出口货物和服务的退免税
出口退税“免、抵、退”的简单理解
出口退税“免、抵、退”的简单理解出口退税（ExportRebates）是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。
1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。
“免、抵、退”计算办法的解释一、含义免，是指出口环节免征增值税；抵，是指所有进项税先用于抵顶内销应纳增值税；退，是指未抵顶完的进项税可以退。
二、解释1、制定和实行“免、抵、退”办法的目的有二：一是为了缓解出口退税的压力；二是为了应对生产企业财会核算的混乱与虚假。
2、我们以一个例子来作说明“免、抵、退”办法是怎么产生的以及政府实行这个办法的原因：A、资料：假设某企业外购原材料100万（进项税额17万），其中40%部分用于生产内销产品，60%部分用于生产出口产品。
产品全部销售，其中，内销销售额60万，外销销售额（出口离岸价格）120万。
企业为生产出口货物还外购免税辅料40万（无进项税）。
假设企业适用的退税率为15%，上期无进项税余额。
B、如果政府相信企业的财会信息资料，那么，按照实际情况计算的结果是：内销应纳增值税＝60×17%－100×40%×17%＝3.4万出口应退增值税＝100×60%×15%＝9万征、退差额进企业成本：100×60%×（17%－15%）＝1.2万C、政府实际的想法及其对策第一、由于企业财会信息虚假普遍，因而导致政府不相信企业的财会核算。
跨境电商出口海外仓出口退免税操作指引
跨境电商出口海外仓出口退（免）税操作指引国家税务总局货物和劳务税司2024年8月前言为深入贯彻国务院关于推动跨境电商持续健康发展的工作部署，切实落实《商务部财政部税务总局等9部门关于拓展跨境电商出口推进海外仓建设的意见》（商贸发〔2024〕125号）的相关要求，积极加快培育外贸新动能，特组织编写《跨境电商出口海外仓出口退（免）税操作指引》，旨在为跨境电商出口海外仓企业提供详实办税指导，帮助企业深入准确理解出口退（免）税政策规定，熟练掌握出口退（免）税业务办理操作流程，更好地适应行业发展新形势，促进跨境电商出口海外仓业态蓬勃发展。
国家税务总局货物和劳务税司2024年8月目录一、基本概述 (1)二、出口退（免）税操作 (3)（一）出口退（免）税备案 (3)1.基本规定 (3)2.信息系统的操作流程 (4)（二）出口退（免）税申报办理 (5)1.基本规定 (5)2.信息系统的操作流程 (7)（三）出口退（免）税备案单证管理 (8)（四）出口退（免）税收汇要求 (9)1.关于收汇期限 (9)2.关于收汇资料的报送要求 (10)3.注意事项 (11)（五）其他 (11)三、参考文件 (12)一、基本概述《国务院办公厅关于推动外贸保稳提质的意见》（国办发〔2022〕18号）第四条明确提出，“针对跨境电商出口海外仓监管模式，加大政策宣传力度，对实现销售的货物指导企业用足用好现行出口退税政策，及时申报办理退税”。
税务部门持续做好贯彻落实工作，进一步加强政策宣传和辅导，支持跨境电商出口海外仓业务发展，帮助出口企业对符合条件的跨境电商出口海外仓货物，及时申报办理出口退税。
出口退税，是指对出口货物和服务退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的间接税（包括增值税、消费税），是符合世贸组织规则并被世界各国普遍认可的国际惯例。
根据我国现行出口退税制度规定，出口适用退（免）税规定的货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物。
出口退税会计必知出口退税三大政策及出口退税率
出口退税会计必知出口退税三大政策及出口退税率出口退税，是国际贸易中的惯例，每个国家都鼓励本国商品出口，促进经济的发展，于是对进出口的商品、劳务或应税在国内负担的流转税予以退还，来增加本国商品的国际竞争力。
下面为大家介绍的是出口退税三大政策及出口退税率。
一、出口退税三大经济政策1.出口免税并退税经济政策（又免又退），是对本道出口销售环节免税，对出口前道采购环节的进项税额进行退还，即对出口货物实行零税率，国家遵循“征多少退多少”“未征不继之彻底退税”的基本原则。
2.出口免税但不退税经济政策（只免不退），就是增值税出口销售环节增值税，但是供货对购进环节的进项税额不再退税。
适用于下列情形：（1）出口的货物前道购进环节是免税的，那么出口时货物价格中本身就不含可以抵扣的进项税，因此无须退税；（2）国家规定的特殊的不予退税的货物。
3.出口不免税也不退税政策（不免不退），就是出口环节视同内销，照常征税，也叫出口征税政策，援用装运于国家限制或禁止出口的货物。
二、出口退税率1.一般规定：除单独新规定的退税率之外，出口货物的退税率为其适用税率。
出口货物取得增值税投资体制的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定，出口商品两者差额扣减出口货物或劳务的成本。
2.特殊规定：（1）外贸企业按简易办法征税的出口货物，其退税率为征收率。
【注】可以享受退税配套措施的只有一般纳税人，因为一般纳税人才可以抵扣进项税额，由于出口环节销项税额免李建军了，如果不退税，就会造成进项税额无法抵扣，所以采用退税的法律条文。
如果小规模纳税人中国出口，只能免税不能退税。
（2）转口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。
（3）适用不同退税率的货物、劳务及应税行为，应当分开报关、分别核算，并分别申报退（免）税；否则从低适用退税率。
（4）出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有房产税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和税后退项目不参与出口项目免抵退先征计算。
出口货物退免税的会计核算
出口货物退免税的会计核算1. 引言随着国际贸易的不断发展，出口货物退免税成为了一个重要的贸易政策。
