会计学原理期末复习资料

会计学原理 5 会计分录
“本年利润”账户（所有者权益类账户）
目的：主要核算企业在本年度实现的利润（或亏损）总额。
结构： 借方 本年利润 贷方 （1）主营业务成本 （1）主营业务收入 （2）营业税金及附加 （2）其他业务收入 （3）其他业务成本 （3）投资收益 （4）销售费用 （4）营业外收入 （5）管理费用 （6）财务费用 （7）营业外支出 （8）所得税费用 余额：本年累计的亏损 余额：本年累计的利润
• 供应过程核算中账户对应关系：
材料采购、入库的基本账务处理
• 采购结算货款时： • 借：在途物资—××材料 • • 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（现购业务）
•
• •
应付账款（赊购业务）
应付票据（赊购——商业汇票结算） 预付账款（预购业务） 材料入库后，会计人员做账： 借：原材料 — ××材料 贷：在途物资 — ××材料
（一）概念： 过去交易、事项形成的，并由企 业拥有或控制的，预期会给企业带来 经济利益的资源。
流动资产 无形资产
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长期投资
固定资产
其他资产
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★ ◆二、负债
（一）概念： 是指企业过去的交易或者事项形成的、 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
流动性分类
流动负债
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会计的职能
• 会计的职能是指会计在经济管理中所 具有的功能
核算 职能 监督 职能
会计的基本职能
会计对象
指会计工作所要核算和监督的内容。 具体来说，会计对象的静态形式是资金， 动态形式是资金运动。 资金运动：资金的投入、资金的运 用、资金的退出。 其具体运动过程是： 供应过程 生产过程 销售过程
会计的目标：指会计活动应该达
基本方法 基本方法
基本技能 基本技能
第一章 概述
会计的概念 职能 对象 目标 会计核算的前提和方法 权责发生制
会计的定义
会计是以货币为主要计量单位，以凭 证为依据，运用各种专门方法，对 一定单位的经济活动进行连续、系 统、全面、综合的核算和监督，提 供经济信息，旨在提高经济效益的 一种经济管理活动。
会计学原理 5 会计分录
3、计算应向投资者分配的利润 借：利润分配—应付股利 贷：应付股利 4、年度终了，结转已分配的利润 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取盈余公积 —应付股利 经过上述账务处理后，“利润分配—未分配利润”账户余 额即为年末未分配利润（贷方余额）或未弥补亏损 （借方余额）。
（二）账簿按外表形式分类：
日记账 总账
订本式账簿
账 簿
账簿
活页式账簿 卡片式账簿 磁盘式账
第五章 会计账簿
明细账 固定资产明细账
卡片箱
电算化会计
（三）按帐页格式分类
账页只开设借方、贷方两 个金额栏目。如材料采购
账页上设有借方、 贷方和余额三个 基本金额栏的账 簿。如特种日记 账、总分类账、 结算账户等。
收 入 类
清 算 资 金 往 来
留存收益
会计学原理 CH3 会计科目和账户
账户的基本结构
即会计 科目 账户的基本结构 账户名称
年 月日
凭证 号数
摘要 增加 减少 余额 （交易与事项） (借方) (贷方)
会计学原理 CH3 会计科目和账户
资产（费用、成本）类账户 期初余额 本期增加数 本期减少数 本期发生额 期末余额
资产的增加 费用、成本的增加 负债、所有者权益的减少 收入的减少（转销）
负债、所有者权益的增加 收入的增加 资产的减少 费用、成本的减少（转销）
期末余额：资产或成本余额 期末余额：负债或 所有者权益余额
会计学原理 CH4 复式记账
资产+费用=负债+所有者权益+收入
等式左边的增加记借方，减少的记贷方 等式右边的增加记贷方，减少的记借方
会计学原理 CH4 复式记账
Hale Waihona Puke Baidu
借贷记账法的记账规则
任何一笔交易或事项的发生，都必然 会同时导致至少两个帐户发生变化 所记入的帐户可以是会计等式同一方 向，也可以是不同方向 所记入两个帐户的金额，借方和贷方 必须相等
会计学原理 CH4 复式记账
全部账户的借方、贷方所反映的经济内容可归纳为：
借方 账户名称 贷方
应付职 工薪酬
生产车间生产工人工资
生产车间管理人员工资 管理部门管理人员工资
