免抵退流程图

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免抵退税的计算步骤

免抵退税的基本计算步骤为七步
第一步——计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额（视同进项）二免税购进原材料价格X （出口货物征税率一出口货物退税率）;
第二步——剔税，计算不得免征和抵扣税额：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格X外汇人民币牌价X （出口货物征税率一出口货物退税率）一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；
第三步一抵税，计算当期应纳增值税额：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额）一上期期末留抵税额；
第四步——计算免抵退税额抵减额：免抵退税额抵减额
二免税购进原材料价格X进口货物退税率;
第五步——算尺度,计算免抵退税额：免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率一免抵退税额抵减额；
第六步——比较确定应退税额；
第七步——确定免抵税额：如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额；如当期期末留抵税额> 当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额, 当期免抵税额=0。

“免、抵、退”的帐务处理实例

（一）应纳税额为负数且绝对值＞出口货物离岸价乘以出口退税率例1：某生产企业本季度有关销售、购货、增值税等资料如下：1.本季销售总额：13，300.00元，其中：出口8，300.0元（离岸价USD100×汇率8.3），占销售总额54%；内销5，000.00元，销项税额850.00元。

2.期初进项税额：535.00元，本期购货进项税额2，000.00元（购货11，765.00元，税率17%），本季进项税额转出100.00元。

按照上述资料，因本季出口销售占销售总额50%以上，可按规定计算当季“免、抵、退”税数额如下：1.首先计算当季出口不予“免、抵、退”税额为：USD1，000.00×8.3×（17%－9%）＝664.00元2.当季应纳税额为：850.00－（535.00+2，000.00－664.00－100.00）＝－921.00元3.由于当季应纳税额为－921.00元，绝对值大于当季出口货物离岸价乘以出口退税率，747.00元（8300×9%），按规定本季应退税额为747.00元。

4.结转下期继续抵扣的进项税额为174.00元（921.00－747.00）根据上述资料及计算结果，作如下会计分录：①列记销售收入及销项税额：借：银行存款（或应收帐款）14，150.00贷：产品销售收入——自营出口收入8，300.00——内销收入5，000.00贷：应交税金——应交增值税（销项税额）850.00②列记购货及进项税额：借：原材料11，765.00应交税金——应交增值税（进项税额）2，000.00贷：银行存款13，765.00③将当季出口不予免、抵、退税额转列出口成本：借：产品销售成本——出口成本644.00贷：应交税金——应交增值税（进项税项转出）644.00将其他进项税额转出列转有关科目：借：相关科目100.00贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）100.00结转本季应收出口退税款：借：其他应收款——应收出口退税款747.00贷：应交税金——应交增值税（出口退税）747.00收到税务部门出口退税款时：借：银行存款747.00贷：其他应收款——应收出口退税款747.00（二）应纳税额为负数且绝对值＜出口货物离岸价乘以出口退税率时例2：某生产企业本季销售总额14，000.00万元，其中：出口10，000.00万元，占销售总额的71%，退税率9%；内销4，000.00万元，征税率17%，销项税额680.00万元。

免抵退操作指引

免抵退操作指引一、进料加工手册登记录入。

（向导第一步）所属期当月有新的通关手册时才录入。

输入单据：通关手册录入方法：1、通关手册中的“进料登记册号”“进口总值”、“出口总值”、“出口币别”、“合同有效期限”在手册登记的相应项目中准确录入。

2、“复出商品码”和“复出商品名称”选择该手册出口成品中总价最大的商品代码录入。

3、“征税税率”和“退税率”根据输入复出商品码自动生成。

4、“进料登记册号”以“C”字母开头共12位数。

二、进口料件明细申报录入。

（向导第一步）企业在每月纳税申报前、将上月收到的进口报关单在“进口料件明细申报录入”窗口中全部录入。

输入单据：1、对“贸易方式”为“进料对口”、“进料深加工”等进口报关单，以正数录入。

2、对“贸易方式”为“进料余料结转”、“进料料件内销”和“进料边角料内销”“进料料件退换”、“进料料件复出”等出口报关单以负数录入。

3、对“贸易方式”为“一般贸易”的进口报关单，不能录入。

录入方法“1、“所属期”：输入当前申报的年月。

2、“序号”：可以由小到大输入4位数的流水号，也可以先任意录入。

每月都以0001开始。

3、“进料登记册号”：根据进口报关单上的备案号，一般是以“C”字母开头共12位数。

4、“报关单号”：根据进口报关单右上角的“海关编号”+“0”+“项号”录入。

如：有一张报关单的海关编号是123456789，该报关单共两行商品、第一行商品的项号为“01”，第二行的项号为“02”，则录放该进口报关单第一行商品时，其进口报关单号应录为“123456789001”5、“代理证明号”：不是代理就为空无须录入。

6、“进口商品代码”：根据进口报关单对应行的商品编码录入，如果企业之前设置好“自用代码”的，可以点击该的下拉式菜单，再选择该商品代码即可完成商品代码录入工作，否则必须人手录入。

7、“进口商品名称”和“计量单位”：录入“进口商品代码”后，这两栏电脑会自动提供，不管出现的商品名称和计量单位是否与真实情况一致，企业都不必理会。

涉税业务规范流程图

涉税业务规范流程图办理流程描述：纳税人申请→办税服务厅受理审核（1个工作日）→转管理分局核实（信息核查岗3个工作日）→分局反馈核实信息→转服务厅审批发证（1个工作日）→查无此户的→转服务厅不予办证。

