外贸出口报价核算
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(2)运费计算 ①根据货物名称,在运价本中的货物分级表上 查到货物的等级(CLASS)和运费计算标准 (BASIS); ②根据货物的装运港、目的港,找到相应的航 线,按货物的等级查到基本运价; ③查出该航线和港口所要收取的附加费项目和 数额(或百分比)及货币种类; ④根据基本运价和附加费计算出实际运价(单 位运价); ⑤根据货物的托运数量算出应付的运费总额。
实际成本 =购货成本 出口退税额 购货成本-出口退税额 购货成本 =购货成本 购货成本÷(1+增值税率)×出口退 购货成本-购货成本÷ 增值税率) 购货成本 购货成本 增值税率 税率 =购货成本×(1+增值税率 出口退税率 ÷(1+增 购货成本× 增值税率 出口退税率)÷ 增值税率-出口退税率 购货成本 增 值税率) 值税率)
(二)费用(EXPENSES/CHARGES) 费用( )
出口费用可分为“国内费用”和 “国外费用”两部分,两者的 划分以“出口”(指货物离开 出口口岸)为界线:发生在 “出口”之前的费用为国内费 用,发生在”出口”之后的费 用为国外费用(主要是国外运 费、保险费、佣金等)。
出口业务中通常会发生的费用有: ⑴包装费(packing charges):通常包括在 采购成本中,但如果客户对货物的包装有特殊 的要求,由此产生的费用就要作为包装费另加。 ⑵仓储费(warehousing charges):需要提 前采购或另外存仓的货物往往会发生仓储费用。 ⑶国内运输费(inland transport charges): 出口货物在装运前发生的内陆运输费用,通常 有卡车运输费、内河运输费、路桥费、过境费 及装卸费等。
2、集装箱运费核算
(1)集装箱货物运费构成 集装箱货物运费构成 ①内陆运输费(INLAND TRANSPORTATION CHARGE) ②堆场服务费(TERMINAL HANDLING CHARGE) ③拼箱服务费(LCL SERVICE CHARGE) ④设备使用费(FEE FOR USE CONTAINER AND OTHER EQUIPMENT) ⑤海运运费(OCEAN FREIGHT)
每只足球的实际成本 =购货成本×(1+增值税率-出口退税率) ÷ (1+增值税率) =165 ×(1+17%-8%) ÷(1+17%) =153.72元/只
(二)运费核算(班轮)
出口贸易多数采用班轮的运输方式。在班轮运 输中,根据托运货物是否装入集装箱运输又可 以将出口货物分为件杂货物与集装箱货物两类。
对外报价中,利润留成占有的比重是非常重 要的一部分,必须根据商品的特征、行业和 市场及企业自身的策略等因素综合考虑,要 做到既保持了一定的利润留成,维护企业的 发展利益,又具一定的市场竞争力。
三、出口报价核算的要点
对于从事贸易的出口商而言,成本即为采购成 本。一般地,供货商所报的价格就是采购成本。 然而,供货商所报的价格一般会包含税收,即 增值税。在实施出口退税的情况下,出口商在 核算价格时,为了增加其产品在市场上的竞争 力,往往应该将出口退税予以扣除,从而得出 实际成本。
二、价格的构成
出口商品的价格包括成 出口商品的价格包括成 费用和利润三大要 本、费用和利润三大要 素。
(一)成本(COST)
出口商品的成本包括生产成本、 出口商品的成本包括生产成本、加工成本和采 购成本三种类型: 购成本三种类型: (1)生产成本:制造商生产某一产品所需的投 )生产成本: 入。 (2)加工成本:加工商对成品或半成品进行加 )加工成本: 工所需的成本。 工所需的成本。 (3)采购成本:贸易商向供应商采购商品的价 )采购成本: 亦称进货成本。 格,亦称进货成本。 对于从事出口业务的商人来说, 对于从事出口业务的商人来说,需要了解的主 要是采购成本,在出口价格中, 要是采购成本,在出口价格中,成本占的比重 最大,因而成为价格中的重要组成部分。 最大,因而成为价格中的重要组成部分。
出口税收核算
