重要性水平确定
重要性水平确定
在实务中可做以下参考
此外，对于重要性水平
计算基准的确定，实务其一，根据公司性质考
其二，几个特殊行业的
考虑
一般来说，重要性水平确定的基准应具有关联性、稳定性与预计性特征，由于总
税前利润（净利润）对上市公司来说具有关联性，且基本能反映企业的盈亏状况及经营规模，因此用这几个指标计算出来的重要性对审计利润表和资产负债表有较强的指导性，一般姜这三者作为重要性判断的基准。
由于上市公司风险较高，依据相关指标计算重要性水平时应遵循谨慎性原则，适当从严确定。
对于一些特殊行业，我们在确定其重要性水平计算基准时，根据实际情况需要考
通业的公司，资产总额较小但营业收入很大，而且审计的重点是利润表，因此不宜用资产总额为基准从而确定过低的重要性水平。
对于房地产公司来说，其生产经营具有较强的周期性，税前利润不能较好的体现
润来确定重要性水平。
对于软件开发公司而言，其生产经营亦具有较强的周期性，一般资产规模较小，研发周期较长且费用支出较大，因此资产总额和税前利润（净利润）
由于总收入、总资产具有相对稳定性，企业的盈亏状况及经营规模，因此用这几个指标一般姜这三者作为重要性判断的基准。
由于上市则，适当从严确定。
需要考虑其他一些指标。
大多数商品流利润表，因此不宜用资产总额为基准从而确定过
的体现其经营状况，因此不宜用税前利有较强的周期性，一般资产规模较小，研发周期。
审计重要性水平的确定
审计重要性水平的确定
准备以资产负债表项目为基础分配重要性水平，采取了如下分配原则。
1.避免将重要性水平全部分配至某一项目中。
这是因为不可能要求其他项目不产生任何误差。
因此，他设定，任何项目的可容忍误差不能超过报表总体重要性水平的60%。
2.所有项目可容忍误差之和不能超过报表总体重要性水平的2倍。
这是基于以下两点考虑：（1）不可能所有被审计项目的实际误差都同时达到所分配的可容忍误差的标准。
因此，这样的安排可以使每个项目都留有一定的余地。
（2）有的项目的高估与有的项目的低估可能相互抵消，从而整个项目或报表的误差不是太大。
3.现金、应付票据、应付股利及股本等项目能够进行详细的逐笔审计，或审计产生误差的概率很小，因此，不允许产生误差或仅分配很小的可容忍误差。
4.应收账款、存货的审计需要较为复杂的审计程序，成本较大，因此，分配最大的可容忍误差（报表总体重要性水平的60%）。
5.其他流动资产、应付工资一般应用分析复核程序即可检验其总体合理性，审计成本较低，但仅用分析复核程序时应允许有较大的可容忍误差。
6.固定资产与上一年度相比，一般情况下不会出现较大的变动，可能不需要对其实施审计程序，因而分配较少的可容忍误差。
7.应付账款存在低估的可能性，预期的误差较大，应分配较多的可容忍误差。
8.盈余公积与利润的误差来自于其他项目产生的误差。
对其他项目误差的控制同时也就控制了该项目的误差，因此，不需要对该项目进行专项审计，也就不需要为它分配重要性水平。
会计重要性水平的确定
会计重要性水平的确定一、重要性原则及重要性水平（一）重要性原则的概念在我国，会计准则要求企业会计核算必须遵循重要性原则，但对重要性原则的定义并未明确，世界许多国家的会计准则对重要性原则都给出了明确的解释。
如国际会计准则委员会对重要性的定义是：“如果信息的错报或漏报会影响使用者根据会计报表采取的经济决策，信息就具有重要性。
”美国财务会计准则委员会对重要性的定义是：“一项会计信息的错报或漏报是重要的，指在特定的环境下一个理性的人依赖该信息所作的决策可能因为这一错报或漏报得以变化或修正。
”英国会计准则委员会对重要性的定义是：“错报或漏报可能影响到会计报表使用者的决策即为重要性。
重要性可能在整个会计报表范围内、单个会计报表或会计报表单个项目中加以考虑。
”由此可见，各国对重要性的认识基本是一致的。
对重要性原则定义的把握必须从以下几方面着手：１．重要性概念是针对会计报表而言的。
会计人员在反映会计信息的时候，应针对会计报表对相关决策人的影响程度来进行考虑。
事实上，由于账户与会计报表有密切的联系，还应考虑重要性对账户、交易层面的影响。
２．重要性概念必须从会计报表使用者角度充分考虑。
考虑重要性目的在于进一步提高会计信息质量，以利于会计报表使用者决策。
这就要求会计人员在涉及到重要性信息的反映上，始终应以有利于使用者的决策为立足点。
３．重要性的判定不能脱离特定环境而存在。
对于不同的企业、事业单位，同一企业、事业单位的不同时期，重要性的判定存在着明显的差异。
这要求信息提供者应具备应有的职业判断能力，针对客观实际适当地判定重要性水平。
（二）重要性水平的提出实际工作中要应用重要性，在很大程度上取决于会计人员的职业判断。