办理流程描述：办税服务厅（含农村办税服务厅）受理申请（日常事务处置岗）→实地核实并填写《税务登记变更表》、分局加盖公章、核实人员签字（信息核查岗）→办税服务厅审批办理。

变更登记流程图：停业、复业税务登记办理流程描述：办税服务厅（含农村办税服务厅）申请（日常事务处置岗）→实地核实并填写《停复业登记表》、核实人员签字（信息核查岗）→分局评定审批岗批准→日常事务处置岗停业复业流程图：注销登记办理流程描述：（1）小规模、个体纳税人注销办税服务厅（含农村办税服务厅）受理申请（日常事务处置岗）→实地核实并填写《注销税务登记表》、核实人员签字（信息核查岗）→分局评定审批岗批准，分局加盖公章→办税服务厅审批办理。

注销登记流程图：（2）一般纳税人注销办税服务厅（含农村办税服务厅）受理申请（日常事务处置岗）→实地核实并填写《注销税务登记表》、核实人员签字（信息核查岗）→分局评定审批岗批准，加盖公章、→税政科取消一般纳税人资格→分局注销（日常事务处置岗）一般纳税人注销流程图：外出经营报验登记办理流程描述：办税服务厅（含农村办税服务厅）申请（日常事务处置岗）→实地核实，核实人员签字（信息核查岗）→分局评定审批岗批准→日常事务处置岗。

外出经营报验登记流程图：非正常户处理办理流程描述：办税服务厅（含农村办税服务厅）申请（日常事务处置岗）→实地核实，核实人员签字（信息核查岗）→分局评定审批岗批准→日常事务处置岗。

非正常户处理流程图：普通发票管理办理流程描述：纳税人申请→办税服务厅受理审核→批准核定。

办理流程描述：纳税人申请→办税服务厅受理审核→批准核定。

个体户定额核定办理流程描述：个体工商户向主管税务机关提交《定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表》，办税服务厅受理→由税收管理员下户采集《个体定额信息采集表》中的相关信息，经核实后录入《个体定额管理》模块中→定额公示→上级核准→下达定额→公布定额。

免抵退系统操作流程(doc 13页)

免抵退系统操作流程从2004年1月开始，全区统一规定使用《出口退税计算机网络管理系统》之生产企业出口退税申报系统 4.0版（以下简称二期网络版）进行免抵退税申报，因为二期网络版申报系统的个别功能不适应顺德的实际情况，为了方便企业端的操作，以原顺德版免抵退税系统的基础上我局开发出了部分辅助功能，配合现在二期网络版税务端的审核及企业端的操作。

结合新、旧申报系统，现将有关事项明确如下：一、申报有关要求1、企业必须严格按照下列顺序办理免抵退税和增值税纳税申报免抵退税预申报—模拟生成免税证明（全是一般贸易的不用）—生成免抵退税申报附表—增值税纳税申报—免抵退税正式申报。

2、出口日期在2004年1月1日后的出口退税业务必须在二期网络版中录入处理。

3、因为二期网络版中出口报关单、出口发票、外汇核销单三者只对应一个出口金额，当三者纸质凭证出现金额差异，应按实际离岸价录入系统计算免抵退税。

4、录入报关单时必须录入报关单号码。

5、因贸易性质码在二期网络版中参与预审对碰，故企业在电子口岸发送关单信息时应注意贸易性质码的审核，不符的不能发送，需向海关申请改正后再行发送。

6、企业在网上申报时注意网上申报时间只能是在上班时间申报，并且审核结果不能即时反馈。

7、企业应在免抵退税申报盘中建立“YSBMX”、“YSBFK”、“ZSSBMX”、“ZSSBFK”、“HZSJ”等5个文件夹，分别用来保存“预申报明细数据”、“预审反馈信息”、“正式申报明细数据”、“正式申报反馈信息”、“汇总申报数据”等对应的申报数据。

二、企业端流程图如下：2、原始数据录入3、预申报4、纳税申报5、免抵退税正式申报三、操作流程（一）基本数据录入1、设置企业基本信息录入所属期2004年1月数据前，必须安装二期网络版申报系统，并设置企业基本信息及商品代码信息。

在设置企业基本信息时，注意以下几点：a)企业代码即企业的海关代码（如4422912345），共10位；b)纳税人识别号即企业的税务登记证号，共15位；c)技术监督局码即企业法人代码；d)退税登记证号码即企业12位纳税编码；e)退税登记日期即退税登记证发证日期；f)纳税人类别：若出口企业为一般纳税人企业则统一填“1”；g)计税计算方法：若企业首笔出口业务发生日期至今已超一年，则填“1”，表示用“免抵退”方法计税；否则填“4”，表示用“免抵”方法计税；如2003年10月发生首笔出口业务，则企业在所属期2003年10月至2004年9月计税计算方法填“4”，2004年10月起修改为“1”；h)进料计算方法：顺德地区的免抵退企业的进料计算方法统一为实耗法，所以此项必须设置成“1”；i)分类管理代码统一按系统默认值填“Ｃ”；j)税务机关代码填写“144068100”；k)税务机关名称填写“佛山市顺德区进出口税收管理分局”；l)其余栏目按系统提示输入。

