第5章 审计目标与审计计划习题+案例

章 5 章审计目标与审计计划

习题参考答案

1.什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？

【答】（1）定义：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。

（2）审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标；二是审计具体目标。二者相互依存，联系紧密。审计的总体目标决定着审计的整个过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的；审计的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具体审计测试。

2．注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？

【答】注册会计师执行财务报表审计的总体目标：对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见，并出具审计报告。

3．被审计单位管理层认定包括哪些类别？

【答】注册会计师在审计中通常运用三类管理层认定，即分别对各类交易和事项、账户余额、列报与披露运用的管理层认定。

1．对各类交易和事项运用的认定

（1）发生：即记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

（2）完整性：即所有应当记录的交易和事项均已记录。

（3）准确性：即与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

（4）截止：即交易和事项已记录于正确的会计期间。

（5）分类：即交易和事项已记录于恰当的账户。

2．对期末账户余额运用的认定

（1）存在：即记录的资产、负债和所有者权益是存在的，且与被审计单位

相关。

（2）权利和义务：即记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

（3）完整性：即所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

（4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额列报在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

3．对列报与披露运用的认定

（1）发生及权利和义务：即披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。

（2）完整性：即所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。

（3）分类和可理解性：即财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚，易于理解。

（4）准确性和计价：即财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

4．被审计单位管理层认定与具体审计目标之间的关系如何？

【答】审计人员对财务报表的合法性和公允性发表意见，实际上就是要对管理曾的各项认定进行审查，判断其是否合法、真实和公允。

因此，具体审计目标是根据管理层对财务报表的认定而制定的，与管理层对财务报表的认定是一一对应关系。

表 1 管理层认定与具体审计目标之间的关系

5．计划审计工作的重要性主要体现在哪些方面？

【答】计划审计工作对于确保审计业务能够以有效的方式得到执行是至关重要的。1）审计工作往往具有很强的时效性，需要在一个特定的时间段完成，同时审计工作也是一个复杂的系统过程，需要对各方面的人员和工作进行合理的组织，这些都体现了事先做好审计计划的必要性。2）合理的审计计划可以降低审计成本，提高审计效率和保证审计质量。3）合理的审计计划有助于协调与被审计单位之间的关系，以避免双方的误解。

6．审计业务约定书一般应包括哪些内容，为什么要与被审计单位签订审计

业务约定书？

【答】（1）审计业务约定书的内容可能因客户的不同而不同，但应当包括下列主要方面的内容：1）财务报表审计的目标；2）管理层对财务报表的责任；3）管理层编制财务报表所适用的财务报告编制基础；4）审计工作的范围，包括提及在执行财务报表审计业务时应当遵守的审计准则；5）注册会计师拟出具

的审计报告的预期形式和内容，以及在特定情况下出具的审计报告可能不同于

预期形式和内容的说明；6）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；7）注册会计师没有限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；9）注册会计师对执

业过程中获知的客户信息保密；10）签约双方法定代表人或其授权代表的签字

盖章，以及签约双方加盖的公章。

在此同时，注册会计师还应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容：1）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；2）要求管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认；3）说明预期向客户提交的其他函件或报告；4）收费的计算基础和收费安排。另外，如果情况需要，注册会计师还应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容：（1）在某些审计方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排；（2）与审计相关的客户内部审计人员和其他员工工作的协调；（3）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排；（4）

对审计报告使用的限制；（5）与客户之间需要达成进一步协议的事项。

（2）原因：审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。审计业务约定书能够

使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的合作。审计业务约定书

也是被审计单位鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义

务履行情况的依据。如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所

和委托人各自所负责任的重要证据。

7．审计过程中有哪些主要的审计测试，各种审计测试的作用和成本如何？

注册会计师对各种审计测试进行合理配置的基本原则是什么？（本章没有涉及此内容。可删除。请见第 8 章风险评估和风险应对）

【答】审计测试通常有四种类型，包括风险评估程序、控制测试、实质性分析程序、细节测试。

（一）各种审计测试的作用

1．风险评估程序