重要性与其说是信息要有用所必须具备的质量特征，倒不如说是提供了一个门槛或取舍点。
实际工作中要运用重要性原则，在很大程度上取决于会计人员的职业判断。
怎样进行重要与否的取舍，涉及到特定环境各信息具体的“质”与“量”。
企业集团财务报表审计中重要性水平的确定
企业集团财务报表审计中重要性水平的确定学习目的通过学习，我们要掌握以下三个问题：◆一是确定集团财务报表整体的重要性；◆二是确定适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平；◆三是组成部分重要性。
重要性水平的基础知识回顾注册会计师合理确定重要性水平的目的有三个：◆第一是决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；◆第二是识别和评估重大错报风险；◆第三是确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
企业集团审计中重要性水平的层次在企业集团审计中，重要性水平的确定同样重要，确定重要性水平是集团项目组注册会计师的责任。
在企业集团审计中集团项目组的注册会计师需要确定三个层次的重要性水平：◆一是确定集团财务报表整体的重要性；◆第二是确定适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平；◆第三是组成部分重要性。
确定集团财务报表整体的重要性在制定集团总体审计策略时，集团项目组应当根据被审计单位的具体环境、如被审计单位的性质、生命周期、行业及经济环境等，选择合适的财务报表要素为基准，确定集团财务报表整体的重要性。
适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平集团项目组应当考虑被审计单位所处行业的关键性披露、重要预期及财务报表使用者重点关注的业务，确定特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。
总体要求是低于集团财务报表整体的重要性。
组成部分重要性如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计的目的，为这些组成部分确定组成部分重要性。
组成部分重要性为了将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性。
组成部分重要性确定组成部分的重要性需要注意以下几点：1.针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同。
2.在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。
确定重要性水平指南
确定重要性水平指南确定重要性水平指导意见第一章总则第一条根据《中国登记注册会计师审计工作准则第1221号-计划和继续执行审计工作时的重要性》《中国登记注册会计师审计工作准则第1251号-评价审计工作过程中辨识出来的错报》、、《中国登记注册会计师审计工作准则第1401号-对集团财务报表审计工作的特定考量》的有关规定，为更好地指导审计工作，确保审计工作质量，制订本指导意见。
第二章非集团财务报表审计重要性的确定第二条在审计工作过程中，项目组应分别确认财务报表整体的重要性水平、实际继续执行的重要性水平以及显著微小错报金额。
第三条项目组应通过选取适当的基准乘以经验百分比确定财务报表整体重要性水平。
基准和经验百分比的选取均需要运用职业判断。
基准可以挑选经常性业务的税前利润、资产总额、费用总额、营业收入总额、所有者权益总额等财务指标。
但基准使用的财务指标不是一成不变的，必须考量企业所处的相同发展阶段而的定，例如：成长期看看营业收入指标，成熟期看看盈利指标。
适当的基准可以参考以下原则确定：1．经常性业务的税前利润适用于于以营利为目的的实体；2．经常性业务的税前利润/亏损波动较大的实体或以前年度盈利而本年度亏损的实体，将异常项目或非经常性项目加回或使用近几年平均税前利润/亏损（通常3至5年）,或使用其他更为恰当的基准，如毛利或营业收入；3．费用总额、营业收入总额或资产总额适用于于非营利性非政府（例如公共部门实体、学校、慈善机构、研发中心等）；4．所有者权益总额、费用总额或资产总额适用于新设立实体运营初期；5．净资产适用于以资产为主的实体（如基金）；6．业主以薪酬的形式偷走大部分税前利润的小型被审计工作单位，应当以计入薪酬与税金之前的利润（或考量采用其他基准）。
