我国现行税种1讲解
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
? 个人按市场价格出租的居民住房，减按4%的 征收率征收。
房产税免税范围
? （1）国家机关、人民团体、军队自用房产。
? （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位 （如学校、医疗卫生单位、幼儿园、敬老院 及文化、体育、艺术类单位）。
? （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产。
? （4）个人所有非营业用的房产（主要指居民 住房，不分面积多少，一律免征房产税。对 个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属 于免税范围）。
我国目前共有18个税种
? 增值税、消费税、营业税、企业所得税、 ? 个人所得税、资源税、城镇土地使用税、 ? 土地增值税、房产税、城市维护建设税、 ? 车辆购置税、车船税、印花税、契税、 ? 耕地占用税、烟叶税、关税、船舶吨税、 ? 其中，16个税种由税务部门负责征收；关税
和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物 的增值税、消费税也由海关部门代征。
? 消费税根据税法确定的税目，按照应税消费 品的销售额、销售数量分别实行从价定率或 从量定额的办法计算应纳税额。
源自文库
? 消费税是政府向 ? 消费品征收的税 ? 项，可从批发商 ? 或零售商征收。 ? 消费税是典型的 ? 间接税。消费税是1994 年税制改革在流
转税中新设置的一个税种。
间接税定义
? 间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负 担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收 费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。 属于间接税税收的纳税人，虽然表面上负有 纳税义务，但是实际上已将自己的税款加于 所销售商品的价格上，由消费者负担或用其 他方式转嫁给别人，即纳税人与负税人不一 致。
业保险、生育保险、工伤保险、“一金” 住房公积金
增值税
? 对在我国境内销售货物或者提供加工、修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。
? 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税 人。
? 一般纳税人，基本税率为17%，低税率为 13%，出口货物税率为0 (国务院另有规定的 除外)。
? 小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额， 征收率为3%。
个人所得税
? 以个人取得的各项应税所得为对象征收。
? 包括个人取得的工资、薪金所得，财产转让所得， 财产租赁所得，股息红利所得，个体工商户的生产、 经营所得等 11个应税项目。
? 除工资、薪金所得适用 3%～45%的7级超额累进税 率，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位 的承包经营、承租经营所得适用 5%～35%的5级超 额累进税率外，其余各项所得均适用 20%的比例税 率。自 2011 年9月1日起，工资、薪金所得减除费用 标准从每月 2000元提高到每月 3500元。
? 中国自1979 年开始试行增值税，增值税现已成为中
国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税 收的60％以上，是最大的税种。
? 增值税由 国家税务局 负责征收， 税收收入 中75％为 中央财政收入 ，25％为地方收入。进口环节的增值 税由 海关 负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
基本公式
? 应纳税额=销项税额-进项税额 ? 增值税计算公式：不含税销售额×（1+
税率）=含税销售额 ? 不含税销售额×税率=应纳销项税额
消费税
? 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人征收。
? 征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重 首饰和珠宝玉石、成品油、小汽车、摩托车、 鞭炮烟火、汽油、柴油、木制一次性筷子、 高档手表等14个税目。
我国现行税种
?
? 改革开放30多年来，经过几次较大的改革，我国税 收制度日趋完善。改革开放初期的税制改革是以适 应对外开放需要，建立涉外税收制度为突破口的。 1983年、1984年又先后分两步实施国营企业“利 改税”改革，把国家与企业的分配关系以税收的形 式固定下来。 1994年，国家实施了新中国成立以来 规模最大、范围最广、成效最显著、影响最深远的 一次税制改革。这次改革围绕建立社会主义市场经 济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体 制要求的税制体系。 2003年以来，按照科学发展观 的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建 设小康社会的目标，分步实施了改革农村税费，完 善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列 税制改革和出口退税机制改革。
? 娱乐业执行 5%-20%税 率，具体适用税率，由 各省、自治区、直辖市 人民政府根据当地实际 情况在税法规定幅度 内 决定。
资源税
? 对在我国境内开采各种应税自然资源的单位和个人 征收。
? 征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿 原矿、有色金属矿原矿、盐等 7大类。
? 资源税采用 从价定率和从量定额的方法征收。 ? 原油、天然气产品的资源税税率为销售额的 5%～
10%。资源税其他税目因资源的种类、区位不同， 税额标准为每吨 0.3元到60元不等。
房产税
? 以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房 屋为征税对象，按房产余值或租金收入为计 税依据，纳税人包括产权所有人、房屋的经 营管理单位（房屋产权为全民所有）、承典 人、代管人、使用人。
? 税率分为两类：按照房产余值计算应纳税额 的，适用税率为1.2%；按照房产租金收入计 算应纳税额的，适用税率为12%，
营业税
? 对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产 和销售不动产的单位和个人征收。
? 应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保 险业、文化体育、娱乐业、服务业、邮电通 信业等九个税目。
? 除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适 用5%）的税率外，其他税目的税率为3%或 5%。
? 服务业
? 包括代理业、旅店业、 饮食业、旅游业、仓储 业、租赁业、广告业和 其他服务业。服务业， 税率为 5%。
凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一 年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境 内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个 人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的 纳税人。
计算方法
? 工资、薪金 ? {（总工资）-（五险一金）-（免征