出口货物退免税指的是在出口货物时可以免除或退还部分或全部的进口税、关税、增值税等税款。
对于企业来说，正确进行出口货物退免税的会计核算非常重要。
本文将详细介绍出口货物退免税的会计核算流程和注意事项。
2. 出口货物退免税的会计核算流程出口货物退免税的会计核算流程包括以下几个步骤：2.1 出口销售记账首先，在进行出口货物退免税之前，需要按照一般的销售流程对出口货物进行销售记账。
这包括记录销售收入、销售成本以及销售费用等信息。
一般情况下，出口货物的销售收入应该按照出口合同的约定来确认，销售成本应包括货物的采购成本、运输成本、关税等相关成本，销售费用应包括与出口销售相关的费用，如保险费用、运杂费等。
2.2 关税缴纳及税费结算在完成出口货物的销售记账后，需要按照相关规定缴纳相应的关税，以确保货物的出口顺利进行。
关税的计算一般按照国家相关法规进行，企业需要按照相关标准计算并缴纳相应的关税。
完成关税的缴纳后，企业可以根据相关规定进行出口货物退免税。
退免税的具体操作一般涉及到填写相关申请表格、提交相关材料等。
企业需要仔细核对相关文件，确保申请的准确性和合规性。
2.3 退免税款核算一旦申请通过，退免税款就会返还给企业。
企业需要对退免税款进行核算，包括确认退免税款的金额和计入财务会计系统中。
退免税款应该作为其他收入项目确认，并对应到相关的会计科目中，如应收账款、现金等。
3. 出口货物退免税的会计核算注意事项在进行出口货物退免税的会计核算过程中，需要注意以下几个重要的事项：•准确把握相关法规和政策：企业应该及时了解和掌握国家有关出口货物退免税的法规和政策，确保操作的合规性和准确性。
•严格执行内部控制：企业应该建立健全的内部控制制度，确保出口货物退免税的会计核算过程中的准确性和安全性。
•保留相关文件和凭证：企业需要保留与出口货物退免税相关的所有文件和凭证，以备后续的审计和检查。
注会《税法》知识点：出口货物和服务的退(免)税
注会《税法》知识点：出口货物和服务的退（免）税知识点：出口货物和服务的退（免）税出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税，即对增值税出口货物实行零税率，对消费税出口货物免税。
2013新政策：总局第61号公告《关于调整出口退（免）税申报办法的公告》总局第65号公告《关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》一、出口退（免）税的基本政策（一）出口免税并退税——增值税退（免）税政策（二）出口免税但不退税——增值税免税政策（三）出口不免税也不退税——增值税征税政策二、出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策（一）适用增值税退（免）税政策的范围出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
（二）增值税退（免）税办法1.“免、抵、退”税办法：生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名的生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。
新增：营改增纳税人（适用一般计税方法）提供零税率应税服务，也按照上述“免、抵、退”税办法。
2.免退税办法：不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。
新增：外贸企业外购的研发服务和设计服务出口，免征增值税，其对应的外购应税服务的进项税额予以退还。
（三）增值税出口退税率1.一般规定：除单独规定外，出口货物的退税率为其适用征税率。
2.特殊规定：（1）外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。
上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。
出口货物退免税政策基础知识外贸
出口货物退免税政策基础知识外贸1. 引言出口货物退免税政策是国际贸易中的一个重要政策，对于外贸企业来说具有重要意义。
了解出口货物退免税政策的基础知识，能够帮助企业合理利用政策，提高竞争力，降低成本。
本文将介绍出口货物退免税政策的基本概念、适用范围、申请流程等内容。
2. 出口货物退免税政策概述出口货物退免税政策是指国家为了促进出口贸易、鼓励外贸企业发展而设立的一系列政策措施。
通过这些政策，企业可以在一定条件下享受退税或免税的优惠待遇，降低出口成本，增强国际竞争力。
3. 出口货物退免税政策的适用范围出口货物退免税政策适用于符合一定条件的出口企业，主要包括以下几个方面：3.1 出口产品范围出口货物退免税政策通常适用于大部分商品，包括工业制成品、农产品、服务等。
3.2 出口企业条件出口企业需要具备一定的经营资质和生产能力，并符合国家对于出口企业的相关规定。
3.3 出口行为要求出口企业需要按照法律法规要求进行出口行为，包括合规申报、遵守海关规定等。
4. 出口货物退免税政策的申请流程企业在享受出口货物退免税政策之前，需要按照规定进行申请流程。
一般包括以下几个步骤：4.1 准备资料企业需要准备相关的申请资料，包括出口合同、发票、提单、装箱单等。
4.2 提交申请企业将准备好的资料提交给相关部门办理申请手续，如海关、外贸部门等。
4.3 审核与批准相关部门根据企业的资料进行审核，审核通过后，会发放相应的退免税证明。
4.4 税款退还或免税企业凭借退免税证明，可以办理税款退还手续或享受免税优惠。
5. 出口货物退免税政策的优势与注意事项出口货物退免税政策的优势主要体现在以下几个方面：5.1 降低成本通过退免税政策，企业可以减少税收支付，降低出口成本。
5.2 增强竞争力降低成本使得企业在国际市场上有更强的竞争力，能够提供更有竞争力的价格和质量。
5.3 激励外贸发展退免税政策为外贸企业提供了发展的动力和刺激，促进了外贸的增长。
出口退税的主要方法
出口退税的主要方法出口退税是一种国家政府为鼓励出口贸易而实施的政策措施，通过向出口企业返还其支付的进口关税、增值税和其他相关税费，来降低企业的生产成本，提高出口竞争力。