免抵退系统操作流程

免抵退系统操作流程从2004年1月开始，全区统一规定使用《出口退税计算机网络管理系统》之生产企业出口退税申报系统4.0版（以下简称二期网络版）进行免抵退税申报，因为二期网络版申报系统的个别功能不适应顺德的实际情况，为了方便企业端的操作，以原顺德版免抵退税系统的基础上我局开发出了部分辅助功能，配合现在二期网络版税务端的审核及企业端的操作。

2、出口日期在2004年1月1日后的出口退税业务必须在二期网络版中录入处理。

4、录入报关单时必须录入报关单号码。

6、企业在网上申报时注意网上申报时间只能是在上班时间申报，并且审核结果不能即时反馈。

二、企业端流程图如下：三、操作流程（一）基本数据录入1、设置企业基本信息录入所属期2004年1月数据前，必须安装二期网络版申报系统，并设置企业基本信息及商品代码信息。

生产企业出口货物免抵退税操作规程详解(1)_会计学堂

会计学堂，是深圳快学教育发展有限公司旗下的在线培训平台。

成立于2011年，拥有500余人的优秀师资团队，是国内领先的会计实操在线培训机构。

发展历程：2012年，注册会计师柳齐创办会计学堂；同年7月，会计学堂推出工业会计实操、商业会计实操、小微企业会计实操3个行业真账实操模拟系统；同年9月，出纳实操系统上线，在线学员超1万人2013年8月，会计学堂实操行业增加到20个，包括餐饮企业实操、酒店实操、地产公司实操等；同年12月，国税、地税模拟申报系统上线，学员超5万人。

2014年6月，直播课系统上线，推出互动学习新模式；同年7月，手工帐、金蝶软件实操、用友软件实操以及零基础学会计课程上线；同年11月，实操行业实操扩张到30个行业。

2015年3月，公司获得知名风险投资公司1000万的A轮融资；12月，会计学堂被腾讯教育评选为在线会计实操培训的第一品牌。

2016年3月，从业、初级、中级考证直播课开通，签约老师超过200人，学员超过30万。

伴随着成功加入WTO，我国已成为世界贸易大家庭的成员，国与国之间企业的交流将日趋频繁。

出口退税作为国际惯例，面临着广阔的发展前景，探索更为科学的出口退税管理形式，成为摆在我们面前的一项重要而艰巨的任务。

与出口企业面临的巨大发展机遇形成鲜明对照，退税指标不足成为制约出口企业发展的主要因素。

因此，国家税务总局在认真分析形势的基础上，决定自2002年1月1日起，对生产企业自营出口和委托外贸企业代理出口的自产货物全面实行“免、抵、退”税办法。

“免、抵、退”税办法的实施，对推进外贸体制改革，进一步扩大生产企业自营出口和委托外贸企业代理出口，增强出口产品的国际竞争力，具有积极的作用。

无论税务机关还是出口企业，都应当认真学习和研究“免、抵、退”税政策规定，并通过一定的流程把政策优势转化为促进出口企业发展的强大动力。

为帮助全省广大出口企业和税务干部全面系统地学习掌握“免、抵、退”税政策规定，准确、及时地办理免、抵税和退税手续，我们组织人员编写了这本培训教材。

出口退税：“免、抵、退”税计算简便方法

“免”税，是指对⽣产企业出⼝的⾃产货物，免征本企业⽣产销售环节增值税；“抵”税，是指⽣产企业出⼝⾃产货物所耗⽤的原材料、零部件、燃料、动⼒等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指⽣产企业出⼝的⾃产货物在当⽉内应抵顶的进项税额⼤于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

〖原理分析〗应纳税额=销项税额-进项税额=内销的销项税额-（内销的进项税额+外销的进项税额）=内销的销项税额-内销的进项税额-外销的进项税额=内销的应纳税额-外销的进项税额外销进项税额中，由于我国的增值税的征税率和退税率存在着不⼀致，中间的差额部分不予退税,我们称为“当期免抵退税不得免征和抵扣的税额”。

所以要在上边的公式中剔出该部分数额，公式变为：应纳税额=内销的销项税额-内销的进项税额-(外销的进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)数学运算后变为：应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)算出后的结果，⽆⾮是两种：>0，不涉及退税的问题；<0，需要进⼀步计算。

这个得出的负数不⼀定是全部应退的税额，如果全部内销的情况下，当期的进项⼤于销项也会出现应纳税额为负的情况，所以，我们还要计算税法最多允许退多少，即：出⼝货物离岸价×外汇⼈民币牌价×出⼝货物的退税率，算完⽐较，哪个⼩按哪个退，出⼝退税额就出来了。

其实过程很简单，以上我们没考虑有免税购进原材料的情况，有这种情况只是在上边的基础上作⼀个修正。

具体我们来看⼀下：出⼝“免、抵、退”税的计算⽅法，计算分两种情况：1、出⼝企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步：第⼀步剔税：计算不得免征和抵扣税额当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出⼝货物离岸价格×外汇⼈民币牌价×（出⼝货物征税率-出⼝退税率）第⼆步抵税：计算当期应纳税额当期应纳税额＝内销的销项税额-（进项税额-第⼀步计算的数额）-上期留抵税额第三步算尺度：计算免抵退税额免抵退税额＝出⼝货物离岸价×外汇⼈民币牌价×出⼝货物的退税率第四步⽐较：确定应退税额（第⼆步与第三步相⽐，谁⼩按谁退）：注意：第⼆步⼤于第三步的情况下，当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。

