各种金融资产会计处理以及会计分录精华版
交易性金融资产的会计账务处理分录
交易性金融资产的会计账务处理分录1、取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本(按照市价入账)投资收益(发生的交易费用)贷：银行存款2、持有时，公允价值变动公允价值上升：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降(做相反的账务处理)3、出售交易性金融资产借：银行存款(实际收到的款项)贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益(差额，可能在借方或者贷方) 同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益交易性金融资产属于资产类科目。
借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额。
贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、企业出售交易性金融资产时结转的成本。
企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
交易性金融资产是什么？交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，交易性金融资产是以公允价值计量的。
满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。
2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3、属于金融衍生工具。
但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
公允价值如何理解？公允价值，亦称公允市价、公允价格。
熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。
金融资产会计分录总结
金融资产会计分录总结
1. 交易性金融资产的取得
借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】
应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】
投资收益【发生的交易费用】
应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】
贷：其他货币资金等
2. 投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息
借：其他货币资金等
贷：应收股利/应收利息
3. 交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息
借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】
贷：投资收益
4. 交易性金融资产的期末计量
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益【公允价值上升】
【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。
5. 出售交易性金融资产
借：其他货币资金等【实际收到的金额】
贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】
6. 转让金融商品应交增值税
转让金融资产当月月末，产生转让收益时：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
产生转让损失时，编制相反分录。
会计分录大全完整版
第一节货币资金一、库存现金一备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金二现金的清查1．现金短缺时：1批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金2查明原因;批准后：借：其他应收款过失人或保险赔偿借：管理费用无法查明原因的贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：1批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢2查明原因;批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付给X单位或个人营业外收入无法查明原因的二、其他货币资金一银行汇票存款1．购货企业1企业填写“银行汇票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款2企业持银行汇票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行汇票3采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二银行本票存款1．购货企业1企业填写“银行本票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款2企业持银行本票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额三信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”;连同支票和有关资料一并送存银行;根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用;收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中;需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时;应持信用卡主动到发卡银行办理销户;销卡时;信用卡余额转入企业基本存款户;不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡四信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”;将信用证保证金交存银行时;应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知;根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金五存出投资款1．企业向证券公司划出资金时;应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款六外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时;根据汇出款项凭证;编制付款凭证;进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时;根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据均以面值入账一取得应收票据应收票据取得的原因不同;其会计处理亦有所区别..1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二商业汇票到期;收回款项时;应按实际收到的金额：借：银行存款贷：应收票据三应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品按应计入取得物资成本的金额应交税费——应交增值税进项税额贷：应收票据按商业汇票的票面金额如有差额;借记或贷记：银行存款四票据贴现借：银行存款按实际收到的金额财务费用按贴现息的部分贷：应收票据按应收票据的面值二、应收账款一企业销售商品等发生应收款项时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款三企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款四收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款五企业应收账款改用应收票据结算;在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款一企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：借：预付账款贷：银行存款二企业收到所购物资;按应计入物资成本的金额：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款三当预付货款小于采购货物所需支付的款项时;应将不足部分补付：借：预付账款贷：银行存款四当预付货款大于采购货物所需支付的款项时;对收回的多余款项：借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加;贷方登记其他应收款的收回..五、应收款项减值坏账准备的会计处理一企业计提坏账准备时：借：资产减值损失——计提的坏账准备按应减记的金额贷：坏账准备二冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备三企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款四已确认并转销的应收款项以后又收回时：借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款五也可以按照实际收回的金额：借：银行存款贷：坏账准备第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本应收股利或：应收利息投资收益贷：银行存款二、交易性金融资产的现金股利和利息一确认现金股利和利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益二收到现金股利和利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、交易性金融资产的期末计量一公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益二公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时;应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益;同时调整公允价值变动损益..借：银行存款按实际收到的金额贷：交易性金融资产——成本按该金融资产的账面余额——公允价值变动按其差额;贷记或借记“投资收益”科目..