只要与任职、受雇有关，不管其单位 的资金开支渠道如何，或以现金、实物、有价证券等 形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。
对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖不超过1万元的，暂免征 收个人所得税；超过1万元的，按全额征税。
个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部 门确定。
第四节
个人所得税 税率及应纳 税所得额的
确定
√税率 √每次收入的确定 √应纳税所得额和费用减除标准
一、税率
（一）综合所得适用税率
一、工资、薪金所得
根据我国目前个人收入的构成情 况，规定对于一些不属于工资、薪金 性质的补贴、津贴或者不属于纳税人 本人工资、薪金所得项目的收入，不 予征税。这些项目包括：
1
独生子女补贴；
执行公务员工资制度未纳入
2 基本工资总额的补贴、津贴差额 和家属成员的副食品补贴；
《所得税个人所得税》课件
● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报
个人所得税法PPT课件
❖ 答案：B ❖ 【解析】本题测试我国自然人居民纳税人的判定标准。
2008年和2010年居住时间均未满1年，故均不是居民纳税 人，而2009年是居民纳税人（多次临时离境未超过90日）。
征税范围
❖ 1、工资、薪金所得 ❖ 2、对企事业单位的承包、承租经营所得 ❖ 3、个体工商业户的生产经营所得 ❖ 4、劳务报酬所得 ❖ 5、稿酬所得 ❖ 6、特许权使用费所得 ❖ 7、租赁所得 ❖ 8、财产转让所得 ❖ 9、股息、利息、红利所得 ❖ 10、偶然所得 ❖ 11、国务院规定的其他所得
❖ 【例题·计算题】某工程师2008年1至12月从中国境 内取得工资薪金收入总额是24000元（每月收入 2000元）。其应纳税额应该为多少？
财产租赁所得
❖个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”
财产转让所得
❖股票转让所得不缴纳个人所得税 ❖取得职工股，不纳税；转让的，余额纳税 ❖个人出售自有住房 ：出售自住5年以上且为家庭
唯一生活住房的，免征
偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得
第三节 税率与应纳 总体上讲有两税种所形得式额的税的率确：定比例税率和累进税率。
特殊规定：对承包经营、承租经营所得的适用税率分为两 种情况： （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合 同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得 项目适用七级（九级）超额累计税率征税； （2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方 交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按五级超额累 进税率征税。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
❖ 与承包、承租有关的所有所得，含薪金、转包转租收入
劳务报酬所得
❖从事独立劳务活动取得的所得
稿酬所得
2008年和2010年居住时间均未满1年，故均不是居民纳税 人，而2009年是居民纳税人（多次临时离境未超过90日）。
征税范围
❖ 1、工资、薪金所得 ❖ 2、对企事业单位的承包、承租经营所得 ❖ 3、个体工商业户的生产经营所得 ❖ 4、劳务报酬所得 ❖ 5、稿酬所得 ❖ 6、特许权使用费所得 ❖ 7、租赁所得 ❖ 8、财产转让所得 ❖ 9、股息、利息、红利所得 ❖ 10、偶然所得 ❖ 11、国务院规定的其他所得
❖ 【例题·计算题】某工程师2008年1至12月从中国境 内取得工资薪金收入总额是24000元（每月收入 2000元）。其应纳税额应该为多少？
财产租赁所得
❖个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”
财产转让所得
❖股票转让所得不缴纳个人所得税 ❖取得职工股，不纳税；转让的，余额纳税 ❖个人出售自有住房 ：出售自住5年以上且为家庭
唯一生活住房的，免征
偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得
第三节 税率与应纳 总体上讲有两税种所形得式额的税的率确：定比例税率和累进税率。
特殊规定：对承包经营、承租经营所得的适用税率分为两 种情况： （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合 同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得 项目适用七级（九级）超额累计税率征税； （2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方 交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按五级超额累 进税率征税。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
❖ 与承包、承租有关的所有所得，含薪金、转包转租收入
劳务报酬所得
❖从事独立劳务活动取得的所得
稿酬所得
第六章 个人所得税(最新 税法PPT课件)
纳税额的计算、征收管理办法。
本章难点： 个人所得税应纳税额的计算。
6.1 个人所得税概述
一、概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。
二、个人所得税的税制模式 1、分类征收制 是指对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2、综合征收制—— 美国 是指将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减
税法
第六章 个人所得税Fra bibliotek本章主要内容
6.1 个人所得税概述 6.2 个人所得税纳税义务人 6.3 个人所得税征税范围 6.4 个人所得税税率 6.5 个人所得税应纳税所得额的确定 6.6 个人所得税应纳税额的计算 6.7 个人所得税的征收管理
本章重点难点
本章重点： 个人所得税税目、个人所得税税率、个人所得税应
取得的报酬是“工资、薪金”所得。 ❖ 外部董事，指不在本公司任职、受雇的董事，其取得的董事费所得，
属于劳务报酬所得。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 【例题1·多选题】下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有（ ）。
❖ A.劳动分红 ❖ B.离退休后再任职的收入 ❖ C.差旅费津贴 ❖ D.发放给职工的午餐费