免抵退税申报操作细则

1、目的：平衡企业税收负担，规范和指导操作行为，依法申报纳税。

2、名词释义：“免、抵、退"实行"免、抵、退"税办法的"免"税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；"抵"税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；"退"税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于应纳税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。

3、申报有关要求3.1 操作中具体要求：3.1.1 企业必须严格按照下列顺序办理免抵退税和增值税纳税申报：免抵退税明细申报—生成免税证明—增值税纳税申报—免抵退税正式申报。

3.1.2 出口日期在2005年6月1日后的出口退税业务必须在5.1版中录入处理。

3.1.3 因为5.1版中出口报关单、出口发票、外汇核销单三者只对应一个出口金额，当三者纸质凭证出现金额差异，应按实际离岸价录入系统计算免抵退税。

即以账面实际金额申报，分摊至报关单各项出口产品中。

3.1.4 录入报关单时必须录入报关单号码及三位流水码。

如：XXXXXXXX0013.1.5 因贸易性质码在5.1版中参与预审对碰，故企业在电子口岸发送报关单信息时应注意贸易性质码的审核，不符的不能发送，需向海关申请改正后再行发送。

否则，信息对碰不上，税务部门将视同内销征税。

3.1.6 企业在网上申报时注意网上申报时间只能是在上班时间申报，并且审核结果不能即时反馈。

3.1.7 企业应在免抵退税申报盘中建立“SBMX”、“SBHZ”等２个文件夹，分别用来保存“申报明细数据”、“申报汇总数据”等对应的申报数据。

3.2 政策相关要求：3.2.1 资格条件：凡生产企业自营出口或委托代理出口的自产货物，满一年时，方可亨受免抵退税政策。

生产企业免抵退税

出口退〔免〕税专题——生产企业免抵退税篇前言：为了增强本国物资在国际市场上的竞争力，落低出口物资的价格，世界各国普遍实行出口物资退〔免〕税政策。

在我国，出口物资退〔免〕税政策要紧有：生产企业免、抵、退税政策，外贸企业出口退税政策及出口退〔免〕税的其他专项规定等。

在本专题中，我们总结了生产企业免、抵、退税政策中的具体内容，并结合实例、图示进行解析，供大伙儿参考。

关于外贸企业出口退税政策及出口退〔免〕税其他专项规定的相关内容将在其他专题中推出。

目录：一、生产企业免、抵、退税介绍〔一〕什么是“免、抵、退税〞？“免〞税是指对生产企业出口的自产物资，免征本企业生产销售环节增值税；“抵〞税是指生产企业出口自产物资所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销物资的应纳税额；“退〞税是指生产企业出口的自产物资在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的局部予以退税。

〔二〕免、抵、退税方法的适用范围：1、生产企业自营出口自产产品〔含视同自产产品〕生产企业自营出口自产产品〔含视同自产产品〕实行免、抵、退税方法一、生产企业自营出口自产产品：生产企业自营出口自产物资，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税治理方法。

上述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，同时具有实际生产能力的企业和企业集团。

增值税小规模纳税人出口自产物资实行免征增值税方法。

生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。

二、生产企业自营出口视同自产产品生产企业自营出口的视同自产产品，按照财税[2002]7号和国税发[2002]11号的有关规定实行免、抵、退税治理方法。

生产企业向税务机关申报免、抵、退税时，须按当月实际出口情况注明视同自产产品的出口额。

对生产企业出口的视同自产产品，凡不超过当月自产产品出口额50%的，主管税务机关按照财税[2002]7号文件和国税发[2002]11号文件有关规定审核无误后办理免、抵、退税；凡超过当月自产产品出口额50%的，主管税务机关应按照有关规定从严治理，在核实全部视同自产产品供货业务、纳税情况正确无误后，报经省、自治区、直辖市或方案单列市国家税务局核准后办理免、抵、退税。

增值税出口退税免抵退方法解析

增值税出口退税“免、抵、退”方法解析2014年新年伊始,对于我国税制体制改革来说又是一个具有重大意义的日子。

从1月1日起新的《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号文件开始执行,铁路运输业、邮政服务业纳入营业税改增值税范围,前期陆续出台的营业税改征增值税相关政策,得到进一步的细化和明确。

铁老大被纳入了“营改增”范围意味着我们的改革进入了攻坚阶段,随着改革的不断深入将会有更多的原营业税纳税人转身投入增值税纳税人的阵营中来。

相对于营业税,增值税纳税人的核算对财务人员提出了更高的要求。

如果说营业税是一只大雁那增值税就是一只雄鹰,营业税是一只小马驹增值税就是一匹千里马。

想训服雄鹰,驾驭千里马,就要求财务人员要有训鹰人的技巧,骑士的能力。

在增值税的核算体系中,出口企业的核算法相对较为复杂,不但要计算纳税金额,还要计算退税金额。

随着经济体质改革的逐步深入,扩大内需已经远远不能满足改革需要,更多的要调整经济结构,扩大出口,鼓励企业走出去赚取外汇。

为了给企业减轻负担卸掉枷锁,更好的参与到国际市场竞争中,国家对出口企业实行免税、抵、退税等一系列优惠措施,让企业的产品、服务等以零税率的方式近入到国际市场,以期占有更好的竞争优势。

