达美公司货币资金业务审计案例分析

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货币资金审计案例和答案

货币资金审计案例和答案

货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现:2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元;银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。

经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项:(1)12月29日,委托银行收款2 500元,银行已入账,收款通知尚未送达企业。

(2)12月31日,企业开出一张现金支票800元,企业已减少存款,银行尚未入账。

(3)12月31日,银行已代付企业电费500元,银行已入账,企业尚未收到付款通知。

(4)12月31日,企业收到外单位转账支票一张,计3 600元,企业已收款入账,银行尚未记账。

(5)12月15日,收到银行收款通知单金额为3 850元,公司入账时误记为3 500元。

[要求](1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。

(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误,试问:1)编制的调节表中发现的错误数额是多少?2)属何种性质的错误?3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?4)如果2001年1,2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元,请问是否真实?案例二2002年1月21日,审计人员对某企业进行会计报表审计,查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859.81元。

1月21日下午下班前,对出纳经管的现金进行了清点,该企业1月21日现金账面余额为759.81元,清点结果如下:1.现金实存数545.05元。

2.保险柜中有下列单据已经收、付款,但未入账。

(1)某职工借条一张,系差旅费,金额是200元,已经批准,日期是2001年12月29日。

(2)某采购员借条一张,金额是130元,日期是2001年12月20日,未经批准。

(3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张,金额135.24元。

(4)外地汇款单一张,汇出日期是2001年12月3日,金额是500元,尚未办理。

(5)2002年1月18日的转账支票一张,金额185元。

货币资金审计案例分析共62页文档

货币资金审计案例分析共62页文档

货币资金审计案例分析
1、战鼓一响,法律无声。——英国 2、任何法律的根本;不,不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律,也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正,其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使பைடு நூலகம்人平等,但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事,无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实,会谈使人敏捷,写作使人精确。——培根

货币资金审计案例和答案

货币资金审计案例和答案

货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现:2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元;银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。

经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项:(1)12月29日,委托银行收款2 500元,银行已入账,收款通知尚未送达企业。

(2)12月31日,企业开出一张现金支票800元,企业已减少存款,银行尚未入账。

(3)12月31日,银行已代付企业电费500元,银行已入账,企业尚未收到付款通知。

(4)12月31日,企业收到外单位转账支票一张,计3 600元,企业已收款入账,银行尚未记账。

(5)12月15日,收到银行收款通知单金额为3 850元,公司入账时误记为3 500元。

[要求](1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。

(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误,试问:1)编制的调节表中发现的错误数额是多少?2)属何种性质的错误?3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?4)如果2001年1,2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元,请问是否真实?案例二2002年1月21日,审计人员对某企业进行会计报表审计,查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859.81元。

1月21日下午下班前,对出纳经管的现金进行了清点,该企业1月21日现金账面余额为759.81元,清点结果如下:1.现金实存数545.05元。

2.保险柜中有下列单据已经收、付款,但未入账。

(1)某职工借条一张,系差旅费,金额是200元,已经批准,日期是2001年12月29日。

(2)某采购员借条一张,金额是130元,日期是2001年12月20日,未经批准。

(3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张,金额135.24元。

(4)外地汇款单一张,汇出日期是2001年12月3日,金额是500元,尚未办理。

(5)2002年1月18日的转账支票一张,金额185元。

达美公司货币资金业务审计案例分析

达美公司货币资金业务审计案例分析

达美公司货币资金业务审计案例分析达美公司货币资金审计案例分析——审计一班杜爽2011142147 一、背景简介(一)会计师事务所简介广西诚信会计师事务所成立于1995年,1999年12月经广西区注册会计师协会桂财注[1999]73号批准改制。

经营范围:审查企业会计报表、验证企业资本、资产评估、办理企业合并、分立、清算业务、办理财务收支、经济责任审计、司法会计鉴定、司法资产评估、受理设计财务会计制度, 培训财务会计、审计人员;担任企业会计顾问,协助企业进行经济可行性分析、税务代理、税收筹划、税务顾问等。