和家属成员的副食品补贴； ❖ （3）托儿补助费； ❖ （4）差旅费津贴、误餐补助。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 3、区分内部退养、提前退休与法定退休的不同
6.3 个人所得税征税范围
4、区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 ❖ 5、董事费内外有别 ❖ 内部董事，担任公司董事的同时在公司任职、受雇，其因任职受雇而
研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费 对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所 发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所 得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。 ❖ 而对于雇员取得上述待遇则按照工资、薪金所得计税。
本章难点： 个人所得税应纳税额的计算。
6.1 个人所得税概述
一、概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。
二、个人所得税的税制模式 1、分类征收制 是指对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2、综合征收制—— 美国 是指将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减
税法
第六章 个人所得税Fra bibliotek本章主要内容
6.1 个人所得税概述 6.2 个人所得税纳税义务人 6.3 个人所得税征税范围 6.4 个人所得税税率 6.5 个人所得税应纳税所得额的确定 6.6 个人所得税应纳税额的计算 6.7 个人所得税的征收管理
本章重点难点
本章重点： 个人所得税税目、个人所得税税率、个人所得税应
取得的报酬是“工资、薪金”所得。 ❖ 外部董事，指不在本公司任职、受雇的董事，其取得的董事费所得，
属于劳务报酬所得。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 【例题1·多选题】下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有（ ）。
❖ A.劳动分红 ❖ B.离退休后再任职的收入 ❖ C.差旅费津贴 ❖ D.发放给职工的午餐费
和家属成员的副食品补贴； ❖ （3）托儿补助费； ❖ （4）差旅费津贴、误餐补助。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 3、区分内部退养、提前退休与法定退休的不同
6.3 个人所得税征税范围
4、区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 ❖ 5、董事费内外有别 ❖ 内部董事，担任公司董事的同时在公司任职、受雇，其因任职受雇而
研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费 对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所 发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所 得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。 ❖ 而对于雇员取得上述待遇则按照工资、薪金所得计税。
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☞本章今年变化：
1.自2019年1月1日起，个体工商户、个人独资企业和合伙 企业的个人投资者，费用扣除标准统一确定为19200元／年， 即1600元／月。
2.关于个人住房转让所得征收个人所得税的政策
☞本章今年变化：
3.企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售 给职工的个人所得税的征税规定
4.高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税的政策
税法
第六章 个人所得税法
一、纳税义务人
二、所得来源的确定
三、应税所得项目
主
四、税率
要
五、应纳税所得额的规定
内 容
六、应纳税额计算 七、税收优惠
八、境外所得的税额扣除
九、纳税申报及缴纳
本章地位介绍
本章作为收益税类的主要税种，也是税法课程的重点税种 之一。从考试题型来看，各种题型均会出现，特别是个人所 得税的税额计算，单选题、计算题、综合题中都是考点，而 综合题中常与税收征收管理法相联系。要求：熟悉个人所得 税的纳税义务人、应税所得项目和税收优惠等内容；掌握税 率、应税所得额的计算、应纳税额的计算和境外所得的税额 扣除等内容。
【答案】AD
个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务 人。
对境内居住的天数和境内实际工作期间的规定：
1.判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数
对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境 内居住天数，均应以该个人实际在华逗留天数计算。
2.对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间
一、居民纳税义务人
纳税义务人 判定标准
征税对象 范围
1.居民纳税 (1)在中国境内有住所的个人。住所是指 境内所
人(负无限纳 因户籍、家庭、经济利益关系而在中国 得
பைடு நூலகம்
税义务)
境内习惯性居住
境外所
(2)在中国境内无住所,而在中国境内居 得
住满一年的个人。居住满1年是指在一个
纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止,
下同)内,在中国境内居住满365日。
“临时离境”:对境内居住的天数和境内 实际工作时间新规定。
2.非居民纳 (1)在中国境内无住所且不居住的个人。 境内所 税人(负有限 (2)在中国境内无住所且居住不满一年的 得 纳税义务) 个人。
【例题】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。 (2019年) A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年 的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人
【例题】非居民纳税人仅就来源于境内的所得缴纳 个人所得税，下列属于境内所得的是（ ） A.在中国境内任职受雇的工资薪金 B.因任职受雇履约而在中国境外提供各种劳务的报 酬 C.将财产出租给承租人在中国境外使用取得的所得 D.转让中国境内房产取得的所得