生产成本—×产品
制造费用 管理费用
销售部门销售人员工资
基建部门基建人员工资
销售费用
在建工程
•工人工作岗位与工资费用的归属 •工资费用的结转： •借：生产成本——×产品 • 制造费用 • 管理费用 • 销售费用 • 在建工程 • 贷：应付职工薪酬 （车间生产工人工资） （车间管理人员工资） （企业管理人员工资） （企业销售机构人员工资） （企业基建人员工资）
• 企业单位凡发生不涉及货币资金增减变化的经 济业务，即所谓的转账业务，应填制转账凭证。
第七章 会计账簿
• 会计账簿的种类 • 登记 • 更正错账的方法
会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类：
普通日记账
日记账 特种日记账 总分类账 明细分类账 现金日记帐 银行存款日记帐 分类账 备查账
第五章 会计账簿
★ ▲六、利润
（一）概念： 企业在一定会计期间的经营成果。 包括收入减去费用后的净额、直接记 入当期利润的利得和损失等。
营业利润 利润总额 净利润
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静态会计等式(基本会计等式)
★▲
资产 =负债+所有者权益
动态的会计等式 ●定义：由动态会计要素组合而成的反 映企业一定会计期间经营成果的等式。
贷方科目 根据结算 情况选择
•
原材料 (1) 应付职工薪酬 (2) (3) 银行存款
产品成本核算示意图
生产成本-A
制造费用
库存商品
(6)
(5)
生产成本-B
管理费用
(4) • PS： （1）生产领料； （2）结转应付工资； • （3）提取职工福利费； （4）支付水电费等； • （5）分配当月制造费用；（6）结转当月完工产品成 本。
• 销售过程核算示意图
会计学原理 5 会计分录
利润形成
1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入 2、营业成本=主营业务成本+其他业务成本
3、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及
附加-管理费用-财务费用-销售费用+投资净收益 4、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支 出 5、净利润=利润总额-所得税费用
记账凭证的种类
• 记账凭证按其适用的经济业务不同可分为：
收款凭证
专用记账凭证
付款凭证
转账凭证
记账凭证
按适用的 经济业务 分类 通用记账凭证
记账凭证的选择
• 企业单位凡发生货币资金（现金和银行存款） 增加的经济业务填制收款凭证。 • 企业单位凡发生货币资金（现金和银行存款） 减少的经济业务，应填制付款凭证。
收入–费用 =利润（或亏损）
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经济业务变化对会计等式的影响
资产、费用 同增 负债、所有者权益、收入
一 增 一 减 资产、费用
同减
一 增 一 减 负债、所有者权益、收入
规律1：涉及等式两边的会计要素变化的，要么同增， 要么同减。增减金额相等，会引起资金总额的变化。 规律2：只涉及等式左边或右边会计要素变化的，只能 是一增一减。增减金额相等，不会引起资金总额的变化 规律3：任何经济业务的发生，不会破坏会计方程式的 第20页 2013-12-23 平衡关系。
复习
会计学原理内容框架
内容框架
基本理论 基本理论
会计的职能、对象、目标、会计核 会计的职能、对象、目标、基本准 则、会计核算基本前提等理论问题 算基本前提等理论问题
会计账户、复式记账、设置和填 制凭证、登记会计账薄、财产清查 、编制财务报表等会计核算方法 填制会计凭证、登记会计账簿、编 制财务报表等有关技能
货币 计量 （4）
会 计 核 算 方 法
权责发生制（应收应付制或应计制）：
1.定义：以本期发生的收入的权利和支出的
义务是否属于本期为标准，来确认本期收入、 费用的一种会计处理基础。
2.具体的确认原则：
确认收入和费用的标准——应收应付。
凡属于本期实现的收入，不论款项是 否收到，都作为本期收入处理；凡属于本 期应负担的费用，不论款项是否实际支付， 都作为本期费用处理。
会计学原理 CH4 复式记账
会计分录
会计分录是对每项交易或事项指出应登记的账户 名称、记账方向与金额的一种记录。 分析：
会计科目 金额，以元为 单位，不写单 位“元”
借：短期借款 200000 贷：银行存款 200000
借在上，贷在下； 借贷符号，后有冒号； 借贷错开位置
第五章 会计分录