同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益总体下降时：借：投资收益贷：公允价值变动损益第四节存货一、原材料1．购入材料实际成本法计划成本法1货款已经支付或开出、承兑商业汇票;同时材料验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算2货款已经支付或已开出、承兑商业汇票;材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3货款尚未支付;材料已经验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款4材料已经验收入库;月末发票账单尚未收到借：原材料暂估价值贷：应付账款——暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回借：原材料计划成本贷：应付账款--暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回5货款已经预付;材料尚未验收入库①借：预付账款贷：银行存款②材料入库时：借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款③补付货款时：（5）月末结转验收入库材料的计划成本借：原材料计划成本仅仅是验收入库部分的材料不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本材料成本差异超支差异贷：材料采购实际成本材料成本差异节约差异借：预付账款贷：银行存款说明：该步为材料成本差异的形成阶段..借方表示超支差异;贷方表示节约差异..2．发出材料1实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法实际成本借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料实际成本2计划成本法按照计划成本：借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料计划成本二、包装物一生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物：借：生产成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二随同商品出售而不单独计价的包装物：借：销售费用实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异三随同商品出售而单独计价的包装物：1．出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2．结转所售单独计价包装物的成本：借：其他业务成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异四出租或出借给购买单位使用的包装物：收取租金：借：银行存款贷：其他业务收入按照使用次数的分摊：借：其他业务成本贷：周转材料——包装物三、低值易耗品一金额较小的;可在领用时一次计入成本费用借：制造费用管理费用贷：周转材料——低值易耗品二采用分次摊销法进行摊销假设为两次1．领用专用工具时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库2．第一次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销3．第二次领用摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时：借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用四、委托加工物资一发出物资：借：委托加工物资实际成本贷：原材料计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资贷：银行存款三加工完成验收入库：1．收回后直接销售：借：委托加工物资加工费+运杂费+支付的消费税应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税2．收回后连续生产应税消费品：借：委托加工物资加工费+运杂费应交税费——应交消费税——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费五、库存商品一验收入库商品的会计处理对于库存商品采用实际成本核算的企业;当库存商品生产完成并验收入库时;应按实际成本：借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本二发出商品重点企业销售商品、确认收入时;应结转其销售成本;借记“主营业务成本”等科目;贷记“库存商品”科目..六、存货清查一存货盘盈的核算1．企业发生存货盘盈时：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢2．在按管理权限报经批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用二存货盘亏及毁损的核算1．企业发生存货盘亏及毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品2．在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：1对于入库的残料价值;记入“原材料”等科目；2对于应由保险公司和过失人的赔款;记入“其他应收款”科目；3扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失;属于一般经营损失的部分如管理不善造成的;记入“管理费用”科目；4属于非常损失的部分;记入“营业外支出”科目..七、存货减值存货跌价准备的会计处理一当存货成本高于其可变现净值时;企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备二转回已计提的存货跌价准备金额时;按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备三企业结转存货销售成本时;对于已计提存货跌价准备的：借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本第五节持有至到期投资一持有至到期投资的取得借：持有至到期投资——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息实际支付的款项中包含的已到付息期未领取利息贷：其他货币资金等二持有至到期投资的持有1．持有至到期投资的债券利息收入借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息持有至到期投资——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资——利息调整差额;也可能在借方2．持有至到期投资的减值当持有到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值借：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备3．持有至到期投资的出售借：银行存款贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息按照其差额;贷记或借记“投资收益”科目..已计提减值准备的;还应同时结转减值准备..第六节长期股权投资一、采用成本法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润：借：应收股利贷：银行存款二持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润;企业按应享有的部分确认为投资收益借：应收股利贷：投资收益三长期股权投资的处置借：银行存款实际收到的金额长期股权投资减值准备原已计提的减值准备贷：长期股权投资该项长期股权投资的账面余额应收股利尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记：投资收益二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的;不调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资——成本贷：银行存款2．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的：借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入差额二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：1．根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额;借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2．被投资单位发生净亏损做相反的会计分录;但以本科目的账面价值减记至零为限：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整说明：上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目;该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成..;账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零..3．被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时;企业计算应分得的部分：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整提示收到被投资单位宣告发放的股票股利;不进行账务处理;但应在备查簿中登记4．收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利三持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动;企业按持股比例计算应享有的份额..1．公允价值增加：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积2．公允价值下降：借：资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资——其他权益变动四长期股权投资的处置借：银行存款按实际收到的金额长期股权投资减值准备按原已计提的减值准备贷：长期股权投资按该长期股权投资的账面余额应收股利按尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记"投资收益"科目..