应收及预付款项xPPT课件
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第三章--应收及预付款项PPT课件
年末计提利息
借：应收利息
贷：财务费用
3、应收票据到期业务
到期收回本息
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
例：P50
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 应收利息
练习带息应收票据的核算
甲公司2008年5月1日销售一批产品给乙公 司，货已发出，发票上注明价款为100 000 元，增值税为17000元。收到乙公司交来的 商业承兑汇票一张，面值117000元，期限 为6个月，票面利率10%。要求：
1、计算商业汇票的到期值 2、编制甲公司收到汇票时及汇票到期时的
会计分录。
（五）应收票据的其他核算
1、收到抵偿应收账款的应收票据
借：应收票据
贷：应收账款
2、应收票据背书转让用于采购业务
借：材料采购（或原材料、库存商品）
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款 （应收票据账面余额不足部分）
第三章 应收及预付款项
第一节 应收票据
一、应收票据概述
（一）应收票据的概念
应收票据是指企业因销售商品、产品、提 供劳务而收到的尚未到期的商业汇票。
（二）应收票据的种类
1、应收票据按承兑人不同，分为应收商业 承兑汇票和应收银行承兑汇票。
2、应收票据按是否计息来划分，可以分为 带息应收票据和不带息应收票据。
二、应收票据的核算
（一）应收票据的计价 1、应收票据的计价是指应收票据入账价值的确
定。 应收票据一般按其面值计价。其面值应等于销售商
品的价款和增值税之和，如果替购货方代垫了运 杂费，还应包含运杂费的金额。
2、商业汇票的构成要素 面值---实际上就是债务人欠债权人的本金 出票日---商业汇票的签发日期 到期日---债务人承诺付款的时间 期限---出票日与到期日之间的时间间隔 票面利率---债务人承诺付出的代价
借：应收利息
贷：财务费用
3、应收票据到期业务
到期收回本息
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
例：P50
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 应收利息
练习带息应收票据的核算
甲公司2008年5月1日销售一批产品给乙公 司，货已发出，发票上注明价款为100 000 元，增值税为17000元。收到乙公司交来的 商业承兑汇票一张，面值117000元，期限 为6个月，票面利率10%。要求：
1、计算商业汇票的到期值 2、编制甲公司收到汇票时及汇票到期时的
会计分录。
（五）应收票据的其他核算
1、收到抵偿应收账款的应收票据
借：应收票据
贷：应收账款
2、应收票据背书转让用于采购业务
借：材料采购（或原材料、库存商品）
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款 （应收票据账面余额不足部分）
第三章 应收及预付款项
第一节 应收票据
一、应收票据概述
（一）应收票据的概念
应收票据是指企业因销售商品、产品、提 供劳务而收到的尚未到期的商业汇票。
（二）应收票据的种类
1、应收票据按承兑人不同，分为应收商业 承兑汇票和应收银行承兑汇票。
2、应收票据按是否计息来划分，可以分为 带息应收票据和不带息应收票据。
二、应收票据的核算
（一）应收票据的计价 1、应收票据的计价是指应收票据入账价值的确
定。 应收票据一般按其面值计价。其面值应等于销售商
品的价款和增值税之和，如果替购货方代垫了运 杂费，还应包含运杂费的金额。
2、商业汇票的构成要素 面值---实际上就是债务人欠债权人的本金 出票日---商业汇票的签发日期 到期日---债务人承诺付款的时间 期限---出票日与到期日之间的时间间隔 票面利率---债务人承诺付出的代价
应收及预付款项PPT课件
不带息票据的到期值=面值 带息票据的到期值=面值+利息
=面值+应收票据票面金额×利率×期限
2. 计算贴现期 票据贴现日至票据到期日的间隔期为贴现天数，但通常是在贴现日与到期 日两天中，只计算其中的一天。
贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 =期限-持有天数
3. 计算贴现利息 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期
【注意】月末签发的票据，不论月份大小，统一以到期月份的最后一日为 到期日。如1月31日签发的期限分别为1个月、2个月的票据，其到期日分别为 2月28日（闰年为2月29日）、3月31日。
票据期限按日表示时，统一按票据的实际天数计算，但通常在出票日和到 期日这两天中，只计算其中的一天。如2015年1月31日签发期限为60天的票据 ，到期日应为4月1日（当年2月份为28天）。
财务费用（未提利息）（差额）
②到期对方不能如期付款，要承担连带责任，分两步处理： a. 付款，承担连带责任 借：短期借款（到期值）
贷：银行存款（到期值） b. 追偿款项 借：应收账款（到期值）