第四条确定经验百分比，通常情况下可参考以下标准：1.以营利为目的的实体，通常不少于经常性业务税前利润的5%至10%，或营业收入的1%至2%；2.非营利性组织，通常不超过总收入或费用总额或资产总额的1%；3.以营业收入为基准的实体，通常以营业收入的1%至2%；4.共同基金公司，通常不超过净资产的0.5%；5.公共部门实体，通常以总成本的1%或净成本（费用减至总收入或开支减至总收入）5%，例如看管公共资产，则不少于资产总额的1%；6.以扣除利息、税金、折旧及摊销之前的利润（ebitda）为基础的实体，通常不超过ebitda的2.5%。
重要性水平的确定(2011)
技术指引——B50重要性水平的确定—确定财务报表整体重要性水平、实际执行的重要性水平及未更正错报名义金额引言基本概念通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解：（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
注册会计师对重要性的确定属于职业判断，受注册会计师对财务报表使用者对财务信息需求的认识的影响。
我们确定财务报表整体重要性、实际执行的重要性以及未更正错报名义金额是建立在对经营风险以及财务报表使用者的展望和预期所作出的职业判断的基础上的。
财务报表整体重要性、实际执行的重要性和未更正错报名义金额最终会影响审计风险。
我们需要通过恰当确定和运用财务报表整体重要性、实际执行的重要性和未更正错报名义金额，将风险控制在我们认为可以接受的较低水平。
基本定义：财务报表整体重要性水平：财务报表层面的总体重要性水平。
实际执行的重要性水平：注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至恰当的低水平。
我们所使用的财务报表整体重要性水平和实际执行的重要性水平的金额在审计策略中扮演着一个重要的角色。
尽管审计工作的范围与财务报表整体重要性水平和实际执行的重要性水平相关，但与这两个金额并无直接联系。
换句话来说，如果财务报表整体重要性水平上升了20%，并不会自动导致减少20%的审计工作量。
单纯地将财务报表整体重要性水平提升20%（以及实际执行的重要性水平的相应提升）可能会导致测试门槛上升，但是测试总体的构成可能使得上升后的门槛不影响测试项目的数量。
认定层次重要性水平的确定影响该层次重要性水平的因素
项目
金额
甲方案
乙方案
现金 应收帐款 存货
固定资产 总计
700 2100 4200
7000 14000
7 21 42
70 140
2.8 25.2 70
42 140
哪一种方案更为合理？
• 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册 会计师发表不恰当审计意见的可能性。
财务报表不含有重大错报而注册会计师错误 地发表了财务报表含有重大错报的审计意见 的风险是否属于审计风险？ 审计风险=审计失败？
财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在 广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与 控制环境有关，如由舞弊引起的特别风险 ，也可 能与其他因素有关，如经济萧条。
舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用 欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。 1.侵占资产 侵占资产是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单 位的资产。侵占资产的手段很多，主要包括：将个人费用 在单位列支，贪污收入款项，盗取或挪用货币资金、实物 资产或无形资产，等等。 2.对财务信息做出虚假报告 （1）对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、 伪造或篡改； （2）对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实 表达或故意遗漏； （3）对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计 估计的故意误用。
• 审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可 接受的审计风险应当足够低，以使注册会计 师能够合理保证所审计财务报表不含有重大 错报。 • 审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