同时;还应结转原记入资本公积的相关金额：借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目;贷记或借记"投资收益"科目..三、长期股权投资减值借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备按应减记的金额贷：长期股权投资减值准备第七节可供出售金融资产的账务处理一可供出售金融资产的取得1．股票投资借：可供出售金融资产——成本公允价值与交易费用之和应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷：其他货币资金等2．债券投资借：可供出售金融资产——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金等二可供出售金融资产的持有1．企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息;应当作为投资收益进行会计处理借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息可供出售金融资产——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入可供出售金融资产——利息调整差额;也可能在借方2．在资产负债表日;可供出售金融资产应当按照公允价值计量;可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益;计入所有者权益;不构成当期利润1公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动3．持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益4．可供出售金融资产减值损失的计量1可供出售金融资产发生减值时;即使该金融资产没有终止确认;原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失;应当予以转出;计入当期损益资产减值损失..借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公积从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额可供出售金融资产——减值准备2对于已确认减值损失的可供出售债务工具如债券投资;在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的;原确认的减值损失应当予以转回;计入当期损益资产减值损失..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失3可供出售权益工具股票投资投资发生的减值损失;不得通过损益转回;转回时计入资本公积..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资本公积——其他资本公积第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产一外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算;可以在销项税额中抵扣;计入应交税费——应交增值税进项税额..企业外购的固定资产;应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等;作为固定资产的取得成本..1企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2购入需要安装的固定资产应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等;作为购入固定资产的成本..①购入时：借：在建工程贷：银行存款②支付安装费用时：借：在建工程贷：银行存款③安装完毕达到预定可使用状态时;按其实际成本：借：固定资产贷：在建工程二建造固定资产重点1．自营工程1购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款2领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资3在建工程领用本企业原材料时：借：在建工程贷：原材料4在建工程领用本企业生产的商品时：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税销项税额5自营工程发生的其他费用如分配工程人员工资等：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬等6自营工程达到预定可使用状态时;按其成本：借：固定资产贷：在建工程2．出包工程1企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款：借：在建工程贷：银行存款等2工程完成时;按合同规定补付的工程款：借：在建工程贷：银行存款等3工程达到预定可使用状态;按其成本：借：固定资产贷：在建工程三固定资产的折旧固定资产应当按月计提折旧;计提的折旧应当记入“累计折旧”科目;并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益..1．企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产;其计提的折旧应计入在建工程成本；2．基本生产车间所使用的固定资产;其计提的折旧应计入制造费用；3．管理部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入管理费用；4．销售部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入销售费用；5．经营租出的固定资产;其应提的折旧额应计入其他业务成本；6．企业计提固定资产折旧时;借：制造费用/销售费用/管理费用贷：累计折旧四固定资产的处置1．固定资产转入清理：借：固定资产清理净值累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产账面原价2．发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款或应交税费——应交营业税“应交税费——应交营业税”仅限于企业销售不动产房屋建筑物时才会发生..3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料贷：固定资产清理4．保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理5．清理净损益的处理1属于生产经营期间正常的处理损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理2属于自然灾害等非正常原因造成的损失：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理3如为贷方余额：借：固定资产清理贷：营业外收入五固定资产清查。
各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)
、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计分录（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利x投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益会计分录（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）――利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资一一利息调整（差额，也可能在借方）三、贷款和应收款项的会计处理（一）贷款1未发生减值（1 ）企业发放的贷款借：贷款 ---- 本金（本金）贷：吸收存款等贷款一一利息调整（差额，也可能在借方）（2）资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款一一利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
（3）收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款一一本金应收利息利息收入（差额）2.发生减值（1）资产负债表日，确定贷款发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款一一已减值贷：贷款（本金、利息调整）（2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：利息收入同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
金融资产会计分录
交易性金融资产1、取得：借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）应收利息（含有已到付息期尚未领的利息）贷：银行存款2、持有期间的股利或利息：(1)股票：被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（2）债券：资产负债表日计算利息借：应收利息（面值×票面利率）贷：投资收益3、资产负债表日公允价值变动：1）公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2）公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、出售交易性金融资产：借：银行存款（实收金额）贷：交易性金融资产–成本-公允价值变动（或借方）投资收益同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益（或相反分录）（1）出售环节投资收益=出售净价-取得时成本（2）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值（3）累计确认的投资收益=现金流入-现金流出持有至到期投资1、取得：（1）分期付息、到期一次还本的债券借：持有至到期投资—成本（面值）—利息调整（差额，或在贷方）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（实付金额）（2）到期一次还本付息的债券借：持有至到期投资-成本—应计利息（价款中包含的已计提利息）—利息调整（差额，或在贷方）贷：银行存款2、持有期间利息收益（1）分期付息、到期一次还本的债券借：应收利息（票面利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