【答案】AD
第三节 应税所得项目(熟悉)
一. 工资、薪金所得 二. 个体工商户的生产、经营所得 三. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 四. 劳务报酬所得 五. 稿酬所得 六. 特许权使用费所得 七. 利息、股息、红利所得 八. 财产租赁所得 九. 财产转让所得 十. 偶然所得 十一. 其他所得
(七)因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公 司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所 得。
(八)在中国境内参加各种竞赛活动取得的名次的奖金所得； 参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所 得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。
(九)在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的 稿酬所得。
A.2019年度为我国居民纳税人，2019年度为我国非居民纳税 人
B.2019年度为我国居民纳税人，2019年度为我国非居民纳税 人
C.2019年度和2019年度均为我国非居民纳税人
D.2019年度和2019年度均为我国居民纳税人
【答案】B
第二节 所得来源的确定(了解)
来源于中国境内的所得有：
(一)在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、 部队、学校等单位或经济组织中任职，受雇而取得的工资、薪 金所得。
一、工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资 、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职 或者受雇有关的其他所得。
注意的问题：
1.免纳个人所得税(参见教材) 2.不予征税项目(4项): 独生子女补贴；执行公务员工资制 度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食 品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。 3.了解内部退养人员工薪征税问题 4.免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励
5.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的，免税 ；超过800元的，应全额按“偶然所得”税目征收个人所得税
6.个人所得税纳税人纳税申报有关政策
7.关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的政策
第一节 纳税义务人(熟悉)
一、居民纳税义务人 二、非居民纳税义务人
税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中 国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和 港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照 住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人 和非居民纳税人。
(二)在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。
(三)在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。
(四)个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财 产租赁所得。
(五)转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中 国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。
来源于中国境内的所得有：
(六)提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著 作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。
对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构 任职的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其 入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计 算其在华实际工作天数。
【例题】某外国人2019年2月12日来华工作，2019年2月15日 回国，2019年3月2日返还中国，2019年11月15日至2019年11 月30日期间，因工作需要去了日本，2019年12月1日返回中 国，后于2019年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。
1.自2019年1月1日起，个体工商户、个人独资企业和合伙 企业的个人投资者，费用扣除标准统一确定为19200元／年， 即1600元／月。
2.关于个人住房转让所得征收个人所得税的政策
☞本章今年变化：
3.企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售 给职工的个人所得税的征税规定
4.高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税的政策
税法
第六章 个人所得税法
一、纳税义务人
二、所得来源的确定
三、应税所得项目
主
四、税率
要
五、应纳税所得额的规定
内 容
六、应纳税额计算 七、税收优惠
八、境外所得的税额扣除
九、纳税申报及缴纳
本章地位介绍
本章作为收益税类的主要税种，也是税法课程的重点税种 之一。从考试题型来看，各种题型均会出现，特别是个人所 得税的税额计算，单选题、计算题、综合题中都是考点，而 综合题中常与税收征收管理法相联系。要求：熟悉个人所得 税的纳税义务人、应税所得项目和税收优惠等内容；掌握税 率、应税所得额的计算、应纳税额的计算和境外所得的税额 扣除等内容。
【答案】AD
个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务 人。
对境内居住的天数和境内实际工作期间的规定：
1.判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数
