合并财务报表格式(2019版)
合并财务报表格式主要变动说明(2019版)
附件2:
合并财务报表格式主要变动说明
与《财政部关于修订印发2018年度合并财务报表格式的通知》(财会〔2019〕1号)附件中的合并财务报表格式相比,本通知附件1中的合并财务报表格式的主要变动如下:一是根据新租赁准则和新金融准则等规定,在原合并资产负债表中增加了“使用权资产”“租赁负债”等行项目,在原合并利润表中“投资收益”行项目下增加了“其中:以摊余成本计量的金融资产终止确认收益”行项目。
二是结合企业会计准则实施有关情况调整了部分项目,将原合并资产负债表中的“应收票据及应收账款”行项目分拆为“应收票据”“应收账款”“应收款项融资”三个行项目,将“应付票据及应付账款”行项目分拆为“应付票据”“应付账款”两个行项目,将原合并利润表中“资产减值损失”“信用减值损失”行项目的列报行次进行了调整,删除了原合并现金流量表中“为交易目的而持有的金融资产净增加额”“发行债券收到的现金”等行项目,在原合并资产负债表和合并所有者权益变动表中分别增加了“专项储备”行项目和列项目。
最新财务报表格式2019
(二)所有权归属分类(合并利润表中才有)
1、少数股东权益(净亏损以“-”号填列)
2、归属于母公司股东的净利润(净亏损以“-”填列)
五、其他综合收益的税后净额
(一)不能重分类进损益的其他综合收益
1、重新计量设定受益计划变动额
2Байду номын сангаас权益法下不能转损益的其他综合收益
3、其他权益工具投资公允价值变动
4、企业自身信用风险公允价值变动
利润表
编制单位:
年月
项目
本期金额
一、营业收入
减:营业成本
税金及附加
销售费用
管理费用
研发费用(从管理费用分拆)
财务费用
其中:利息费用
利息收入
资产减值损失
信用减值损失(从资产减值损失分拆)
加:其他收益(从营业外收入分拆)
投资收益(损失以“-”填列)
其中:对联营企业和合营企业的投资收益
净敞口套期收益(损失以“-”填列)(从投资收益分拆)
公允价值变动收益(损失以“-”填列)
资产处置收益(损失以“-”填列)(从营业外收入分拆)
二、营业利润(亏损以“-”填列)
加:营业外收入
减:营业外支出
三、利润总额(损失以“-”填列)
减:所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”填列)
(一)按经营持续性分类
1、持续经营净利润(净亏损以“-”填列)
2、终止经营净利润(净亏损以“-”填列)
(二)将重分类进损益的其他综合收益
1、权益法下可转损失的其他综合收益
2、其他债权投资公允价值变动
3、金融资产重分类计入其他综合收益的金额
4、其他债权投资信用减值准备
5、现金流量套期储备
2019最新会计准则-企业会计准则第33号--合并财务报表
第一章总则第一条为了规范合并财务报表的编制和列报,根据《企业会计准则——基本准则》,制定本准则。
第二条合并财务报表,是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。
母公司,是指控制一个或一个以上主体(含企业、被投资单位中可分割的部分,以及企业所控制的结构化主体等,下同)的主体。
子公司,是指被母公司控制的主体。
第三条合并财务报表至少应当包括下列组成部分:(一)合并资产负债表;(二)合并利润表;(三)合并现金流量表;(四)合并所有者权益(或股东权益,下同)变动表;(五)附注。
企业集团中期期末编制合并财务报表的,至少应当包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和附注。
第四条母公司应当编制合并财务报表。
如果母公司是投资性主体,且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司,则不应当编制合并财务报表,该母公司按照本准则第二十一条规定以公允价值计量其对所有子公司的投资,且公允价值变动计入当期损益。
第五条外币财务报表折算,适用《企业会计准则第19号——外币折算》和《企业会计准则第31号——现金流量表》。
第六条关于在子公司权益的披露,适用《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》。
第二章合并范围第七条合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
控制,是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
本准则所称相关活动,是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。
被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断,通常包括商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等。
第八条投资方应当在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断。
一旦相关事实和情况的变化导致对控制定义所涉及的相关要素发生变化的,投资方应当进行重新评估。
相关事实和情况主要包括:(一)被投资方的设立目的。
合并财务报表
期末余额
合并资产负债表(2019版)
上年年末 余额
负债和所有者权益(或股东权益
