银行舞弊案案例分析PPT课件
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法国兴业银行内部舞弊案件的警示
法国兴业银行交易员内部舞弊案对我行内控和操作风险管理的警示一、案情介绍(一)巨额舞弊案的暴露。
2008年1月18日(周五),法国兴业银行(以下简称“法兴银行”)发现了一笔高达300亿欧元的法兰克福DAX股指期货交易，交易对手为德国一家名叫巴德尔的中等规模的期货公司，这笔交易大大突破了交易对手的信用额度，异常的交易引起了法兴银行的关注。
当法兴银行高层就此交易问询交易员热罗姆•凯维埃尔时，他声称自己写错了交易对手的名称，并制造了一封电子邮件，以此来证明交易对手是德意志银行——一家规模更大、信用等级更高的德国金融机构。
法兴银行对此解释仍持怀疑，当日晚就与德意志银行在纽约的机构联系并确认交易，然而，得到的回复令法兴银行大为震惊：德意志银行否认了该笔交易。
法兴银行迅速成立调查小组，对凯维埃尔操作的全部交易进行核查，至1月20日（周日），法兴银行查明了凯维埃尔伪造的一系列交易，以及这些交易所掩盖的高达500亿欧元的股指期货风险敞口，至此，凯维埃尔长达三年的舞弊操作终于浮出水面。
法兴银行为保持市场诚信并对集团股东利益负责，决定在可行情况下尽快将所有风险头寸平仓，并向公众披露事情始末及损益。
1月21日（周一）欧洲股市暴跌6%，次日美联储紧急降息，法兴银行在市场条件极为不利的情况下开始平仓，至23日（周三）所有违规持仓全部平盘。
由于头寸规模巨大，市场环境不利，此次交易带来的最终损失高达49亿欧元（约合71.4亿美元），为有史以来损失金额最高的内部舞弊案。
凯维埃尔“单枪匹马”造成49亿欧元损失，其“战绩”足以让1995年以14亿美元亏损拖跨英国巴林银行的交易员——尼克•里森相形见拙，立即引发全球对银行内部控制有效性的质疑。
（二）舞弊案发端和发展过程。
据凯维埃尔交代，他早在其成为交易员的2005年6月就开始了第一次违规交易，在一家德国保险公司—安联保险上建立空头头寸，赌该公司股价下跌，很奏巧，不久后伦敦地铁发生恐怖爆炸，安联保险公司股价果然大跌，他像中了头彩一样，初次违规交易便一下盈利50万欧元。
法国兴业银行舞弊案
5、法兴银行对于交易结果缺乏有效监控，致使交易员可以
隐匿巨额盈利。2007年，凯维埃尔赌市场会下跌，因此大 量做空。到2007年12月31日，他的账面盈利达到了14亿欧 元。由于盈利规模巨大，凯维埃尔担心暴露他的巨额违规头 寸，仅向集团报告了5千5百万欧元的盈利，法兴缺乏对交易 员真实交易头寸和盈利状况的监控手段，未能及时发现凯维 埃尔的真实盈利情况。 6、法兴银行对来自交易所的警告信息缺乏有效的反应机制， 丧失了及时发现违规操作的机会。有报道称，根据凯维埃尔 向检察官透露，欧洲期货交易所(EUREX)早在2007年11月 就已经质疑凯维埃尔的交易头寸，并向兴业银行发出了有关 异常交易头寸的警告，要求银行关注交易员的交易策略。不 过凯维埃尔成功利用虚假文件表明其交易风险已被对冲覆盖， 从而应付了来自法国兴业银行本身的质询。从表面情况来看， 法兴银行对于来自外部警示信息并未认真细致加以核查，如 果银行能够详细核实凯维埃尔的交易头寸及其声称的对冲交 易，就可能会及早发现该交易员违规交易的事实 Nhomakorabea
引发的影响
对法国兴业银行的影响
由于盖维耶尔在股指期货上建仓“数百亿欧元”资金, 银行 管理层发现后, 1 月21 日到23 日, 法国兴业银行连续抛售三 天, 并采取一系列市场对冲措施才得以清仓。法国兴业银行 的声誉在此次事件中受到了严重影响, 法国一些主流报纸均 对兴业银行进行了抨击, 在兴业银行宣布这一事实后, 惠誉评 级将其信用评级从AA 调低到AA- , 兴业银行在泛欧洲交易所 的股票因此次事件被暂停交易, 在该股恢复交易后, 股价急速 下挫, 一度下跌4.4 欧元, 报74.68 欧元/股, 花旗银行集团曾 将法国兴业银行股票由“买入”降为“卖出”级, 从之前的 130 美元/股降至65 美元/股,法国兴业银行股价在1 月28 日 每股下跌2.82欧元, 跌幅达3.8%, 收报每股71.05 欧元。
银行舞弊案案例分析
a.