平时财务人员接触出口退税的业务较少,且“营改增”以后许多新纳税人对增值税掌握不够全面。

现就“免、抵、退”计算方法做一个详细的介绍。

“免、抵、退”计算法适用于生产企业(包括:企业出口自产货物、服务、劳务或委托外贸企出口自产货物、劳务、服务。

1、“免”税是指生产企业出口的自产货物、劳务、服务,免征本企业生产销售环节增值税;2、“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等支付的进项税额,可以抵顶内销货物的应纳税额;3、“退”税是指生产企业出口自产货物在当月内,因出口原因导致应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。

以下详细解释公式的推导过程及具体应用:一、出口型生产企业当期内销应纳税额的计算生产性企业出口适用“免、抵、退税”计算方法。

生产企业出口退税申报系统操作流程图

生产企业出口退税申报系统操作流程一、下载海关报关单已结关信息（一）进入电子口岸网站，点击“出口结关报关单”打开结关报关单下载介面（二）选择下载关单范围（条件）（三）点击“查询”，系统会显示符合条件的查询结果（四）输入文件保存路径，点击“下载”将报关单信息下载到本地。

二、申报系统读入报关单数据及进行数据录入相关操作（以生产企业为例，外贸企业的操作方法基本一样）（一）设置申报系统电子口岸卡信息通过申报系统“系统维护→系统配置→系统参数设置与修改”，选择“功能配置I”，在“电子口岸卡信息（电子口岸数据应用）”项下输入IC卡号、IC卡密码，点击“确定”完成电子口岸卡信息的设置。

（二）读入电子口岸出口报关单数据通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→出口报关单数据查询与读入”，进入操作界面后，点击“数据读入”，选择从电子口岸下载的报关单信息压缩文件进行读入操作。

（三）汇率及贸易性质配置1.出口商品汇率配置通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→出口商品汇率配置”，进入操作界面后，按币种增加当月出口商品对应的汇率。

2.海关贸易性质配置通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→海关贸易性质配置”，进入操作界面后，按贸易性质增加对应的关联业务表。

（四）出口报关单数据确认通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→出口报关单数据修改与确认”，进入操作界面后，先在左边的索引窗口中单勾选对应的报关单号，然后可以同“数据确认”或“批量处理”功能对勾选的报关单进行确认操作。

报关单数据确认后，相关的电子信息将自动转入到对应的关联业务表中。

若在数据确认后，发现勾选错报关单的，可以通过“数据恢复”功能将对应的报关单恢复为未确认状态，系统会自动删除关联业务表中对应的明细记录。

（五）补充出口明细申报数据指标完成数据确认操作的，相关的出口明细记录自动转入到对应的关联业务表中，如关联业务表为“出口货物明细申报表”。

通过申报系统“基础数据采集→出口货物明细劳务录入→出口货物明细申报录入”，进入操作界面后，逐条记录进行修改，补充录入对应的出口发票号，并根据实际情况录入“业务类型代码”指标。

生产企业出口货物免抵退税申报系统操作指南.

生产企业出口货物免抵退税申报系统操作指南生产企业出口货物免抵退税申报系统操作指南一、生产企业申报系统的下载安装：(一)下载地址：三水国税内部网：ftp:\\88.36.126.13\业务类\出口退税软件下载或登录中国出口退税咨讯网：下载中心xia下载最新的出口退税申报系统。

(二)安装：下载退税申报系统后，点击后会自动解压安装，建议安装到D盘，先在D盘新建文件夹，然后重命名为生产企业申报系统??版，安装时可以更改到该路径。

免、抵、退税申报总体流程预申报出口退税申报系统具体操作流程图表流程说明1）、月初，根据进出口报关单和进料手册等资料将上月基础数据录入本系统，即向导第一、二步；2）、对数据进行一致性检查，无误后则生成明细申报数据进行预申报，即向导第三步；3）、取得预审反馈信息后，读入反馈信息，即向导第四步第1小步；4）、查询预审疑点反馈信息，即向导第四步第5小步。

如显示有错，则先撤销申报数据，即向导第四步第3小步；再到回去第一、二步修改；5）、查询出口信息不齐的情况即向导第四步第2，若有且属于录入错误，应返回到向导第一、二步修改再重新生成明细申报数据并再次预申报和预审核；若不是录入错误，则进行向导第四步第4小步操作，即进行反馈信息处理；6）、再次进行一致性检查，生成明细数据进行正式申报，即向导第五步的操作；7）、以上步骤准确无误，或者修改后已经无误了，则进行向导第六步直接模拟出具免税证明；8）、从本系统中取得有关统计数据（免抵退销售额、免抵退不得免征和抵扣税额），据以填写增值税申报表。

这就是向导中第七步的内容；9）、将增值税申报表的有关数据录入本系统，即向导第八步的操作；10）、输入所属期，就可自动生成出免抵退税汇总表，即向导第九步操作；11）、进行一致性检查，即第十步第1小步的操作。

若有错误则先撤销明细数据申报（向导第四步第3小步）再按错误提示内容修改；若无则打印整套表格即向导第十步第2小步；12）、生成汇总数据，即向导第十步第3小步；13）、将生成的明细申报数据、汇总数据，连同整套报表、原始凭证到退税部门进行正式申报；若退税部门未通过审核，则取回纸质申报资料重新作整个流程；14）、若审核通过，则读入反馈信息并进行处理，即向导第十一步第1、2小步。