贷：应收票据（面值+已提利息） 财务费用（未提利息）
2. 应收票据贴现（不负连带责任）的会计处理 不负连带责任实质将应收票据出售给银行，只需做一步贴现时的处理。 借：银行存款（贴现收入）
（二）带息应收票据的核算 1. 到期值的计算及到期日的确定 带息应收票据到期收回时，收取的票款等于应收票据的票面金额加上票据 利息。应收票据利息按照票据上载明的利率和期限计算。计算公式如下：
票据到期值＝应收票据票面金额＋应收票据利息 应收票据利息＝应收票据票面金额×票面利率×期限 （1）公式中的期限是指从票据签发日到到期日的时间间隔。在实务中， 票据的期限一般有按月表示和按日表示两种。 票据期限按月表示时，不考虑各月份实际天数多少，统一按次月对日为整 月计算，即以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。如1月10日签发期 限为3个月的票据，到期日应为4月10日。
=面值+应收票据票面金额×利率×期限
2. 计算贴现期 票据贴现日至票据到期日的间隔期为贴现天数，但通常是在贴现日与到期 日两天中，只计算其中的一天。
贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 =期限-持有天数
3. 计算贴现利息 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期
【注意】月末签发的票据，不论月份大小，统一以到期月份的最后一日为 到期日。如1月31日签发的期限分别为1个月、2个月的票据，其到期日分别为 2月28日（闰年为2月29日）、3月31日。
票据期限按日表示时，统一按票据的实际天数计算，但通常在出票日和到 期日这两天中，只计算其中的一天。如2015年1月31日签发期限为60天的票据 ，到期日应为4月1日（当年2月份为28天）。
财务费用（未提利息）（差额）
②到期对方不能如期付款，要承担连带责任，分两步处理： a. 付款，承担连带责任 借：短期借款（到期值）
贷：银行存款（到期值） b. 追偿款项 借：应收账款（到期值）
贷：应收票据（面值+已提利息） 财务费用（未提利息）
2. 应收票据贴现（不负连带责任）的会计处理 不负连带责任实质将应收票据出售给银行，只需做一步贴现时的处理。 借：银行存款（贴现收入）
（二）带息应收票据的核算 1. 到期值的计算及到期日的确定 带息应收票据到期收回时，收取的票款等于应收票据的票面金额加上票据 利息。应收票据利息按照票据上载明的利率和期限计算。计算公式如下：
票据到期值＝应收票据票面金额＋应收票据利息 应收票据利息＝应收票据票面金额×票面利率×期限 （1）公式中的期限是指从票据签发日到到期日的时间间隔。在实务中， 票据的期限一般有按月表示和按日表示两种。 票据期限按月表示时，不考虑各月份实际天数多少，统一按次月对日为整 月计算，即以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。如1月10日签发期 限为3个月的票据，到期日应为4月10日。
应收及预付款项(PPT 59张)
单位：元
年初数 期末数
1 809 100 26 800 80 000 0 0 392 000 4 500 65 000 348 200 120 000 2 845 600 295 500
1 501 167 26 800 0 0 0 492 940 4 500 0 516 910 83 000 2 625 317 295 500
第三章 应收及预付款项 第二节 应收票据 7
目 录 【例3–7】：华丰企业销售产品一批，价款50 000元，
上一页 增值税8 500元，收到万通公司承兑的商业承兑汇票一
张，金额共计58 500元。 下一页 借：应收票据 58 500 退 出 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税） 8 500
会 计 学 2
2019/2/28 第三章 应收及预付款项 第二节 应收票据 8
（二）应收票据期末时的后续计量
目 录
下一页
对于带息的应收票据而言，在票据到期之前，尽管
上一页 利息尚未收到，但企业已经取得收取票据利息的权利。
为了及时反映因应收票据而产生的利息收入，应按 权责发生制的要求于会计期末，按票面价值与确定的 退 出 利率计算的利息金额，增加应收票据的账面余额。借 记“应收利息”，贷记“财务费用”。
退 出
会 计 学 2
2019/2/28
第三章 应收及预付款项
第二节 应收票据
15
【例3–11】：某企业收到7月5日签发的商业承兑汇票 一张，票据面值为117 000，利率为9％，期限为4个 月，票据的到期日11月5日。则： 目 录 （1）票据到期，企业收回到期票据款。
上一页 下一页
票据到期利息为3 510元（117 000×9％×4/12），因商业汇 票的生效日和到期日均在同一会计年度，且票据利息金额对 企业财务成果的影响较小，故对于该票据利息收入采用票据 到期确认的处理方法。 借：银行存款 120 510 贷：应收票据 117 000 财务费用 3 510
《应收及预付款项》课件
应收及预付款项的内部控制与审计
03
定期对账与核查
定期对应收及预付款项进行对账和核查，确保账目准确无误。