控制ห้องสมุดไป่ตู้境
法兴银行的交易欺诈案的原因首先是内部控制的根基不牢，控制 环境不佳。 从2005年开始违规交易、一度使账面盈利达l4亿欧元的科威尔说： “我不相信我的上级主管没有意识到我的交易金额，小额资金不可能 取得那么大利润。当我盈利时，我的上级装作没看见我使用的手段和 交易金额。在我看来，任何正确开展的检查都能发现那些违规交易行 为。” 管理当局的利欲熏心、风险管理意识淡化，由此可见一斑，这也 是法兴银行内部控制功能落空的根本原因。 结论：1，银行对诚信和道德观念未进行足够的强调。 2，管理层未采取有效的惩罚措施。 所以，控制环境不佳。
案情简介
就在美国次贷危机引起全球主要金融市 场动荡之际,＃＃银行遭遇的巨额交易舞弊 案又一次掀起轩然大波。一心想成为明星 交易员的＃＃银行负责对冲欧洲股市的股 指期货交易员———热罗姆·科威尔因在 2007 年近一年时间里未经授权利用银行资 金进行违规交易, 给银行造成了49 亿欧元 ( 约合71.4 亿美元) 的重大损失, 令其成为 “历史上最败家的 交易员”。
＃＃银行舞弊 案
L/O/G/O
公司简介
• 公司名称：＃＃银行（法国促进工商业发展总公 司） • 总部地点：巴黎 • 成立时间：1864年5月 • 经营范围：金融服务（各种存贷款业务，动产与 不动产租赁业务，为国家和公共部门发放债券， 以及为法国政府对外筹资、对外贸易融资和参加 欧洲债券发行和贷款活动等） • 公司性质：股份制商业银行
时间 事件 结果 监管
2007年 违规炒期货 2008年 违规炒期货
赚了--没事 “没查出” 赔了--有事 查出了
内部控制分析
• 侵入数据信息系统、滥用信用、 伪造及使用虚假文书等多种欺 诈手段联合实施的立体作案。 • 在买入金融产品时，凯维埃尔 刻意选择那些没有保证金补充 警示、不带有现金流动和保证 金追缴要求，以及不需要得到 及时确认的操作行为。 • 盗用他人电脑账号，编造来自 法兴银行内部和交易对手的虚 假邮件，对交易进行授权、确 认或者发出具体指令，以掩盖 其越权、违规行为。
《银行违规案例》课件
《北京银行整改违规中介业务 销售券、定存捆绑》, 新浪财经,2019
《中国银行重组云南信托》, 银行家, 2018
银行违规案例
本次PPT课件将围绕银行违规案例展开，介绍多个案例，分析案件过程及反思， 提出教训。通过本次课件，您将了解银行内部监管体系的关键作用。
中行内控不力谋取不当利益案
案例背景及过程
中行员工与供应商合谋，违反采购 制度。内部审计及纪律检查机构未 能发现问题，导致案件暴露时已造 成数千万元经济损失。
案例分析及反思
银行在聘请员工时应该加强安 全审核，特别是为那些涉及到 客户敏感信息的职位。此外， 银行应当建立健全的敏感信息 安全管理体系，保障用户的合 法权益。
教训
形成科学和完备的银行监管体 系是必要的，加强银行业内部 的教育和培训有助于减少违规 事件的发生。
工行员工信用卡违规套现案
案例背景及过程
招行客户信息泄露案
案例背景及过程
招行客户信息流出，客户账户 资金遭到盗刷。800多名客户受 到不同程度的影响。且此类事 件也不是第一次发生。
案例分析及反思
这一案例使我们更加强烈地认 识到银行监管及防范客户信息 泄露的重要性。银行应该制定 更加科学的安全管理机制，提 升网银等系统的安全性。
教训
银行应加强对窃取客户个人信 息的防范，及时发现和制止侵 犯客户权益的行为。加强银行 内部员工意识的培养，形成良 好的管理风气。
宁波银行原行长利用职权操纵贵金属市场，通过非法手段购买、出售贵金属等行 为。
2
案例分析及反思
银行作为重要的金融机构，应当更加重视自身监管体系的建设。目前，银行监管 还比较滞后，监管工作的不中不偏需要改进。
3
教训
银行应该严格规范内部管理，加强参与贵金属市场交易的人员的职业素质培养。 应当完善相关法规，建立监管处罚制度，加大违规者的打击和惩罚力度。
《中国银行重组云南信托》, 银行家, 2018
银行违规案例
本次PPT课件将围绕银行违规案例展开，介绍多个案例，分析案件过程及反思， 提出教训。通过本次课件，您将了解银行内部监管体系的关键作用。
中行内控不力谋取不当利益案
案例背景及过程
中行员工与供应商合谋，违反采购 制度。内部审计及纪律检查机构未 能发现问题，导致案件暴露时已造 成数千万元经济损失。
案例分析及反思
银行在聘请员工时应该加强安 全审核，特别是为那些涉及到 客户敏感信息的职位。此外， 银行应当建立健全的敏感信息 安全管理体系，保障用户的合 法权益。
教训
形成科学和完备的银行监管体 系是必要的，加强银行业内部 的教育和培训有助于减少违规 事件的发生。
工行员工信用卡违规套现案
案例背景及过程
招行客户信息泄露案
案例背景及过程
招行客户信息流出，客户账户 资金遭到盗刷。800多名客户受 到不同程度的影响。且此类事 件也不是第一次发生。
案例分析及反思
这一案例使我们更加强烈地认 识到银行监管及防范客户信息 泄露的重要性。银行应该制定 更加科学的安全管理机制，提 升网银等系统的安全性。
教训
银行应加强对窃取客户个人信 息的防范，及时发现和制止侵 犯客户权益的行为。加强银行 内部员工意识的培养，形成良 好的管理风气。
宁波银行原行长利用职权操纵贵金属市场，通过非法手段购买、出售贵金属等行 为。
2
案例分析及反思
银行作为重要的金融机构，应当更加重视自身监管体系的建设。目前，银行监管 还比较滞后，监管工作的不中不偏需要改进。
3
教训
银行应该严格规范内部管理，加强参与贵金属市场交易的人员的职业素质培养。 应当完善相关法规，建立监管处罚制度，加大违规者的打击和惩罚力度。
2024版商业银行管理案例分析之一ppt课件
•引言•商业银行管理概述•案例分析：某商业银行的信贷风险管理•案例分析：某商业银行的市场风险管理目录•案例分析：某商业银行的操作风险管理•商业银行管理面临的挑战和对策•结论与展望提升管理能力应对行业变革促进经验分享030201目的和背景实践性强启发性大知识整合培养决策能力案例分析的重要性和意义商业银行的定义和功能定义功能管理目标管理原则管理历史管理发展案例背景介绍银行概况信贷业务规模风险管理挑战1 2 3风险识别风险评估风险分类信贷风险识别与评估信贷风险控制与防范措施风险控制风险分散风险处置重视风险管理商业银行应始终将风险管理作为核心工作，建立完善的风险管理体系和机制。