现在从业人员43人,现在注册会计师17人,注册资产评估师5人,注册税务师5人;具有高级职称的12人,中职称的12人;拥有国有大型企业审计( 经广西壮族自治区财政厅财会[2004]2号文批准具有大型审计资质 )、资产评估、经济案件鉴证、税务代理等多种执业资格。

(二)被审计公司简介达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司,公司主营为零售业务,同时有一部分房地产开发业务,并与某网站合作,开展网上售货业务。

公司对零售业务部分采用售价金额核算法,毛利率的计算结转采用分类毛利率法,定期对库存商品进行盘点,有一套相对严密的内部管理制度。

公司自上市后业绩一直较为平稳,股价波动不大。

二、审计过程(一)、计划阶段1、审计目标(1)确定货币资金是否存在;(2)确定货币资金的收支记录是否完整;(3)确定现金、银行存款以及其他货币资金的末余额是否正确;(4)确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

2、审计程序(1)核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、报表的余额是否相符。

(2)会同审计级单位主管会计人员盘点库存现金,编制“库存现金盘点核对表”,分币种面值列示盘点金额。

资产负债表日后进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额。

盘点金额与现金日记帐余额进行核对,如有差异,应查明原因并作出记录或作失适当调整。

如有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,需在盘点表中注明或作出必要调整。

审计案例分析3

审计案例分析3

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3.取得并检查银行存款余额调节表。
+ (1)验算调节表的数字计算。 + (2)对于金额较大的未提现支票、可提现的
未提现支票以及注册会计师认为重要的未 提现支票,列示未提现支票清单,注明开 票日期和收票人姓名或单位。 + (3)追查截止日期银行对账单上的在途存款, 并在银行账户调节表上注明存款日期。
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+ 5.检查外币现金、银行存款的折算是否正确 + 对于有外币现金的被审计单位,审计人员应
检查被审计单位对外币现金的收支是否按所 规定的汇率折合为记账本位币金额;外币现 金期末余额是否按期末市场汇率折合为记账 本位币金额;外币折合差额是否按规定记入 相关账户。
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+ 6.检查现金是否在资产负债表上恰当披露 + 根据会计准则的规定,现金在资产负债表上
1
函证时,审计人员应向被审计单位在本年存 过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存 款、信用证存款)的所有银行发函,其中包括企 业存款账户已结清的银行,因为有可能存款账户 已结清,但仍有银行借款或其他负债存在。同时, 虽然注册会计师已直接从某一银行取得了银行对 账单和所有已付支票,但仍应向这一银行进行函 证。
记账与总账的余额是否相符,如果不相符,应 查明原因,并考虑是否应建议做出适当调整。
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+ 2.实施实质性分析程序 + 计算定期存款占银行存款的比例,了解被审计
单位是否存在高息资金拆借,如存在高息资金 拆借,应进一步分析拆出资金的安全性,检查 高额利差的入账情况;计算存放于非银行金融 机构的存款占银行存款的比例,分析这些资金 的安全性。
容是否完整,有无授权批准,并核对相关账户的进账情 况,如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项, 应查明原因,并作出相应的记录。