例:某公司出口一批化学原料10 00公斤,出 口关税为30%,成交价为每公斤100美元CFR 科威特,假设从上海到科威特的运费为40 00 美元,汇率为100美元兑换751人民币。 则完税价格为: (100 ×10 00 – 4000)/(1+30%)= 73 846 美元 出口应缴关税为: 73 846 ×30%× 7.51=166 375.04人民币
货价+增值税额 购货成本 =货价 增值税额 货价 =货价 货价×增值税率 货价+货价× 货价 货价 =货价×(1+增值税率) 货价× 增值税率) 货价 增值税率 货价× 注:*(增值税额 货价×增值税率) (增值税额=货价 增值税率) 购货成本÷ 增值税率) 货价 =购货成本÷(1+增值税率) 购货成本 增值税率 出口退税额 =货价×出口退税率 货价× 货价 =购货成本÷(1+增值税率)×出口退税率 购货成本÷ 增值税率) 购货成本 增值税率
(六)垫款利息费计算
有时,企业由于周转资金短缺,而无法向国内供应 商采购货物,此时企业会向银行提出融资申请,这样 就会出现银行给企业垫款,企业必须向银行支付垫款 利息,由于垫款是用于出口商向国内供应商购买货物 而发生的,所以垫款利息的计算是按照购货总成本来 计算的。 垫款利息费=购货成本*贷款利率*垫款期限 由于贷款利率通常为年利率,则在计算时要注意,垫款 期限如为60天,则需要计算为: 垫款利息费=购货成本*贷款利率*(60/360); 如垫款期限为两个月,则需要计算为: 垫款利息费=购货成本*贷款利率*(2/12)
(五)佣金核算
佣金=含佣价×佣金率 净价=含佣价-佣金 =含佣价-含佣价×佣金率 =含佣价×(1-佣金率) 含佣金价=净价÷(1-佣金率)
佣金核算
例如:我国某出口公司向英国某商人出售一批货物, 中方原报价为CIF伦敦C3% 850美元,后英商要求改 报CIFC5%,问:我方在净收益不变的情况下应如何 报价? 解:本题已知含佣价CIFC3%为850美元,佣金率为 3%,可首先计算净价: 净价=含佣价×(1-佣金率)=850×(1-3%)= 824.5美元 净收益不变,即824.5美元,佣金率为5%时 含佣价=净价÷(1-佣金率) =824.5 ÷(1- 5% ) =867.9美元
(2)集装箱货物海运运费计算方法 集装箱货物海运运费计算方法
集装箱货物海运运费根据货量的大小,可分为拼箱 货(LCL)和整箱货(FCL)两种不同的计算方式: ①拼箱货运输运费通常采用与计算普通杂货班轮运 输基本相同的方法,即以每运费吨为计算单位,按 照传统的件杂货等级费率收取基本运费外,再加收 一定的附加费;②整箱货运输运费通常采用包箱费 率(BOX RATE),即对单位集装箱计收运费, 采用包厢费率计算集装箱基本运费时,只需根据具 体航线、货物等级以及箱,报价为每箱4000美元FOB某 港,基本费率为每运费吨26美元或按AV.收取1.5%, 以W/M or Ad Val.选择法计算,每箱体积为1.4m × 1.3m ×1.1m,毛重为每箱2公吨,并加收燃油附加费 10%,求总运费。 解:求每箱基本运费 按“W”计算: 26×2 = 52美元 按“M”计算: 26 ×1.4 ×1.3 ×1.1 = 52.05美元 按“Ad Val”计算: 4000 ×1.5% = 60美元 三者比较,则该批货物每箱的基本运费为60美元。 总运费为:60×(1+10%)×100 = 6600美元
由此得出如下公式:
购货成本 =实际成本×(1+增值税率)÷(1+ 增值税率-出口退税率) 实际成本 =购货成本×(1+增值税率-出口退税 率)÷(1+增值税率) 退税收入 =购货成本÷(1+增值税率)×出口 退税率
练习题
SWB32S“火车牌”足球每只的购货成本是165 元人民币,其中包括17%的增值税,若足球出 口的退税率是8%,请计算每只足球的实际成 本。
⑷认证费(certification charges):出口商办理出口 许可、配额、产地证明以及其他证明所支付的费用。 ⑸港区港杂费(port charges):出口货物在装运前 在港区码头所需支付的各种费用。 ⑹商检费(inspection charges):出口商品检验机 构根据国家的有关规定或出口商的请求对货物进行 检验所发生的费用。 ⑺捐税(duties and taxes):国家对出口商品征收、 代收或退还的有关税费,通常有出口关税、增值税 等。