下面是几种主要的出口退税方法：1.出口货物免税退税：这是最常见的出口退税方式。
在这种情况下，出口企业所出口的货物将被免除进口关税、增值税和其他相关税费。
出口企业可以通过向海关提交相关手续和证明文件来获得税款的退还。
2.出口货物退税调减：在一些国家，出口企业可以通过抵扣内销货物的进口税来实现退税调减。
具体而言，出口企业可以将其进口原材料、零部件等内销货物的支付的进口税款使用到出口货物的支付的进口税中，减少税款负担。
3.出口加工区退税：一些国家设立了出口加工区，将出口企业聚集在特定的地区，以便于监管和管理。
在这些出口加工区内，出口企业可以享受更加优惠的税收政策，包括退税政策。
出口企业在加工区内生产和加工货物，并将其出口到其他国家，从而获得退税。
4.综合型企业退税：综合型企业是指既有出口业务，也有国内销售和生产业务的企业。
在这种情况下，企业可以通过折算出口比例，将一部分支付的增值税用于退税。
具体而言，企业可以根据其出口比例和退税政策，计算出可退还的税款。
5.出口企业物资及设备退税：对于出口企业购买的生产设备、原材料等物资，一些国家也提供了退税政策。
出口企业可以通过将相关发票和证明材料提交给相关部门，获得所支付的增值税的退还。
6.跨境电商出口退税：随着跨境电商的发展，一些国家也针对跨境电商出口提供了退税政策。
跨境电商出口企业可以通过向海关提交相关证明文件，申请退还支付的进口关税、增值税等税款。
除了以上列举的主要出口退税方法外，不同国家还可能有其他特殊的退税政策和措施，以鼓励和促进出口贸易。
需要注意的是，每个国家的出口退税政策和方法有所不同，出口企业应密切关注相关政策和法规，确保申请退税的合规性和有效性。
出口货物退(免)税
▪ 【例】：某自营出口的生产企业为增值
税一般纳税人，出口货物的征税税率为
17%，退税税率为13%。2005年6月有关经
营业务为：购原材料一批，取得的增值税
专用发票注明的价款400万元，外购货物准 予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期 末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销 售额100万元，收款117万元存入银行。本 月出口货物的销售额折合人民币200万元。 试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
第二节 出口货物退免税的计算
▪ 生产企业出口货物——“免、抵、 退”方法。
▪ 外贸企业出口货物——先征后退 计算方法。
（一）生产企业出口货物——“免、抵、 退”方法。
▪ “免税” ，是指对生产企业出口的自产货 物，免征本企业生产销售环节增值税；
▪ “抵税”，是指生产企业出口自产货物所 耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所 含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的 应纳税额
▪ （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税 额=200×（17%-13%）=8（万元） （2）当期应纳税额=100×17%-（348）-3=17-26-3=-12（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额 =200×13%=26（万元） （4）按规定，如当期末留抵税额≤当 期免抵退税额时：
当期应退税额=当期期末留抵税额 即该企业当期应退税额=12（万元） （5）当期免抵税额＝当期免抵退税额 －当期应退税额
2.援外出口货物（自1999年1月1日起，对一
般物资援助项下出口货物，仍实行出口不退税政
策；对利用中国政府的援外优惠贷款和合作项目
基金方式下出口的货物，比照一般贸易出口，实 行出口退税政策）；
3.国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝 香、铜及铜基合金（出口电解铜自2001年1月1日 起按17%的退税率退还增值税）、白银等。
出口货物退免税的基本原理
{财务管理税务规划}出口货物退免税的基本原理第一节出口货物退（免）税的概念一、出口货物退（免）税的概念出口货物退（免）税指对报关出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。
它是国际贸易中通常采用并为各国接受的,目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。
从下面几点进行分析：1、在国际贸易中，由于各国税制不同而使货物的含税成本相差很大，这样会导致出口货物在国际市场上难以竟争，而绝大部分国家对出口贸易是鼓励的，因此，出口货物实行零税率制度有助于提高货物的竟争力。
2、依据税法理论，税收以税负是否转嫁为标准分为直接税和间接税，习惯上把税负直接由纳税者本人承担的税收（如所得税）称为直接税，把纳税者缴纳的税款，通过价格等手段转嫁给消费者承担的税收称为间接税（如增值税、消费税）。
间接税有价内税和价外税两种形式，价内税指税金包括在货物价格内，对含税价格征收的一种税；价外税是指税金不包括在货物价格内，对不含税价格征收的一种税。
不论是价内税价外税，均可以实行税负转嫁。
所以间接税虽是对生产和流通企业征收，但税额实际上是由消费者负担，是对消费行为进行征收。
而出口货物并未在国内消费，间接税无法按照国内的转嫁规律转嫁出去，因此，在实行间接税的国家和地区，对出口货物免征或退还在国内已缴纳的间接税。
现举例说明：某一文具生产企业生产水笔出口，它使用的塑料是向塑料公司购入，每吨10000 元。
现购入塑料10 吨，塑料公司开给文具企业的增值税专用发票是这样的：金额100000 元，税额17000 元，价税合计117000 元。
文具企业付出的资金是价税合计117000 元。