达美集团货币资金案例

达美集团货币资金案例


√ √

在控制性测试中,刘为发现该公司货币资金的 内部控制存在着一定的漏洞,主要表现在以下几 个方面: (1)财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持 不够好,未能经常进行不定期盘点。 (2)通过查看支票登记簿发现,领用的票据号码 不连续,存在领用支票不登记的现象。 (3)对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制 度,但在审批的职责权限划分上不够明确,从抽 查的支付凭证来看,经常出现对相同业务的审批
第三节 现金审计
一、 现金审计的目标
1、 确定被审计单位资产负债表中的现金在会计 报表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有; 2、 确定被审计单位在特定期间内发生的现金收 支业务是否均已记录完毕,有无遗漏; 3、 确定现金余额是否正确; 4、 确定现金在会计报表上的披露是否恰当。
2014-6-11
单上有一笔预收款,两天后有一笔相同数额的现金支票开 出,但银行存款日记账上却没有登记,提取现金也未在现 金日记账登记,现金支票的票根不知去向,经核对其他月 份也存在类似问题,审计人员判断该公司存在出租出借账
号问题。该公司对支票的领用与登记控制不严,容易造成
随意使用支票而不入账的问题。
2014-6-11
(3)编制或获取银行存款余额调节表,以发现银行存款核算和管理中存 在的问题。 • 由于达美公司每天送、存、销货款,购货业务也较为频繁,另外还 有大量的代销业务,经常要与客户结算,银行往来业务较多。审计人 员刘为对中所列银行是否存在的 自行编制了银行存款余额调节表如下: 重要程序。 • 银行存款余额调节表 如果经调节后的银行存款余额存在差异,注 • 被审计单位:达美股份有限公司 编制人:刘为 日期:2008/12/19 册会计师应查明原因,并做出记录或进行适 索引号:D16—5 当的调整。 • 会计期间:2007/1/1----12/31 复核人:杨福 日期:2008/2/28 取得调节表后,注册会计师应检查调节表中 页次:07 未达账项的真实性,以及资产负债表日后的 进账情况,如果存在差异,存在应于资产负 银行存款对账 债表日之前进账的,应作相应的调整。 银行存款日记账 967 500 768 520

2021年审计案例答案及重点提示

2021年审计案例答案及重点提示

审计案例研究形成性考核册答案《审计案例研究》形考作业1答案一、判断正误并阐明理由1.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员理解审计重要性水平。

答案:×理由:审计重要性水平是通过审计人员认真理解关于状况而拟定,不是向前任审计人员理解。

2.如果审计人员需要函证应收账款无差别,则表白所有应收账款余额对的。

答案:×理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

3.被审计单位保管应收票据人不应当经办关于会计分录。

答案:√理由:符合销货业务内部控制职责划分。

4.如果被审计单位初次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产盘点记录是最佳审计办法。

答案:×理由:仔细审计自开业起固定资产和合计折旧账户中所有重要借贷记录办法最佳。

5.审计人员在审查公司固定资产计价精确性时,如被审计单位从关联公司购入固定资产价格明显高于或低于该项固定资产净值,可不予查实。

答案:×理由:从关联公司购入固定资产价格明显高于或低于该项固定资产净值时,审计人员必要查实,防止被审计单位粉饰报表数字。

二、单项案例分析题第一章1.在本章案例一中,所列举是初次接受委托状况,假设美林股份公司是诚信事务所老客户,那么本次持续接受委托时,应调查重要内容有什么不同?答:普通来说,初次接受委托时,预备调查重要内容包括公司基本状况内容较多,并且要关注被审单位与前任注册会计师关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑如下重要因素:(1)管理当局特点和诚信;(2)被审单位涉讼案件及其解决状况;(3)此前与被审计单位在审计方面存在乎见分歧以及解决成果;(4)利害冲突及回避事宜;(5)内部控制改进状况;( 6)审计费用支付状况等。

2.在本章案例二中,如果注册会计师在分析其财务指标时,发现公司应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位也许存在哪些状况?答:应收账款周转率波动也许意味着公司存在如下状况:(1)经营环境发生变动;(2)年末销售额突然增减;(3)顾客总体发生变动;(4)产品构造发生变动;(5)信用政策或其运用发生变化;(6)销售收入总体发生变动。

货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例

货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例

审计方法和审计过程
• 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查 表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合 性测试,确认该公司的内部控制属于中信赖程度。
• 货币资金的内部控制存在一定的漏洞,主要表现在:
(1)财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不 定期盘点。
(2)领用的票据号码不连续,存在领用支票不登记的 现象。
思考题
• 2004年6月18日上午8时,审计人员李某、刘某参加了 对大华公司库存现金的清点工作,其结果如下:
(1)实点库存现金(人民币)情况为:
100元币10张 5角币 70张
50元币5张 2角币 35张
10元币10张 1角币 40张
5元币48张 5分币 25枚
2元币60张 2分币 17枚
1元币80张 1分币 56枚
安 (3)对支付现金和银行存款的审批,职责权限划分上
徽 广
不够明确,如对相同业务的审批有时是财务经理的签
播 电 视
字,有时是业务经理的签字,控制不够严格。
大 学
可编辑ppt
4