流动负债: 短期借款 向中央银行借款* 拆入资金* 交易性金融负债 衍生金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 合同负债 卖出回购金融资产款* 吸收存款及同业存放* 代理买卖证券款* 代理承销证券款* 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 应付手续费及佣金* 应付分保账款* 持有待售负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债: 保险合同准备金* 长期借款 应付债券 其中:优先股
版)
所有者权益(或股东权益) 期末余额
债: 款 银行借款* 金* 金融负债 融负债 据 款 项 债 购金融资产款* 款及同业存放* 卖证券款* 销证券款* 工薪酬 费 付款 续费及佣金* 保账款* 售负债 到期的非流动负债 动负债 债合计 负债: 同准备金* 款 券 优先股
永续债 债 付款 债 益 得税负债 流动负债 负债合计 计 权益(或股东权益): 本(或股本) 益工具
其中:优先股 永续债
资本公积 减:库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 一般风险准备* 未分配利润 归属于母公司所有者权益 (或股东权益)合计 少数股东权益 所有者权益(或股东权益)合计 负债和所有者权益(或股东权益 总计
8.金融企业资产负债表 中中的的““应短付期短借期款融”资行款项 9目.中金列融示企。业资产负债表 中付的票“据应”付“款应项付”账行款项” 1行0.项金目融中企列业示资。产负债 表“中应的付“账应款付”赔行付项款目”中 1列1.示金。融企业资产负债 表收中款的项“”预行收项保目费中”列行示 1。2.金融企业资产负债 表“中吸的收“存同款业”及行其项他目金在 本示表。中的“吸收存款及
合并财务报表格式(2019版)
合并财务报表格式(2019版)附件1:合并财务报表格式(2019版)合并资产负债表会合01表⾦融企业资产负债表中的有关⾏项⽬在本表中的列⽰说明:1.⾦融企业资产负债表中的“现⾦及存放中央银⾏款项”⾏项⽬在本表中的“货币资⾦”⾏项⽬中列⽰。
2.⾦融企业资产负债表中的“存放同业款项”“融出资⾦”⾏项⽬在本表中的“拆出资⾦”⾏项⽬中列⽰。
3. ⾦融企业资产负债表中的“应收款项”⾏项⽬在本表中的“应收票据”“应收账款”“应收款项融资”⾏项⽬中列⽰。
4.⾦融企业资产负债表中的“存出保证⾦”“应收代位追偿款”“保户质押贷款”⾏项⽬在本表中的“其他流动资产”⾏项⽬中列⽰。
5.⾦融企业资产负债表中的“应收分保未到期责任准备⾦”“应收分保未决赔款准备⾦”“应收分保寿险责任准备⾦”“应收分保长期健康险责任准备⾦”⾏项⽬在本表中的“应收分保合同准备⾦”⾏项⽬中列⽰。
6.⾦融企业资产负债表中“⾦融投资”⾏项⽬下的“交易性⾦融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其他权益⼯具投资”⼦项⽬分别在本表中的“交易性⾦融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其他权益⼯具投资”⾏项⽬中列⽰。
7.⾦融企业资产负债表中的“存出资本保证⾦”“独⽴账户资产”⾏项⽬在本表中的“其他⾮流动资产”⾏项⽬中列⽰。
8.⾦融企业资产负债表中的“应付短期融资款”⾏项⽬在本表中的“短期借款”⾏项⽬中列⽰。
9.⾦融企业资产负债表中的“应付款项”⾏项⽬在本表中的“应付票据”“应付账款”⾏项⽬中列⽰。
10.⾦融企业资产负债表中的“应付赔付款”⾏项⽬在本表中的“应付账款”⾏项⽬中列⽰。
11.⾦融企业资产负债表中的“预收保费”⾏项⽬在本表中的“预收款项”⾏项⽬中列⽰。
12.⾦融企业资产负债表中的“同业及其他⾦融机构存放款项”“吸收存款”⾏项⽬在本表中的“吸收存款及同业存放”⾏项⽬中列⽰。
13.⾦融企业资产负债表中的“应付保单红利”⾏项⽬在本表中的“其他应付款”⾏项⽬中列⽰。
财政部关于修订印发合并财务报表格式(2019版)的通知
财政部关于修订印发合并财务报表格式(2019版)的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2019.09.19•【文号】财会〔2019〕16号•【施行日期】2019.09.19•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文关于修订印发合并财务报表格式(2019版)的通知财会〔2019〕16号国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财政局,财政部各地监管局,有关企业:为解决企业在合并财务报表编制中的实际问题,针对2019年1月1日起分阶段实施的《企业会计准则第21号——租赁》(财会〔2018〕35号,以下称新租赁准则),以及企业会计准则实施中的有关情况,在《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6号)和《财政部关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕36号)的基础上,我部对合并财务报表格式进行了修订,现予印发。
《财政部关于修订印发2018年度合并财务报表格式的通知》(财会〔2019〕1号)同时废止。
本通知适用于执行企业会计准则的企业2019年度合并财务报表及以后期间的合并财务报表。
我部于2017年先后印发了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会〔2017〕7号)、《企业会计准则第23号——金融资产转移》(财会〔2017〕8号)、《企业会计准则第24号——套期会计》(财会〔2017〕9号)、《企业会计准则第37号——金融工具列报》(财会〔2017〕14号)(以下称新金融准则)、《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2017〕22号,以下称新收入准则),自2018年1月1日起分阶段实施。