出口退(免)税备案、变更、撤回操作指南

出口退（免）税备案、变更、撤回操作指南本指南涉及的所有应提供复印件必须注明“与原件相符”的字样并加盖公章。

未提及份数的资料均默认为一份。

企业办理以下业务时需携带的U盘必须先在办税服务厅进行病毒查杀。

一、出口退（免）税备案申请（一）纳税人申请前数据准备出口企业要办理出口退（免）税备案首先要下载相应的出口退税申报软件（分外贸企业出口退税申报系统和生产企业出口退税申报系统），软件可以从“中国出口退税咨询网”(推荐)、大连龙图网站（推荐）下载。

企业应该选择最新版本的出口退税申报系统下载。

出口企业在来鄞州区税务局首南办公区（前河南路16号）14楼1404室办理退（免）税备案之前，均需先至所属办税服务厅办理出口退税归类和出口退税账户勾选。

企业在操作过程中如有不清楚的，可加入鄞州区出口退税群（外贸企业227893285、485967341,生产企业428502969）进行咨询，加群时必须注明企业名称及海关代码。

1、电子数据采集：新备案企业进入已下载的出口退税申报软件，在菜单“基础数据采集”——“退（免）税备案相关申请录入”——“退（免）税备案”中，点击“增加”，录入出口企业相关信息后点击“保存”（此录入的信息必须与办税大厅的税务登记信息相一致）。

注意事项：系统中纳税人名称默认为“外贸企业”或“生产企业”，一定要将其修改为本企业名称。

五证合一换证后再进行出口退（免）税备案的企业，如果是老企业，基本信息中的纳税人识别号仍用老的纳税人识别码，社会信用代码为新税号（913302***）；新开企业则纳税人识别号和社会信用代码均为新税号。

增值税优惠政策若未享受请不要勾选。

“是否零税率”，一般的外贸企业勾选“否”。

如需要申请无纸化的企业请在出口退税管理类型一栏勾选“无纸化企业”。

2、打印《出口退（免）税备案表》：外贸企业在“退税正式申报”（生产型企业为“免抵退税申报”）——“打印退（免）税备案相关报表”中打印备案申请表。

3、生成退（免）税备案数据：外贸企业在“退税正式申报”（生产型企业为“免抵退税申报”）——“生成退（免）税备案相关数据”中生成出口退（免）税备案申报信息。

进料加工出口免抵退实务讲义

新办法执行后的申报具体流程
1、计划分配率确认2、进料加工出口货物的免抵退税申报3、年度进料加工业务的核销
1、计划分配率确认2012年1月1日至2013年6月15日已在税务机关办理过进料加工手（账）册核销的企业，2013年度进料加工业务的计划分配率为该期间税务机关已核销的全部手（账）册的加权平均实际分配率。主管税务机关应在2013年7月1日以前，计算并与企业确认2013年度进料加工业务的计划分配率。
2月份免、抵、退税计算。 “购进法”: 免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝（1500－500）×（17%－13%）=40（万元）；应纳税额=0－（100－40）=－60（万元）；免抵退税额=（1500－500）×13%=130（万元）；应退税款=60万元；免抵税额=70万元。
第三部分新政策执行后的申报方式
新规实施后实耗法的管理方式： 1、将生产企业进料加工出口货物办理免抵退税由原来五个环节简化为三个环节 2、将原来企业每个手册都要备案、核销，改为只在新办法实施初期办理一次备案、年度内一次性核销 3、取消了原管理模式的两个表单：“进料加工进口料件明细申报表”和“生产企业进料加工贸易免税证明”
采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。其计算公式为：
当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率
计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%
实行纸质手册和电子化手册的生产企业，应根据海关签发的加工贸易手册或加工贸易电子化纸质单证所列的计划进出口总值计算计划分配率。
第二部分原加工贸易出口退税计算
采用“购进法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期实际购进的进料加工进口料件的组成计税价格。

免抵退计算方法！

免抵退计算方法！
大家进行出口退税税会处理，要学会免抵退计算方法哦！下面就给大家带来详细步骤：
第一步：剔税（相当于进项税额转出，即：计算不得免征和抵扣税额）
免抵退不得免征和抵扣税额= 出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税率－出口退税率）
第二步：抵税（即：计算当期应纳增值税额）
当期应纳税额= 当期内销的销项税额－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣的税额）－上期末留抵税额
第三步：算尺度（即：计算免抵退税额）
免抵退税额 = 出口货物离岸价 * 外汇人民币牌价 * 出口退税率
第四步：确定应退税额
若第二步中当期应纳税额为正值，则本期没有应退税额，即退税额为0
若当期应纳税额为负值，则比较当期应纳税额的绝对值和免抵退税额的大小，选择较小者为应退税额。

第五步：确定免抵税额
免抵税额= 免抵退税额 - 应退税额
总结上五步：1. 剔税 2. 抵税 3. 算尺度 4. 确定应退税额 5. 确定免抵税额
大家都学会了免抵退计算的方法了吧，恭喜大家在出口退税行业又多掌握了一项技能哦！。

进出口及退税流程图

进出口及退税流程图：前提：1、取得工商营业执照2、取得组织机构代码证书3、取得进出口经营权——《中华人民共和国进出口企业资格证书》4、取得海关自理报关单位注册登记证明书一、进口：图释：1、进口单位办理“对外付汇进口单位名录”；2、申请办理上名录的同时申请核销员资格，领取报名回执后即可凭此回执办理进口业务。