，可借）（2）到期一次还本付息的债券借：持有至到期投资——应计利息（票面利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，可借）期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备3、发生减值借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备减值转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失4、重分类借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资（账面余额）其他综合收益（差额，也可能在借方）5、出售持有至到期投资借：银行存款等持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资-成本-利息调整-应计利息投资收益（差额，也可能在借方）【提示】持有至到期投资账面价值=持有至到期投资余额-持有至到期投资减值准备余额贷款和应收款项1、金融企业发放贷款借：贷款——本金（本金）贷：吸收存款等贷款——利息调整（差额，也可能在借方）2、持有期间：（未减值情况）1）资产负债表日确认利息收入借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率）贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率）2）收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款——本金应收利息利息收入（差额）（减值情况）1）资产负债表日，确定发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款——已减值贷：贷款（本金、利息调整）2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备贷：利息收入（摊余成本×实际利率）3）收回贷款借：吸收存款等贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）3.对于确实无法收回的贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值可供出售金融资产1、取得1）股票投资借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2）债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）可供出售金融资产—利息调整（差额，可贷）贷：银行存款2、持有期间股利或利息收入：1）被投资单位宣告发放现金股利（股票）借：应收股利贷：投资收益2）资产负债表日利息收入（债券）借：应收利息（分期付息债券按票面的利息）可供出售金融资产—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面的利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）可供出售金融资产—利息调整（差额，可借）3、资产负债表日公允价值正常变动：1）公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益2）公允价值下降借：其他综合收益贷：可供出售金融资产——公允价值变动4、发生减值：借：资产减值损失贷：其他综合收益可供出售金融资产—公允价值变动（原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形4.已确认并转销的贷款以后又收回：借：贷款——已减值贷：贷款损失准备借：吸收存款等贷款损失准备贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益）减值转回：借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资产减值损失（债券情况）其他综合收益（股票情况）5、与持有至到期投资可相互转换6、出售可供出售金融资产借：银行存款贷：可供出售金融资产投资收益（差额，也可在借方）同时：借：其他综合收益贷：投资收益或借：投资收益贷：其他综合收益（从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额）。
金融资产会计处理和会计分录(doc 6页)
金融资产会计处理和会计分录(doc 6页)（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）（扣除下面内容）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（利润表上单独有的项目）2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益【提示】为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”第三节持有至到期投资二、持有至到期投资的会计处理持有至到期投资的会计初始计量按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资——处理利息调整”科目核算）实际支付款项中包含的利息，应当确认为应收项目后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量持有至到期投资重分类为可供出售金融资产重分类日可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积（可能是借方也可能是贷方）处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）第四节贷款和应收款项二、贷款和应收款项的会计处理贷款和应收款项的会计处理初始计量按公允价值和交易费用之和计量后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量处置处置时，售价与账面价值的差额计入当期损益第五节可供出售金融资产二、可供出售金融资产的会计处理可供出售金融资产的会计处理初始计量债券投资按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“可供出售金融资产——利息调整”科目核算）与持有至到期投资一样交易费用进成本实际支付的款项中包含的利息，应当确认为应收项目股票投资按公允价值和交易费用之和计量，实际支付的款项中包含的已宣告尚未发放的现金股利应作为应收项目后续计量资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）持有至到期投资重分可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积类为可供出售金融资产处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益”（一）企业取得可供出售金融资产1.股票投资（取得）借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2.债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等第六节金融资产减值二、金融资产减值损失的计量对于第一类金融资产，公允价值变动已经计入利润表中公允价值变动损益中了，及影响到利润总额，也影响到资产项目计提减值准备减值准备转回金融资产减值损失的计持有至到期投资、贷款和应收款项（按摊余成本进行后续计量的）发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益量认为资产减值损失，计入当期损益可供出售金融资产（期末按照公允价值计量）发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至公允价值，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益可供出售债务工具投资发生的减值损失，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，公允价值上升计入资本公积（价值上升时对于可供出售债务工具转回后计入当期损益，对于可供出售权益工具转回是计入资本公积）（一）持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量1.持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。
《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结
《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结（纯手打~呕心沥血啊）★货币资金包括：银行存款、库存现金、其他货币资金。
其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
“备用金”通过“其他应收款”核算。
“商业汇票”通过“应收票据”或者“应付票据”核算★存货是指：在日常生活中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在产品、产成品、商品、以及包装物、低值易耗品、委托代销商品、委托加工物资等。
★委托加工物资收回后直接用于销售的，代收的消费税应计入委托加工物资的成本。
委托加工物资收回后继续生产应税消费品的，代收的消费税应计入“应交税费-应交消费税”科目的借方。