已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业,应当按照企业会计准则和本通知附件的要求编制合并财务报表;已执行新金融准则但未执行新收入准则和新租赁准则的企业,或已执行新金融准则和新收入准则但未执行新租赁准则的企业,应当结合本通知附件的要求对合并财务报表项目进行相应调整;未执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业,应当结合《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6号)的要求,对合并财务报表项目进行相应调整。
2019合并财务报表模板(一般企业财务报表格式,适用于已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业)
实收资本 (或股本)
其他权益工具 优先股 永续债
归属于母
上年金额
会合 04 表 单位:元
归属于母公司所有者权益
其他权益工具 其他
资本 公积
减:库 其他综 存股 合收益
专项 储备
盈余 公积
一般风 险准备*
未分配 利润
小计
少数 股东 权益所有者 权益合计Fra bibliotek编制单位:
项目
一、上年年末余额 加:会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额
(减少以“-”号填列) (一)综合收益总额 (二)所有者投入和减少资本 1.所有者投入的普通股 2.其他权益工具持有者投入资本 3.股份支付计入所有者权益的金额 4.其他 (三)利润分配 1.提取盈余公积 2.提取一般风险准备* 3.对所有者(或股东)的分配 4.其他 (四)所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本(或股本) 2.盈余公积转增资本(或股本) 3.盈余公积弥补亏损 4.设定受益计划变动额结转留存收益 5.其他综合收益结转留存收益 6.其他 四、本年年末余额
注:标注“*”的项目为金融企 业专用行项目。
本年金额
归属于母公司所有者权益 实收资本 其他权益工具 资本 减:库 (或股本) 优先股 永续债 其他 公积 存股
合并所有者权益变动表
本年金额
年度
属于母公司所有者权益
其他综 专项 合收益 储备
盈余 一般风 公积 险准备*
未分配 利润
小计
少数 股东 权益
所有者权 益合计
合并财务报表(2019版)
其他综合收 益
专项储备
盈余公积
一般风险准 备*
未分配利润
小计
少数股东权 所有者权益
益
合计
其他权益工具 优先股 永续债
其他
合并所有者权益变动表(2019版
本年金额 归属于母公司所有者权益
资本公积
减:库存股
其他综合收 益
专项储备
盈余公积
一般风险准 备*
未分配利润
小计
少数股东权 所有者权益
益
合计
实收资本 (或股本)
2.提取一 般风险准备
*
3.对所有 者(或股 东)的分配
4.其他
(四)所有 者权益内部 结转
项目
实收资本 (或股本)
一、上年年
末余额
加:会计 政策变更
前期差
错更正
其他
二、本年年
初余额
三、本年增
减变动金额 (减少以“
)
-”号填列
(一)综合 收益总额
(二)所有 者投入和减
少资本 1.所有者
投入的普通 股
2.其他权 益工具持有
者投入资本 3.股份支
付计入所有
者权益的金 额
4.其他
(三)利润
分配
1.提取盈 余公积
1.资本公 积转增资本 (或股本)
2.盈余公 积转增资本 (或股本)
3.盈余公 积弥补亏损
4. 设 定 受 益计划变动 额结转留存 收益
5.其他综 合收益结转 留存收益
6.其他
四、本年年 末余额
益变动表(2019版)
其他权益工具 优先股 永续债其他上年金额 归属于母公司所有者权益
资本公积
减:库存股
2019财务报表模板(一般企业财务报表格式,适用于已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业)
项目
一、上年年末余额 加:会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额(减少以“-”号填 列) (一)综合收益总额 (二)所有者投入和减少资本 1. 所有者投入的普通股 2.其他权益工具持有者投入资本 3.股份支付计入所有者权益的金额 4.其他 (三)利润分配 1.提取盈余公积 2.对所有者(或股东)的分配 3.其他 (四)所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本(或股本)
2.盈余公积转增资本(或股本) 3.盈余公积弥补亏损 4.设定受益计划变动额结转留存收益 5.其他综合收益结转留存收益 6.其他 四、本年年末余额
实收资本 其他权益工具 (或股本) 优先股 永续债
本年
所有者权益变动表
年度
本年金额
他权益工具 资本 减: 其他综 专项 盈余 未分配 其他 公积 库存股 合收益 储备 公积 利润
所有者 权益合
计
实收资本 其他权益工具 (或股本 其他权益工具 资本 减: 其他综 盈余 未分配 所有者权 永续债 其他 公积 库存股 合收益 公积 利润 益合计
致同提示:2019年度财务报表参考格式(已执行新准则的企业)
致同提示:2019年度财务报表参考格式(已执行新准则的企业)
[作者]致同中国