1．筹资环节的会计分录 2．供应环节的会计分录 3．生产环节的会计分录 4．销售环节的会计分录 5．利润形成及分配环节的会计分录
第三章 会计科目与账户
会计科目 账户分类与结构
按经济内容的分类
噢！这样
共同类 资产类 负债类
非 流 动 资 产
所有者
成本类
权益类
流 动 资 产
流 动 负 债 长 期 负 债 实 收 资 本 资 本 公 积 盈 余 公 积
未 分 配 利 润
损益类
费 用 类
生 产 成 本
制 造 费 用
劳 务 成 本
第六章 会计凭证
• 会计凭证种类 • 记账凭证的种类与填制
也称单据，是在经济业务发生时取得或填制 的，载明业务发生或完成情况，明确经济责 会计凭证的种类 任并具有法律效力的书面证明。
• 会计凭证按填制程序和用途可以分为两类：
也称传票，是会计人员根据审核无误的原始 凭证填制的，用于确定会计分录，直接作为 登记账簿依据的凭证。
两栏式账簿
数量金额 式账簿
账簿
三栏式账簿
账页上设有借方和贷方两 个基本金额栏，在借方或 贷方基本栏下再分设若干 小栏的账簿。如收入、费 用等明细账
长期负债
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★ ◆三、所有者权益
（一）概念 （“本钱”）所有者在企业资产中享有的经 济利益，其金额为资产减去负债后的余 额。也称净资产。所有者权益=资产-负债
企业资产的财产权归属 投资人
所有者权益 债权人
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负债
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★ ▲四、收入
（一）概念 收入是指企业在日常活动中形成的、 会导致所有者权益增加的、与所有者投 入资本无关的经济利益的总流入。
小结
材料费用的归集和分配
材料用途与记入的相应账户
原材料减少 材料使用地点、用途 生产车间生产产品 生产车间一般耗用 • 借：生产成本——××产品 • 制造费用 • 贷：原材料——××材料 成本归属 生产成本—×产品 制造费用
材料
（生产产品耗用材料） （车间一般耗用材料）
职工工作岗位与工资费用的归属 企业应付工资 工人工作地点、岗位 成本归属
第二章 会计要素
会计要素的含义、内容 会计等式 交易事项对会计恒等式的影响 • 企业以银行存款支付上月赊购款10万元
★ ◆会计要素（六要素）
反映企业财务状况的 要素 反映企业经营成果的 要素
资 负
产 债
收
费
入
用
所有者权益
静 态 要 素 动
利
态
润
要 素
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★ ◆一、资产
年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入
“利润分配”账户，年度决算后，账户就无余额。
会计学原理 5 会计分录
利润分配核算的账务处理
1、年度终了，将本期实现的税后利润，结转到
“利润分配”账户 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润
2、提取盈余公积金 借：利润分配—提取盈余公积金 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积
负债、所有者权益 （收入、利润）类账户 本期减少数 期初余额 本期增加数 本期发生额 本期发生额 期末余额
费用类账户 无余额
收入、利润 类账户无余额
第四章 借贷记账法
借贷记账法 借贷记账法下账户结构、记账规则 试算平衡 会计分录
会计学原理 CH4 复式记账
借贷记账法定义
★根据复式记账原理，以“借”、 “贷”作为记账符号，以“有借必有贷， 借贷必相等”为记账规则的记账方法。
到的境地和标准。
为会计信息使 用者提供有用的财务信息
直接目标：财务报告目标
提高经济效 益
终极目标：
会计核算的基本前提

会计核算基本前提又称会计假设， 对会计核算所处的时间、空间环境 所作的合理设定。 根据《企业会计准则》规定，会计 核算的基本前提包括：
会计 主体 （1）
持续 经营
（2）
会计 分期 （3）
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★ ▲五、费用
（一）概念 费用是指企业在日常活动中发生的、 会导致所有者权益减少的、与向所有者 分配利润无关的经济利益的总流出。
费用→日常活动 损失→非日常活动 损失：固定资产盘亏损失、处臵固定资 产净损失、处臵无形资产净损失、罚款支出、 第17页 2013-12-23 捐赠支出、非常损失等。