01
建立严格的审批流程
确保每一笔应收或预付款项都有明确的审批权限和责任人，防止未经授权的操作。
02
职责分离
确保涉及应收及预付款项的岗位之间能够相互制约，避免出现舞弊或错误。
明确审计的范围，包括涉及的账户、期间和交易类型等。
实践建议
05
CHAPTER
应收及预付款项的报表列示与分析
报表应简洁明了，数据排列有序，方便阅读者快速获取信息。
清晰明了
报表的格式、数据来源和计算方法应统一规范，确保数据的可比性和准确性。
规范统一
报表数据应真实准确，不得随意篡改或隐瞒，同时要经过严格的审核和复核程序。
真实准确
采用比率分析、趋势分析、结构分析等多种方法，对报表数据进行深入剖析。
预付账款可能面临的风险包括供应单位破产、供应单位不履行合同、供应单位延迟交货等。
预付账款的风险类型
企业应建立完善的内部控制制度，对预付账款进行严格审批和控制；同时，应加强与供应单位的沟通和协调，及时了解供应单位的经营状况和合同履行情况，以降低预付账款的风险。
预付账款的风险防范措施
04
CHAPTER
《应收及预付款项》PPT课件
目录
应收及预付款项概述应收款项管理预付账款管理应收及预付款项的内部控制与审计应收及预付款项的报表列示与分析
01
CHAPTER
应收及预付款项概述
应收及预付款项是指企业在生产经营过程中因销售商品、提供劳务等业务而形成的债权，以及因购买商品、接受劳务等业务而形成的债务。
应收及预付款项具有双重性质，既包括债权也包括债务，其管理需要综合考虑债权管理和债务管理两个方面。
03
定期对账与核查
定期对应收及预付款项进行对账和核查，确保账目准确无误。
01
建立严格的审批流程
确保每一笔应收或预付款项都有明确的审批权限和责任人，防止未经授权的操作。
02
职责分离
确保涉及应收及预付款项的岗位之间能够相互制约，避免出现舞弊或错误。
明确审计的范围，包括涉及的账户、期间和交易类型等。
实践建议
05
CHAPTER
应收及预付款项的报表列示与分析
报表应简洁明了，数据排列有序，方便阅读者快速获取信息。
清晰明了
报表的格式、数据来源和计算方法应统一规范，确保数据的可比性和准确性。
规范统一
报表数据应真实准确，不得随意篡改或隐瞒，同时要经过严格的审核和复核程序。
真实准确
采用比率分析、趋势分析、结构分析等多种方法，对报表数据进行深入剖析。
预付账款可能面临的风险包括供应单位破产、供应单位不履行合同、供应单位延迟交货等。
预付账款的风险类型
企业应建立完善的内部控制制度，对预付账款进行严格审批和控制；同时，应加强与供应单位的沟通和协调，及时了解供应单位的经营状况和合同履行情况，以降低预付账款的风险。
预付账款的风险防范措施
04
CHAPTER
《应收及预付款项》PPT课件
目录
应收及预付款项概述应收款项管理预付账款管理应收及预付款项的内部控制与审计应收及预付款项的报表列示与分析
01
CHAPTER
应收及预付款项概述
应收及预付款项是指企业在生产经营过程中因销售商品、提供劳务等业务而形成的债权，以及因购买商品、接受劳务等业务而形成的债务。
应收及预付款项具有双重性质，既包括债权也包括债务，其管理需要综合考虑债权管理和债务管理两个方面。
《应收和预付款项》课件
应收和预付款项的重要性
01
02
03
增加企业收入
及时回收应收款项可以增 加企业的现金流入，提高 企业的盈利能力。
降低经营风险
合理管理应收和预付款项 可以降低企业的经营风险 ，避免资金链断裂。
提高企业竞争力
优化应收和预付款项的管 理可以提升企业的信用评 级，增强企业的市场竞争 力。
应收和预付款项的种类
应收款项的催收
总结词：有效措施
详细描述：采取有效措施进行应收款项的催收，降低坏账风险，提高资金回流速度。
应收款项的风险控制
总结词：预防为主
详细描述：通过建立风险预警机制，提前发现并预防应收款项风险，保障企业资产安全。
03
预付款项管理
预付款项的核算
总结词
明确核算内容
详细描述
预付款项的核算主要包括对预付款项的金额、支付时间、支付方式以及相关凭 证的管理。确保预付款项的核算准确无误，是进行预付款项管理的基础。
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《应收和预付款项 》ppt课件
目 录
• 应收和预付款项概述 • 应收款项管理 • 预付款项管理 • 应收和预付款项的内部控制 • 应收和预付款项的案例分析
01
应收和预付款项概述
定义与特点
定义
应收和预付款项是指企业在经营 活动中因销售商品、提供劳务等 而形成的尚未收取或预先支付的 款项。
特点
应收和预付款项是企业在经营活 动中形成的债权或债务，具有不 同的性质和特点。
详细描述
该企业采取了以下改进措施：1. 对供应商进 行评估，选择信誉良好的合作伙伴；2. 制定 严格的预付账款审批流程，确保预付账款的 合理性和安全性；3. 定期对预付账款进行清 理和分析，及时发现并解决异常情况；4. 通 过与供应商协商，争取更有利的付款条件和
第四章应收及预付款项ppt课件
付
贷：应收票据
付 银行承兑 到 款 汇票 期 方 商业承兑
无 汇票 力 支 付
借：应收账款 贷：应收票据
精品课件
带息票据
（同不带息票据）
借：应收票据 贷：财务费用
一般为6月30日或12月31日也 可每月一次 借：银行存款（本+息）
