金融企业会计简答题
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1.必须以借款人或第三人的财产作为抵押物,可以减少银行风险,比较安全.
2.借款人能以较低的利率获得贷款,对能够还本付息的借款人同样有利.
3.由于具有还本付息的刚性,可以促进借款人加强核算,合理使用贷款.
四、票据贴现
票据贴现的特点
1.虽然也是融通资金的一种方式，但是，从理论上讲，贴现是票据的转让行为，而非借贷行为。
1993.8.28至1996.8.28：
100 000×3×（10.2 ‰×12）=36 720元
1996.8.28至1998.8.28：
100 000×2×（1.2 ‰×12）=2 880元
提前Baidu Nhomakorabea取利息的计算
按《储蓄管理条例》的规定，提前支取按支取日的活期利率计算。
例.某储户于1993.12.18开立双整储蓄账户，存入5年期200 000元，存入日5年期利率11.55‰，储户于1998.11.18支取。支取日的活期利率1.2 ‰，应付利息：
双整储蓄利息计算原理
有关规定：
1.按基本公式计算：本金×存期×利率=应付利息
2.本金元以下不计息，利息计算至分位，分以下四舍五入
3.存期按对年对月对日算，每月30天，每年360天，算头不算尾
4.1999.11.1征个人利息所得税
到期支取利息的核算
不论存期内利率调整与否，一律按存入日的利率计算，不分段计息。
会计人员
1、会计人员组成：
凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。
会计人员的素质
银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。
银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类。
活期储蓄利息计算的有关规定
本金计算到元，元以下不计息。利息计算到分，分以下四舍五入。
每季计息一次，每季末月的20日为结息日。销户的可提前结息。
从1999年11月1日起，开征个人利息所得税，20%，由开户银行代扣代缴。
从2007年8月15日起,利息税率调整到5%.
从2008年10月9日起,暂时取消个人利息所得税的征收
逾期支取
其到期日至支取日期间全部以支取日的活期利率计息。其他与到期支取相同。
提前支取
以支取日的活期利率计算利息
支取时，应计算应付数，同时抵扣已付数，若应付数小于已付数，应从本金中扣回。
例.某储户于1993.3.20开立存本取息储蓄账户，存入3年期100 000元，存入日3年期利率5.7‰，储户约定每6个月支取一次，储户于1994.3.28支取。支取日的活期利率2.625 ‰
例.某储户于1993.8.18开立双整账户存入60000元，存期两年，存入日利率9.75‰，储户于1995.8.18支取。
60000×2×（9.75‰×12）=14040元
逾期支取的利息计算
《储蓄管理条例》规定，逾期支取时，其到期日至支取日期间全部以支取日的活期利率计息。
例.某储户于1993.8.28开立双整储蓄账户，存入3年期100 000元，存入日三年期利率10.2‰，储户于1998.8.28支取。支取日的活期利率1.2 ‰，应付利息：
金融企业会计的含义：
将会计学的基本原理和基本方法应用于对金融企业业务和财务活动，以货币为主要计量形式，采用特定的方法，对金融企业的经营活动内容、过程和结果进行核算与监督的行业会计，是金融企业管理工作的重要组成部分。
银行会计的对象
反映和监督银行业务和财务活动过程中资产，负债和所有者权益及收入，费用，利润的增减变化的过程及其结果。
三、银行会计凭证的基本要素
•1、凭证的名称及编制和记账的时间；
•2、收、付款单位开户银行的名称和行号；
•3、收、付款单位的户名和账号；
•4、款项来源、用途、摘要及附件张数；
•5、人民币或外币符号和大小写金额；
•6、按照有关规定应加盖的印鉴；
•7、会计分录和凭证编号；
•8、银行及有关人员的印章。
二、银行会计凭证的种类
•1、按凭证的性质分类
•（1）原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。
•（2）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。
•记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证。如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。如一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，这种凭证称为单式凭证。
2.固定基数计息法
①每月存入一元，每年的利息作为基数
②每元本金的固定利息基数
3.日积数计息法（同活期储蓄）
六、整存零取
㈠特点：1.计息的特点与零整相同
2.从形式上看，与存本取息的方式相同
㈡有关规定：1.金额起点
2.存期档次
3.本金的支取期限分每个月或3个月或半年一次
账务处理
1.开户
2.续存
3.结清
2.抵押贷款的特点
促进金融企业提高经营管理水平
会计机构
各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和业务情况设置，基本上有三种形式：
1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、科，纯属会计工作的管理机构；