经培训合格后，由外汇管理局派发进口付汇核销员资格证书；3、当要对外付汇时，先查询本企业是否在名录。

如果在则直接到开户银行办理对外付汇手续，如果尚未在名录或需由外汇局审核真实性或异地付汇等情况时，需要先到外汇局办理“进口付汇备案表”，再凭此办理进口付汇手续；4、取得进口货物报关单付汇专用联；5、以货到付汇方式结算的，由付汇银行自动核销，以预付、信用证、托收等其他方式结算的，企业应当在货物进口报关后一个月内向外汇局办理核销报审手续。

注意事项：1、工商营业执照上有效期为一年（含一年）以下的进口企业不得列入“对外付汇进口单位名录”；2、核销员证每年年审一次，对于在核销工作中出现多次失误的，应重新培训考核或取消核销员资格；3、对于不在“对外付汇进口单位名录”内的企业，每一笔付汇都必须办理“进口付汇备案表”；4、在办理核销报审手续时，单证内容必须真实、完整、清晰、准确；5、对于有违规行为的进口单位，将被列入“由外汇局审核真实性的进口单位名单”，每一笔付汇都要实现办理备案手续，且受到严格管制。

二、出口：图释：1、出口企业在取得进出口经营权后到外汇管理局办理出口收汇核销备案手续；2、企业备案同时派人员参加出口收汇核销员培训考试，领取报名回执后即可凭此回执办理出口业务。

经培训合格后，由外汇管理局派发出口收汇核销员资格证书；3、到中国海关电子口岸办理电子口岸企业入网注册手续，并在办公电脑上安装电子口岸系统；4、到外汇管理局领取空白核销单；6、需要出口时，在电子口岸备案核销单，将核销单交给报关人员，凭此报关出口；7、报关出口后，收回报关单收汇联、出口退税联及出口收汇核销单，并提交电子信息；8、收到外汇，做涉外收入申报；9、即期收汇项下，应当在出口报关之日起180天内到外汇管理局办理出口收汇核销手续，远期收汇项下，出口企业应当在报关后60天内办理远期收汇备案手续；10、凭出口收汇核销单退税联办理出口退税。

免抵退税根本原理解析

“免抵退税”的原理、计算和账务处理"出口退税中的退税政策主要有两种。

第一种是按照免抵退方法退税。

第二种是按照先征后退方法退税。

本篇主要是介绍免抵退方法退税的原理以及免抵退体系中的计算问题以及相关账务处理。

我们首先看免抵退体系原理图以及相关解释，然后再分析例题，解剖免抵退体系的实质。

免税是指免征出口销售环节的增值税。

说得更通俗一点，那就是在出口的时候，不存在销项税额这个概念。

税法这样规定至少会让你在账务处理的时候少写几个字。

抵税是指出口自产货物所耗用的原材料、零部件等所含的应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。

出口的货物不是“空中楼阁”，更不是“闭门造车”，也是要消耗原材料的、也是需要零部件的，也需要动力的。

这些所谓原材料、零部件、动力在采购或购买的时候是有进项税额的。

根据增值税原理，这些进项税额最后是在销项税额中抵扣的。

现在的问题是出口销售免税，因此就不存在销项税额。

那么，这些进项税额如何处理呢？这些进项税额可以用来抵顶内销货物的应纳税额。

在免抵退体系下，抵税就这样自然而然产生了。

见“免抵退”体系原理图红色箭头部分。

退税是指出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，经过主管税务机关批准，未抵顶完的税额进行退还。

按照“免抵退”体系原理图红色箭头部分，出口产品涉及的进项税可以抵顶内销产品应纳税额。

这样就会出现这样的情况，内销产品应纳税额较小，而当期出口产品涉及进项税额较大。

如果是这样，就会存在当期出口产品涉及进项税额抵顶不完。

这样的情况，就存在退税，即退还未抵顶完的进项税额。

退税，退的是采购过程中发生的进项税额。

下面举一案例进行说明。

案例：某生产出口企业生产一种台灯出口。

7月份为了出口，采购了一批灯泡、铁架、弹簧、螺丝，电线等材料和零部件，这些产品进项税额为20万元。

工人把这些产品全部生产成台灯，75%用于出口，25%用于内销，内销销售额是40万元（不含税）。

假定期末全部销售完毕，期末无存货。

免抵退税计算方法案例详解

免抵退税计算方法案例详解笔者在日常工作中，发现许多财务工作者，尤其是刚接触出口退税业务的财务工作者对生产企业自营出口或者委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）的免、抵、退税的计算似懂非懂，未运用正确的方法从本质上去理解该项经济业务。

生产企业出口货物适用零税率制度。

适用零税率的行为，一方面实际上不需要缴纳增值税，另一方面，还可以抵扣用于零税率行为的购进货物所承担的进项税额，因此，才会产生出口退税的制度。

生产企业出口的自产货物，除非另外有规定，一律实行免、抵、退税的办法。

一、基于假设条件下的免、抵、退税理解财政部、国家税务总局《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7 号）规定，生产企业是指独立核算、经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。

对于此类的生产企业执行免、抵、退税管理办法。

实践中，财务工作者基本都清楚这些含义，但是在真正的计算过程中感觉无所适从。

如果我们能够运用化繁为简的方法，结合增值税的计税原理进行理解，或许会达到柳暗花明又一村的效果。

增值税实行发票扣税法。

生产企业的一般计税方法，用公式表示为：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额为理解方便起见，我们假设：1.期初的留抵税额为0 元；2.免税购进的原材料为0 元；3.出口货物的退税率等于出口货物征税率，均为17%。