借：应收票据——商业承兑汇票 117 000贷： Nhomakorabea营业务收入
100 000
应交税金——应交增值税(销项税额)
精品课件 财务会计>>第三章>>第二节 应收票据
17 000
三、应收票据一般业务的账务处理
(一)不带息应收票据
(2)9月30日到期收到票据款时，根据有关原始 凭证，编制如下会计分录：
借：银行存款
117 000
贷：应收票据——商业承兑汇票 117 000
精品课件 财务会计>>第三章>>第一节 应收票据
三、应收票据一般业务的账务处理
(二)带息应收票据
带息应收票据的到期值是票据的面值加上按票 面利率计算的利息。按现行制度规定，带息应收票 据应于期末时，按应收票据的票面价值和确定的利 率计算计提利息。
假如是月末签发的商业汇票，不管月大月 小，其到期日均为到期月份的最后一天。
如果按日表示的票据，其到期日就要按票 据的实际天数计算，一般出票日和到期日只算其中 一天，所谓“算头不算尾，算尾不算头”。
精品课件 财务会计>>第三章>>第一节 应收票据
三、应收票据一般业务的账务处理
(二)带息应收票据
对利息的账务处理，应视具体情况进行：如果 持有期间按规定计提的利息，应借记“应收票据” 账户，贷记“财务费用”账户；对到期利息，应借 记“银行存款”账户，贷记“财务费用”等账户。
《应收和预付款项》课件
特点
应收款项具有可回收性、时效性 和风险性等特点，需要企业加强 管理，确保及时回收，降低坏账 风险。
应收款项的种类
01
02
03
应收账款
指企业因销售商品、提供 劳务等经营活动而应向购 货单位或接受劳务单位收 取的款项。
应收票据
指企业因销售商品、提供 劳务等经营活动而收到的 商业汇票，包括商业承兑 汇票和银行承兑汇票。
《应收和预付款项》ppt课件
目录
• 应收款项概述 • 预付款项概述 • 应收和预付款项的风险与控制 • 应收和预付款项的会计处理 • 应收和预付款项的审计与报告
01 应收款项概述
定义与特点
定义
应收款项是指企业在生产经营过 程中因销售商品、提供劳务等业 务而形成的债权，包括应收账款 、应收票据、其他应收款等。
报告形式：表格、图表、文字说明等 多种形式，以便更直观地展示数据和 信息。
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感谢您的观看
预付款项的会计处理
预付款项的定义 按照购货合同规定，企业预先支付给供货单位的货款。
预付款项的核算
预付款项的会计处理
预付时
借记“预付账款”，贷记“银行存款 ”。
收到货物时
借记“库存商品”等，贷记“预付账 款”。
预付款项的会计处理
01
建立预付账款台账，定期与供应 商核对。
02
对于长期挂账的预付账款，查明 原因并及时处理。
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对异常项目进行深入调查，如大额、长期挂账等。
在此添加您的文本16字
关键风险点：坏账、虚假交易、长期挂账等。
应收和预付款项的报告
报告目的：提供应收和预付款项的详 细信息，帮助决策者了解公司的现金
应收款项具有可回收性、时效性 和风险性等特点，需要企业加强 管理，确保及时回收，降低坏账 风险。
应收款项的种类
01
02
03
应收账款
指企业因销售商品、提供 劳务等经营活动而应向购 货单位或接受劳务单位收 取的款项。
应收票据
指企业因销售商品、提供 劳务等经营活动而收到的 商业汇票，包括商业承兑 汇票和银行承兑汇票。
《应收和预付款项》ppt课件
目录
• 应收款项概述 • 预付款项概述 • 应收和预付款项的风险与控制 • 应收和预付款项的会计处理 • 应收和预付款项的审计与报告
01 应收款项概述
定义与特点
定义
应收款项是指企业在生产经营过 程中因销售商品、提供劳务等业 务而形成的债权，包括应收账款 、应收票据、其他应收款等。
报告形式：表格、图表、文字说明等 多种形式，以便更直观地展示数据和 信息。
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预付款项的会计处理
预付款项的定义 按照购货合同规定，企业预先支付给供货单位的货款。
预付款项的核算
预付款项的会计处理
预付时
借记“预付账款”，贷记“银行存款 ”。
收到货物时
借记“库存商品”等，贷记“预付账 款”。
预付款项的会计处理
01
建立预付账款台账，定期与供应 商核对。
02
对于长期挂账的预付账款，查明 原因并及时处理。
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对异常项目进行深入调查，如大额、长期挂账等。
在此添加您的文本16字
关键风险点：坏账、虚假交易、长期挂账等。
应收和预付款项的报告
报告目的：提供应收和预付款项的详 细信息，帮助决策者了解公司的现金
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长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳
商业汇票的种类
商业承兑汇票可由付款人签
发并承兑，也可由收款人签
商业承兑汇票
发交由付款人承兑。
商
业
商业汇票的承兑期限由
汇
交易双方商定，一般为