2、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。
3、分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理对外业务、从事会计核算的部门
借：库存现金
贷：吸收存款——存本取息××户
（存款凭条）
支取利息
储户应填制“存本取息期定期储蓄取息凭条”
借：应付利息——存本取息××户
贷：库存现金
应交税费
到期支取本金
凭储户存折支取
注：应一并支付最后一次的利息，由储户另填制取息凭条。
借：吸收存款——存本取息××户
应付利息——存本取息××户
贷：库存现金
应交税费
五、零存整取
有关规定：
⒈金额起点：5元
⒉存期档次：1年、3年、5
⒊存储方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，应于次月补存。如未补存，到期时按实际金额和存期计息。
⒋到期日的确定：以开户日的日期
到期月份的15日
⒌不办理部分提前支取
账务处理
1.开户
2.续存
3.结清
利息的计算
1.月积数计息法
根据分户账页每次变动的余额乘以变动的月数，求出每次变动的月积数。
•1）表内科目。该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如上述银行会计科目表中所列的各科目。
•2）表外科目。该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。
银行会计信息的质量要求原则
客观性原则、可比性原则、相关性原则、及时性原则、明晰性原则、谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则。
银行会计工作的特点
反映情况的全面性和综合性
会计方法的独特性和多样性
业务处理和会计核算过程的同步性
银行会计的作用
保证组织业务和财务活动的顺利实现
为金融决策提供数据资料
监督经济活动的正常进行
•银行会计基本上采用单式凭证记账。
2、按记账凭证的格式分类
•（1）基本凭证。它是根据业务和核算的需要，共同适用的凭证，其格式有8种，分别为：现金收入传票、现金付出传票、转账贷方传票、转账借方传票、特种转账贷方传票、特种转账借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。
•（2）专用凭证。专用凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。如现金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记账；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记账的，如联行报单、定期储蓄存单等。
2.贴现利息的支付是在贴现时直接从票面额中扣除。
3.具有较强的资金流动性和安全性。
200 000×59×1.2 ‰=14 160元
四、存本取息定期储蓄
特点：
1.到期前由储户约定时间分次支取利息
2.比双整利率低一档次，
有关规定：
1.金额起点：5000元
2.存期档次：1年、3年、5年
3.利息支取的规定：凭存单分次支取，可一个月或几个月支取一次。
账务处理
1、开户
储户应填写“存本取息期定期储蓄存款凭条”，连同现金交给银行经办人员。会计分录如下：
2.借款人能以较低的利率获得贷款,对能够还本付息的借款人同样有利.
3.由于具有还本付息的刚性,可以促进借款人加强核算,合理使用贷款.
四、票据贴现
票据贴现的特点
1.虽然也是融通资金的一种方式，但是，从理论上讲，贴现是票据的转让行为，而非借贷行为。
1993.8.28至1996.8.28：
100 000×3×（10.2 ‰×12）=36 720元
1996.8.28至1998.8.28：
100 000×2×（1.2 ‰×12）=2 880元
提前Baidu Nhomakorabea取利息的计算
按《储蓄管理条例》的规定，提前支取按支取日的活期利率计算。
例.某储户于1993.12.18开立双整储蓄账户，存入5年期200 000元，存入日5年期利率11.55‰，储户于1998.11.18支取。支取日的活期利率1.2 ‰，应付利息：
双整储蓄利息计算原理
有关规定：
1.按基本公式计算：本金×存期×利率=应付利息
2.本金元以下不计息，利息计算至分位，分以下四舍五入
3.存期按对年对月对日算，每月30天，每年360天，算头不算尾
4.1999.11.1征个人利息所得税
到期支取利息的核算
不论存期内利率调整与否，一律按存入日的利率计算，不分段计息。
会计人员
1、会计人员组成：
凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。
会计人员的素质
银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。
银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类。
活期储蓄利息计算的有关规定
本金计算到元，元以下不计息。利息计算到分，分以下四舍五入。
每季计息一次，每季末月的20日为结息日。销户的可提前结息。
从1999年11月1日起，开征个人利息所得税，20%，由开户银行代扣代缴。
从2007年8月15日起,利息税率调整到5%.