强化风险识别与评估商业银行应加强风险识别和评估能力，及时发现和准确评估信贷风险。
落实风险控制措施商业银行应严格执行风险控制政策和流程，确保信贷业务稳健发展。
加强风险处置能力商业银行应提高风险处置能力和水平，及时应对和处置信贷风险事件。
案例启示与教训案例背景介绍010203市场风险识别与评估市场风险识别风险评估不足监管要求未达标该银行应建立完善的市场风险管理制度，明确风险管理职责和流程。
完善风险管理制度强化风险识别与评估采取有效的风险控制措施加强内部监管与合规管理该银行应加强市场风险识别和评估能力，运用先进的风险管理工具和方法。
该银行应采取有效的风险控制措施，如建立风险限额管理体系、制定风险应急预案等。
该银行应加强内部监管和合规管理，确保业务发展与风险管理能力相匹配。
市场风险控制与防范措施案例启示与教训加强风险识别和评估能力重视市场风险管理强化内部监管和合规管理完善风险控制措施商业银行应采取完善的风险控制措施，降低市场风险对银行业务的影响。
案例背景介绍银行概况某商业银行是国内一家知名的银行，拥有广泛的客户基础和业务范围。
操作风险事件近年来，该银行发生了多起操作风险事件，涉及信贷、资金清算、票据等业务领域，给银行带来了较大的经济损失和声誉风险。
银行违规案例ppt课件
放款； 三是信贷员代客户取款，并携现金送到借款人家里； 以上操作均存在重大风险隐患。 以上行为暴漏了该行管理粗放、信贷员风险意识淡薄。 2、贷后检查工作不到位 信贷员和贷后检查人员未能及时发现李某经营情况恶化，
致使本案在从李某养殖的肉牛遭遇疫情，直至完全丧失经 营能力都无所察觉。
前途一片光明，可在工作中，仍掺杂了自己的情感，在缺
少调查的基础上，以主观判定为依据，妄下结论。利用职
务之便，虚构贷款用途，尽管本人没有收受任何好处，但
仍是将本行资金转借给他人，涉嫌挪用资金罪，终将被法
律严惩。
10
冒名贷款引信贷员入狱
王钢，30岁，是某地方性商业银行的一名员工。
工作头五年，王钢一直在做储蓄员，几年前，经过
一起晚餐时了解到这位老同学在经营牲畜养殖场，年销售
额可达400万元。同学提出了自己的请求，他的养殖场有
一笔尾款尚未收结，希望能借助张扬的银行关系为自己贷
款300万元，以解燃眉之急，6个月后便可归还。张扬听后
了解到自己银行的公司贷款业务尚未完全开办，但碍于情
面还是满口答应。
回来后，张扬觉得自己的这位同学心思缜密，上学时
第二天，张清华到李某家取了身份证，并拿了空白合
同让李某签字，张清华回到支行后便在前台开立了存折，
并做了放款操作。张清华打电话告诉李某存折已经开立，
并说过两天给他送过去。但李某说给他送存折他还得到银
行取钱，还不如直接把钱取出来送给他。张清华觉得有道
理，便把存折里的钱取了出来，两天后去向阳村时把钱送
6
徇私舞弊为情意，一入雷池难回头
张扬，今年35岁，原任A市K县某二级支行行长。
大学毕业后以优异的成绩分配到A市市内某银行工作。
致使本案在从李某养殖的肉牛遭遇疫情，直至完全丧失经 营能力都无所察觉。
前途一片光明，可在工作中，仍掺杂了自己的情感，在缺
少调查的基础上，以主观判定为依据，妄下结论。利用职
务之便，虚构贷款用途，尽管本人没有收受任何好处，但
仍是将本行资金转借给他人，涉嫌挪用资金罪，终将被法
律严惩。
10
冒名贷款引信贷员入狱
王钢，30岁，是某地方性商业银行的一名员工。
工作头五年，王钢一直在做储蓄员，几年前，经过
一起晚餐时了解到这位老同学在经营牲畜养殖场，年销售
额可达400万元。同学提出了自己的请求，他的养殖场有
一笔尾款尚未收结，希望能借助张扬的银行关系为自己贷
款300万元，以解燃眉之急，6个月后便可归还。张扬听后
了解到自己银行的公司贷款业务尚未完全开办，但碍于情
面还是满口答应。
回来后，张扬觉得自己的这位同学心思缜密，上学时
第二天，张清华到李某家取了身份证，并拿了空白合
同让李某签字，张清华回到支行后便在前台开立了存折，
并做了放款操作。张清华打电话告诉李某存折已经开立，
并说过两天给他送过去。但李某说给他送存折他还得到银
行取钱，还不如直接把钱取出来送给他。张清华觉得有道
理，便把存折里的钱取了出来，两天后去向阳村时把钱送
6
徇私舞弊为情意，一入雷池难回头
张扬，今年35岁，原任A市K县某二级支行行长。
大学毕业后以优异的成绩分配到A市市内某银行工作。
银行业案件风险防范分析培训课件
者认为，不是人人必然犯罪，但人人都有犯罪之可能。“有一 些人，如果不是亲眼所见，我们不可能相信他们的恶行，但实 际上这里面并没有什么值得我们大惊小怪的东西”。所以，银 行内部“很好的人”犯罪也不奇怪。关于一个员工犯罪，不仅 全行员工跟着倒霉，还殃及当地监管机构及其人员的问题，马 克·吐温先生早有所言：“在所有的动物中，只有人类是残忍 的。他们是唯一将快乐建立在制造痛苦之上的动物。”试想，
？存款业务事中管理是案件防控的第二道防线。
（三）加强存款流出银行管理
在银行的管理中，有种感觉“就贷款与存款相比，重贷不 重存；就存款而言，又重进不重出”。所以，有必要加强 存款流出账户管理。在大额存款被骗案中，往往普遍存在 与银行业务往来历史不长的存款企业甚至未经银行营销主 动开立的结算账户，在很短时间内频繁划付大额款项的情 况。当大额存款从存款企业的银行账户划出时，银行应严 格执行重要空白凭证购买及使用制度、大额资金划转需要 与存款企业两个以上主管双线联系查证制度、支付凭证印 章核验制度、大额款项汇划的双人双线复核制度、银企对 账制度和存款风险滚动式检查制度，以确保客户资金的真 实支付。特别强调的是，企业负责人、财务负责人的联系 电话是企业开户时必须预留的并经银行工作人员在为企业 办理开户时亲自电话核对无误的电话。记账人员和对账人
一个潜在的罪犯遇到看管不严的金钱，结果会怎样？
（三）大额存款被骗案的特点