• 适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试 的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点;采取
(5)查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250 元。
(6)银行核定该公司库存现金限额1000元。
[要求]
(1)根据清点结果编制库存现金盘点表。
(2)指出清点现金中所发现的问题并提出改进
安 徽
意见。
广

电 视
p5
大 学
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8

银行存款余额调节表的编制
户口: 账号:
广
播 电
记账错误

第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例第七章

第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例第七章

安 徽 广 播 电 视 大 学
(1)现金账实不符。账存1318.1元,实有1113.5元, 现金盘亏204.6元,应查明原因,及时处理。 (2)白条(未经批准的借款单)抵库。 (3)超库存现金限额存放现金,应及时送存银行。

思考题
• 2004年6月18日上午8时,审计人员李某、刘某参加了对 大华公司库存现金的清点工作,其结果如下: (1)实点库存现金(人民币)情况为: 100元币10张 5角币 70张 50元币5张 2角币 35张 10元币10张 1角币 40张 5元币48张 5分币 25枚 2元币60张 2分币 17枚 1元币80张 1分币 56枚 (2)查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为 2016.20元。 (3)查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收 款凭证金额为350元。
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审计方法和审计过程
• 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表 法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测 试,确认该公司的内部控制属于中信赖程度。
• 货币资金的内部控制存在一定的漏洞,主要表现在:
( 1 )财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不 定期盘点。 ( 2 )领用的票据号码不连续,存在领用支票不登记的 现象。 ( 3 )对支付现金和银行存款的审批,职责权限划分上 不够明确,如对相同业务的审批有时是财务经理的签字, 有时是业务经理的签字,控制不够严格。
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宏光有限责任公司损益形成审计案例
• 审计过程: (1)符合性测试 他们首先根据审计计划的安排,通过调查表、流程 图等方法对内部控制进行了调查了解,以文字描述的形 式对调查结果进行了描述,并运用检查凭证法、实地考 察法等方法对损益形成的内部控制进行了测试,根据测 试结果他们认为关于损益形成的内部控制有的方面是健 全有效的,而有的方面还存在着缺陷。 (2)实质性测试 A、编制利润总额分析表进行初步分析与复核 本年实际利润总额比上年增加了250万元。其中营业 利润增幅较大。而其他业务利润的增长幅度超过主营业 务利润。

第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例

第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例

借:其他应收款—— 出纳 1000
贷:现金
1000
2020/5/16
to
思考题参考答案
1. 答:关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞弊的 业务环节。 货币资金的关键控制点主要有: (1)记账与出纳分离; (2)登记日记账与登记总账职务分离; (3)对现金进行突击盘点; (4)出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存 款余额调节表; (5)支票领用的审批和登记制度; (6)出纳与财务章分别保管等。
3.答:首先,对现金和银行存款的凭证抽查时,要重点审 核其账户对应关系,分析其合理性,对于一些特殊对应 关系的凭证应进一步审核其所附原始凭证的真实性、合 法性。对于有疑问的业务一定追查到底; 此外,在凭证抽查中对同类业务还应综合分析,如 案例中的修理费舞弊问题,对各种支出和收入要运用分 析性复核的方法,分析其可能性。
对银行存款进行函证-短期贷款未入账、
抽查大额银行存款支出-套取现金、 短期投资

记账错误
p20
2020/5/16
库存现金的盘点
例:2019年2月27日审计人员对某企业现金进行审计 ,出纳员结出当日现金日记账余额为1318.1元,现 金盘点, 结果为813.5元,另有一张未经批准的借 款单,金额300元,系某管理人员借款。企业库存现 金限额800元。 要求:指出现金管理中存在的问题,并提出审计意 见。
3150 减:公司已付,银 行未付的款项
金额 4200
0 5800
5300
350
42500 调节后的存款余额 4250 0
银行存款余额调节表的编制
审计主管:李玲 会计主管:王红
审计员:张英 会计员:李明
• 从银行存款余额调节表可以看出,A公司2019年12 月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的 数额双方都为42500元,从而证明公司银行存款账面余 额35000基本属实。可见,资产负债表上的"货币资金" 项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差,应加 以调整。