重大错报风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在 重大错报的可能性。 在设计审计程序以确定财务报表整体是否 存在重大错报时，注册会计师应当从财务 报表层次和各类交易、账户余额、列报 （包括披露，下同）认定层次考虑重大错 报风险。
基建审计重要性水平的确定
问题 ， 应该是在审计实践 中遇 到过 、 解决 过 ， 而且在今后开展 计算 机审计过程 中还会 多次碰到 的问题 ， 应该是有 的放矢 的。２ 有指 （）
［］ １ 张庆龙：内部审计理论与方法》中国时代 经济 出版社２ ０ 《 ， ０５
年版 。
导性 。从数据审计到信息系统审计 ，从创建审计 中间表到构建系 统 、 别、 类 个体分析模型 ， 从把握总体到重点突破 ， 情景案例应该涵 盖计算机审计的全部流程或侧重流程 的某一个方面 ，富有借 鉴性
审计观察 Ｉ ｕ ｉＰ ｒｐ ｃｖ ｄ ｅｓ ｅ ｔｅ Ａ ｔ ｉ
基建审计重要性水平的确定
淮海 工学院商学院 王朋才
一
、
重 要 性 水 平 的 内 涵
二 、 建 审 计 重 要 性 水 平确 定 时应 考 虑 的 主 要 因 素 基
重要性是现代审计领域的一个专业名词 ，最早运用于注册会
路、 方法 、 和经验的案例 ， 读来 如身临其境 ， 以称 为情 景案例 。 所 情
景 案例 应 该 具 有 以 下 几 个 特 点 ：１ 有 针 对 性 。 景 案 例 中提 出 的 （） 情
例、 用新的案例再进行培 训 、 实践中再出更新的案例 ， 在 是被事实
证 明的能提高审计人员业务 水平 对策行之有效的方法 。
求越严格 。
（ ） 一 审计人 员的相关 工作 经验 在开展基建 审计时 ， 应认真 考虑成立专 门的审计小组。 审计小组成员的能力越强 、 建审计工 基
作经验越丰富 ，针对某基建项 目确定 的审计重要性水平 就可 以越
重要性水平对审计工作质量 和工作效率都有影响 。审计重要
性水平越低 ，要求开展的审计工作量越大 ，抽样审计的样本量越 大， 审计证据数量越多 ， 越有利 于保证 或提高审计结论 的质量 ； 反
重要性水平的确定（2011）
重要性⽔平的确定（2011）技术指引——B50重要性⽔平的确定—确定财务报表整体重要性⽔平、实际执⾏的重要性⽔平及未更正错报名义⾦额引⾔基本概念通常⽽⾔，重要性概念可从下列⽅⾯进⾏理解：（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使⽤者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重⼤的；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的⾦额或性质的影响，或受两者共同作⽤的影响；（3）判断某事项对财务报表使⽤者是否重⼤，是在考虑财务报表使⽤者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
由于不同财务报表使⽤者对财务信息的需求可能差异很⼤，因此不考虑错报对个别财务报表使⽤者可能产⽣的影响。
注册会计师对重要性的确定属于职业判断，受注册会计师对财务报表使⽤者对财务信息需求的认识的影响。
我们确定财务报表整体重要性、实际执⾏的重要性以及未更正错报名义⾦额是建⽴在对经营风险以及财务报表使⽤者的展望和预期所作出的职业判断的基础上的。
财务报表整体重要性、实际执⾏的重要性和未更正错报名义⾦额最终会影响审计风险。
我们需要通过恰当确定和运⽤财务报表整体重要性、实际执⾏的重要性和未更正错报名义⾦额，将风险控制在我们认为可以接受的较低⽔平。
基本定义：财务报表整体重要性⽔平：财务报表层⾯的总体重要性⽔平。
实际执⾏的重要性⽔平：注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的⼀个或多个⾦额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降⾄恰当的低⽔平。
我们所使⽤的财务报表整体重要性⽔平和实际执⾏的重要性⽔平的⾦额在审计策略中扮演着⼀个重要的⾓⾊。
尽管审计⼯作的范围与财务报表整体重要性⽔平和实际执⾏的重要性⽔平相关，但与这两个⾦额并⽆直接联系。
换句话来说，如果财务报表整体重要性⽔平上升了20%，并不会⾃动导致减少20%的审计⼯作量。