大额存款诈骗案常有以下特点：1、涉及当事人众多，团伙作案， 主要有银行及其员工、存款企业及其员工，诈骗犯及其员工（往往 包括银行离职人员）、资金掮客、非法刻制印章的人员；2、犯罪 活动，主要是用资人以高额利差引诱多家存款企业到银行开户并窃 取账户印鉴信息、诈骗分子会以各种名目要求企业存入银行大额资 金并约定在一定时间内不取款、利用窃取印鉴信息复制存款企业印 章或直接利用假章假印鉴等将企业存款分次划走；3、名义业务， 主要是冒用银行名义与存款企业签订协定存款协议、委托理财协议 等；4、资金进出载体，主要通过票据、金融凭证、贷记凭证等支 付凭证；5、被骗资金流向，主要由用资人支付存款人高额利差、 收买存款企业和银行员工、支付资金掮客中介费、偿还债务、投资 项目、用于经营、购房买车等挥霍；6、关键环节，存款企业的印 鉴在开户时或之后被盗并据此刻制假章或者开户过程中即被调换； 7、存款企业与银行业务往来历史不长，多为非银行长期合作客户 ，甚至未经银行营销主动开立结算账户，短时间内频繁收付大额款 项；8、存款企业收取高额利差而高管及财务人员受贿索贿，对谁 在用款及如何划取款项“心知肚明”；9、银行员工过失或故意犯 有违规办理开户手续、多留一套印鉴卡、提供空白凭证、没有验出 假章、截获或调换对账单、放松提款要求、收受好处费等活动；10 、犯罪分子往往不会“骗后即逃”。了解这些犯罪特点，有利于对
？存款业务事中管理是案件防控的第二道防线。
（三）加强存款流出银行管理
在银行的管理中，有种感觉“就贷款与存款相比，重贷不 重存；就存款而言，又重进不重出”。所以，有必要加强 存款流出账户管理。在大额存款被骗案中，往往普遍存在 与银行业务往来历史不长的存款企业甚至未经银行营销主 动开立的结算账户，在很短时间内频繁划付大额款项的情 况。当大额存款从存款企业的银行账户划出时，银行应严 格执行重要空白凭证购买及使用制度、大额资金划转需要 与存款企业两个以上主管双线联系查证制度、支付凭证印 章核验制度、大额款项汇划的双人双线复核制度、银企对 账制度和存款风险滚动式检查制度，以确保客户资金的真 实支付。特别强调的是，企业负责人、财务负责人的联系 电话是企业开户时必须预留的并经银行工作人员在为企业 办理开户时亲自电话核对无误的电话。记账人员和对账人
一个潜在的罪犯遇到看管不严的金钱，结果会怎样？
（三）大额存款被骗案的特点
大额存款诈骗案常有以下特点：1、涉及当事人众多，团伙作案， 主要有银行及其员工、存款企业及其员工，诈骗犯及其员工（往往 包括银行离职人员）、资金掮客、非法刻制印章的人员；2、犯罪 活动，主要是用资人以高额利差引诱多家存款企业到银行开户并窃 取账户印鉴信息、诈骗分子会以各种名目要求企业存入银行大额资 金并约定在一定时间内不取款、利用窃取印鉴信息复制存款企业印 章或直接利用假章假印鉴等将企业存款分次划走；3、名义业务， 主要是冒用银行名义与存款企业签订协定存款协议、委托理财协议 等；4、资金进出载体，主要通过票据、金融凭证、贷记凭证等支 付凭证；5、被骗资金流向，主要由用资人支付存款人高额利差、 收买存款企业和银行员工、支付资金掮客中介费、偿还债务、投资 项目、用于经营、购房买车等挥霍；6、关键环节，存款企业的印 鉴在开户时或之后被盗并据此刻制假章或者开户过程中即被调换； 7、存款企业与银行业务往来历史不长，多为非银行长期合作客户 ，甚至未经银行营销主动开立结算账户，短时间内频繁收付大额款 项；8、存款企业收取高额利差而高管及财务人员受贿索贿，对谁 在用款及如何划取款项“心知肚明”；9、银行员工过失或故意犯 有违规办理开户手续、多留一套印鉴卡、提供空白凭证、没有验出 假章、截获或调换对账单、放松提款要求、收受好处费等活动；10 、犯罪分子往往不会“骗后即逃”。了解这些犯罪特点，有利于对
舞弊及其审计与防范培训课件(PPT 68页)
• 我国《内部审计具体准则第6 号- 舞弊的预防、检查与报告》 中所称的舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段， 损害或谋取组织经济利益同时可能为个人带来不正当利益的行 为。财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段，给舞弊人带来 经济利益，而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为。
• 财务舞弊主要表现形式为：伪造、变造会计记录或凭证； 隐瞒或删除交易或事项；记录虚假的交易，蓄意使用不当 的会计政策，故意违反会计准则的规定编制财务报告等。 财务舞弊的目的可以分为两类：一是侵吞资产。指组织内 的雇员为谋取自身利益，采用财务欺诈等违法违规手段使 组织经济利益遭受损害的不正当行为；二是做出欺诈性财 务报告。
金融界内员工层舞弊造成公司亏损 的排行
排名
No.1 No.2 No.3 No.4
公司名称
法国兴业银行
住友商社 巴林银行 大和银行
亏空（亿 美元）
72
26
14
事件
发生年度
交易员越权交易 2008 期货
交易员越权交易 1996 期铜
交易员隐瞒错误 1995 越权私自交易
11
交易员越权交易 1995
No.5
爱尔兰联合银 6.91 行
交易员隐瞒外汇 2002 市场交易
三角理论（三因素论）
动机或压力（68%）
• 压力因素——是舞弊者的一种行为动机。刺激个人为其自身利益而进行 企业舞弊的压力大体上可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相 关的压力和其他压力。
• 爱尔兰联合银行舞弊案 鲁斯纳克 联合爱尔兰银行蒙
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
CPA
Certified Public Accountant（注册会计师） Cheating Public Accountant（欺骗公众会
• 财务舞弊主要表现形式为：伪造、变造会计记录或凭证； 隐瞒或删除交易或事项；记录虚假的交易，蓄意使用不当 的会计政策，故意违反会计准则的规定编制财务报告等。 财务舞弊的目的可以分为两类：一是侵吞资产。指组织内 的雇员为谋取自身利益，采用财务欺诈等违法违规手段使 组织经济利益遭受损害的不正当行为；二是做出欺诈性财 务报告。
金融界内员工层舞弊造成公司亏损 的排行
排名
