管理会计业务分析题及案例题答案

管理会计业务分析题及

案例题答案

标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]

管理会计业务分析题及案例题答案四．业务分析题：

1. 某企业2010年上半年的机器维修成本资料如表2---17所示。

表2—17 某企业2010年上半年的机器维修成本资料

要求：

（1）根据上述资料，采用高低点法分解该企业维修成本，并写出维修成本的数学模型。

（2）根据上述资料，采用回归直线法分解该企业维修成本，并写出维修成本的数学模型。

解：（1）从资料可以看出，最高点是月份，其维修机器小时和维修成本分别为15000小时和27000元；最低点是6月份，其维修机器小时和维修成本分别为8000小时和22000元。

则：

单位变动成本（b）=（27000-22000）/（15000-8000）=（元）

固定成本(a)=（*15000=16286（元）

维修成本的数学模型为：

y=16286+

（2）回归直线法数据表如表1所示。

表1 回归直线法数据表

b=(nΣxy—ΣxΣy)/[nΣx2—(Σx) 2]=(6*1678-68*146)/(6*804- 682)=(元) a=(Σy—bΣx)/n=*68)/6=(千元) 维修成本的数学模式为：y=16400+ 2. 某企业生产A、B、C三种产品，有关资料如表3—33所示。

表3—33 A、B、C三种产品的相关资料

假定该企业固定成本为468000元，采用加权平均法进行多种产品的本量利分析。

要求：

（1）计算保本点、安全边际和经营杠杆。

（2）如果根据市场调查A产品的产销量加为1500件，并且追加固定成本12500元，其他条件假定不变，则其保本点是多少

解：（1）A、B、C相关资料如表13所示。

表13 A、B、C相关资料

加权平均边际贡献率=%*40%+45%*45%+25%*15%=39%综合保本点销售额=468000/39%=1200000（元）

安全边际额=2000000—1200000=800000（元）

经营杠杆系数=1+468000/(800000*39%)=

（2）A、B、C香港资料如表14所示。

加权平均边际贡献率=%*50%+45%*%+25%*%=%

综合保本点销售额=（468000+12500）/%=1240000(元)

3. 某公司第一季度销售量为：一月份200件，二月份300件，三月份400件。单位产品售价为20元，货款当月收回60%，其余第二个月收回。一月份可收回上年末货款2500元。每月产品期末存货量保持下月销售量的40%，上年末存货量为200件，预计四月份销售量为600件。

要求：根据上述资料分别编制销售预算与生产预算。

解：

销售预算

生产预算

4.某产品的计划产量为400件，其有关资料如下：

（1）标准成本：

直接材料（30*1） 30元

直接人工（5*2） 10元

变动制造费用（5*3） 15元

固定制造费用 10元

单位成本 65元（2）实际产量为480件，实际成本如下：

直接材料（17280*） 20736元

直接人工（2160*） 5400元

变动制造费用（2160*） 6048元

固定制造费用 3600

总成本 35784元要求：计算各项成本差异（固定制造费用差异用三差异分析法）。

解：产品成本总差异=35784—480*65=4584（元）（超支）

（1）直接材料成本差异=20736—480*30=6336（元）（超支）

其中：材料用量差异=（17280—480*30）*1=2880（元）（超支）

材料价格差异=（—1）*17280=3456（元）（超支）

（2）直接人工成本差异=5400—480*10=600（元）（超支）

其中：人工效率差异=（2160—480*5）*2=—480（元）（节约）

工资率差异=（—2）*2160=1080（元）（超支）

（3）变动制造费用差异=6048—480*15=—1152（元）（节约）

其中：变动制造费用效率差异=（2160—480*5）*3=—720（元）（节约）变动制造费用耗用差异=（—3）*2160=—432（元）（节约）（4）固定制造费用差异=3600—480*10=—1200（元）（节约）

其中：固定制造费用效率差异=（2160—480*5）*4000/(400*5)=—480（元）固定制造费用预算差异=3600—4000=—400（元）（节约）

固定制造费用能力差异=（400*5—2160）*2=—320（元）（节约）

成本总差异=6336+600—1152—1200=4584（元）（超支）

5.某公司旗下第一分公司2010年6月的预算数据如下：（单位：元）

流动资产 400000

非流动资产 600000

总资产 1000000

每月产量 200000个

目标ROI 30%

固定成本总额 400000

单位变动成本 4

要求：

（1）计算为达到30%的目标ROI的最小单位售价。

（2）根据要求（1）的计算结果，才有杜邦利润分析的方法分析影响ROI的两个因素。

（3）分公司经理的奖学金占其剩余收益的5%，试用要求（1）中的售价计算该经理2010年6月的奖金。该公司规定的最低报酬率为12%。

解：

（1）目标营业利润=30%*1000000=300000（元）