对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境 内居住天数，均应以该个人实际在华逗留天数计算。
2.对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间
一、居民纳税义务人
纳税义务人 判定标准
征税对象 范围
1.居民纳税 (1)在中国境内有住所的个人。住所是指 境内所
人(负无限纳 因户籍、家庭、经济利益关系而在中国 得
பைடு நூலகம்
税义务)
境内习惯性居住
境外所
(2)在中国境内无住所,而在中国境内居 得
住满一年的个人。居住满1年是指在一个
纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止,
下同)内,在中国境内居住满365日。
“临时离境”:对境内居住的天数和境内 实际工作时间新规定。
2.非居民纳 (1)在中国境内无住所且不居住的个人。 境内所 税人(负有限 (2)在中国境内无住所且居住不满一年的 得 纳税义务) 个人。
【例题】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。 (2019年) A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年 的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人
【例题】非居民纳税人仅就来源于境内的所得缴纳 个人所得税，下列属于境内所得的是（ ） A.在中国境内任职受雇的工资薪金 B.因任职受雇履约而在中国境外提供各种劳务的报 酬 C.将财产出租给承租人在中国境外使用取得的所得 D.转让中国境内房产取得的所得
【答案】AD
第三节 应税所得项目(熟悉)
一. 工资、薪金所得 二. 个体工商户的生产、经营所得 三. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 四. 劳务报酬所得 五. 稿酬所得 六. 特许权使用费所得 七. 利息、股息、红利所得 八. 财产租赁所得 九. 财产转让所得 十. 偶然所得 十一. 其他所得
(七)因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公 司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所 得。
(八)在中国境内参加各种竞赛活动取得的名次的奖金所得； 参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所 得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。
(九)在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的 稿酬所得。
A.2019年度为我国居民纳税人，2019年度为我国非居民纳税 人
B.2019年度为我国居民纳税人，2019年度为我国非居民纳税 人
C.2019年度和2019年度均为我国非居民纳税人
D.2019年度和2019年度均为我国居民纳税人
【答案】B
第二节 所得来源的确定(了解)
来源于中国境内的所得有：
(一)在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、 部队、学校等单位或经济组织中任职，受雇而取得的工资、薪 金所得。
一、工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资 、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职 或者受雇有关的其他所得。
注意的问题：
1.免纳个人所得税(参见教材) 2.不予征税项目(4项): 独生子女补贴；执行公务员工资制 度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食 品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。 3.了解内部退养人员工薪征税问题 4.免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励
5.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的，免税 ；超过800元的，应全额按“偶然所得”税目征收个人所得税
6.个人所得税纳税人纳税申报有关政策
7.关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的政策
第一节 纳税义务人(熟悉)
一、居民纳税义务人 二、非居民纳税义务人
税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中 国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和 港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照 住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人 和非居民纳税人。
(二)在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。
(三)在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。
(四)个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财 产租赁所得。
(五)转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中 国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。
来源于中国境内的所得有：
(六)提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著 作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。
对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构 任职的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其 入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计 算其在华实际工作天数。
【例题】某外国人2019年2月12日来华工作，2019年2月15日 回国，2019年3月2日返还中国，2019年11月15日至2019年11 月30日期间，因工作需要去了日本，2019年12月1日返回中 国，后于2019年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。