税额17000 元是塑料公司的销项税额，它依法进行申报纳税，但税金是由文具企业购买塑料时支付给塑料公司，也就是说，塑料是文具公司消费的，增值税也转嫁给文具公司，由文具公司负担。
现文具公司将水笔出口，无法按前面所说的办法把增值税转嫁出去，国家为了鼓励出口，就把文具公司已承担的增值税给退还。
出口货物退免税管理办法
财政部出口货物退（免）税管理办法国税发〔1994〕 031号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》，特对出口货物增值税和消费税的退还或免征规定如下：一、有出口经营权的企业（以下简称“出口企业”）出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。
二、下列企业的货物特准退还或免征增值税和消费税：（一）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；（二）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；（三）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；（四）利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料；（五）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。
三、下列出口货物免征增值税、消费税：（一）来料加工复出口的货物；（二）避孕药品和用具、古旧图书；（三）卷烟；（四）军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。
国家规定免税的货物不办理退税。
外商投资企业出口货物的免（退）税规定另行下达。
四、除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物不予退还或免征增值税、消费税：（一）原油；（二）援外出口货物；（三）国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、席香、铜及铜基合金、白金等；（四）糖。
五、出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物后，不论是内销或出口均不得做扣除或退税。
但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准予以扣除或退税。
抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香。
五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。
六、对出口原高税率货物的贵重货物，仍按《国家税务局、对外经济贸易部关于明确部分出口企业出口高税率产品和贵重产品准予退税的通知》（国税发{l992} 079号）等有关规定执行。
非指定企业出口原高税率货物和贵重货物不得办理退税。
【实用文档】出口货物劳务和跨境应税行为的增值税退免税和征税2
本章考点精讲★八、出口货物、劳务和跨境应税行为的增值税退（免）税和征税（七）出口货物、劳务及跨境应税行为增值税免税政策（只免不退）1.适用范围（1）出口企业或其他单位出口规定的货物（14项具体规定P99页）。
（2）出口企业或其他单位视同出口的下列货物和劳务：①国家批准设立的免税店销售的免税货物（包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物）；②特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务；③同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。
（3）境内的单位和个人销售的下列跨境应税行为免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：①工程项目在境外的建筑服务。
②工程项目在境外的工程监理服务。
③工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
④会议展览地点在境外的会议展览服务。
⑤存储地点在境外的仓储服务。
⑥标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
⑦在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务。
⑧在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。
⑨为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。
为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。
⑩向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务。
⑪向境外单位销售的完全在境外消费的知识产权服务。
⑫向境外单位销售的完全在境外消费的物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。
⑬向境外单位销售的完全在境外消费的鉴证咨询服务。
【提示】下列情形不属于完全在境外消费的鉴证咨询服务：第一、服务的实际接受方为境内的单位或个人；第二、对境内的货物或不动产进行的认证服务、鉴证服务和咨询服务。
⑭向境外单位销售的完全在境外消费的专业技术服务。
【提示】下列情形不属于完全在境外消费的专业技术服务：第一、服务的实际接受方为境内的单位或个人；第二、对境内的天气情况、地震情况、海洋情况、环境和生态情况进行的气象服务、地震服务、海洋服务、环境和生态监测服务。
第三、为境内的地形地貌、地质构造、水文、矿藏等进行的测绘服务。
出口货物的退免税规定
出口货物的退免税规定1. 背景介绍出口货物的退免税是国际贸易中的一项重要政策，旨在鼓励企业扩大对外贸易，提升国家的出口竞争力。