交易性金融资产账务处理:★取得：借：交易性金融资产-成本（购入价款）投资收益（发生的交易费用）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金-存出投资款★资产负债表日，公允价值>账面价值借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值<账面价值，做反向分录借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动★宣告分配现金股利或计提利息：借：应收股利（应收利息）贷：投资收益★出售：借：其他货币资金-存出投资款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动损益投资收益（或借方）借：公允价值变动损益（或贷）贷：投资收益出售时的投资收益=净售价-初始成本持有期间的投资收益=交易费用+计提的利息收益+出售时的投资收益持有至到期投资账务处理：★取得：折价购入：（实际利率>票面利率）借：持有至到期投资-成本（面值）应收利息（到期一次还本付息债券期末计提的利息）贷：其他货币资金持有至到期投资-利息调整（折价差额+手续费、佣金等）溢价购入：（实际利率<票面利率）借：持有至到期投资-成本（面值）应收利息（到期一次还本付息债券期末计提的利息）持有至到期投资-利息调整（溢价差额+手续费、佣金等）贷：其他货币资金★持有：债券利息收入：借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）持有至到期投资-应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（期末摊余成本*实际利率）持有至到期投资-利息调整（差额，也可能在借方）金融资产的摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金-已发生的减值损失+-累计摊销额（折价购入摊销额应为-，溢价购入摊销额应为+）投资收益=本期计提的利息收入=期初摊余成本*实际利率期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期确认的投资收益（期初摊余成本*实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值*票面利率）-收回的本金-本期计提的减值准备若债券为到期一次还本付息的，本期收到的本金和本期收到的利息为“0”★减值：（摊余成本-账面价值>预计未来现金流量现值）借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得已恢复的，应在原已计提的减值准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。
金融资产的会计账务处理
金融资产的会计账务处理一.以摊余成本计量的金融资产的会计处理1初始计量借：债权投资一一成本（面值）债权投资一一利息调整（差额，可贷方）应收利息贷：银行存款等2,持有期间计提利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）债权投资一一应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算利息）贷：投资收益（期初摊余成本乘以实际利率）债权投资一一利息调整（差额，或借方）3.计提减值借：信用减值损失贷：债权投资减值准备4处置借：银行存款债权投资减值准备贷：债权投资——成本一一利息调整（或借方）--- 应计利息投资收益（或借方）二.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）的会计处理1初始计量借：其他债权投资一一成本（面值）——利息调整（差额，也可在贷方）-------- 应记利息（到期一次还本付息债券）应收利息贷：银行存款2,持有期间计提利息借：应收利息/其他债权投资——应计利息投资收益其他债权投资一一利息调整（差额，或借）3,资产负债表日公允价值变动借：其他债权投资一一公允价值变动贷：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动（或相反的分录）4,计提减值借：信用减值损失贷：其他综合收益——信用减值准备5,处置借：银行存款贷：其他债权投资——成本利息调整（或借方）——应计利息------ 公允价值变动（或借方）投资收益（或借方）借：其他综合收益一一信用减值准备贷：投资收益三，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权工具）的会计处理1初始计量借：其他债权工具投资一成本（公允价值+交易费用）应收股利贷：银行存款2.持有期间计提现金股利借：应收股利贷：投资收益3,资产负债表日公允价值变动借：其他权益工具投资——公允价值变动贷：其他综合收益（或相反分录）4,处置借：银行存款贷：其他权益工具投资——成本公允价值变动（或借方）盈余公积（或借方）利润分配——未分配利润（或借方）借：其他综合收益贷：盈余公积利润分配——未分配利润（或相反分录）四，金融资产重分类的计量（-）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分类1,重分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产借：交易性交融资产（公允价值）贷：其他债权投资借：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动贷：公允价值变动损益（或相反分录）借：其他综合收益一一信用减值准备贷：公允价值变动损益2,重分为：以摊余成本计量的金融资产借：债权投资（公允价值）贷：其他债权投资借：债权投资贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动（或相反分录）借：其他综合收益——信用减值准备贷：债权投资减值准备（二）以摊余成本计量金融资产重分类1,重分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产借：交易性金融资产（公允价值）债权投资减值准备公允价值变动损益（差额，或贷方）贷：债权投资2.重分为：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产借：其他债权投资（公允价值）其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动（差额，或贷方）贷：债权投资借：债权投资减值准备贷：其他综合收益一一信用减值准备（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1,重分为：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产借：其他债权投资贷：交易性金融资产借：信用减值损失贷：其他综合收益——信用减值准备。
金融企业会计重点,会计分录答案与详解
金融企业会计重点,会计分录答案与详解第一篇：金融企业会计重点,会计分录答案与详解商业银行会计的特点商业银行会计是应用在银行的一种金融企业会计。
银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了商业银行会计与其他部门及企业单位会计相比，具有较突出的特点。
1、反映情况具有综合性和全面性微观层面上，银行会计核算反应国民经济各部门、各企业、各单位及个人的经济活动情况；宏观层面上，银行从上到下的垂直管理系统，在系统内建立分支机构，通过银行会计资料的逐级汇总，可反映一个地区、一个省至全国的经济情况2、业务处理与会计核算的统一性这是由银行的特殊性质决定的。
银行是以货币资金为经营对象的特殊企业，其决定了银行会计活动与银行的会计活动是同步进行、统一完成的经济行为。
3、监督和服务的双重性银行是社会资金活动的中心，国民经济各部门、各单位、各企业的货币收支都是通过银行办理的，因此，全国范围内的主要生产和再生产活动都可以在银行的会计记录中得到反映。
银行有权利根据国家有关方针、政策、法令法规，对各单位的经济活动进行监督和检查。
同时，及时向客户提供服务。
4、财务会计部门与业务会计部门的双设性银行的财务会计与业务会计分别设置，独立运行。
二者相互联系，构成银行会计的整体。
5、会计数据资料提供的准确性和及时性鉴于银行与国民经济各部门、各单位、各企业的密切联系，要求银行会计提供的数据资料做到准确、及时、真实、可靠。
单位存款账户的种类1.基本存款帐户是存款人因办理日常转帐结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。
基本存款帐户是存款人的主办帐户。
存款人日常经营活动的资金收付及其工资奖金等现金的支取，应通过此帐户办理。
2.一般存款帐户是存款人因借款或其他结算需要，在其基本存款帐户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
该账户可办理存款人借款转存，借款归还，其他结算的资金收付。
可以办理现金缴存，但不能办理现金支取。
3.专用存款帐户是存款人按照法律行政规则和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
完整版)初级会计分录大全
完整版)初级会计分录大全货币资金是企业在日常经营活动中所持有的现金、银行存款和其他货币资产的总称。
下面将分别介绍这些货币资金的处理方法。
一、库存现金1.备用金的处理备用金是指企业为应对日常业务活动中可能出现的小额支出而预先设立的一定金额的现金。
在开立备用金时，应借记其他应收款-备用金，贷记库存现金。
当需要报销备用金时，应借记管理费用等，贷记库存现金。
如果需要撤销或减少备用金时，应借记库存现金，贷记其他应收款-备用金。
2.现金清查的处理在现金清查中，如果发现现金短缺，应在批准前借记待处理财产损溢，贷记库存现金。
如果在查明原因并批准后，仍无法找到原因，则应借记管理费用等，贷记待处理财产损溢。
如果发现现金溢余，应在批准后借记库存现金，贷记待处理财产损溢。
如果在查明原因并批准后，发现是应付给X单位或个人的，应借记待处理财产损溢，贷记其他应付款；如果无法查明原因，则应借记待处理财产损溢，贷记营业外收入。
二、银行存款如果企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回，则应借记营业外支出，贷记银行存款。
三、其他货币资金1.银行汇票存款的处理对于购货企业而言，企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时，应借记其他货币资金-银行汇票，贷记银行存款。
如果企业持银行汇票购货，收到有关账单时，应借记材料采购/原材料/库存商品、应交税费-应交增值税（进项税额），贷记其他货币资金-银行汇票。
采购完毕收回剩余款项时，应借记银行存款，贷记其他货币资金-银行汇票。
对于销货企业而言，收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货等，应借记银行存款，贷记主营业务收入、应交税费-应交增值税（销项税额）。
2.银行本票存款的处理对于购货企业而言，企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时，应借记其他货币资金-银行本票，贷记银行存款。
如果企业持银行本票购货，收到有关账单时，应借记材料采购/原材料/库存商品、应交税费-应交增值税（进项税额），贷记其他货币资金-银行本票。
各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)