票
3个月至6个月。
银行承兑汇票
银行承兑汇票由收款人或在 承兑银行开立存款户的付款 人(承兑申请人)签发，并向 银行申请承兑。
汇票到期，承兑申请人无款支付或不足支付时
同时按照承兑协议规定将不足支付的票 款转入承兑申请人逾期贷款账户，并对
不足支付票款每天计收罚息。
付款单位因无款支付而收到银行转来的特种 转账传票时应编制的会计分录为：
借：应付票据 贷：短期借款
商业承兑汇票
商业承兑汇票的签发和兑付除以下几点外，其 余手续和银行承兑汇票基本相同：
收帐款”后，计提坏帐准备。
票据期限的确定
长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳
票据期限的确定：
指定到期日： 如2014年8月20日到期，即这一天为指定到期日；
规定某一时期终了为到期日： 以月为期——如“准定以3个月为期，到期即付”，即3个
月后与出票日相同的日期； 以日为期——如“准定于出票后40天为期，到期即付”，
借：原材料等 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 银行存款(或应付账款)
b.若所购物资价值小于票据面额，需收回尾款时：
借：原材料等 应交税费—应交增值税(进项税额) 银行存款(或应收账款) 贷：应收票据
长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳
(4)贴现应收票据
贴现：指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按 票据的票面金额扣除贴现日至票据到期日的利息后， 将余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间 就票据的票据权利所作的一种转让。
若无法兑付票款： 借：短期借款 贷：银行存款
同时，将应收票据转为应收账款： 借：应收账款 贷：应收票据
长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳
（2）银行不拥有追索权
贴现时： 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款
长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳
第二节 应收账款
一、应收账款概述 1、应收账款的确认 应收账款：指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，
长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳
商业汇票的特点：
使商业信用票据化，具有稳定、可靠、兑现性强的特 点，承兑人具有到期无条件支付票款的责任。
商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必须 无条件支付票款给收款人或被背书人。
商业汇票的付款期限最长不得超过六个月，具体期限 由收、付款双方协商确定。
应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。 凡不是因销售商品、提供劳务而发生的应收款项，不应
列入应收账款。 应收账款是因企业赊销业务而产生的，所以应在赊销成
立时确认入账。
长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳
2、应收账款的初始计量 应收账款应按从购货方应收的合同或协议价款作为初
承兑汇票。
收款单位在汇票 到期前提前委托
银行收款。
付款单位承兑时，无须填 写承兑协议，无须向银行 支付手续费，只需在商业 承兑汇票的第二联正面签 署“承兑”字样并加盖预 留银行的印签后，交给收
款单位。
应收票据的核算
1、分类：不带息商业汇票、带息商业汇票 2、计价
按票据面值计价，票据期限一般为六个月； 一般不计提坏账准备，确实不能收回的，应转入“应
长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳
银行承兑协议
银行承兑手续费按 银行承兑汇票票面 金额的万分之五计 收，每笔手续费不 足10元的，按10元
计收。
南京农业大学经济管理学院 吴虹雁
银行承兑汇票
银行承兑汇票由收款人或在 承兑银行开立存款户的付款 人(承兑申请人)签发，并向
银行申请承兑。
承兑银行将继续向收款 单位开户银行划拨资金
签发汇票 委托银行收款 到期兑付
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商业承兑汇票的签发和兑付 商业承兑汇票可由付款人签
发并承兑，也可由收款人签 发交由付款人承兑。
商业承兑汇票到期，付款 单位无款支付或不足支付 时，付款单位开户银行将 按商业承兑汇票票面金额 的5％收取罚金，不足50 元的按50元收取，并收回 委托收款凭证及所附商业
A.收到票据时的会计处理与不带息票据相同。
B.期末需计提票据利息，增加“应收票据”账面价值。
应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限
计提票据利息时：