额）}X税率-速扣数=个人所得税 ? “五险一金”养老保险、医疗保险、失
房产税免税范围
? （1）国家机关、人民团体、军队自用房产。
? （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位 （如学校、医疗卫生单位、幼儿园、敬老院 及文化、体育、艺术类单位）。
? （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产。
? （4）个人所有非营业用的房产（主要指居民 住房，不分面积多少，一律免征房产税。对 个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属 于免税范围）。
我国目前共有18个税种
? 增值税、消费税、营业税、企业所得税、 ? 个人所得税、资源税、城镇土地使用税、 ? 土地增值税、房产税、城市维护建设税、 ? 车辆购置税、车船税、印花税、契税、 ? 耕地占用税、烟叶税、关税、船舶吨税、 ? 其中，16个税种由税务部门负责征收；关税
和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物 的增值税、消费税也由海关部门代征。
? 消费税根据税法确定的税目，按照应税消费 品的销售额、销售数量分别实行从价定率或 从量定额的办法计算应纳税额。
源自文库
? 消费税是政府向 ? 消费品征收的税 ? 项，可从批发商 ? 或零售商征收。 ? 消费税是典型的 ? 间接税。消费税是1994 年税制改革在流
转税中新设置的一个税种。
间接税定义
? 间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负 担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收 费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。 属于间接税税收的纳税人，虽然表面上负有 纳税义务，但是实际上已将自己的税款加于 所销售商品的价格上，由消费者负担或用其 他方式转嫁给别人，即纳税人与负税人不一 致。
业保险、生育保险、工伤保险、“一金” 住房公积金
增值税
? 对在我国境内销售货物或者提供加工、修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。
? 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税 人。
? 一般纳税人，基本税率为17%，低税率为 13%，出口货物税率为0 (国务院另有规定的 除外)。
? 小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额， 征收率为3%。
个人所得税
? 以个人取得的各项应税所得为对象征收。
? 包括个人取得的工资、薪金所得，财产转让所得， 财产租赁所得，股息红利所得，个体工商户的生产、 经营所得等 11个应税项目。
? 除工资、薪金所得适用 3%～45%的7级超额累进税 率，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位 的承包经营、承租经营所得适用 5%～35%的5级超 额累进税率外，其余各项所得均适用 20%的比例税 率。自 2011 年9月1日起，工资、薪金所得减除费用 标准从每月 2000元提高到每月 3500元。
? 中国自1979 年开始试行增值税，增值税现已成为中
国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税 收的60％以上，是最大的税种。
? 增值税由 国家税务局 负责征收， 税收收入 中75％为 中央财政收入 ，25％为地方收入。进口环节的增值 税由 海关 负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
基本公式
? 应纳税额=销项税额-进项税额 ? 增值税计算公式：不含税销售额×（1+
税率）=含税销售额 ? 不含税销售额×税率=应纳销项税额
消费税
? 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人征收。
? 征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重 首饰和珠宝玉石、成品油、小汽车、摩托车、 鞭炮烟火、汽油、柴油、木制一次性筷子、 高档手表等14个税目。
我国现行税种
?
? 改革开放30多年来，经过几次较大的改革，我国税 收制度日趋完善。改革开放初期的税制改革是以适 应对外开放需要，建立涉外税收制度为突破口的。 1983年、1984年又先后分两步实施国营企业“利 改税”改革，把国家与企业的分配关系以税收的形 式固定下来。 1994年，国家实施了新中国成立以来 规模最大、范围最广、成效最显著、影响最深远的 一次税制改革。这次改革围绕建立社会主义市场经 济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体 制要求的税制体系。 2003年以来，按照科学发展观 的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建 设小康社会的目标，分步实施了改革农村税费，完 善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列 税制改革和出口退税机制改革。
? 娱乐业执行 5%-20%税 率，具体适用税率，由 各省、自治区、直辖市 人民政府根据当地实际 情况在税法规定幅度 内 决定。
资源税
? 对在我国境内开采各种应税自然资源的单位和个人 征收。
? 征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿 原矿、有色金属矿原矿、盐等 7大类。
? 资源税采用 从价定率和从量定额的方法征收。 ? 原油、天然气产品的资源税税率为销售额的 5%～
10%。资源税其他税目因资源的种类、区位不同， 税额标准为每吨 0.3元到60元不等。
房产税
? 以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房 屋为征税对象，按房产余值或租金收入为计 税依据，纳税人包括产权所有人、房屋的经 营管理单位（房屋产权为全民所有）、承典 人、代管人、使用人。
? 税率分为两类：按照房产余值计算应纳税额 的，适用税率为1.2%；按照房产租金收入计 算应纳税额的，适用税率为12%，
营业税
? 对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产 和销售不动产的单位和个人征收。
? 应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保 险业、文化体育、娱乐业、服务业、邮电通 信业等九个税目。
? 除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适 用5%）的税率外，其他税目的税率为3%或 5%。
? 服务业
? 包括代理业、旅店业、 饮食业、旅游业、仓储 业、租赁业、广告业和 其他服务业。服务业， 税率为 5%。
凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一 年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境 内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个 人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的 纳税人。
计算方法
? 工资、薪金 ? {（总工资）-（五险一金）-（免征
额）}X税率-速扣数=个人所得税 ? “五险一金”养老保险、医疗保险、失