各种金融资产会计处理以及会计分录（精华版）.一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理按公允价值计量相关交易费用计入当期损益（投资收益）已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益初始计量交易性金融资产的会计处理后续计量处置会计分录（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1．公允价值上升..借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益 2．公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益..二、持有至到期投资的会计处理按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资——利息调整”科目核算）初始计量实际支付款项中包含已到付息期尚未领取的利息，持有至到应当确认为应收项目期投资的后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量会计处理持有至到期投资转换可供出售金融资产按重分类日公允价值计量，公允为可供出售金融资产价值与账面价值的差额计入资本公积处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益会计分录（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）——利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）三、贷款和应收款项的会计处理贷款和应收款项的会计处理初始计量后续计量按公允价值与交易费用之和计量采用实际利率法，按摊余成本计量处置时，售价与账面价值的差额计入当期处置损益 ..（一）贷款1．未发生减值（1）企业发放的贷款借：贷款——本金（本金）贷：吸收存款等贷款——利息调整（差额，也可能在借方）（2）资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
金融企业会计会计分录大全
金融企业会计会计分录大全在金融企业的会计工作中，会计分录是一项至关重要的工作。
以下是金融企业可能会遇到的各种会计业务以及相应的会计分录。
1. 发行债券（假设债券面值为1000元，利率为5%，期限为5年，每年付息一次）借：银行存款 1000元贷：应付债券 1000元（注：当债券面值、利率和期限确定后，债券价格就可以计算出来。
在这个例子中，债券价格为1000元。
银行存款是由投资者支付债券的价格所形成的，应付债券是由公司应付的利息和本金所组成的负债。
）借：应付债券 50元贷：利息支出 50元（注：公司应付的利息是债券面值乘以利率再乘以时间的比率。
在这个例子中，利息是1000元乘以5%再乘以1年，即50元。
）2. 买入股票（假设公司从证券交易所购买股票，股票价格为10元/股，购买数量为1000股）借：股票投资 10000元贷：银行存款 10000元（注：公司从银行账户划出了10000元用于购买股票，所以银行存款要减少，而股票投资增加。
）借：银行存款 12000元贷：股票投资 10000元借：股票收益 2000元贷：投资收益 2000元（注：公司卖出了股票，增加了银行存款，减少了股票投资。
由于公司卖出的价格高于购买的价格，所以公司还获得了2000元的收益。
这部分收益是由股票收益科目来记录的。
投资收益是公司收到的股息和利息的总和。
）4. 计提坏账准备（假设公司向客户发放了借据，但是客户无法正常还款）借：坏账准备 100元贷：应收账款 100元（注：当公司发现客户无法偿还欠款时，就需要计提坏账准备。
坏账准备是一个不良贷款的准备金，用于抵消应收账款的损失。
）5. 计提折旧（假设公司购买了一台机器，价格为10000元，使用寿命为5年，残值为1000元）借：折旧费用 1800元贷：累计折旧 1800元（注：公司为机器计提折旧费用，即将机器的成本按照其使用寿命均匀分配到不同的会计期间，以反映机器的折旧情况。
在这个例子中，每年的折旧费用为（10000-1000）/5=1800元。
金融资产重分类会计分录账务处理
金融资产重分类会计分录账务处理
1.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量。
借：交易性金融资产(重分类日的公允价值)
债权投资减值准备
贷：债权投资——成本/利息调整等(账面余额)
投资收益(倒挤：可借可贷)
2. 企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。
借：其他债权投资(重分类日的公允价值)
贷：债权投资(账面余额)
其他综合收益——其他债权投资公允价值变动(可借可贷)
同时：
借：债权投资减值准备
贷：其他综合收益——损失准备
3. 企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。
借：债券投资(重分类日公允价值)
贷：其他债权投资(重分类日账面价值)。
金融企业会计分录大全
第三章存款业务的核算单位定期存款的核算存入存款的核算：借：吸收存款——XX单位活期存款户贷：吸收存款——XX单位定期存款户计提应付利息的处理：借：利息支出——XX档次定期存款贷：应付利息——XX定期存款支取存款的核算：（1）到期全额支取的处理：计算单位利息时，借：应付利息——XX档次定期存款已提应付利息额利息支出——XX档次定期存款未提应付利息额贷：吸收存款——XX单位定期存款户利息总额支付本利时，借：吸收存款——XX单位定期存款户本利合贷：吸收存款——XX单位活期存款户本利合（2）提前支取的处理：计算单位利息时，借：利息支出——XX档次定期存款提前利息贷：吸收存款——XX单位定期存款户支付单位本息时，借：吸收存款——XX单位定期存款户本利合贷：吸收存款——XX单位活期存款户本利合通知存款存入的处理：借：吸收存款——XX单位活期存款户贷：吸收存款——XX单位通知存款户存款支取的处理：计算利息，借：应付利息通知存款利息利息支出通知存款利息贷：吸收存款——XX单位通知存款户支付存款时，借：吸收存款——XX单位通知存款户贷：吸收存款——XX单位或其存款户活期储蓄存款的核算存入存款的处理：借：库存现金贷：吸收存款——XX活期储蓄户支取存款的处理：借：吸收存款——XX活期储蓄户贷：库存现金存款销户的处理：计算利息时，借：应付利息——活期利息利息支出——活期利息贷：其他应付款——代扣利息税吸收存款——XX活期储蓄户（税后利息）支付本金时。
借：吸收存款——XX活期储蓄户本利合贷：库存现金本利合定期储蓄存款的核算整存整取的核算（1）开户：借：库存现金贷：吸收存款——XX整存整取储蓄户（2）到期和过期支取本金：计算利息时，借：应付利息——定期利息利息支出——定期利息贷：其他应付款——代扣利息税吸收存款——XX定期储蓄户（税后）支付本息时，借：吸收存款——XX定期储蓄户本利合贷：库存现金本利合过期支取的存款，计算利息时，借：应付利息——定期存款利息利息支出——定期存款利息利息支出——活期利息（过期利息）贷：其他应付款——代扣利息税吸收存款——XX定期储蓄户（税后）支付本息时，会计分录与到期支取相同提前支取和部分提前支取本金计算提前支取的利息时，借：利息支出——定期储蓄提前支取的利息贷：其他应付款——代扣利息税吸收存款——XX整存整取定期存款户支取提前支取本息时，借：吸收存款——XX整存整取定期存款户本利合贷：吸收存款——XX整存整取定期存款户未支取本金库存现金提前支取的本利合整存整取的核算（1）开户：借：库存现金贷：吸收存款——XX整存整取定期存款户（2）续存（3）到期支取本金：与整存整取到期支取相同（4）过期与提前支取本金：与整存整取过期（提前）支取相同存本取息的核算（1）开户：借：库存现金贷：吸收存款——XX存本取息储蓄户（2）分期支取利息：计算每期利息时，借：应付利息——分期支取的利息利息支出——分期支取的利息贷：其他应付款——代扣分期支取利息税吸收存款——XX存本取息储蓄户支付每期利息时，借：吸收存款——XX存本取息储蓄户支取的利息贷：库存现金（3）到期支取本金：与整存整取到期支取手续相同（4）提前和过期支取本金：借：应付利息——分期支取的利息（红字）利息支出——分期支取的利息（红字）贷：其他应付款——代扣分期支取利息税（红字）吸收存款——存本取息储蓄——XX户（红字）借：吸收存款——存本取息储蓄——XX户（红字）贷：库存现金（红字）整存整取的核算（1）开户：借：库存现金贷：吸收存款——XX整存整取储蓄户（2）分期支取本金：借：吸收存款——XX整存整取储蓄户贷：库存现金（3）提前支取本金，与整存整取提前支取手续相同使用余额表计算积数的计息方法列为应付利息的计息积数=上月底累计积数+应加积数—赢减积数列为利息支出的计息积数=20天小计+应加积数—应减积数第四章贷款业务的核算信用贷款的处理贷款的发放：借：贷款——信用贷款贷：吸收存款——XX企业活期存款户（或其他有关科目）贷款的收回（1）借款人主动还贷的处理利随本清：借：吸收存款——企业活期存款贷：贷款——XX信用贷款户应收利息——信用贷款利息利息收入——信用贷款利息定期解析：借：应收利息——信用贷款利息贷：利息收入——信用贷款利息借：吸收存款——借款人活期户贷：应收利息——信用贷款利息收回贷款的会计分录与借款人主动还贷的会计分录相同（2）银行直接扣收贷款的处理：借：吸收存款——企业活期存款贷：贷款——信用贷款应收利息——信用贷款利息利息收入——信用贷款利息逾期贷款的处理：借：贷款——XX单位逾期贷款户贷：贷款——XX单位信用贷款户借：其他应收款——信用逾期贷款利息贷：应收利息——信用贷款利息利随本清的还款方式：借：吸收存款——企业活期存款贷：贷款——XX单位逾期贷款户其他应收款——信用逾期贷款利息利息收入——逾期贷款罚息收入抵（质）押贷款逾期贷款的处理借：贷款——XX抵（质）押逾期贷款户贷：贷款——XX抵（质）押贷款户借：其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息贷：应收利息——XX抵（质）押贷款利息（1）将抵（质）押物直接入账的处理借：固定资产（或其他相关科目）——某物品贷：贷款——XX抵（质）押逾期贷款户其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息累计折旧——物品（2）出售抵（质）押品的处理借：有关科目贷：其他应收款——待处理抵（质）押物价款①若出售的剩余价款能够收回贷款的本息合计借：其他应收款——待处理抵（质）押物价款贷：贷款——XX抵（质）押逾期贷款户其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息②若出售的剩余价款只能偿还部分贷款本金借：其他应付款——待处理抵（质）押物价款资产减值损失——XX抵（质）押逾期贷款贷：贷款——抵（质）押逾期贷款借：资产减值损失——XX抵（质）押贷款利息贷：其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息③若出售的剩余价款不足以偿还贷款本息的借：其他应收款——待处理抵（质）押物价款贷：贷款——XX抵（质）押逾期贷款户借：资产减值损失——XX抵（质）押贷款利息贷：其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息票据贴现核算贴现利息=汇票面额