退免税政策允许企业在出口货物时享受部分或全部的退税和免税优惠，以降低其生产成本和提高利润。
本文将介绍出口货物的退免税规定，包括适用范围、申请条件、申报程序等内容。
2. 适用范围出口货物的退免税规定适用于出口到其他国家或地区的货物。
适用范围包括但不限于以下几个方面：•实物商品：包括制成品、原材料、配件等。
•服务贸易：包括国际运输、旅游、建筑工程等领域的服务。
•知识产权：包括著作权、专利、商标等知识产权的出口。
•技术和设备：包括提供技术咨询、技术转让和设备出口等相关领域。
需要注意的是，不同国家和地区对于不同类型的货物可能有特定的退免税政策和要求，企业在申请退免税时需要遵守对应的规定。
3. 申请条件企业申请出口货物的退免税需要满足一定的条件，主要包括但不限于以下几点：•合法注册：企业需要在对应国家或地区合法注册，并获得相关的经营许可证。
•出口合同：企业需要与购买方签订合法有效的出口合同，并确保合同内容符合相关法律法规的规定。
•货物真实性：企业需要确保所申请的退免税货物真实存在，并属于其自身生产或经营范围内。
•税务记录：企业需要保持清晰的税务记录，包括进口商和出口商的相关信息、货物品名、数量、价值等。
除此之外，不同国家和地区可能还有特定的条件和要求，企业在申请前需要对这些要求进行了解并确保自身符合。
4. 申报程序为了享受出口货物的退免税政策，企业需要按照规定的程序进行申报。
一般而言，申报程序包括以下几个步骤：1.出口预申报：在货物出口前，企业需要向相关海关或税务部门进行预申报，提供相关的货物和企业信息。
2.审核和审批：海关或税务部门将对企业的预申报进行审核和审批，确认是否符合退免税政策的要求。
3.报关和退税：企业在货物出口后，需要向海关进行报关手续，同时申请退税。
海关将对货物进行检查和核实，确保信息的真实性，并给予退税审批。
国际间出口货物退免税制度
国际（地区）间出口货物退（免）税制度一、法国的出口退税政策（一）主要政策内容1954年法国率先实行增值税，在对出口货物实行零税率的运作上积累了许多成功的经验。
其出口退税政策主要有：出口货物免征增值税，出口货物的进项税用于抵扣国内销售发生的增值税，当一个企业因出口而存在抵扣不足时，一般采取两种处理办法：一是实行暂缓征税政策，出口企业全额免税购买。
指出口企业在购进货物时即予彻底免税，不征税也不退税。
具体有两种方式：（1）年度免税额度审批方式。
该方式适用于大宗出口，而且出口实绩良好的企业。
大宗出口的标淮由税务部门确定。
每年年初，该类出口企业向所在地税务部门书面申请免税额度指标，税务部门根据企业上一年度出口实绩确定企业免交税款的额度。
经批准后，出口企业就有了一个经税务部门验证盖章的免税购买证明及免税证明批准号码，在一年内可以不交国内的销售增值税，而且可在批准额度范围内自主办理免税购进出口货物。
当出口企业向供货商购进货物时,只需向供货商提供一个有免税证明批准号码的购货函，供货商就可凭此函向出口企业供应免税货物，并相应开具零税率的增值税发票。
同时，供货商凭此向当地税务部门申报，也可以不交纳此批货物的增值税。
当供货商的进项税不足抵扣时，对超过部分应及时逐步办理免税申报或申请加加免税额度，也可向税务部门串请退税。
（2）逐笔审批免税额度方式。
适用于新成立的企业或临时性出口的企业，该类企业根据已鉴定的出口合同逐笔向所在地税务部门申请出口免税额度指标，税务部门按照出口合同成交金额确定免税额度指标，审批后，出口企业同上一类企业一样可免税购进出口货物。
如果出口合同未能执行因此没有使用免税额度，或者需要用于另一个出口合同时，出口企业应及时向税务部门书面报告，并另行申请免税额度。
对于过去没有出口实绩，同时税务部门对其信誉又缺乏足够了解的出口企业，税务部门可要求信誉好的第三者对该出口企业提供出口免税担保。
如果出口企业免税购进的货物出口转内销，则应由出口企业补交应纳税款。
出口货物退免税操作
出口货物退免税操作1. 简介出口货物退免税是指将符合一定条件的货物从一个国家或地区以免税方式出口到另一个国家或地区的操作。
这种操作可以帮助企业降低成本，增加竞争力。
本文将介绍出口货物退免税的操作流程和相关注意事项。
2. 操作流程出口货物退免税的操作流程包括以下几个步骤：步骤一：申请资格认定在进行出口货物退免税前，企业需要先申请资格认定。
通常需要向相关部门提交申请材料，包括企业注册资料、产品信息、质量标准等。
相关部门会对企业进行审核，确认企业是否符合退免税的条件。
步骤二：备案申报企业获得资格认定后，需要向海关进行备案申报。
申报时需要提交相关文件和信息，包括合同、发票、装箱单、报关单等。
海关会根据这些信息进行审核，确认货物符合退免税的要求。
步骤三：海关审核海关审核是整个操作流程中最关键的一步。
海关将对提交的文件和信息进行仔细审核，核实货物的品名、数量、价值等是否与申报一致，并检查货物是否符合退免税的规定。
如果审核通过，海关将会发放退免税证明。
步骤四：退税申报企业在取得海关退免税证明后，需要向国内税务部门进行退税申报。
申报时需要提交退税申请表和相应的票据，税务部门将根据相关法规和政策，确认并审核申请，最终将退税款项返还给企业。
步骤五：核对与补正在退税申报过程中，税务部门可能会对申请材料进行核对，并要求企业提供补充材料或做进一步的说明。
企业需要按要求提供所需材料，确保申报准确无误。
步骤六：退税返款经过一系列的审核和核对，税务部门将最终决定是否给予退税，并将退税款项返还给企业。
企业可以选择将退税款项存入企业账户或其他指定账户。
3. 注意事项在进行出口货物退免税操作时，企业需要注意以下几个事项：1. 准确申报信息在备案申报和退税申报过程中，企业需要准确填写相关信息，确保与实际情况一致。
任何虚假申报都可能导致严重的后果，包括被税务部门罚款或取消资格认定。
2. 合规操作企业在进行出口货物退免税操作时，需要严格按照相关法规和政策进行操作，遵守规定的程序和要求。
第36讲_出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退(免)税政策