No.1 No.2 No.3 No.4
公司名称
法国兴业银行
住友商社 巴林银行 大和银行
亏空（亿 美元）
72
26
14
事件
发生年度
交易员越权交易 2008 期货
交易员越权交易 1996 期铜
交易员隐瞒错误 1995 越权私自交易
11
交易员越权交易 1995
No.5
爱尔兰联合银 6.91 行
交易员隐瞒外汇 2002 市场交易
三角理论（三因素论）
动机或压力（68%）
• 压力因素——是舞弊者的一种行为动机。刺激个人为其自身利益而进行 企业舞弊的压力大体上可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相 关的压力和其他压力。
• 爱尔兰联合银行舞弊案 鲁斯纳克 联合爱尔兰银行蒙
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
CPA
Certified Public Accountant（注册会计师） Cheating Public Accountant（欺骗公众会
《银行违规案例》课件
监管机构在监管过程中可能存在漏洞，无 法全面覆盖银行的业务，为违规行为提供 了可乘之机。
案例二：信贷违规操作的危害
总结词
信贷违规操作是指银行在发放贷款时 违反相关规定的行为，其危害不容忽 视。
4. 系统性风险
信贷违规操作可能引发系统性风险， 对整个金融体系的稳定造成威胁。
01
02
1. 信用风险
信贷违规操作可能导致银行发放不良 贷款，进而引发信用风险，对银行的 资产质量造成严重影响。
详细描述
某银行因未按规定进行客户身份 识别、未及时提交可疑交易报告 等行为，被监管部门处以罚款， 并要求整改。
案例二：信贷违规操作
总结词
该案例反映了银行在信贷业务中存在的违规行为，导致资产 质量下降。
详细描述
某银行在发放贷款时未严格审核借款人资质，导致大量不良 贷款产生，严重影响银行的资产质量。
案例三：跨境资金违规转移
03
2. 市场风险
信贷违规操作可能导致银行在市场上 的声誉受损，影响客户信任度，进而 影响市场竞争力。
05
04
3. 法律风险
信贷违规操作可能触犯相关法律法规 ，导致银行面临法律制裁和经济损失 。
案例三：跨境资金违规转移的影响
2. 声誉风险
1. 金融安全
跨境资金违规转移可能导致金融 安全风险，对国家的经济安全造 成威胁。
提高合规意识与风险防范能力
加强员工培训
定期防范意识。
建立风险评估机制
对银行业务和产品进行全 面的风险评估，及时发现 和化解潜在风险。
强化责任追究
建立责任追究制度，对违 规行为进行严肃处理，形 成有效的震慑力。
05
结论与建议
结论
银行违规案例分析
案例二：信贷违规操作的危害
总结词
信贷违规操作是指银行在发放贷款时 违反相关规定的行为，其危害不容忽 视。
4. 系统性风险
信贷违规操作可能引发系统性风险， 对整个金融体系的稳定造成威胁。
01
02
1. 信用风险
信贷违规操作可能导致银行发放不良 贷款，进而引发信用风险，对银行的 资产质量造成严重影响。
详细描述
某银行因未按规定进行客户身份 识别、未及时提交可疑交易报告 等行为，被监管部门处以罚款， 并要求整改。
案例二：信贷违规操作
总结词
该案例反映了银行在信贷业务中存在的违规行为，导致资产 质量下降。
详细描述
某银行在发放贷款时未严格审核借款人资质，导致大量不良 贷款产生，严重影响银行的资产质量。
案例三：跨境资金违规转移
03
2. 市场风险
信贷违规操作可能导致银行在市场上 的声誉受损，影响客户信任度，进而 影响市场竞争力。
05
04
3. 法律风险
信贷违规操作可能触犯相关法律法规 ，导致银行面临法律制裁和经济损失 。
案例三：跨境资金违规转移的影响
2. 声誉风险
1. 金融安全
跨境资金违规转移可能导致金融 安全风险，对国家的经济安全造 成威胁。
提高合规意识与风险防范能力
加强员工培训
定期防范意识。
建立风险评估机制
对银行业务和产品进行全 面的风险评估，及时发现 和化解潜在风险。
强化责任追究
建立责任追究制度，对违 规行为进行严肃处理，形 成有效的震慑力。
05
结论与建议
结论
银行违规案例分析
舞弊审计方法及案例分析.ppt
• （1）证据来源 • *文件资料 • *内部审计报告 • *面谈 • *检查/观察 • *函证其他相关单位 • *分析性复核结果 • *专家意见
• （2）收集证据
•
——核实收到舞弊信息的真实性。
•
——和领导汇报（为什么）。
•
• 以什么名义 进行审计?
舞弊审计关键 是什么？
舞弊审计证据 收集方法？
1、您能否总结一下舞弊案件中发现的内控漏洞有哪些 ？ 2、有了控制制度就能抑制舞弊的发生吗?为什么？
案例五：案情分析
• （一）此案例体会 • 1、采购的水真不是一般的深！ • 2、干审计的基本立场，不能有害怕得罪人的想法 • 3、换位思考很重要 • 4、不要小看基础工作，不要忽视金额小的订单
二、此案例的体会
• 5、内控体系建设与小型企业无关？ • 6、中内协是否有关于反舞弊的准则？ • 7、近年来审计署对反腐反舞弊的要求？ • 三、开展舞弊审计的必要性 • 为何内审要介入反舞弊，其意义？
• 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）： • 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，
内审开展舞弊审计的思路
• 1、借助各种渠道获取舞弊审计线索 • 2、及时向分管领导沟通汇报及舞弊审计立项 • 3、编制舞弊审计方案 • 4、开展舞弊调查 • 5、面谈 • 6、舞弊人员的处理和移交 • 7、分析评价舞弊事件 • 8、出具舞弊审计报告 • 9、舞弊审计整改
案例四：案情分析 （一）舞弊三角理论
用舞弊 三角解 释上述 案例？
思考：从个人和公司 两个角度都可能面临
哪些压力？
（二）基于内控视角分析此案例
• 企业“严格”控制制度： • 1.业务员不得私自收取现金，货款一律以银行票据形式给付
• （2）收集证据
•
——核实收到舞弊信息的真实性。
•
——和领导汇报（为什么）。
•
• 以什么名义 进行审计?