借：应收票据 贷：财务费用
其他会计处理与不带息票据同。
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(3)应收票据背书转让
a.若所购物资价值大于票据面额，需补付余款时：
第三章 应收及预付款项
应收票据、应收账款、预付及其他应 收款、应收款项减值
第一节 应收票据
应收票据：指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收 到的还没有到期尚未兑现的商业票据。
商业汇票是收款人或付款人签发的，委托付款人银行在 指定日期无条件支付给收款人款项的一种票据。
商业汇票适用于同城或异地在银行开立存款账户的法人 以及其他组织之间，订有购销合同的商品交易的款项结 算（必须具有真实的交易关系或债券债务关系）。
即出票日后实际经历40天为到期日；按“算头不算尾”或 “算尾不算头”的方法计算。
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3、应收票据核算
为了总括核算和监督企业应收票据的发生和到期收回 等情况，企业应设置“应收票据”账户。
为了便于管理和分析各种票据的具体情，企业应当 设置“应收票据备查簿”。
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票据到期值=面值*（1+票据利率*票据有效期） 贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期 贴现净额=票据到期值-贴现利息
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（1）银行拥有追索权
贴现时： 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款
若如约兑付了票款，则： 借：短期借款 贷：应收票据
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账务处理
(1)不带息应收票据
收到票据
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额)
到期收回款项
借：银行存款 贷：应收票据
到期未收到款项 借：应收账款—**单位 贷：应收票据
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(2)带息应收票据
商业汇票的种类
商业承兑汇票可由付款人签
发并承兑，也可由收款人签
商业承兑汇票
发交由付款人承兑。
商
业
商业汇票的承兑期限由
汇
交易双方商定，一般为
票
3个月至6个月。
银行承兑汇票
银行承兑汇票由收款人或在 承兑银行开立存款户的付款 人(承兑申请人)签发，并向 银行申请承兑。
汇票到期，承兑申请人无款支付或不足支付时
同时按照承兑协议规定将不足支付的票 款转入承兑申请人逾期贷款账户，并对
不足支付票款每天计收罚息。
付款单位因无款支付而收到银行转来的特种 转账传票时应编制的会计分录为：
借：应付票据 贷：短期借款
商业承兑汇票
商业承兑汇票的签发和兑付除以下几点外，其 余手续和银行承兑汇票基本相同：
收帐款”后，计提坏帐准备。
票据期限的确定
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票据期限的确定：
指定到期日： 如2014年8月20日到期，即这一天为指定到期日；
规定某一时期终了为到期日： 以月为期——如“准定以3个月为期，到期即付”，即3个
月后与出票日相同的日期； 以日为期——如“准定于出票后40天为期，到期即付”，
借：原材料等 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 银行存款(或应付账款)
b.若所购物资价值小于票据面额，需收回尾款时：
借：原材料等 应交税费—应交增值税(进项税额) 银行存款(或应收账款) 贷：应收票据
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(4)贴现应收票据
贴现：指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按 票据的票面金额扣除贴现日至票据到期日的利息后， 将余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间 就票据的票据权利所作的一种转让。
若无法兑付票款： 借：短期借款 贷：银行存款
同时，将应收票据转为应收账款： 借：应收账款 贷：应收票据
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（2）银行不拥有追索权
贴现时： 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款
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第二节 应收账款
一、应收账款概述 1、应收账款的确认 应收账款：指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，