x贴现天数x（年贴现率/360)实付贴现金额=汇票面额—贴现利息贴现+3天银行受理票据贴现的处理借：贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现贷：吸收存款——XX某企业活期存款户（或其他相关科目）利息收入——贴现利息收入贴现票据为商业承兑汇票款收回的处理（1）承兑人到银行：借：吸收存款——企业活期存款（或其他相关科目）贷：清算资金往来或存放同业（2）银行：借：清算资金往来或存放同业贷：贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现①付款人拒绝付款：借：吸收存款——贴现申请人户（或其他相关科目）贷：贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现②申请人存款账户不足支付票款：借：吸收存款——企业活期存款（或其他相关科目）贷款——贴现资金逾期户贷：贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现贴现票据为银行承兑汇票的处理票款划转贴现银行：借：其他应付款——XX商业（或银行）承兑汇票款贷：清算资金往来或存放同业票据款项划回后：借：清算资金往来或存放同业贷：贴现资金——银行承兑汇票贴现一般准备金的提取增加贷款损失准备时，借：利润分配——提取一般准备金贷：贷款损失准备——一般准备金调减准备金时，借：贷款损失准备——一般准备金贷：利润分配——提取一般准备金专项准备金的提取增加专项贷款损失准备时，借：资产减值损失——提取专项准备金贷：贷款损失准备——专项准备金调减专项贷款损失准备时，借：贷款损失准备——专项准备金贷：资产减值损失——提取专项准备金特种准备金的会计处理与专项准备金相同贷款损失的核销确定发生损失：借：资产减值损失——贷款损失贷：贷款——XX短期（或中长期）贷款户批准予以核销：借：贷款损失准备——一般准备金贷：资产减值损失——贷款损失第五章转账支票业务的核算转账支票业务的核算付款人受理支票的处理银行收到支票后：借：吸收存款——出票人户贷：存放中央银行款项收款人开户行：借：存放中央银行款项贷：吸收存款——收款人户收款人开户行受理支票的处理（1）收款人开户行的处理①银行：借：存放中央银行款项贷：其他应付款——持票人的支票款②持票人：借：其他应付款——持票人的支票款贷：吸收存款——持票人户（2）付款人的处理：借：吸收存款——出票人户贷：存放中央银行款项支票退票的处理（1）付款人退票的处理：借：其他应收款——XX单位支票退票户贷：存放中央银行款项收取罚金：借：吸收存款——XX单位活期存款户贷：营业外收入——支票罚款扣收赔偿金：借：吸收存款——XX单位活期存款户贷：其他应收款——代收某持票人赔偿金下场票据交换：借：清算资金往来贷：其他应收款——支票退票户借：其他应收款——代收某持票人赔偿金贷：存放中央银行款项收款人开户行收到退回支票的处理收到通知：借：其他应收款——持票人支票款贷：其他应收款——持票人支票退票户收到支票：借：其他应付款——持票人支票退票户贷：存放中央银行款项代收赔偿金：借：存放中央银行款项贷：吸收存款——持票人户银行本票业务的核算本票出票的处理：以转账方式签发本票的：借：吸收存款——申请人户贷：存入保证金——XX本票户以现金签发本票的：借：库存现金贷：存入保证金——XX本票户本票付款的处理（1）持票人和申请人在同一银行开户借：存入保证金——XX本票户贷：吸收存款——持票人户借：存入保证金——XX本票户贷：库存现金（2）持票人和申请人不在同一银行开户①代理付款行付款的处理：借：存放中央银行款项贷：吸收存款——持票人户②出票行结清本票的处理：借：存入保证金——XX本票户贷：存放中央银行款项本票退款的处理申请人办理退票的处理转账退票时：借：存入保证金——XX本票户贷：吸收存款——申请人户现金退票时：借：存入保证金——XX本票户贷：库存现金持票人办理退票的处理如果持票人在出票行开有存款账户，其办理退票的处理手续与申请人办理退票的手续相同如果持票人在同城他行开户，而到出票行办理退票借：存入保证金——开出本票贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：吸收款项——持票人户银行汇票业务处理汇票出票的处理以转账方式签发汇票：借：吸收存款——申请人户贷：存入保证金——XX银行汇票款以现金签发汇票的：借：库存现金贷：存入保证金——XX银行汇票款代理付款行付款的处理（1）代理付款行受理转账汇票提示付款的处理借：存放中央银行款项（同地区使用）或存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户若持票人不在代理付款行开户借：存放中央银行款项（同地区使用）或存放同业（异地使用）贷：其他应付款——持票人户通过交换系统转持票人开户行：借：其他应付款——持票人户贷：存放中央银行款项代理付款行受理现金汇票提示付款的处理借：存放中央银行款项（同地区使用）或存放同业（异地使用）贷：其他应付款——持票人户借：其他应付款——原持票人户贷：库存现金汇票结清的处理（1）汇票全额解付结清的处理：借：存入保证金——XX银行汇票款贷：存放中央银行款型（同地区使用）或存放同业（异地使用）（2）汇票有余额结清的处理：借：存入保证金——XX银行汇票款贷：存放中央银行款型（同地区使用）或存放同业（异地使用）吸收存款——申请人户（单位）或其他应付款——申请人户（个人）汇票退款的处理（1）申请人办理退票的处理：借：存入保证金——XX银行汇票款贷：吸收存款——原申请人户或库存现金（2）持票人办理退票的处理①汇票全额退款：借：存入保证金——XX银行汇票款贷：其他应收款——某持票人汇票退票户仍选择用银行汇票取款：借：其他应付款——某持票人汇票退票户贷：存入保证金——XX银行汇票款②汇票有余额：借：存入保证金——XX银行汇票款贷：其他应付款——某持票人汇票退票户吸收存款——申请人户商业承兑汇票的核算付款人开户行的处理（1）付款人账户有足够款项支付：借：吸收存款——存款人户贷：存放中央银行款项（同地区使用）或存放同业（异地使用）持票人开户行的处理（1）收妥入账的处理：借：存放中央银行款项——（同地区使用）或存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户银行承兑汇票的核算银行承兑汇票的处理（1）承兑银行办理汇票承兑的处理借：吸收存款——XX单位活期存款户借：吸收存款——XX单位活期存款户贷：手续费及佣金收入——汇票承兑费贷：存入保证金——XX单位汇票保证金（2）承兑银行准备票款的处理①有足够款项支付：借：吸收存款——出票人户贷：存入保证金——XX银行承兑汇票款部分借：吸收存款——出票人户存入保证金——XX汇票保证金贷：存入保证金——XX银行承兑汇票款②交纳保证金，汇票款仍不足支付：借：吸收存款——出票人户存入保证金——XX银行承兑汇票保证金贷款——XX银行承兑汇票垫款贷：存入保证金——XX银行承兑汇票款（3）持票人开户行支付票款的处理与商业承兑汇相同（4）承兑行支付票款的处理：借：存入保证金——XX银行承兑汇票款贷：存放中央银行款项（同城使用）或存放同业（异地使用）（5）持票人开户行收妥入账的处理借：存放中央银行款项——（同城使用）或存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户汇兑业务的核算汇出行的处理手续转账汇款：借：吸收存款——汇款人户贷：存放同业现金汇款：借：库存现金贷：其他应付款——汇款人户借：其他应付款——汇款人户贷：存放同业汇入行的处理手续（1）汇款直接收账的处理：借：存放同业贷：吸收存款——收款人活期存款户（2）汇款不直接收账的处理：借：存放同业贷：其他应付款——收款人信汇（或电汇）款户①汇款支取现金的处理：借：其他应付款——收款人信汇（或电汇）款户贷：库存现金②汇款转存且分次支付的处理：借：其他应付款——收款人信汇（或电汇）款户贷：其他应付款——收款人分次支付付款户③汇款办理转汇的处理：借：其他应付款——收款人信汇（或电汇）款户贷：清算资金往来退汇业务的核算汇入行对退汇的处理：借：其他应付款——收款人信汇（或电汇）款户贷：存放同业汇出行收到退回汇款处理：借：存放同业贷：吸收存款——原汇款人户若原汇款人在汇出行没有开立账户：借：存放同业贷：其他应付款——汇款人活期存款户借：其他应付款——汇款人活期存款户贷：库存现金汇入行办理退汇的处理（1）汇入行受理退汇的处理：借：其他应付款——收款人信汇（或电汇）款户贷：存放同业（2）汇出行收到退回汇款的处理：借：存放同业贷：吸收存款——汇款人活期存款户若汇款人在汇出行未开设账户：借：存放同业贷：其他应付款——汇款人户借：其他应付款——汇款人户贷：库存现金托收承付结算业务的核算托收承付结算正常情况的处理付款人开户行办理款项支付的处理：借：吸收存款——付款人户贷：存放同业收款人开户行办理收账的处理：借：存放同业贷：吸收存款——收款人户托收承付结算特殊情况的处理（1）部分付款与延期付款的处理①付款人开户行的处理：借：吸收存款——付款人户贷：存放同业对付款人不能支付的款项，按规定银行要代收款人收取赔偿金（滞纳金）赔偿金=延付金额x延付天数x0.5‰②收款人开户行的处理。
各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)50227
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计分录（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1．公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2．公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益二、持有至到期投资的会计处理会计分录（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）——利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）三、贷款和应收款项的会计处理（一）贷款1．未发生减值（1）企业发放的贷款借：贷款——本金（本金）贷：吸收存款等贷款——利息调整（差额，也可能在借方）（2）资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
（3）收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款——本金应收利息利息收入（差额）2．发生减值（1）资产负债表日，确定贷款发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款——已减值贷：贷款（本金、利息调整）（2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：利息收入同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