第八节出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税【考点2】出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退（免）税政策【提示】①如果出口货物使用了免税（或保税）购进的原材料，应扣除出口货物所含的购进免税（或保税）原材料的金额。
②当期进料加工保税进口料件的价格为进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额——实耗法。
进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率【例题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为9%。
2019年9月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元、税额52万元且已经过确认。
当月进料加工出口货物耗用了保税进口货物，计划分配率为50%。
上期末留抵税额9万元。
本月内销货物不含税销售额90万元，收款101.7万元存入银行。
本月出口货物销售额折合人民币300万元。
试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
【答案】（1）“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=300×（13%-9%）-300×50%×（13%-9%）=150×（13%-9%）=6（万元）（2）当期应纳税额=90×13%-（52-6）-9=11.7-46-9=-43.3（万元）（3）出口货物免抵退税额=300×9%-300×50%×9%=150×9%=13.5（万元）（4）应退税额=13.5（万元）（5）当期免抵税额=0（万元）（6）期末留抵结转下期继续抵扣税额为29.8（43.3-13.5）万元。
财政部、税务总局关于提高部分产品出口退税率的公告文号：财政部、税务总局公告2020年第15号发文日期：2020/3/17现就提高部分产品出口退税率有关事项公告如下：一、将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%；将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%。
{合同法律法规}出口货物退免税的法律规定.
{合同法律法规}出口货物退免税的法律规定1.出口企业在办理退（免）税过程中，无法提供购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联）或普通发票，逾期无法提供出口货物报关单（出口退税联）、应提供而没有提供出口收汇核销单（出口退税联）的，不予办理出口货物退（免）税，已办理退（免）税的，一律扣回已退（免）的税款。
2.出口企业出口货物不能提供“专用缴款书”或“分割单”原件的，以及所提供的“专用缴款书”或“分割单”原件内容填开不规范、字迹不清、国库（银行）印章不齐的，税务机关不得办理退税。
3.出口企业申请退税时，提供的“专用缴款书”或“分割单”如有伪造、涂改、非法购买等行为的，不予办理退税。
4.出口企业申请退税时，提供的“出口货物报关单（出口退税联）”中“经营单位”名称、增值税专用发票中“购货单位”名称，以及“专用缴款书”或“分割单”中“购货企业”名称与申报退税企业名称不一致的货物，不予办理退（免）税（委托外贸企业代理出口的货物除外）。
5.出口企业申报办理退税提供的增值税专用发票属于虚开、伪造或发票内容不规范、印章不符的货物，不予办理退（免）税。
6.出口退税凭证有涂改、伪造或内容不实的出口货物，不予办理退（免）税。
7.从2000年7月1日起，出口企业从广东汕头市（包括潮阳、澄海、南澳）、揭阳市（包括普宁、揭东、揭西、惠来）、潮州市（包括潮安、饶平）、汕尾市（包括海丰、陆丰、陆河）等市、县（区）一般纳税人购进出口货物，必须取得增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票，非防伪税控系统开具的增值税专用发票一律不得作为办理出口退税的凭证。
（三）出口退税函调工作中，不予办理退（免）税规定1.对出口货物已发函调查尚未收到回函的，不予办理退税。
2.对出口货物发函调查，回函不清或虽回函但不足以排除骗税嫌疑的，不予办理退税。
3.对出口货物函调回函属非自产货物和征税机关虽已回函，但退税机关认为仍有问题的，退税机关须对非自产货物的上道货源情况及问题进行再次发函调查。
《出口货物退免税》课件
出口货物退免税流程
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出口货物退免税流程
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出口货物退免税流程
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出口货物退免税实务
退免税实务操作流程
出口报关
目的
促进我国对外贸易的发展，提高 出口企业的国际竞争力，增加外 汇收入，同时避免对同一货物的 重复征税。
适用范围与对象
适用范围
适用于所有报关出口的货物，包括一般贸易、加工贸易、易货贸易、边境小额 贸易等。
适用对象
出口企业、生产企业、外贸企业等。
退免税的基本原则
01
02
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符合规定
出口货物必须符合国家规 定，即必须是报关出口的 合法货物。
03
出口货物退免税流程
出口货物退免税流程
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出口货物退免税法律规定
出口货物退免税法律规定出口货物退免税（Export Tax Rebate）是指国家为鼓励出口，在出口环节对企业支付一定比例的出口退税，即退还企业因生产和出口所支出的行政管理费、税费和各种其他费用，以降低出口商品的成本。