[发布日期]2020.01.13
(已执行新准则的企业)
引言
企业首次执行新金融准则、新收入准则或新租赁准则,按照前述准则的衔接规定,对因会计政策变更产生的累积影响数调整首次执行当年年初留存收益及财务报表其他相关项目金额,不调整可比期间信息的,应当对首次执行当期的财务报表的本期数或期末数按照《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》附件2(适用于已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业)的报表项目列报,对可比会计期间未调整的比较数据按照《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》附件1(适用于未执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业)的报表项目列报。
2019年度财务报表将同时包含新准则和原准则下的报表项目,对于不适用的项目,可能需要予以注明。
一、资产负债表
(续表)
二、利润表
同一控制下企业合并,被合并方在合并前实现的净利润为: 元,上期被合并方实现的净利润为: 元。
三、现金流量表
四、所有者权益变动表
合并所有者权益变动表
公司所有者权益变动表
计准则系列》不应视为专业建议。
未征得具体专业意见之前,不应依据本系列专题所述内容采取或不采取任何行动。
2019年财务报表格式(适用于已执行新金融准则或新收入准则)
年月
项目
实收资本
(或股本)
一、上年年末余额
加:会计年年初余额
三、本年增减变动金额(减少以“-”号填列)
(一)综合收益总额
(二)所有者投入和减少资本
1. 所有者投入的普通股
2.其他权益工具持有者投入资本
3.股份支付计入所有者权益的金额
4.其他
(三)利润分配
1.提取盈余公积
2.对所有者(或股东)的分配
3.其他
(四)所有者权益内部结转
1.资本公积转增资本(或股本)
2.盈余公积转增资本(或股本)
3.盈余公积弥补亏损
4.设定受益计划变动额结转留存收益
5.其他综合收益结转留存收益
6.其他
四、本年年末余额
其他权益工具 优先股 永续债 其他
本年金额 资本 公积
所有者权益变动表
单位:元
本年金额
上
减: 其他综 专项 盈余 未分配 所有者 实收资本
其他权益工具
库存股 合收益 储备 公积 利润 权益合计 (或股本) 优先股 永续债
单位:元
其他权益工具 其他
上年金额 资本 减: 其他综 公积 库存股 合收益
专项 储备
会企04表
盈余 未分配 所有者 公积 利润 权益合计
2019《会计准则》财务报表附注最新模板.doc
(五)现金及
现金,是指本集团的库存现金以及可以随时用于支付的存款;现金等价物,是指本集团持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
3、金融工具的公允价值确定
存在活跃市场的金融工具,以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃市场的金融工具,采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融资产的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。采用估值技术时,尽可能最大程度使用市场参数,减少使用与本集团特定相关的参数。
②长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本。
③确认被投资单位发生的净亏损,以长期股权投资的账面价值以及实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,企业负有承担额外损失义务的除外。在确认应享有被投资单位净损益的份额时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认。
对于已确认减值损失的可供出售债务工具,如果有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,计入当期损益;对于已确认减值损失的可供出售权益工具等发生的减值损失,不通过损益转回,计入资本公积。
(2)持有至到期投资的减值准备
持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。
3、长期股权投资减值准备
一般企业合并财务报表带公式(2019版)
行次
期末余额
流动负债:
59
短期借款
60
△向中央银行借款
61
△吸收存款及同业存放
62
△拆入资金
63
以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债 64
衍生金融负债
65
应付票据
66
应付账款
67
预收账款
68
△卖出回购金融资产款
69
△应付手续费及佣金
70
应付职工薪酬
71
其中:应付工资
72
应交税费
73
其中:应交税金
91
预计负债
92
-
- 递延收益
93
递延所得税负债
94
其他非流动负债
95
非流动负债合计
96
-
负债合计
97
-
所有者权益(或股东权益):
98
-
实收资本(股本)
99
减:已归还投资
100
实收资本(或股本)净额
101
-
其他权益工具
102
其中:优先股
103
永续债
104
-
- 资本公积
105
减:库存股
106
其他综合收益
18
库存商品(产成品)
19
持有待售资产
20
一年内到期的非流动资产
21
其他流动资产
22
流动资产合计
23
非流动资产:
24
△发放长期贷款及垫款
25