审计案例研究4

审计案例研究4
综合上述情况,项目组认为,被审计单位在银行存款项目 的重大错报风险水平属于中等。
3. 对银行存款实施实质性程序
(1)编制或获取被审计单位银行存款余额调节表, 发行银行存款核算和管理中存在的问题。 (2)对银行存款进行函证,证实银行存款是否存在 , 并发现可能存在的银行贷款。 (3)抽查大额银行存款支出,以发现疑点。
四、思考题讲解
1.试列举银行存款的几个关键控制点 答:(1)银行存款收支业务授权与经办职务分离; (2)记账与出纳分离; (3)登记日记账与登记总账职务分离; (4)出纳和登记日记账以外的人员定期编制银 行存款余额调节表; (5)银行票据领用的审批和登记制度; (6)银行存款总账和日记账的定期核对等。
4.从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问 题? 答:首先,从银行对账单与企业日记账的核对中 , 可能存在银行对账单有一收一付,且金额相等 , 但企业银行存款日记账中没有登记;企业支票 存 根也出现缺号现象; 其次,有的企业为了掩饰 出租出借账号问题, 签定虚假合同,当收到款时 作“银行存款”和 “应付账款”的增加,过几天 后再作退款处理, 将账户转平。
四、思考题讲解
1.库存现金舞弊的表现形式有哪些? 现金是流动性最强的资产,因而最容易成为会 计舞弊的目标。库存现 金舞弊常常表现为以下几 种形式: (1)贪污现金。 其主要手法有:少列现金收入总额或多列现金支出总 额;涂改凭证金额;使用空白发票或收据向客户开票;隐瞒收入;换 用“现金”和“银行存 款”科目;头尾不一致;侵吞未入账借款;虚 列凭证,虚构内容,贪污现金。 (2)挪用现金 挪用现金指有关当事人利用职务之便或未经单 位领导批准在一定时 间内将公款私用的一种舞弊 行为挪用现金舞弊的形式有很多,其主要 手法有: ①利用现金日记账挪用现金。②利用借款挪用现金。 ③延 迟入账,挪用现金。④循环入账,挪用现金。 ⑤白条抵库,挪用现金 。 (3)收取回扣 (4)私设小金库

第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例

第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例

对银行存款进行函证-短期贷款未入账、
抽查大额银行存款支出-套取现金、 短期投资
记账错误
p20
2020/7/31
库存现金的盘点
例:2019年2月27日审计人员对某企业现金进行审计 ,出纳员结出当日现金日记账余额为1318.1元,现 金盘点, 结果为813.5元,另有一张未经批准的借 款单,金额300元,系某管理人员借款。企业库存现 金限额800元。 要求:指出现金管理中存在的问题,并提出审计意 见。
(5)12月15日收到银行收款通知单,金额为3850元 ,公司入账时,将银行存款增加数错记成3500元。
要求:根据上述资料,编制银行存款余额调节表,核 实2019年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中 银行存款数额的公允性。
(审计主管:李玲 审计人员:张英 会计主管:王红 会计员:李明)
2020/7/31
借:管理费用--修理费 300000
贷:银行存款
300000
2004年8月29日,银付78#,修理运输设备:
借:营业费用--修理费 150000
贷:银行存款
150000
2004年9月18日,银付97#,修理运输设备:
借:营业费用--修理费 450000
贷:银行存款
450000
p5
2020/7/31
思考题及参考答案
2020/7/31
• 适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试 的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点;采取 抽查法抽查现金日记账和银行存款日记账;采取审阅 法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进 行审查。具体如下:
对现金进行突击性盘点-短款次数频繁;
抽查现金日记账-私设小金库;
编制或获取银行存款调节表-不及时调账、出 租出借银行账号;

货币资金审计案例

货币资金审计案例

货币资金审计案例根据货币资金审计业务具有综合性较强这一特点,因此本文字教材将货币资金的收入审计案例主要放到了销售与收款、投资与酬资案例中;将货币资金的支付审计主要放到了购货与付款和生产循环案例中,所以本章案例主要体现存量货币资金的审计。