从2008年10月9日起,暂时取消个人利息所得税的征收
逾期支取
其到期日至支取日期间全部以支取日的活期利率计息。其他与到期支取相同。
提前支取
以支取日的活期利率计算利息
支取时，应计算应付数，同时抵扣已付数，若应付数小于已付数，应从本金中扣回。
例.某储户于1993.3.20开立存本取息储蓄账户，存入3年期100 000元，存入日3年期利率5.7‰，储户约定每6个月支取一次，储户于1994.3.28支取。支取日的活期利率2.625 ‰
例.某储户于1993.8.18开立双整账户存入60000元，存期两年，存入日利率9.75‰，储户于1995.8.18支取。
60000×2×（9.75‰×12）=14040元
逾期支取的利息计算
《储蓄管理条例》规定，逾期支取时，其到期日至支取日期间全部以支取日的活期利率计息。
例.某储户于1993.8.28开立双整储蓄账户，存入3年期100 000元，存入日三年期利率10.2‰，储户于1998.8.28支取。支取日的活期利率1.2 ‰，应付利息：
金融企业会计的含义：
将会计学的基本原理和基本方法应用于对金融企业业务和财务活动，以货币为主要计量形式，采用特定的方法，对金融企业的经营活动内容、过程和结果进行核算与监督的行业会计，是金融企业管理工作的重要组成部分。
银行会计的对象
反映和监督银行业务和财务活动过程中资产，负债和所有者权益及收入，费用，利润的增减变化的过程及其结果。
三、银行会计凭证的基本要素
•1、凭证的名称及编制和记账的时间；
•2、收、付款单位开户银行的名称和行号；
•3、收、付款单位的户名和账号；
•4、款项来源、用途、摘要及附件张数；
•5、人民币或外币符号和大小写金额；
•6、按照有关规定应加盖的印鉴；
•7、会计分录和凭证编号；
•8、银行及有关人员的印章。
二、银行会计凭证的种类
•1、按凭证的性质分类
•（1）原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。
•（2）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。
•记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证。如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。如一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，这种凭证称为单式凭证。
2.固定基数计息法
①每月存入一元，每年的利息作为基数
②每元本金的固定利息基数
3.日积数计息法（同活期储蓄）
六、整存零取
㈠特点：1.计息的特点与零整相同
2.从形式上看，与存本取息的方式相同
㈡有关规定：1.金额起点
2.存期档次
3.本金的支取期限分每个月或3个月或半年一次
账务处理
1.开户
2.续存
3.结清
2.抵押贷款的特点
促进金融企业提高经营管理水平
会计机构
各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和业务情况设置，基本上有三种形式：
1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、科，纯属会计工作的管理机构；
2、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。
3、分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理对外业务、从事会计核算的部门
借：库存现金
贷：吸收存款——存本取息××户
（存款凭条）
支取利息
储户应填制“存本取息期定期储蓄取息凭条”
借：应付利息——存本取息××户
贷：库存现金
应交税费
到期支取本金
凭储户存折支取
注：应一并支付最后一次的利息，由储户另填制取息凭条。
借：吸收存款——存本取息××户
应付利息——存本取息××户
贷：库存现金
应交税费
五、零存整取
有关规定：
⒈金额起点：5元
⒉存期档次：1年、3年、5
⒊存储方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，应于次月补存。如未补存，到期时按实际金额和存期计息。
⒋到期日的确定：以开户日的日期
到期月份的15日
⒌不办理部分提前支取
账务处理
1.开户
2.续存
3.结清
利息的计算
1.月积数计息法
根据分户账页每次变动的余额乘以变动的月数，求出每次变动的月积数。
•1）表内科目。该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如上述银行会计科目表中所列的各科目。
•2）表外科目。该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。
银行会计信息的质量要求原则
客观性原则、可比性原则、相关性原则、及时性原则、明晰性原则、谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则。
银行会计工作的特点
反映情况的全面性和综合性
会计方法的独特性和多样性
业务处理和会计核算过程的同步性
银行会计的作用
保证组织业务和财务活动的顺利实现
为金融决策提供数据资料
监督经济活动的正常进行
•银行会计基本上采用单式凭证记账。
2、按记账凭证的格式分类
•（1）基本凭证。它是根据业务和核算的需要，共同适用的凭证，其格式有8种，分别为：现金收入传票、现金付出传票、转账贷方传票、转账借方传票、特种转账贷方传票、特种转账借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。
•（2）专用凭证。专用凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。如现金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记账；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记账的，如联行报单、定期储蓄存单等。
2.贴现利息的支付是在贴现时直接从票面额中扣除。
3.具有较强的资金流动性和安全性。
200 000×59×1.2 ‰=14 160元
四、存本取息定期储蓄
特点：
1.到期前由储户约定时间分次支取利息
2.比双整利率低一档次，
有关规定：
1.金额起点：5000元
2.存期档次：1年、3年、5年
3.利息支取的规定：凭存单分次支取，可一个月或几个月支取一次。
账务处理
1、开户
储户应填写“存本取息期定期储蓄存款凭条”，连同现金交给银行经办人员。会计分录如下：