舞弊审计关键 是什么？
舞弊审计证据 收集方法？
1、您能否总结一下舞弊案件中发现的内控漏洞有哪些 ？ 2、有了控制制度就能抑制舞弊的发生吗?为什么？
案例五：案情分析
• （一）此案例体会 • 1、采购的水真不是一般的深！ • 2、干审计的基本立场，不能有害怕得罪人的想法 • 3、换位思考很重要 • 4、不要小看基础工作，不要忽视金额小的订单
二、此案例的体会
• 5、内控体系建设与小型企业无关？ • 6、中内协是否有关于反舞弊的准则？ • 7、近年来审计署对反腐反舞弊的要求？ • 三、开展舞弊审计的必要性 • 为何内审要介入反舞弊，其意义？
• 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）： • 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，
内审开展舞弊审计的思路
• 1、借助各种渠道获取舞弊审计线索 • 2、及时向分管领导沟通汇报及舞弊审计立项 • 3、编制舞弊审计方案 • 4、开展舞弊调查 • 5、面谈 • 6、舞弊人员的处理和移交 • 7、分析评价舞弊事件 • 8、出具舞弊审计报告 • 9、舞弊审计整改
案例四：案情分析 （一）舞弊三角理论
用舞弊 三角解 释上述 案例？
思考：从个人和公司 两个角度都可能面临
哪些压力？
（二）基于内控视角分析此案例
• 企业“严格”控制制度： • 1.业务员不得私自收取现金，货款一律以银行票据形式给付
内审反舞弊技术培训课件(ppt107页)
五、反舞弊调查人员注意事项
*寻找最有说服力的证据； *立即着手调查； *不忽视微小的线索； *寻找事实来证实或反驳疑点； *集中力量调查最薄弱之处； *查找并汇总证据；
*确定可能发生的环境因素； *总结并说明所涉及的会计及内部控制制度、经济往来所涉
及的纸质线索以及违规情况等； *研究掩盖舞弊和腐败问题所用的方式； *确定舞弊和腐败问题可能出现的程度； *考虑串通共谋的可能性； *政策攻心
算
第一部分 各环节舞弊案及其内审反舞弊 技术应用之六：费用舞弊
一、案情分析：串通舞弊来报销，虚报费用二十多万
《杜拉拉升职记》中，描写的一个非常典型的 费用报销舞弊案例
二、费用报销过程中常见舞弊手段
（1）虚报或高报费用 （2）伪造或涂改原始单据 （3）重复报销 （4）模仿签名 （5）未经审批或越权审批 （6）串通舞弊 （7）监守自盗 （8）混水摸鱼
（5）用合同条款舞弊 （6）假借产品附件、赠品或回扣进行舞弊 （7）数量和质量的投诉 （8）低于比价限额的多份合同 （9）非出价最低的中标 （10）紧急需求或是单一来源采购
第一部分 各环节舞弊案及其内审反舞弊 技术应用之二：招投标舞弊
一、案例：废“铝”回收藏秘密
总公司废“铝” 12500，13200
操作系统的安全措施：用户权限，安全策略，文件加密
第一部分 各环节舞弊案及其内审反舞弊 技术应用之一：采购舞弊
（一）A公司采购反舞弊审计案例
·A公司所在地有不少大型钢材经销商 ·A一年采购量超千万 ·A向M仅询过一次价
A询价单位
供应商公司名 称
注册资本
B公司
3万
C公司
50万
D公司
100万
E公司
500万
银行金融职务舞弊案案例分析内部审计26页PPT
•
29、在一切能够接受法律支配的人类 的状态 中，哪 里没有 法律， 那里就 没有自 由。— —洛克
•
30、风俗可以造就法律，也可以废除 法律。 ——塞·约翰逊
计
46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
银行金融职务舞弊案案例分析内部审
•
26、我们像鹰一样，生来就是自由的 ，但是 为了生 存，我 们不得 不为自 己编织 一个笼 子，然 后把自 己关在 里面。 ——博 莱索
•
27、法律如果不讲道ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ，即使延续时 间再长 ，也还 是没有 制约力 的。— —爱·科 克
•
28、好法律是由坏风俗创造出来的。 ——马 克罗维 乌斯
法兴银行危机案件解析PPT(36张)
内控流程熟悉：
• 科维尔于2000年进入法兴银行,他在一开始的
五年中，分别在不同的中间部门工作，这些中间 部门的职责在于控制交易员所在的部门。2006年 被升任交易员，科维尔转入交易部门，从事套汇 交易，主要负责处理欧洲股指期货的坐盘交易。
由此，科维尔对法兴银行的操作与监管流程 了如指掌。
技术能力过硬
没有及时平仓止损，而是侥幸借助于银行的信用
和庞大的资金，试图改变市场走向，所以投入的
资金越来越大。然而，由于投机行为明显，再加
上市场走向难以逆转，最终导致了巨大亏损。由
此看来，如果背离保守、稳健的银行文化，崇尚
冒险、赌博，那么，任何金融机构迟早会陷入危
机。
• 动机：为了其个人薪酬所做的违规交易
孰是孰非，天使还是魔鬼，一切要看证据。。。
•
5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。
•
6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。
•
7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。
•
8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。
另外，欧洲期货期权交易所早在2007年11月就 已经向法国兴业银行集团警示科维尔的交易头寸。 然而，在被法国兴业银行质疑后，凯维埃尔制造了 一个虚假文件，从而度过危机，“化险为夷”
三 机会
• 在法国兴业银行出现该丑闻时，我们首先想
到的是将其归咎于银行的内部风险管理体系和监 管系统方面犯下的错误。 • 然而，法兴银行的风险控制体系是比较健全 的， 2007年，法兴先后获得了世界权威管理杂志 《风险》的“证券衍生产品年度最佳银行”、 《银行家》的“资产负债管理年度金融机构”、 以及《国际金融评论》的“欧元债券年度最佳银 行”。 是世界上风险管理最为出色的投行之
银行外汇业务违规案例分析PPT课件
2007-8-24
外汇管理法规适用培训班
3
一、外汇检查工作介绍 检查范围：全部外汇收支的主体
各类有外汇收支的企业； 银行、证券公司、保险公司等各类有外汇 业务的金融机构。
2007-8-24
外汇管理法规适用培训班
4
一、外汇检查工作介绍 检查重点：不同时期各有侧重
1994年至2002年期间，外汇资金大量流出，检查重点侧重 对违规售付汇、逃套汇等行为的查处； 2003年至今：在均衡监管的原则下，检查重点放在查堵违 规资金流入，重点查处收汇、结汇方面的违规行为。
2007-8-24
外汇管理法规适用培训班
12
银行短期外债业务存在的问题
案例1：某外资银行在2009年7月至2010年6月 期间，存在严重的逃避短期外债指标管理和 频繁超指标的问题。
2007-8-24
外汇管理法规适用培训班
13
银行短期外债业务存在的问题
案例2：某行一直没有向其总行申请分行层面的短期外债余额 指标，总行直到2010年7月27日才印发《关于下达2010年度 短期外债余额指标的通知》，核定该行2010年4月份起执行 的短期外债指标。而根据这一指标，检查发现该行存在短期 外债余额明显超指标的问题，其中2010年6月末余额9126万 美元，超过该行指标776万美元，在总行7月份核定其短债指 标后，7月末短期外债余额环比不减反增，超指标规模进一步 扩大到1179万美元。
2007-8-24
外寸管理方面存在的问题
案例7：未按规定区分代客和自身结售汇科目。根据现行管理 规定，外汇指定银行应当建立独立的结汇、售汇会计科目， 在结汇、售汇会计科目下，应当区分代客结售汇业务、自身 结售汇业务、系统内结售汇头寸平补及市场结售汇头寸平补 交易，并分别核算。这一规定是银行办理结售汇业务的一个 基础性的要求。近些年的检查中，还有多家银行存在此类问 题。
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.