(财务会计)新准则会计科目应用之会计分录指导大全最权威经典最全版
（财务会计）新准则会计科目应用之会计分录指导大全最权威经典新准则分录大全壹、流动资产（壹）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款且结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险X公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券X公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达且已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备且补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发仍股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目且分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，且按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算且确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
金融资产的会计账务处理
金融资产的会计账务处理分录
金融资产的会计分录
1、企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本（公允价值）（扣除下面内容）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（实际支付的款项中含有的利息）
贷：其他货币资金
2、持有期间的股利或利息
宣告/计提：
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利）应收利息（到期的计提利息）
贷：投资收益
收到时：
借：其他货币资金
贷：应收股利/应收利息
3、资产负债表日公允价值变动
公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、出售交易性金融资产
借：其他货币资金（实际收到的售价净额）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动（也可能在借方）
投资收益（差额，损失在借方，收益记在贷方）交易性金融资产是什么？
交易性金融资产指的是以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，同时也指企业为了近期内出售而持有的金融资产，包括企业为赚取差价而从二级市场购入的股票、债券、基金等。
交易性金融资产确认条件为：取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用
短期获利方式对该组合进行管理；属于金融衍生工具。
若衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。
金融资产会计处理和会计分录
金融资产会计处理和会计分录1. 引言金融资产是指企业持有的能够带来经济利益的金融工具，包括现金、股票、债券、衍生品等。
根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS），企业需按规定对金融资产进行会计处理，并生成相应的会计分录。
本文将介绍金融资产的会计处理方法和相应的会计分录。
2. 金融资产会计处理方法2.1. 可供出售金融资产可供出售金融资产是指企业既不以贷款和应收款项的形式持有，也不以到期持有的形式持有的金融资产。
对于可供出售金融资产，企业将其初始确认为公允价值，并在资产负债表中以公允价值进行计量。
在资产负债表日期当日，若其公允价值发生变动，企业需将变动计入其他综合收益中。
当这些金融资产出售或发生减值时，企业应根据相关准则处理。
2.2. 持有至到期投资持有至到期投资是指企业要以固定的收益率持有直到到期的金融资产。
企业在初始确认时，应将持有至到期投资进行分类，并在资产负债表中以摊余成本方法进行计量。
按摊余成本方法计量的金融资产，其利息收入应按照有效利率法计算。
2.3. 贷款和应收款项贷款和应收款项是指企业以贷款和债务形式持有的金融资产。
企业在初始确认时，应将贷款和应收款项进行分类，并在资产负债表中以公允价值或成本进行计量。
2.4. 投资性房地产投资性房地产是指企业为了获得出租收入或资本增值而持有的房地产。
企业在初始确认时，应将投资性房地产进行分类，并在资产负债表中以成本或公允价值进行计量。
3. 金融资产的会计分录3.1. 可供出售金融资产会计分录当企业购买可供出售金融资产时，应按照以下会计分录进行记录：日期账户借方贷方记账日期可供出售金融资产账户可供出售金融资产金额现金/银行存款账户当可供出售金融资产的公允价值发生变动时，应按照以下会计分录进行记录：日期账户借方贷方记账日期公允价值变动公允价值储备账户公允价值变动金额可供出售金融资产账户3.2. 持有至到期投资会计分录当企业购买持有至到期投资时，应按照以下会计分录进行记录：日期账户借方贷方记账日期持有至到期投资账户持有至到期投资金额现金/银行存款账户3.3. 贷款和应收款项会计分录当企业发放贷款或产生应收款项时，应按照以下会计分录进行记录：日期账户借方贷方记账日贷款和应收款项账贷款和应收款项金现金/银行存款账期户额户3.4. 投资性房地产会计分录当企业购买投资性房地产时，应按照以下会计分录进行记录：日期账户借方贷方记账日期投资性房地产账户投资性房地产金额现金/银行存款账户4. 结论金融资产是企业重要的财务资源，对于金融资产的会计处理和会计分录的准确记录对企业管理和财务报告至关重要。
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以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
会计分录
（一）企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等
（二）持有期间的股利或利息
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利X投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）
贷：投资收益
（三）资产负债表日公允价值变动
1．公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2．公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
（四）出售交易性金融资产
借：银行存款（价款扣除手续费）
贷：交易性金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
同时:
借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
、持有至到期投资的会计处理
会计分录
（一）持有至到期投资的初始计量
借：持有至到期投资成本（面值）
――利息调整（差额，也可能在贷方）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
贷：银行存款等
（二）持有至到期投资的后续计量
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资一一利息调整（差额，也可能在借方）
三、贷款和应收款项的会计处理
（一）贷款
1 •未发生减值
（1）企业发放的贷款
借：贷款——本金（本金）
贷：吸收存款等
贷款——利息调整（差额，也可能在借方）
（2）资产负债表日
借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）
贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）
合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入（3）收回贷款时
借：吸收存款等
贷：贷款——本金
应收利息
利息收入（差额）
2．发生减值
1）资产负债表日，确定贷款发生减值
贷：贷款损失准备
同时：
借：贷款——已减值
贷：贷款（本金、利息调整）
（2）资产负债表日确认利息收入
借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：利息收入同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
（3）收回贷款
借：吸收存款等
贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）
贷：贷款——已减值
资产减值损失（差额）
3．对于确实无法收回的贷款
贷：贷款一一已减值
4•已确认并转销的贷款以后又收回借：贷款一一已减值
贷：贷款损失准备
借：吸收存款等
贷款损失准备
贷：贷款一一已减值
资产减值损失（差额）
四、可供出售金融资产的会计处理
（一）企业取得可供出售金融资产
1. 股票投资
借：可供出售金融资产一一成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等
2. 债券投资
借：可供出售金融资产一一成本（面值）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
可供出售金融资产一一利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：银行存款等
（二）资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）
（三）资产负债表日公允价值变动
1. 公允价值上升
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积——其他资本公积
2. 公允价值下降
借：资本公积——其他资本公积
贷：可供出售金融资产——公允价值变动
（四）持有期间被投资单位宣告发放现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
（五）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
贷：持有至到期投资
资本公积一一其他资本公积（差额，也可能在借方）
（六）出售可供出售金融资产
借：银行存款等
贷：可供出售金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：资本公积——其他资本公积
（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）贷：投资收益
小结：。