垫款利息费计算
荣成贸易公司收到日本冈岛株式会社求购17吨 荣成贸易公司收到日本冈岛株式会社求购 吨 水产品(计一个20英尺集装箱 的询盘。 英尺集装箱) 水产品(计一个 英尺集装箱)的询盘。经了 该级别水产每吨的购货成本为5600元人 解,该级别水产每吨的购货成本为 元人 民币(含增值税17%)。荣成贸易公司向银行 )。荣成贸易公司向银行 民币(含增值税 )。 贷款的年利率为8%,预计垫款(购货成本) 贷款的年利率为 ,预计垫款(购货成本) 时间为2个月 个月。 时间为 个月。 垫款利息费=购货成本*贷款利率*垫款期限 =5600*17*8%*2/12 = 1269.3333元
出口报价核算
一、价格的表示方法
进出口商品的价格可以用单价(UNIT PRICE) 和总值(TOTAL VALUE)来表示,总值是单 价和数量的乘积,而单价则有成交的贸易术语、 计价货币、金额和计价的数量单位四个部分组 成。例如: 每件75美元上海港船上交货 USD 75.00 PER PIECE FOB SAHNGHAI
1、件杂货(散货)班轮运费核算
(1)运费的构成 基本运费 燃油附加费(BUNKER ADJUSTMENT FACTOR B.A.F.) 货币贬值附加费(CURRENCY ADJUSTMENT FACTOR C.A.F.) 港口拥挤附加费(PORT CONESTION SURCHARGE) 转船附加费(TRANSHIPMENT SURCHARGE) 港口附加费(PORT SURCHARGE)
(三)保险费核算
保险费=保险金额×保险费率 保险金额=CIF(CIP)货价×(1+投保加成率) 如以其他贸易术语成交,则应先折算为CIF或CIP再 加成计算保险金额。
(四)出口税收核算
出口货物应纳关税=出口货物完税价格× 出口货物应纳关税 出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格 其中,出口完税价格是海关征收关税所依据的价格, 其中,出口完税价格是海关征收关税所依据的价格,目前我国海 关征收出口关税是以商品的离岸价为基础的, 关征收出口关税是以商品的离岸价为基础的,即: 出口货物完税价格 = FOB÷(1+出口关税税率 ) ÷ 出口关税税率 =(CFR-运费)÷(1+出口关税税率 ) 运费) ( 运费 出口关税税率 =(CIF-运费 保险费)÷(1+出口关税税率 ) 运费-保险费 ( 运费 保险费) 出口关税税率 自由贸易的框架下, 注:在WTO自由贸易的框架下,许多国家只对关系国际民生、 自由贸易的框架下 许多国家只对关系国际民生、 本国稀有储备或高科技产品的出口通过关税或其他手段予以 限制,而对于大部分正常贸易中的商品是不予征税的,目的 限制,而对于大部分正常贸易中的商品是不予征税的, 是更好地鼓励本国商品的出口。 是更好地鼓励本国商品的出口。
⑻垫款利息(interest):出口商自国内采购至收到 国外进口商付款期间因垫付资金所发生的利息,可 以是向金融机构借款的应付利息或占用出口商自有 资金按“机会成本”估算的部分。。 ⑼业务费用(operating charges):出口商在经营中 发生的有关费用,如通讯费、交通费、交际费等等。 ⑽邮电费(correspondence charges)和银行费用 (banking charges):包括通讯、审证、通知、押 汇及出口商委托银行向国外客户收取货款、进行资 信调查等所支出的费用。 (11)预计损失(expected loss):指可能的损耗、 漏损及破损等。
(12)出口运费(freight charges):L货物出口时 支付的海运、陆运或空运费用。 (13)保险费(insurance premium):出口商向 保险公司购买货运保险或信用保险所支付的费用。 (14)买方佣金(return commission):出口商向 买方或中间商支付的佣金。
(三)预期利润(expected profit)