可供出售金融资产
26
持有至到期投资
27
长期应收款
28
长期股权投资
29
2019年度一般企业财务报表格式-有关项目说明
资产负债表1.“应收票据”项目,反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
该项目应根据“应收票据”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。
2.“应收账款”项目,反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。
该项目应根据“应收账款”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。
3.其他应收款项目,应根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的期末余额合计数,减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。
4.持有待售资产”项目,反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。
该项目应根据“持有待售资产”科目的期末余额,减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。
5.“固定资产”项目,反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。
该项目应根据“固定资产”科目的期末余额,减去“累计折l 日”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额,以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。
6.“在建工程”项目,反映资产负债表日企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的期末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末账面价值。
该项目应根据“在建工程”科目的期末余额,减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额,以及“工程物资”科目的期末余额,减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。
7.“一年内到期的非流动资产”项目,通常反映预计自资产负债表日起一年内变现的非流动资产。
对于按照相关会计准则采用折旧(或摊销、折耗)方法进行后续计量的固定资产、无形资产和长期待摊费用等非流动资产,折旧(或摊销、折耗)年限(或期限)只剩一年或不足一年的,或预计在一年内(含一年)进行折旧(或摊销、折耗)的部分,不得归类为流动资产,仍在各该非流动资产项目中填列,不转入“一年内到期的非流动资产”项目。
《2019年最新一般企业财务报表格式》解读及案例分析
《2019年最新一般企业财务报表格式》解读及案例分析主讲:郑泳州目录一、财务报告列报的基本原则二、已执行新金融准则、新收入准则、新租赁准则的企业的列报新规三、未执行新金融准则、新收入准则、新租赁准则的企业的列报新规一、财务报告列报的基本原则(一)总体原则《财务报表列报准则》适用于个别财务报表和合并财务报表,以及年度财务报表和中期财务报表。
在遵循本准则的基础上,企业编制合并财务报表的,还应当遵循《企业会计准则第33号——合并财务报表》。
企业编制中期财务报表的,还应当遵循《企业会计准则第32号——中期财务报告》,企业编制现金流量表还应当遵循《企业会计准则第31号——现金流量表》,涉及金融工具业务的还应当遵循《企业会计准则第37号——金融工具列报》《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露准则》。
本准则对财务报表列报进行了原则性和框架性的规定,是企业列报财务报表的最低要求,企业还应当同时遵循其他会计准则中规定的特殊列报要求。
(二)财务报告的目标财务报告的目标是,向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果、现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行的情况,有助于财务报告使用者作出经济决策。
财务报告目标理论——受托责任观和决策有用观。
1.受托责任观:受托责任,一词来源于《圣经》,上帝把伊甸园委托给亚当和夏娃看管,他们对上帝要承担看管好伊甸园的责任。
用到公司治理领域,产生于公司制企业财产所有权和经营权开始分离的时期。
股东投资企业后把企业委托管理层来经营,那么经营者干的好不好,股东需要通过财务报告反映的信息,来对经营者进行考核。
受托责任观的核心是揭示过去的经营活动和财务成果。
2.决策有用观:产生于资本市场的发展,公司的规模越来越大,股权越来越分散,单个股东已经很难控制公司了,经营者也是由董事会任命而不是股东直接任命了,投资者从考核经营者,转向了关注公司价值管理和资本市场股价的表现,通过财务报告提供的会计信息来决定买入公司股票还是卖出公司股票,用手投票改为用脚投票。
2019新准则及财报新格式
FOUR
新债务重组准则
债务重组的定义中,增加了“不改变交易对手方”的前提,取消了原 准则下“债务人发生财务困难”且“债权人作出让步”的前提,扩大 了适用范围。
四、新债务重组准则
1、债权人的会计处理
Байду номын сангаас
债权人受让资产的初始计量原则