这一章,只安排了一个案例:案例一达美集团货币资金审计案例在货币资金的审计案例中,将重点研究货币资金的控制测试程序,货币资金的确认方法,会计核算中可能存在舞弊形式、审核方法及其审计调整,货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿等。

一、审计概况1.审计人诚信会计师事务所。

事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组2.被审计人达美股份有限公司需要说明:审计人与被审计人是有长期的签约关系。

因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托,对进行年度会计报表审计。

3.审计内容达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。

4.公司背景达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司,公司主营为零售业务,同时有一部分房地产开发业务,并与某网站合作,开展网上售货业务。

公司对零售业务部分采用售价金额核算法,毛利率的计算结转采用分类毛利率法,定期对库存商品进行盘点,有一套相对严密的内部管理制度。

公司自上市后业绩一直较为平稳,股价波动不大。

5.审计方法及存在的问题审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上,发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞,主要表现在以下几个方面:(1)财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好,未能经常进行不定期盘点。

(2)通过查看支票登记本发现,领用的票据号码不连续,存在领用支票不登记的现象。

(3)对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度,但在审批的职责权限划分上不够明确,从抽查的支付凭证来看,经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字,有时是业务经理的签字,控制不够严格。

达美集团货币资金审计案例

达美集团货币资金审计案例

达美集团货币资金审计案例公司内部编号:(GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-审计学双学位作业——审计案例分析院系:统计与数学学院班级:08级风险管理班姓名:苗佳达美集团货币资金审计案例一、审计概况1.审计人:诚信会计师事务所。

事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组2.被审计人:达美股份有限公司(需要说明:审计人与被审计人是有长期的签约关系。

因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托,对进行年度会计报表审计。

)3.审计内容达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。

4.公司背景达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司,公司主营为零售业务,同时有一部分房地产开发业务,并与某网站合作,开展网上售货业务。

公司对零售业务部分采用售价金额核算法,毛利率的计算结转采用分类毛利率法,定期对库存商品进行盘点,有一套相对严密的内部管理制度。

公司自上市后业绩一直较为平稳,股价波动不大。

5.审计方法及存在的问题审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上,发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞,主要表现在以下几个方面:(1)财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好,未能经常进行不定期盘点。

(2)通过查看支票登记本发现,领用的票据号码不连续,存在领用支票不登记的现象。

(3)对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度,但在审批的职责权限划分上不够明确,从抽查的支付凭证来看,经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字,有时是业务经理的签字,控制不够严格。

在发现了上述问题之后,审计人员确认该公司的内部控制属于中信赖程度,因此,适当地扩大了对达美股份有限公司货币资金进行实质性测试范围。

如采取盘存法对现金进行突击性盘点;采取抽查法现金日记账和银行存款日记账;采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。

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达美公司货币资金业务审计案例分析达美公司货币资金审计案例分析——审计一班杜爽2011142147 一、背景简介(一)会计师事务所简介广西诚信会计师事务所成立于1995年,1999年12月经广西区注册会计师协会桂财注[1999]73号批准改制。

经营范围:审查企业会计报表、验证企业资本、资产评估、办理企业合并、分立、清算业务、办理财务收支、经济责任审计、司法会计鉴定、司法资产评估、受理设计财务会计制度, 培训财务会计、审计人员;担任企业会计顾问,协助企业进行经济可行性分析、税务代理、税收筹划、税务顾问等。

现在从业人员43人,现在注册会计师17人,注册资产评估师5人,注册税务师5人;具有高级职称的12人,中职称的12人;拥有国有大型企业审计( 经广西壮族自治区财政厅财会[2004]2号文批准具有大型审计资质 )、资产评估、经济案件鉴证、税务代理等多种执业资格。

(二)被审计公司简介达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司,公司主营为零售业务,同时有一部分房地产开发业务,并和某网站合作,开展网上售货业务。