单纯地将财务报表整体重要性⽔平提升20%（以及实际执⾏的重要性⽔平的相应提升）可能会导致测试门槛上升，但是测试总体的构成可能使得上升后的门槛不影响测试项⽬的数量。
企业集团财务报表审计中重要性水平的确定
企业集团财务报表审计中重要性水平的确定学习目的通过学习，我们要掌握以下三个问题：◆一是确定集团财务报表整体的重要性；◆二是确定适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平；◆三是组成部分重要性。
重要性水平的基础知识回顾注册会计师合理确定重要性水平的目的有三个：◆第一是决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；◆第二是识别和评估重大错报风险；◆第三是确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
企业集团审计中重要性水平的层次在企业集团审计中，重要性水平的确定同样重要，确定重要性水平是集团项目组注册会计师的责任。
在企业集团审计中集团项目组的注册会计师需要确定三个层次的重要性水平：◆一是确定集团财务报表整体的重要性；◆第二是确定适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平；◆第三是组成部分重要性。
确定集团财务报表整体的重要性在制定集团总体审计策略时，集团项目组应当根据被审计单位的具体环境、如被审计单位的性质、生命周期、行业及经济环境等，选择合适的财务报表要素为基准，确定集团财务报表整体的重要性。
适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平集团项目组应当考虑被审计单位所处行业的关键性披露、重要预期及财务报表使用者重点关注的业务，确定特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。
总体要求是低于集团财务报表整体的重要性。
组成部分重要性如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计的目的，为这些组成部分确定组成部分重要性。
组成部分重要性为了将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性。
组成部分重要性确定组成部分的重要性需要注意以下几点：1.针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同。
2.在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。
会计报表层次重要性水平的确定
（三）会计报表层次重要性水平的确定1、判断基础和计算方法（固定比率法，变动比率法）固定比率：实务中的常用比率（1）净利润5％大-—10%小（2）资产总额0。
5%———1%（3）净资产1%(4) 营业收入0。
5%—--1％变动比率：根据资产总额和营业收入两者中较大的一项确定一个变动百分比2、会计报表层次重要性水平的选取.应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平3、会计报表尚未编制完成时重要性水平的确定。
根据期中会计报表推算出年度会计报表或对上年度会计报表做出修正，以确定会计报表层次的重要性水平会计报表层次重要性水平的确定判断基础:资产总额净资产营业收入净利润会计报表层次重要性水平的选取不同会计报表之间,应选取最低的重要性水平为会计报表层次的重要性水平。
计算方法固定比率：在选定判断基础后,乘一个固定比率，求出会计报表层次的重要性水平。
参考数值:资产总额的0。
5％—1％净资产的1％营业收入0。
5％—1%税前净利润5％—10％例:某企业税前净利润为200000元，审计人员确定的重要性指标比例为10%,则计划重要性水平=200000＊10%=20000元变动比率法的基本原理：规模越的大企业,允许的错报或漏报比率就越小，一般是根据资产总额或营业收入两者中较大的一项确定一个变动百分比.值得注意的是:如果企业历年的总收入、总资产、股东权益等指标变动较大,那么基于合理性考虑，可按历年平均数计算重要性水平；对于同一被审计单位，采用不同的方法计算的重要性水平可能存在较大的差异,审计人员可采用几种基本方法混合的方法来计算重要性水平或根据经验进行调整。
帐户或交易层次的重要性水平可采用分配的方法，既将报表层次的重要性水平分配到帐户.例：CPA初步判断的报表层次的重要性水平是资产总额的1%不分配的方法假设会计报表层次的重要性水平为100万元,则可根据帐户或交易的性质及错报漏报的可能性，将其确定为会计报表层次的重要性水平的20％——50%。