a. 控制环境
b. 风险评估 c. 控制活动
d. 信息与沟通 e. 监 控
10
a. 控制环境
法兴银行的交易欺诈案的原因首先是内部控制的根基不牢，控制 环境不佳。
从2005年开始违规交易、一度使账面盈利达l4亿欧元的科威尔说： “我不相信我的上级主管没有意识到我的交易金额，小额资金不可能 取得那么大利润。当我盈利时，我的上级装作没看见我使用的手段和 交易金额。在我看来，任何正确开展的检查都能发现那些违规交易行 为。”
生的重大变化。
3，但是，操作风险往往是由银行
内部各个岗位上熟悉银行内控规则、
知道如何规避的人造成的，法兴银行诈骗案就Βιβλιοθήκη 全属于操作风险。.12
c. 控制活动
首先，设计上存在问题。 法兴银行的内部控制之所以不能防止令人触目惊心的交易欺诈出现， 首先源于设计上的严重缺陷。
其次，控制活动实施上的缺陷。 法兴银行的内部控制系统在对交易员盘面资金的监督、资金流动的跟 踪、后台与前台完全隔离规则的遵守、信息系统的安全及密码保护等 多个环节存在漏洞。
最后，内控中人工和自动化成分构成失当。 让长期供职于于风险控制体系的员工直接参与交易，更是违背了最基 本的不相容职务分离原则。
结论： 银行在控制活动方面存在着诸多问题，是造成舞弊案的主要原因。
.
13
e. 监控
银行在对控制的监督方面的缺失，是舞弊案发生的间 接原因。科威尔事实上曾经就是监管者，在安全控制部门 工作过，对交易流程和监控十分熟悉，得以利用在安全控 制部门的工作经历和获得的知识，富有技巧地来回操作， 用编造的交易掩盖非法交易活动、逃避监管。同时，科威 尔还花费许多时间侵入计算机系统，从而消除本可以阻挡 他豪赌的信用和交易量限制。在操纵虚假交易以及规避检 查方面，他每一步都先于其主管，像个“变异病毒”。 结论：
时间
事件
结果
监管
2007年 违规炒期货 赚了--没事 “没查出”
2008年 违规炒期货 赔了--有事 查出了
.
8
内部控制分析
• 侵入数据信息系统、滥用信用、 伪造及使用虚假文书等多种欺 诈手段联合实施的立体作案。
• 在买入金融产品时，凯维埃尔 刻意选择那些没有保证金补充 警示、不带有现金流动和保证 金追缴要求，以及不需要得到 及时确认的操作行为。
.
3
案情简介
就在美国次贷危机引起全球主要金融市 场动荡之际,＃＃银行遭遇的巨额交易舞弊 案又一次掀起轩然大波。一心想成为明星 交易员的＃＃银行负责对冲欧洲股市的股 指期货交易员———热罗姆·科威尔因在 2007 年近一年时间里未经授权利用银行资 金进行违规交易, 给银行造成了49 亿欧元 ( 约合71.4 亿美元) 的重大损失, 令其成为 “历史上最败家的 交易员”。
银行在对控制的监督方面的缺失，是舞弊案发生的间 接原因。
.
14
改进方案
1.重视内控文化 2.防范操作风险 3.完善监控系统
• 公司性质：股份制商业银行
.
2
该行控制的银行有：阿尔萨斯银行总公司、银行中 心公司、工业和银行证券金融公司等11家。最初 为私营银行，1946年被国有化，1979年国家控制 该行资本的93．5%，后转为全额控制。1983年 改现名。1986年在国内外共设分支机构2873个， 法国政府决定将国有化的60家企业私有化，1987 年6月15日决定将兴业银行股票公开向公众出售， 这样，兴业银行又成为私人银行。＃＃银行最受 业界推崇的是它的金融投资业务，其盈利能力在 同业中属于佼佼者。尤其是在风险较高的金融衍 生品市场中，＃＃银行凭借严格的风险控制管理 能力长时间占据业界头把交椅。
.
4
“败家”始末：
科威尔原本只是从事套利交易, 即用大额资金进行短 线对冲操作赚取利差,但后来他采用真买假卖的手法, 把短 线交易做成了长线交易。根据银行调查, 从2006 年后期起, 盖维耶尔开始这种操作。从2007 年上半年 开始至2007 年年底, 他一直大手笔做空市场, 但从2008 年开始, 他突然 反手做多, 以为市场会出现上涨。兴业银行公布的数字显 示, 盖维耶尔在欧洲各大股市股指期货上的交易额达到500 亿欧元( 这一数字远超银行现有的359 亿欧元市值) 。其中 道琼斯欧洲指数期货头寸300 亿欧元, 德国法兰克福股市 DAX 指数期货头寸180 亿欧元, 英国伦敦股市金融时报 100 种股票平均价格指数期货头寸20 亿欧元。2008 年1 月21 日, 欧洲三大股指, 即英国金融时报指数、法兰克福 DAX 指数和法国CAC40 指数的跌幅均超过5%, 为2001 年“9·11事件”以来最大跌幅。
＃＃银行舞弊 案
L/O/G/O
.
1
公司简介
• 公司名称：＃＃银行（法国促进工商业发展总公 司）
• 总部地点：巴黎
• 成立时间：1864年5月
• 经营范围：金融服务（各种存贷款业务，动产与 不动产租赁业务，为国家和公共部门发放债券， 以及为法国政府对外筹资、对外贸易融资和参加 欧洲债券发行和贷款活动等）
• 盗用他人电脑账号，编造来自
法兴银行内部和交易对手的虚
杰罗姆·科威尔
假邮件，对交易进行授权、确
认或者发出具体指令，以掩盖 巧妙地规避了资金需
其越权、违规行为。
求和账面不符的问题，
大大限制了虚假交易被
.
检测到的可能性。
9
内部控制
全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会
• COSO委员会提出， 内部控制的构成要 素来源于管理层经 营企业的方式，并 与管理过程相结合。
管理当局的利欲熏心、风险管理意识淡化，由此可见一斑，这也 是法兴银行内部控制功能落空的根本原因。
结论：1，银行对诚信和道德观念未进行足够的强调。 2，管理层未采取有效的惩罚措施。 所以，控制环境不佳。
.
11
b. 风险评估
1，银行内部已建立较为健全的风
险评估过程。
2，风险管理部门已建立了相应流
程，以识别经营环境包括监管环境发
.
5
• 2007年，科维尔采用股指期货做空，年终给公司带来5500万欧 元的收益。
• 2008年，科维尔做多，违反行情，造成71亿美元损失
.
6
危机成因分析
• 动机
企业成长
薪酬体制
• 能力
实践经验丰富
内控流程熟悉
技术能力过硬
左右逢源
• 机会
忽视人力资源聘用制度
忽视监管制度
荒唐的明星文化
.