公司对零售业务部分采用售价金额核算法,毛利率的计算结转采用分类毛利率法,定期对库存商品进行盘点,有一套相对严密的内部管理制度。

公司自上市后业绩一直较为平稳,股价波动不大。

二、审计过程(一)、计划阶段1、审计目标(1)确定货币资金是否存在;(2)确定货币资金的收支记录是否完整;(3)确定现金、银行存款以及其他货币资金的末余额是否正确;(4)确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

2、审计程序(1)核对现金日记帐、银行存款日记帐和总帐、报表的余额是否相符。

(2)会同审计级单位主管会计人员盘点库存现金,编制“库存现金盘点核对表”,分币种面值列示盘点金额。

资产负债表日后进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额。

盘点金额和现金日记帐余额进行核对,如有差异,应查明原因并作出记录或作失适当调整。

如有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,需在盘点表中注明或作出必要调整。

(3)获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”,经调节后的银行存款余额若有差异,应查明原因,作出记录或作必要的调整。

(4)检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性,以及资产负债表日后的进帐情况,注意有无长期不予处理的差额。

如存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整。

(5)向所有的银行存款户(含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额。

(6)银行存款中,如有一年以上的定期存款或限定用途的存款,要查明情况,作出记录。

(7)抽查大额现金收支、银行存款(含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款)收支的原始凭证内容是否完整。

有无授权批准,并核对相关帐户的进帐情况。

如有和委托人生产经营业务无关的收支事项,应查明原因,作出相应的记录。

(8)抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证,如有跨期收支事项,应作相应调整。

(9)检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确,折算差额是否已按规定进行会计处理。

(10)验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。

(二)、风险评估注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;(2)分析程序;(3)观察和检查。

1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。

询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。

注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项:(1)管理层所关注的主要问题。

如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。

(2)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。

(3)可能影响财务报告的交易和事项,或者目前发生的重大会计处理问题。

如重大的购并事宜等。

(4)被审计单位发生的其他重要变化。

如所有权结构、组织结构的变化,以及内部控制的变化等。

2、在货币资金控制中,审计人员运用科学合理的审计方法,对以下几个方面进行风险评估:(1)权批准控制是货币资金关键控制点的基本控制点。

审计人员在审查货币资金业务核算和监督管理过程中,必须认真审查货币资金的收付款凭证,以及货币资金授权批准制度的执行情况,检查重大货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批行为,防范潜在审计风险。

(2)控制是货币资金的关键控制点之一,审计人员应重点关注货币资金的保管控制情况。

审计人员对其盘点主要目的在于检查货币资金账实是否相符,也可以审验被审计单位是否非法占有和挪用货币资金。

(3)清查控制也是关键控制点之一。

在审计过程中,审计人员往往直接对银行存款及银行对账单进行核对,然而,针对目前财务造假呈现的新动向,审计人员应该首先对银行对账单真伪进行辨别,这是核对银行存款真实性的基础,这项工作可以通过到银行获取银行对账单,或者通过函证的方式加以解决。

在鉴别银行对账单真伪后,具体核对过程中还应注意以下几点:①有无银行长期未达账项,可能存在隐瞒收入,挪用资金等问题;②有无资金收付不记账,即所谓的“空中飞”转移资金;③关注大额现金收付记录。

检查现金管理规定中除了发放工资、奖金、福利、津贴和劳务报酬、领取备用金等几种情况外的大额提取现金和收取现金的记录,检查企业是否有意隐瞒现金的真实来源或者去向,有无利用现金结算方式进行舞弊;④关注相近时间,一笔大额资金转入,随后分若干笔转出或提取现金的交易;五是按照《会计基础工作规范》的要求,被审计单位是否每月一次对银行存款和资金往来业务进行核对。