在此基础上，我们可以得出（见表一）：应纳税额=（当期内销部分销项税额－当期内外销部分进项税额）免抵退税额二当期外销销售额＞征税率值得注意的是，应纳税额中，外销部分的进项税额也计算在内，即已经实现了外销产品的零税率。

因此，我们需要关注的是应纳税额与免抵退税额之间的关系。

通过两者之间关系的比较，我们才能判断当期退税额及当期免抵额的具体情况。

例1，A 公司系符合免、抵、退税政策的一家生产企业，2009年6月发生经济业务：自营出口产品1万台，离岸价格（FOB为每台100美元，外汇人民币牌价为1 美元：7.0元，内销货物不含税的销售额为5000万元。

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转厂出口无黄单，无免抵退，不退税，进项税转出基础数据采集 --间接出口货作明细录入 -增加
序
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例 2 ：本月转厂出口销售收入 10 0W 、内销收入、国内购买材料当月 10 0W / （ 10 0W +1 00 W ） *2 0W =1 0W 10 0W *1 7% 10 W= 7W
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出口发票
出口发票号
保
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--
-
增
加
4. 转厂出口报关单录入
插入 U--反馈信息处理 --税务机关反馈信息读入 --浏览 -回车
反馈信息处理 --税务机关反馈信息处理 -是 -是 -关闭
申报数据处理 --撤销已申报数据 --申报明细数据 --是
申报数据处理 --数据一致性检查
2. 余料金额要换成人民币（按当月免抵退汇率） 3. 核销标志 H 自动生成
实际进口总值与合同申请表不同时以电脑上为准
输完单之后 7. 申报数据处理 --数据一致性检查 --关闭
不包括一般贸易进口（要征税，不退税、不输入免抵退系统）
4. 免抵退税额 = 出口货物离岸价 * 外汇人民币牌价 * 退税率免抵
出口货物离岸价：单证收齐且信息的收入（黄单，黄单电子信息，
关闭 --插入 U 盘 --免抵退退税申报 -生成明细数据（即放入 U 盘（建正审明细文件）
申报数据处理 --模李出具进料加工免税工业证明 -回车
9. 先填电子申报附表一、增加、保存即可（上月要点完税）
九、
根据内资企业的增值税 = （收入材料） *1 7% 的原理，推出外资企当期免抵退税不得免征和抵扣税额
=(出口货物离岸价-免税购进原材料价格)*外汇人民币牌价*(征税率-退税率)
4 、 5 公式合并
免抵退税额 = （出口货物离岸价免税购进原材料价格） * 外汇人
转厂出口耗用的进项税不能抵扣，需转厂，转厂出口的企业，不能国内购买材料，要进口材料，企业才能发展
例：转厂出口销售收入100W、直接出口销售200W、本月内销销售收入200W、当月取得的进项税10W
10 0W / （ 10 0W +2 00 W+ 20 0W ） *1 0W =2 W 本月转出 2W ，只能抵扣 8W 进项税应交税 =2 00 W* 17 %8W =2 6W 业务处理
出口货物离岸价： 1. 直接出口、一般贸易出口、不包括转厂出口（不退税） 2. 外汇人民币牌价：当月免抵退汇率
3. 免抵退不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格 * （进 1) 免税购进原材料价格：直接进口、转厂进口、
当
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收
到
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前
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据
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--
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、
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03
、
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、
、
在
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去掉 B
志
在左侧找到相同的报关单号，右边修改
6. 合同到期要进行核销，报关员给的加工贸易合同核销申请表
5. 免抵退税额抵减额 = 免税购进原材料价格 * 退税率
三、如果黄单没有在 90 天内，核销单没有在 21 0 天之内收齐，对其
四、
1. 当期应纳税额大于 0 不必考虑免抵退税额，总之，是要交税
插入 U 盘 --免抵退申报 --生成明细申报 --申报明细申报数
回车路径 --U 盘（建二个文件，其中一个是税局反馈文件，最好命每月的 5-8 号带这 2 个文件去税局预审）
8. 预审后
序号 -00 01 、 00 02 、 00 03 、、、、
备案进号料以凳C 记字册母号开头数
海
关
编
号
9
位
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01
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一
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张报关单上有 2
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2
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输
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数
量
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数会
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跳
到
下
一
个
）
商品出编口码商不品够代 10 码位加 00 原进币口代币码种第一笔原每币月汇要率手工输入第一笔美每元月汇要率手工输入原币到岸价顶格输入总价保存 -增加
3. 出口报关单（包括直接出口和一般贸易出口）基础数据采集 --出口货作明细录入 -增加
序
号
--
-
00
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进料凳记册号
头数（一般贸易
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没
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案
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出
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关
单
号
海关编号 9 位 +0 01 （如一张报关单上有 2 个商品编码，就加 00 2 ，
通关手册进中料以凳C 记字册母号开头 12 位数
原出币口代币码种计备划案进进口口总总值额计备划案出出口口总总值额
手册中数字最复大出的口商商品品编码号不够 10 位加 0 手册有有效效期期
2. 进口报关单（包括直接进口和转厂进口）基础数据采集 --进料料件明细录入 -增加