出口退税是各国政府为了激发贸易活动和促进出口贸易而实行的一种财政政策。
退免税政策的作用出口货物退免税政策作为对出口企业降低成本的一种政策手段，极大地促进了出口经济的发展。
退税让出口企业的贸易成本降低，利润增加。
这就提高了企业的出口竞争力，加大了出口贸易规模，增加了出口货物的市场份额。
同时，出口退税还能促使国内工业结构调整，优化产业结构，鼓励各行业提高技术水平、完善产品质量，提高国际竞争力。
退免税政策的法律基础中国出口退免税制度的法律基础是《出口税收管理条例》和《关于印发进出口货物退（免）税管理办法的通知》。
1.《出口税收管理条例》《出口税收管理条例》规定了我国出口货物应税行为、退税范围、标准、退税货物的出口管理，流转管理和监管等方面的规定。
其中，第二章规定了退税的功能、退税标准、退税申请等方面的规定。
条例明确规定：“国务院将对出口货物免征或者按照规定退还进口货物增值税、消费税、关税等税款，在进口环节或者支付环节办理退税”，也就是明确规定了国家给予出口商的退税政策。
2.《进出口货物退（免）税管理办法》《进出口货物退（免）税管理办法》是根据出口退税政策制定的，主要规定了退税申请、办理方式、资格审定和监管等方面的管理办法。
其中，第二章规定了退税的申请、审批、核准和享受等方面的管理工作。
此外还明确规定了退税作为国家补贴的性质和退税资金的应用目的，保证了退税资金的使用合规。
退税申请条件在享受出口退税政策时，需要满足以下条件：1.出口企业在出口环节支付了相应的进口环节或者支付环节的增值税、消费税、关税等税费。
2.出口企业取得了出口货物的出口货物报关单或者出口集装箱货物托运单等出口证明文件。
3.出口货物“三证齐全”，即外贸出口合同、发票和装箱单齐全并符合相关规定。
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第九节出口货物和服务的退（免）税二、出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策（了解，能力等级2）（6）零税率应税服务增值税退（免）税的计算（P93上方）零税率应税服务增值税免抵退税，依下列公式计算：①当期免抵退税额的计算：当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率②当期应退税额和当期免抵税额的计算：当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=O“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
【例2-7】（P93）某国际运输公司已登记为一般纳税人，该企业实行“免、抵、退”税管理办法。
该企业2014年3月实际发生如下业务：（1）该企业当月承接了3个国际运输业务，取得确认的收入60万元人民币。
（2）企业增值税纳税申报时，期末留抵税额为15万元人民币。
要求：计算该企业当月的退税额。
【答案及解析】当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率=60×11%=6.6（万元）当期期末留抵税额15万元>当期免抵退税额6.6万元，当期应退税额=当期免抵退税额=6.6（万元）退税申报后，结转下期留抵的税额为8.4万元。
2.外贸企业出口货物劳务免退税的计算方法【关于免退税的要点归纳】【例题】某外贸公司3月份购进及出口情况如下：（l）第一次购电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）。
（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。
（美元与人民币比价为1：7，退税率为15%）。
该笔出口业务应退增值税为多少？【答案及解析】应退增值税=（500×150+200×148）×15%=15690（元）。
【增值税出口退税计算的特殊提示】退税率低于征税率的，计算出的差额部分计入出口货物劳务成本。
即：如果退税率等于征税率，出口商可得到全部出口货物的进项税的退还。
【增值税出口退税计算的特殊提示】出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，应分别计算享受不同的优惠政策。
要求：划分不同优惠项目的销售额和不同项目的进项税，分别计算享受优惠和退税。
3.融资租赁出口货物退税的计算融资租赁出租方将融资租赁出口货物租赁给境外承租方、将融资租赁海洋工程结构物租赁给海上石油天然气开采企业，向融资租赁出租方退还其购进租赁货物所含增值税。
其计算公式如下：增值税应退税额=购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关（进口增值税）专用缴款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的增值税退税率融资租赁出口货物适用的增值税退税率，按照统一的出口货物适用退税率执行。
从增值税一般纳税人购进的按简易办法征税的融资租赁货物和从小规模纳税人购进的融资租赁货物,其适用的增值税退税率,按照购进货物适用的征收率和退税率孰低的原则确定。
三、出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策对符合下列条件的出口货物劳务，除适用通知第七条规定（适用征税）外，按下列规定实行免征增值税（以下称增值税免税）政策：（一）适用增值税免税政策的范围（P94）1.出口企业或其他单位出口规定的货物（15项）2.出口企业或其他单位视同出口的规定的货物劳务（3项）3.出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务（3项）对于适用增值税免税政策的出口货物和劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税。
【例题·多选题】下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（）。