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商业汇票的特点：
使商业信用票据化，具有稳定、可靠、兑现性强的特 点，承兑人具有到期无条件支付票款的责任。
商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必须 无条件支付票款给收款人或被背书人。
商业汇票的付款期限最长不得超过六个月，具体期限 由收、付款双方协商确定。
应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。 凡不是因销售商品、提供劳务而发生的应收款项，不应
列入应收账款。 应收账款是因企业赊销业务而产生的，所以应在赊销成
立时确认入账。
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2、应收账款的初始计量 应收账款应按从购货方应收的合同或协议价款作为初
承兑汇票。
收款单位在汇票 到期前提前委托
银行收款。
付款单位承兑时，无须填 写承兑协议，无须向银行 支付手续费，只需在商业 承兑汇票的第二联正面签 署“承兑”字样并加盖预 留银行的印签后，交给收
款单位。
应收票据的核算
1、分类：不带息商业汇票、带息商业汇票 2、计价
按票据面值计价，票据期限一般为六个月； 一般不计提坏账准备，确实不能收回的，应转入“应
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银行承兑协议
银行承兑手续费按 银行承兑汇票票面 金额的万分之五计 收，每笔手续费不 足10元的，按10元
计收。
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银行承兑汇票
银行承兑汇票由收款人或在 承兑银行开立存款户的付款 人(承兑申请人)签发，并向
银行申请承兑。
承兑银行将继续向收款 单位开户银行划拨资金
签发汇票 委托银行收款 到期兑付
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商业承兑汇票的签发和兑付 商业承兑汇票可由付款人签
发并承兑，也可由收款人签 发交由付款人承兑。
商业承兑汇票到期，付款 单位无款支付或不足支付 时，付款单位开户银行将 按商业承兑汇票票面金额 的5％收取罚金，不足50 元的按50元收取，并收回 委托收款凭证及所附商业
A.收到票据时的会计处理与不带息票据相同。
B.期末需计提票据利息，增加“应收票据”账面价值。
应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限
计提票据利息时：
借：应收票据 贷：财务费用
其他会计处理与不带息票据同。
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(3)应收票据背书转让
a.若所购物资价值大于票据面额，需补付余款时：
第三章 应收及预付款项
应收票据、应收账款、预付及其他应 收款、应收款项减值
第一节 应收票据
应收票据：指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收 到的还没有到期尚未兑现的商业票据。
商业汇票是收款人或付款人签发的，委托付款人银行在 指定日期无条件支付给收款人款项的一种票据。
商业汇票适用于同城或异地在银行开立存款账户的法人 以及其他组织之间，订有购销合同的商品交易的款项结 算（必须具有真实的交易关系或债券债务关系）。
即出票日后实际经历40天为到期日；按“算头不算尾”或 “算尾不算头”的方法计算。
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3、应收票据核算
为了总括核算和监督企业应收票据的发生和到期收回 等情况，企业应设置“应收票据”账户。
为了便于管理和分析各种票据的具体情，企业应当 设置“应收票据备查簿”。
长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳
票据到期值=面值*（1+票据利率*票据有效期） 贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期 贴现净额=票据到期值-贴现利息
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（1）银行拥有追索权
贴现时： 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款
若如约兑付了票款，则： 借：短期借款 贷：应收票据
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账务处理
(1)不带息应收票据
收到票据
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额)
到期收回款项
借：银行存款 贷：应收票据
到期未收到款项 借：应收账款—**单位 贷：应收票据
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(2)带息应收票据