确定重要性水平指南
确定重要性水平指南摘要：确定重要性水平（determining the level of importance）是一个关键的过程，可以帮助个人和组织明确资源分配的优先级。
本文将介绍确定重要性水平的指南，包括定义重要性水平、确定指标、设定权重、综合评估和调整水平。
通过遵循这些指南，个人和组织能够更好地管理资源并优化目标的达成。
引言：在现代社会中，人们的时间和资源是有限的。
因此，确定重要性水平成为了一个至关重要的过程。
通过清晰地了解任务、项目或目标在整体战略中的重要性水平，个人和组织能够更好地分配时间、财务和其他资源，以便达成最高优先级的目标。
本文将提供一些指导原则，帮助个人和组织在确定重要性水平时做出明智的决策。
1. 定义重要性水平：首先，要明确什么是重要性水平。
重要性水平是指为了实现特定目标而分配资源的优先级。
它可以基于目标的战略重要性、战略需求、时间敏感性、资源可用性等因素来进行确定。
2. 确定指标：确定适合衡量重要性水平的关键指标是关键一步。
例如，对于一个项目，指标可以包括预期收益、风险评估、战略目标的支持度等。
这些指标可以根据具体情境进行定制。
3. 设定权重：为了根据不同指标的重要性做出权衡，需要为每个指标设定权重。
权重应根据目标的优先级和攸关方的意见进行确定。
例如，对于一个组织来说，财务收益可能比品牌形象更为重要，因此可以给予财务收益更高的权重。
4. 综合评估：根据指标和权重，进行综合评估。
这可以通过数学模型、决策矩阵或其他评估方法来完成。
根据不同指标的得分和权重，可以计算出每个目标或项目的重要性水平。
5. 调整水平：在实践中，重要性水平可能会随着时间和情境的变化而发生调整。
因此，需要定期评估和调整重要性水平。
这可以确保资源继续正确地分配，以实现最佳的战略效果。
结论：确定重要性水平是一个复杂而关键的决策过程，对于个人和组织的成功都具有重要意义。
通过定义重要性水平、明确定义指标、设定权重、综合评估和定期调整水平，个人和组织能够更好地管理资源并优化目标的达成。
会计重要性判断标准 百分比
会计重要性判断标准百分比一、总体重要性水平的确定总体重要性水平的确定分为三步：第一步了解企业：了解被会计单位的情况，包括被会计单位所处行业、自身业务发展情况、近三年报表各项资产、利润波动情况以及现阶段财务报表使用者最关注的指标是什么、以前年度该公司会计经验等等。
第二步确定计算基准：确定计算总体重要性水平的基准，确定计算基准，要根据第一步的了解情况，举个栗子，比如盈利性企业，每年都有一定预期的利润金额，财务报表使用者可能更关注每年盈利情况，会计小伙伴用税前利润作为计算基准比较合理；再如，某房地产开发企业本年度处于项目开发建设阶段，未结转收入，利润表趋于盈亏平衡或者亏损状态，那么会计小伙伴这时候选择税前利润可能并不能反映会计的效率和效果，税前利润也不是财务报表使用者的关注重点，小伙伴们可以把选择基准定为总资产等，因为财务报表使用者在开发阶段更关注的可能是该企业存货科目（开发成本）的投入情况、建设状态等；注会前线抛出最后一个栗子，比如某一建筑施工企业，承包在建的项目不在少数，但是每年利润处于微利状态或接近盈亏平衡，因为项目数量众多、总资产、合同资产、合同负债、应收、应付、收入、成本等主要科目金额远大于税前利润，那么这时候小伙伴们可以选择总收入作为重要性水平的计算基准，因对于部分建筑施工企业财务报表使用者更关注的可能是其施工能力、在建项目情况，每年完工进度，当利润表处于微利状态时，总收入正是这一指标的合理反应。
注会前线根据会计准则及前线经验，总结出如下重要性水平计算基准小矩阵，供小伙伴们在计划及执行会计阶第三步选择合适百分比：总体重要性水平=计算基准*百分比，百分比的选择也涉及小伙伴们的职业判断，百分比的运用又和所选择的计算基准存在一定关系，会计师选择税前利润作为基准，所乘的百分比一般比选择总收入作为基准所乘的百分比高。
举个栗子，对于某企业税前利润作为重要性水平计算基准，总体重要性水平可能为税前利润的5%，而对于另外一家企业总收入作为重要性水平计算基准，总体重要性水平可能为总资产的1%，具体需要根据不同情况做出判断。
确定重要性水平指南
确定重要性水平指南摘要：本文档旨在为企业和组织提供一个确定项目或任务重要性水平的指南。
确定重要性水平是一个关键的决策过程，可以帮助管理层和团队成员了解任务的优先级，合理分配资源，并确保项目和任务能够按时、高效地完成。
1. 引言确定任务和项目的重要性水平对于组织和企业来说非常关键。