A.来料加工复出口的货物B.小规模生产企业出口的自产货物C.外贸企业出口避孕药品D.非出口企业委托出口的货物【答案】ABCD4.境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外（P95-96）（1）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
（2）会议展览地点在境外的会议展览服务。
（3）存储地点在境外的仓储服务。
（4）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
（5）为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。
（6）在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务。
（7）符合本规定第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输服务。
（8）符合本规定第二条第一款规定但不符合第二条第二款规定条件（登记或许可）的港澳台运输服务。
（9）向境外单位提供的下列应税服务：①技术转让服务、技术咨询服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、期租服务、程租服务、湿租服务。
但不包括：对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。
②广告投放地在境外的广告服务。
5.（新增）市场经营户自营或委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物免征增值税。
“市场采购贸易方式出口货物”，是指经国家批准的专业市场集聚区（江苏海门叠石桥国际家纺城、浙江海宁皮革城）内的市场经营户自营或委托从事市场采购贸易经营的单位，按照海关总署规定的市场采购贸易监管办法办理通关手续，并纳入涵盖市场采购贸易各方经营主体和贸易全流程的市场采购贸易综合管理系统管理的货物（国家规定不适用市场采购贸易方式出口的商品除外）【提示】目的是推进外贸新型商业模式发展。
（二）进项税额的处理计算1.适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。
2.出口卷烟，依下列公式计算：不得抵扣的进项税额=出口卷烟含消费税金额÷（出口卷烟含消费税金额+内销卷烟销售额）×当期全部进项税额（1）当生产企业销售的出口卷烟在国内有同类产品销售价格时：出口卷烟含消费税金额=出口销售数量×销售价格“销售价格”为同类产品生产企业国内实际调拨价格。
如实际调拨价格低于税务机关公示的计税价格的，“销售价格”为税务机关公示的计税价格；高于公示计税价格的，销售价格为实际调拨价格。
（2）当生产企业销售的出口卷烟在国内没有同类产品销售价格时：出口卷烟含税金额=（出口销售额+出口销售数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）“出口销售额”以出口发票上的离岸价为准。
若出口发票不能如实反映离岸价，生产企业应按实际离岸价计算，否则，税务机关有权按照有关规定予以核定调整。
3.除出口卷烟外，适用增值税免税政策的其他出口货物劳务的计算，按照增值税免税政策的统一规定执行。
其中，如果涉及销售额，除来料加工复出口货物为其加工费收入外，其他均为出口离岸价或销售额。
【例题】某卷烟生产企业2015年3月出口免税计划内的甲类卷烟200箱，无内销同类价格。
当月出口卷烟FOB价折合人民币250万元，内销卷烟300箱，销售额540万元。
当期购进原材料和机器设备发生进项税100万元，则该卷烟企业当期应纳的增值税为多少？【答案及解析】出口卷烟含税金额=（250+200×0.015万元/箱）÷（1-56%）=253/0.44=575（万元）不得抵扣的进项税=575/（575+540）×100=51.57（万元）当期应纳增值税=540×17%-（100-51.57）=91.8-48.43=43.37（万元）。
四、出口货物增值税征税政策【归纳】出口照章征税的货物劳务主要涉及以下三个方面：一是国家明确取消出口退税（限制出口）的货物劳务；二是有出口违规行为的企业出口的货物劳务；三是未从事实质性出口经营活动。
适用增值税征税政策的出口货物劳务，其应纳增值税按下列办法计算：1.一般纳税人出口货物销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。
2.小规模纳税人出口应征税的货物应纳税额=出口货物离岸价÷（1+征收率）×征收率五、出口货物退免税管理（了解，能力等级1）几个考点：考点1：预申报与正式申报企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务（以下简称出口货物劳务及服务），在正式申报出口退（免）税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。
考点2：签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同和销售明细账等，向主管税务机关申报“免、抵、退”税。
生产企业申请时应同时满足以下条件：1.已取得增值税一般纳税人资格；2.已经持续经营2年及2年以上；3.生产的交通运输工具和机器设备生产周期在1年及1年以上；4.上一年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的3倍；5.持续经营以来没有逃税、骗税等恶意违规行为。
考点3：出口退（免）税凭证、资料应当保存10年。
考点4：出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经省级以上税务机关批准可以停止其退（免）税资格半年以上。
【例题·单选题】对骗取国家出口退税的出口商，经（）批准，可以停止其半年以上的出口退税权。
A.县以上税务机关B.设区的市、自治州以上税务机关C.省以上税务机关D.税务所【答案】C。