金融资产:以公允价值进行初始计量
对子公司的投资:适用企业会计准则第20号—企 业合并
2019新准则及财 报新格式
我们的目录
1
2
2019年财报 新格式重点 提示
进项税额加 计抵减的会 计处理提示
3
4
新非货币性 资产交换准 则重点提示
新债务重组 准则的重点 提示
ONE
2019年财报新格式重点提示
财政部发布了《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(以下简 称“财报新格式”),分别对已执行新金融、新收入和新租赁准则的企业,以及 未执行上述三大新准则的一般企业的财务报表列报给予了指引,相关企业自 2019年度中期财务报表起开始适用。
添加标题4
换入资产满足资产确认条 件,但换出资产尚未满足
终止确认条件
换出资产满足终止确认 条件,但换入资产尚未
满足资产确认条件
在确认换入资产的同时将 交付换出资产的义务确认 为一项负债;
在终止确认换出资产的同 时将取得换入资产的权利 确认为一项资产。
三、新非货币性资产交换准则
2、明确同时换入多项资产且涉及金融资产时,换入资产的初始计量原则
其他收益(按加计抵减的金额)
THREE
新非货币性资产交换准则
为保持准则体系的内在协调,新非货币性准则将涉及存货、企业合并、金融工 具、使用权资产或应收融资租赁款以及实质为权益性交易的各项交易排除在 外。
2019版财务报表格式
2019版财务报表格式财务报表是企业向外界披露财务信息的重要工具。
根据《企业会计准则》,财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
以下是2019版财务报表的参考内容,供参考。
2019财务报表1. 资产负债表资产负债表是企业在特定日期的资产、债务和净资产的总体情况的汇总表。
其格式如下:公司名称资产负债表(截至2019年XX月XX日)项目 | 期末数 | 年初数┌──────────────────┼────────────────│──────────────┐│ 资产│ │ │├──────────────────┼────────────────│──────────────┤│ 流动资产│ │ ││ 现金│ │ ││ 应收账款│ │ ││ 存货│ │ ││其他流动资产│ │││合计│ │ │├──────────────────┼────────────────│──────────────┤│非流动资产│ │ ││长期投资│ │││固定资产│ │││其他非流动资产│ │││合计│ │ ││总计│ │ │├──────────────────┼────────────────│──────────────┤│ 负债和所有者权益│ │ ││负债│ │││流动负债│ │││应付账款│ │ ││应付工资│ │ ││其他流动负债│ │ ││合计│ │││非流动负债│ │││长期借款│ │││长期应付款│ │││其他非流动负债│ │ ││合计│ │││总计│ │││所有者权益││ ││股东权益│ │││实收资本│ │││ *资本公积│ │││ *盈余公积│ │││未分配利润│ │││建议分配利润│ │││合计│ │││总计│ ││└──────────────────┴────────────────│──────────────┘2. 利润表利润表反映了企业在某一特定期间内收入、成本和利润的情况。
财务报表格式(2019版)
投资性房地产
固定资产
减:累计折旧
固定资产净值
-
在建工程
生产性生物资产
油气资产
使用权资产
无形资产
开发支出
商誉
长期待摊费用
递延所得税资产
其他非流动资产
非流动资产合计
-
资产总计
-
资产负债表
2019年9月30日
期末余额
负债和所有者权益 (或股东权益)
流动负债:
短期借款
交易性金融负债
衍生金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
合同负债
应付职工薪酬
应交税费
其他应付款
持有待售负债
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
-
流动负债合计
非流动负债:
长期借款
应付债券
其中:优先股
永续债
租赁负债
长期应付款
预计负债
递延收益
递延所得税负债
-
其他非流动负债
非流动负债合计
负债合计
所有者权益(或股东权益):
实收资本(或股本)
其他权益工具
其中:优先股
永续债
资本公积
减:库存股
其他综合收益
-
专项储备
盈余公积
未分配利润
所有者权益(或股东权益)
合计
负债和所有者权益(或股东
-
权益)总计
பைடு நூலகம்年初余额
会企 01 表 单位: 元
期末余额
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
编制单位:**************有限责任公司
资产
年初余额
合并财务报表格式(2019版)
期末余额
会合 01 表 单位: 元
上年年末余额
非流动负债合计 负债合计 所有者权益(或股东权益): 实收资本(或股本) 其他权益工具 其中:优先股 永续债 资本公积 减:库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 一般风险准备* 未归分属配于利母润公司所有者权益归属于母公司所有者 权益(或股东权益)合计 少数股东权益 所有者权益(或股东权益)合计 负债和所有者权益(或股东权益)总计
编制单位: 资产