合理地评估和划分工作的优先级可以帮助管理层做出明智的决策，确保资源的合理分配和任务的按时完成。
本指南将提供一套可行的方法来确定重要性水平。
2. 评估关键驱动因素在确定重要性水平之前，首先需要识别和评估任务或项目的关键驱动因素。
这些驱动因素可以是时间敏感性、成本效益、客户需求、组织战略等。
通过分析和理解这些因素，可以更好地判断任务或项目的重要性水平。
3. 制定评估指标根据关键驱动因素，制定合适的评估指标来衡量任务或项目的重要性水平。
这些指标可以是时间要求、预算要求、客户需求满足程度等。
指标应具体、可量化、可比较，并能够准确反映任务或项目的重要程度。
4. 确定重要性级别根据评估指标，将任务或项目分成不同的重要性级别。
可以根据优先级、紧急程度、战略重要性等因素来确定级别。
例如，可以将任务分为高优先级、中优先级和低优先级，或根据重要性程度分为重要、一般、次要等级别。
5. 重要性评估工具和方法在确定重要性级别时，可以借助不同的工具和方法来进行评估。
常用的评估工具包括决策矩阵、优先级矩阵、满意度调查等。
根据任务或项目的特点，选择适合的评估工具，并进行综合评估，以尽可能准确地确定重要性水平。
6. 团队参与和决策过程确定重要性水平是一个涉及多方参与的过程。
在决策过程中，应该充分调动团队的力量，听取各方的意见和建议。
通过团队协作，可以更好地理解任务或项目的重要性，做出明智的决策。
7. 重要性水平的影响因素任务或项目的重要性水平可能会受到外部和内部因素的影响。
外部因素可以是市场需求变化、竞争态势等；内部因素可以是组织资源限制、人员能力等。
在确定重要性水平时，需要综合考虑这些因素，以便更好地调整和安排工作。
重要性水平确定
在实务中可做以下参考
此外，对于重要性水平计算基准的确定，实务中也可以同时区分以下情况予以考录：
其一，根据公司性质考虑
一般来说，重要性水平确定的基准应具有关联性、稳定性与预计性特征，由于总
税前利润（净利润）对上市公司来说具有关联性，且基本能反映企业的盈亏状况及经营规模，因此用这几个指标计算出来的重要性对审计利润表和资产负债表有较强的指导性，一般姜这三者作为重要性判断的基准。
由于上市公司风险较高，依据相关指标计算重要性水平时应遵循谨慎性原则，适当从严确定。
其二，几个特殊行业的考虑
对于一些特殊行业，我们在确定其重要性水平计算基准时，根据实际情况需要考
通业的公司，资产总额较小但营业收入很大，而且审计的重点是利润表，因此不宜用资产总额为基准从而确定过低的重要性水平。
对于房地产公司来说，其生产经营具有较强的周期性，税前利润不能较好的体现
润来确定重要性水平。
对于软件开发公司而言，其生产经营亦具有较强的周期性，一般资产规模较小，研发周期较长且费用支出较大，因此资产总额和税前利润（净利润）
以下情况予以考录：
，适当从严
，适当从宽
由于总收入、总资产具有相对稳定性，企业的盈亏状况及经营规模，因此用这几个指标一般姜这三者作为重要性判断的基准。
由于上市则，适当从严确定。
需要考虑其他一些指标。
大多数商品流利润表，因此不宜用资产总额为基准从而确定过
的体现其经营状况，因此不宜用税前利有较强的周期性，一般资产规模较小，研发周期。
重要性水平的确定--注册会计师考试辅导《审计》第六章讲义4
注册会计师考试辅导《审计》第六章讲义4重要性水平的确定三、重要性水平的确定在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。
需要考虑以下主要因素：对被审计单位及其环境的了解；审计的目标，包括特定报告要求；财务报表各项目的性质及其相互关系；财务报表项目的金额及其波动幅度。
同时，还应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平。
（一）从性质方面考虑重要性在某些情况下，金额相对较小的错报可能会对财务报表产生重大影响。
（二）从数量方面考虑重要性1.财务报表整体的重要性注册会计师应当考虑财务报表整体的重要性以得出财务报表是否公允反映的结论。
注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。
注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表整体的重要性。
注意：第一，在选择基准时应考虑的因素：财务报表要素；财务报表使用者特别关注的项目；被审计单位的性质、所处的生命周期阶段、所处行业和经济环境；被审计单位所有权结构和融资方式；基准的相对波动性。