(三)、控制测试1.货币资金业务流程图a.货币资金收入控制流程图:货币资金收入控制流程简要说明:(1)、现金收款时先用验钞机鉴定现金真伪,再开具收款收据;(2)、为明确责任,交款人需在收款收据交款人栏签字确认;(3)、出纳根据收款收据逐笔登记现金日记账,同时将收款收据传递入账;(4)、支票、汇票及时存入银行,并将原始单据及时入账;(5)、如有和货币资金收入有关的合同、协议等证明资料,应附在会计凭证之后;(6)、收到银行承兑汇票需在票据台账明细登记,并进行票据要素及背书印章的自验;(7)、票据需按到期日的先后顺序排序存入保险柜中,并对每张票据进行银行查询;(8)、票据到期前15天将票据提交给银行,办理委托收款事宜,并在票据台账登记;(9)、月末对现金、银行承兑汇票进行盘点,并和账面数核对,对清查结果进行反映,并编制盘点表。

b、货币资金支出控制流程图:货币资金支出控制流程简要说明:(1)、公司财务部根据董事会批准的年度预算,每月汇总编制各部门预算,报总经理批准;(2)、预算内货币资金支出,业务部门根据部门经理及主管副总审核过的借款单或报销单,向财务部提出付款申请,由财务负责人审核交总经理批准后执行;预算外的所有货币资金支出,除执行预算内资金支出流程外,还需报董事长批准才能执行;(3)、财务部对原始单据的合法性、签批的完整性进行审核;(4)、出纳根据签字批准后的借款单或报销单复核无误后才能付款。

复核的内容包括:授权审批程序是否完整,手续及相关合同或证明资料是否真实有效,金额计算是否准确,支付方式是否妥当;(5)、出纳对超越支付范围及审批权限的,有权拒绝受理或要求补办手续;(6)、为明确责任,现金付款时需领款人在支付凭证领款人栏签字确认;(7)、出纳根据审核过的支出凭证登记现金日记账,并在记账处签章;(8)、银行付款时,等待原始凭证完整后传递入账;(9)、月末核对银行账,并编制银行存款余额调节表。

2.控制调查(内部控制调查表)3.符合性测试审计人员在实行符合性测试时应最好运用了如下三种方法:(1)调查表法:审计人员随机向公司人员发放调查问卷,“以表切入”即利用统计调查表进行审计。

并且统计调查表经过了周密的设计,导致审计效率大幅提高,并很好达到预期审计目标。

(2)检查凭证法:审计人员按各明细科目期初余额加上本期记账凭证上该明细科目的增加发生额,再减去本期记账凭证上该明细科目的减少发生额,得出该明细科目期末应有余额,再和实际已结记的余额对照,检验其余额是否结错,这对明细科目数目较少的科目比较适应。

(3)实地考察法:审计人员对库存现金进行了实际清点和盘查,并进行了银行存款的函证。

另外,注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外,还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员,并考虑询问不同级别的员工,以获取对识别重大错报风险有用的信息。

在确定向被审计单位的哪些人员进行询问以及询问哪些问题时,注册会计师应当考虑何种信息有助于其识别和评估重大错报风险。

例如:(1)询问治理层,有助于注册会计师理解财务报表编制的环境;(2)询问内部审计人员,有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作,以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施;(3)询问参和生成、处理或记录复杂或异常交易的员工,有助于注册会计师评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性;(4)询问内部法律顾问,有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况、产品保证和售后责任、和业务合作伙伴的安排(如合营企业)、合同条款的含义以及诉讼情况等;(5)询问营销或销售人员,有助于注册会计师了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及和客户的合同安排;(6)询问采购人员和生产人员,有助于注册会计师了解被审计单位的原材料采购和产品生产等情况;(7)询问仓库人员,有助于注册会计师了解原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况。

4.结论审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上,发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞,主要表现在以下几个方面:(1)财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好,未能经常进行不定期盘点。

(2)通过查看支票登记本发现,领用的票据号码不连续,存在领用支票不登记的现象。

(3)对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度,但在审批的职责权限划分上不够明确,从抽查的支付凭证来看,经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字,有时是业务经理的签字,控制不够严格。

(四)实质性程序在发现了上述问题之后,审计人员确认该公司的内部控制属于中信赖程度,因此,适当地扩大了对达美股份有限公司货币资金进行实质性测试范围。

1.采取盘存法对现金进行突击性盘点;2.采取抽查法现金日记账和银行存款日记账,包括记账日期、凭证种类或凭证号数、支票等银行结算凭证的种类和编号、摘要、对方科目、借方金额、贷方金额和余额方向、银行存款日记账和银行对账单的对帐标记等要素。

3.采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。

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