流动资产: 货币资金 结算备付金* 拆出资金* 交易性金融资产 衍生金融资产 应收票据 应收账款 应收款项融资 预付款项 应收保费* 应收分保账款* 应收分保合同准备金* 其他应收款 买入返售金融资产* 存货 合同资产 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产: 发放贷款和垫款* 债权投资 其他债权投资 长期应收款 长期股权投资 其他权益工具投资 其他非流动金融资产 投资性房地产 固定资产 在建工程 生产性生物资产 油气资产 使用权资产
合并财务报表格式(20
无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
资产总计 注:标注“*”的项目为金融 企业专用行项目。
务报表格式(2019 版)
年月日 负债和所有者权益(或股东权益) 流动负债: 短期借款 向中央银行借款* 拆入资金* 交易性金融负债 衍生金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 合同负债 卖出回购金融资产款* 吸收存款及同业存放* 代理买卖证券款* 代理承销证券款* 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 应付手续费及佣金* 应付分保账款* 持有待售负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债: 保险合同准备金* 长期借款 应付债券 其中:优先股 永续债 租赁负债 长期应付款 预计负债 递延收益 递延所得税负债 其他非流动负债
合并财务报表格式(2019 版)
18.有贵金属业务的,在本表中增加“贵金属”行项目对相关贵 金属资产进行列示。
4
合并利润表
编制单位:
年月
项目
一、营业总收入
其中:营业收入 利息收入* 已赚保费* 手续费及佣金收入*
二、营业总成本
其中:营业成本 利息支出* 手续费及佣金支出* 退保金* 赔付支出净额* 提取保险责任准备金净额* 保单红利支出* 分保费用*
6
保险责任准备金”行项目的净额在本表中的“提取保险责任准备金净 额”行项目中列示。
4.金融企业利润表中的“业务及管理费”与“减:摊回分保费 用”行项目的净额在本表中的“管理费用”行项目中列示。
5.金融企业利润表中的“其他资产减值损失”行项目在本表中 的“资产减值损失”行项目中列示。
6.金融企业利润表中的“其他业务成本”行项目在本表中的“营 业成本”行项目中列示。
注:标注“*”的项目为金融企业专用行项目。
本期金额 上期金额
金融企业利润表中的有关行项目在本表中的列示说明: 1.金融企业利润表中的“其他业务收入”行项目在本表中的“营 业收入”行项目中列示。 2.金融企业利润表中的“赔付支出”与“减:摊回赔付支出” 行项目的净额在本表中的“赔付支出净额”行项目中列示。 3.金融企业利润表中的“提取保险责任准备金”与“减:摊回
7
合并现金流量表
编制单位:
年月
项目
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金 客户存款和同业存放款项净增加额* 向中央银行借款净增加额* 向其他金融机构拆入资金净增加额* 收到原保险合同保费取得的现金* 收到再保业务现金净额* 保户储金及投资款净增加额* 收取利息、手续费及佣金的现金* 拆入资金净增加额* 回购业务资金净增加额* 代理买卖证券收到的现金净额*
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附件1:合并财务报表格式(2019版)合并资产负债表会合01表金融企业资产负债表中的有关行项目在本表中的列示说明:1.金融企业资产负债表中的“现金及存放中央银行款项”行项目在本表中的“货币资金”行项目中列示。
2.金融企业资产负债表中的“存放同业款项”“融出资金”行项目在本表中的“拆出资金”行项目中列示。
3. 金融企业资产负债表中的“应收款项”行项目在本表中的“应收票据”“应收账款”“应收款项融资”行项目中列示。
4.金融企业资产负债表中的“存出保证金”“应收代位追偿款”“保户质押贷款”行项目在本表中的“其他流动资产”行项目中列示。
5.金融企业资产负债表中的“应收分保未到期责任准备金”“应收分保未决赔款准备金”“应收分保寿险责任准备金”“应收分保长期健康险责任准备金”行项目在本表中的“应收分保合同准备金”行项目中列示。
6.金融企业资产负债表中“金融投资”行项目下的“交易性金融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”子项目分别在本表中的“交易性金融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”行项目中列示。
7.金融企业资产负债表中的“存出资本保证金”“独立账户资产”行项目在本表中的“其他非流动资产”行项目中列示。
8.金融企业资产负债表中的“应付短期融资款”行项目在本表中的“短期借款”行项目中列示。
9.金融企业资产负债表中的“应付款项”行项目在本表中的“应付票据”“应付账款”行项目中列示。
10.金融企业资产负债表中的“应付赔付款”行项目在本表中的“应付账款”行项目中列示。
11.金融企业资产负债表中的“预收保费”行项目在本表中的“预收款项”行项目中列示。
12.金融企业资产负债表中的“同业及其他金融机构存放款项”“吸收存款”行项目在本表中的“吸收存款及同业存放”行项目中列示。
13.金融企业资产负债表中的“应付保单红利”行项目在本表中的“其他应付款”行项目中列示。
14.金融企业资产负债表中的“保户储金及投资款”行项目在本表中的“其他流动负债”行项目中列示。
15.金融企业资产负债表中的“未到期责任准备金”“未决赔款准备金”“寿险责任准备金”“长期健康险责任准备金”行项目在本表中的“保险合同准备金”行项目中列示。