第二，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
2.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平根据被审计单位的特定情况，如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，注册会计师还应当确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。
（三）实际执行的重要性实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。
确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：（1）对被审计单位的了解；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
基建审计重要性水平的确定
基建审计重要性水平的确定作者：王朋才来源：《财会通讯》2012年第04期一、重要性水平的内涵重要性是现代审计领域的一个专业名词，最早运用于注册会计师报表审计领域。
所谓重要性水平是指注册会计师对被审财务报表中存在错报或漏报的允许程度。
重要性水平越低，说明注册会计师对被审报表允许存在的错报金额越小，反映了对审计工作质量的要求越高，最终体现了会计信息使用人对会计信息的质量要求越严格。
重要性水平对审计工作质量和工作效率都有影响。
审计重要性水平越低，要求开展的审计工作量越大，抽样审计的样本量越大，审计证据数量越多，越有利于保证或提高审计结论的质量；反之，重要性水平越高，允许的错报金额就越大，此时应开展的审计工作量（样本量）可以少一点，有利于提高审计工作效率。
因此，合理确定重要性水平，对于提高审计工作效率、保证审计工作质量都有重要意义。
基建审计属于内部审计范畴，在审计独立性和审计目标及审计内容等方面明显区别于注册会计师的报表审计，且基建审计还具有全程跟踪审计等鲜明特色。
但要注意的是，审计人员也同样应就基建投资项目的一些数量特征（如概算总额、决算总额、年度投资支出总额等金额信息）发表意见，因此对于基建审计制订重要性水平是可行的，也是必要的。
合理确定基建审计的重要性水平，同样有利于提高基建审计的效率、保证基建审计工作的质量。
二、基建审计重要性水平确定时应考虑的主要因素在确定基建审计重要性水平时，应充分考虑影响重要性水平的主要因素，认真分析这些因素对于重要性水平的影响程度和性质。
一般而言，影响因素主要包括：（一）审计人员的相关工作经验在开展基建审计时，应认真考虑成立专门的审计小组。
审计小组成员的能力越强、基建审计工作经验越丰富，针对某基建项目确定的审计重要性水平就可以越高，以相对提高审计工作的效率。
（二）国家有关法律法规的要求长期以来，为了保证建设工程的质量、防治基建领域的贪污腐化，国家出台了许多基建方面的法律法规，对基建工程质量和工程管理都提出了较高的要求，因而对基建项目的审计监督要求也应是很高的。
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在实务中可做以下参考
此外，对于重要性水平计算基准的确定，实务中也可以同时区分以下情况予以考录：
其一，根据公司性质考虑
一般来说，重要性水平确定的基准应具有关联性、稳定性与预计性特征，由于总
税前利润（净利润）对上市公司来说具有关联性，且基本能反映企业的盈亏状况及经营规模，因此用这几个指标计算出来的重要性对审计利润表和资产负债表有较强的指导性，一般姜这三者作为重要性判断的基准。
由于上市公司风险较高，依据相关指标计算重要性水平时应遵循谨慎性原则，适当从严确定。
其二，几个特殊行业的考虑
对于一些特殊行业，我们在确定其重要性水平计算基准时，根据实际情况需要考
通业的公司，资产总额较小但营业收入很大，而且审计的重点是利润表，因此不宜用资产总额为基准从而确定过低的重要性水平。
对于房地产公司来说，其生产经营具有较强的周期性，税前利润不能较好的体现
润来确定重要性水平。
对于软件开发公司而言，其生产经营亦具有较强的周期性，一般资产规模较小，研发周期较长且费用支出较大，因此资产总额和税前利润（净利润）
以下情况予以考录：
，适当从严
，适当从宽
由于总收入、总资产具有相对稳定性，企业的盈亏状况及经营规模，因此用这几个指标一般姜这三者作为重要性判断的基准。
由于上市则，适当从严确定。
需要考虑其他一些指标。
大多数商品流利润表，因此不宜用资产总额为基准从而确定过
的体现其经营状况，因此不宜用税前利有较强的周期性，一般资产规模较小，研发周期。