7
简表：
a. 控制环境
b. 风险评估 c. 控制活动
d. 信息与沟通 e. 监 控
10
a. 控制环境
法兴银行的交易欺诈案的原因首先是内部控制的根基不牢，控制 环境不佳。
从2005年开始违规交易、一度使账面盈利达l4亿欧元的科威尔说： “我不相信我的上级主管没有意识到我的交易金额，小额资金不可能 取得那么大利润。当我盈利时，我的上级装作没看见我使用的手段和 交易金额。在我看来，任何正确开展的检查都能发现那些违规交易行 为。”
生的重大变化。
3，但是，操作风险往往是由银行
内部各个岗位上熟悉银行内控规则、
知道如何规避的人造成的，法兴银行诈骗案就Βιβλιοθήκη 全属于操作风险。.12
c. 控制活动
首先，设计上存在问题。 法兴银行的内部控制之所以不能防止令人触目惊心的交易欺诈出现， 首先源于设计上的严重缺陷。
其次，控制活动实施上的缺陷。 法兴银行的内部控制系统在对交易员盘面资金的监督、资金流动的跟 踪、后台与前台完全隔离规则的遵守、信息系统的安全及密码保护等 多个环节存在漏洞。
最后，内控中人工和自动化成分构成失当。 让长期供职于于风险控制体系的员工直接参与交易，更是违背了最基 本的不相容职务分离原则。
结论： 银行在控制活动方面存在着诸多问题，是造成舞弊案的主要原因。
.
13
e. 监控
银行在对控制的监督方面的缺失，是舞弊案发生的间 接原因。科威尔事实上曾经就是监管者，在安全控制部门 工作过，对交易流程和监控十分熟悉，得以利用在安全控 制部门的工作经历和获得的知识，富有技巧地来回操作， 用编造的交易掩盖非法交易活动、逃避监管。同时，科威 尔还花费许多时间侵入计算机系统，从而消除本可以阻挡 他豪赌的信用和交易量限制。在操纵虚假交易以及规避检 查方面，他每一步都先于其主管，像个“变异病毒”。 结论：
时间
事件
结果
监管
2007年 违规炒期货 赚了--没事 “没查出”
2008年 违规炒期货 赔了--有事 查出了
.
8
内部控制分析
• 侵入数据信息系统、滥用信用、 伪造及使用虚假文书等多种欺 诈手段联合实施的立体作案。
• 在买入金融产品时，凯维埃尔 刻意选择那些没有保证金补充 警示、不带有现金流动和保证 金追缴要求，以及不需要得到 及时确认的操作行为。
.
3
案情简介
就在美国次贷危机引起全球主要金融市 场动荡之际,＃＃银行遭遇的巨额交易舞弊 案又一次掀起轩然大波。一心想成为明星 交易员的＃＃银行负责对冲欧洲股市的股 指期货交易员———热罗姆·科威尔因在 2007 年近一年时间里未经授权利用银行资 金进行违规交易, 给银行造成了49 亿欧元 ( 约合71.4 亿美元) 的重大损失, 令其成为 “历史上最败家的 交易员”。
银行在对控制的监督方面的缺失，是舞弊案发生的间 接原因。
.
14
改进方案
1.重视内控文化 2.防范操作风险 3.完善监控系统
• 公司性质：股份制商业银行
.
2
该行控制的银行有：阿尔萨斯银行总公司、银行中 心公司、工业和银行证券金融公司等11家。最初 为私营银行，1946年被国有化，1979年国家控制 该行资本的93．5%，后转为全额控制。1983年 改现名。1986年在国内外共设分支机构2873个， 法国政府决定将国有化的60家企业私有化，1987 年6月15日决定将兴业银行股票公开向公众出售， 这样，兴业银行又成为私人银行。＃＃银行最受 业界推崇的是它的金融投资业务，其盈利能力在 同业中属于佼佼者。尤其是在风险较高的金融衍 生品市场中，＃＃银行凭借严格的风险控制管理 能力长时间占据业界头把交椅。
.
4
“败家”始末：
科威尔原本只是从事套利交易, 即用大额资金进行短 线对冲操作赚取利差,但后来他采用真买假卖的手法, 把短 线交易做成了长线交易。根据银行调查, 从2006 年后期起, 盖维耶尔开始这种操作。从2007 年上半年 开始至2007 年年底, 他一直大手笔做空市场, 但从2008 年开始, 他突然 反手做多, 以为市场会出现上涨。兴业银行公布的数字显 示, 盖维耶尔在欧洲各大股市股指期货上的交易额达到500 亿欧元( 这一数字远超银行现有的359 亿欧元市值) 。其中 道琼斯欧洲指数期货头寸300 亿欧元, 德国法兰克福股市 DAX 指数期货头寸180 亿欧元, 英国伦敦股市金融时报 100 种股票平均价格指数期货头寸20 亿欧元。2008 年1 月21 日, 欧洲三大股指, 即英国金融时报指数、法兰克福 DAX 指数和法国CAC40 指数的跌幅均超过5%, 为2001 年“9·11事件”以来最大跌幅。
＃＃银行舞弊 案
L/O/G/O
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1
公司简介
• 公司名称：＃＃银行（法国促进工商业发展总公 司）
• 总部地点：巴黎
• 成立时间：1864年5月
• 经营范围：金融服务（各种存贷款业务，动产与 不动产租赁业务，为国家和公共部门发放债券， 以及为法国政府对外筹资、对外贸易融资和参加 欧洲债券发行和贷款活动等）
• 盗用他人电脑账号，编造来自
法兴银行内部和交易对手的虚
杰罗姆·科威尔
假邮件，对交易进行授权、确
认或者发出具体指令，以掩盖 巧妙地规避了资金需
其越权、违规行为。
求和账面不符的问题，
大大限制了虚假交易被
.
检测到的可能性。
9
内部控制
全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会
• COSO委员会提出， 内部控制的构成要 素来源于管理层经 营企业的方式，并 与管理过程相结合。
管理当局的利欲熏心、风险管理意识淡化，由此可见一斑，这也 是法兴银行内部控制功能落空的根本原因。
结论：1，银行对诚信和道德观念未进行足够的强调。 2，管理层未采取有效的惩罚措施。 所以，控制环境不佳。
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11
b. 风险评估
1，银行内部已建立较为健全的风
险评估过程。
2，风险管理部门已建立了相应流
程，以识别经营环境包括监管环境发
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5
• 2007年，科维尔采用股指期货做空，年终给公司带来5500万欧 元的收益。
• 2008年，科维尔做多，违反行情，造成71亿美元损失
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6
危机成因分析
• 动机
企业成长
薪酬体制
• 能力
实践经验丰富
内控流程熟悉
技术能力过硬
左右逢源
• 机会
忽视人力资源聘用制度
忽视监管制度
荒唐的明星文化
.
7
简表：