16.金融企业资产负债表中的“独立账户负债”行项目在本表中的“其他非流动负债”行项目中列示。
17.金融企业资产负债表中的“其他资产”“其他负债”行项目进行分析后在本表相关项目中列示。
18.有贵金属业务的,在本表中增加“贵金属”行项目对相关贵金属资产进行列示。
合并利润表会合02表编制单位:年月单位:元项目本期金额上期金额一、营业总收入其中:营业收入利息收入*已赚保费*手续费及佣金收入*二、营业总成本其中:营业成本利息支出*手续费及佣金支出*退保金*赔付支出净额*提取保险责任准备金净额*保单红利支出*分保费用*税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用其中:利息费用利息收入加:其他收益投资收益(损失以“-”号填列)其中:对联营企业和合营企业投资收益以摊余成本计量的金融资产终止确认收益汇兑收益(损失以“-”号填列)*净敞口套期收益(损失以“-”号填列)公允价值变动收益(损失以“-”号填列)信用减值损失(损失以“-”号填列)资产减值损失(损失以“-”号填列)资产处置收益(损失以“-”号填列)三、营业利润(亏损以“-”号填列)加:营业外收入减:营业外支出四、利润总额(亏损总额以“-”号填列)减:所得税费用五、净利润(净亏损以“-”号填列)(一)按经营持续性分类项目本期金额上期金额1. 持续经营净利润(净亏损以“-”号填列)2. 终止经营净利润(净亏损以“-”号填列)(二)按所有权归属分类1. 归属于母公司股东的净利润(净亏损以“-”号填列)2. 少数股东损益(净亏损以“-”号填列)六、其他综合收益的税后净额(一)归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额1.不能重分类进损益的其他综合收益(1)重新计量设定受益计划变动额(2)权益法下不能转损益的其他综合收益(3)其他权益工具投资公允价值变动(4)企业自身信用风险公允价值变动……2.将重分类进损益的其他综合收益(1)权益法下可转损益的其他综合收益(2)其他债权投资公允价值变动(3)金融资产重分类计入其他综合收益的金额(4)其他债权投资信用减值准备(5)现金流量套期储备(6)外币财务报表折算差额……(二)归属于少数股东的其他综合收益的税后净额七、综合收益总额(一)归属于母公司所有者的综合收益总额(二)归属于少数股东的综合收益总额八、每股收益(一)基本每股收益(二)稀释每股收益注:标注“*”的项目为金融企业专用行项目。
金融企业利润表中的有关行项目在本表中的列示说明:1.金融企业利润表中的“其他业务收入”行项目在本表中的“营业收入”行项目中列示。
2.金融企业利润表中的“赔付支出”与“减:摊回赔付支出”行项目的净额在本表中的“赔付支出净额”行项目中列示。
3.金融企业利润表中的“提取保险责任准备金”与“减:摊回保险责任准备金”行项目的净额在本表中的“提取保险责任准备金净额”行项目中列示。
4.金融企业利润表中的“业务及管理费”与“减:摊回分保费用”行项目的净额在本表中的“管理费用”行项目中列示。
5.金融企业利润表中的“其他资产减值损失”行项目在本表中的“资产减值损失”行项目中列示。
6.金融企业利润表中的“其他业务成本”行项目在本表中的“营业成本”行项目中列示。
合并现金流量表会合03表编制单位:年月单位:元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金客户存款和同业存放款项净增加额*向中央银行借款净增加额*向其他金融机构拆入资金净增加额*收到原保险合同保费取得的现金*收到再保业务现金净额*保户储金及投资款净增加额*收取利息、手续费及佣金的现金*拆入资金净增加额*回购业务资金净增加额*代理买卖证券收到的现金净额*收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金客户贷款及垫款净增加额*存放中央银行和同业款项净增加额*支付原保险合同赔付款项的现金*拆出资金净增加额*支付利息、手续费及佣金的现金*支付保单红利的现金*支付给职工及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金质押贷款净增加额*取得子公司及其他营业单位支付的现金净额项目本期金额上期金额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金其中:子公司吸收少数股东投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金其中:子公司支付给少数股东的股利、利润支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加:期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额注:标注“*”的项目为金融企业专用行项目。
金融企业现金流量表中的有关行项目在本表中的列示说明:1.金融企业现金流量表中“一、经营活动产生的现金流量”下的“返售业务资金净增加额”行项目(银行、证券公司专用)在本表中的“支付其他与经营活动有关的现金”行项目中列示。
2.金融企业现金流量表中“二、投资活动产生的现金流量”下的“返售业务资金净增加额”行项目(保险公司专用)在本表中的“支付其他与投资活动有关的现金”行项目中列示。
3.金融企业现金流量表中“回购业务资金净增加额”行项目(保险公司专用)在本表中的“收到其他与筹资活动有关的现金”行项目中列示。
合并所有者权益变动表会合04表编制单位: 年度单位:元项 目本年金额 上年金额归属于母公司所有者权益少数股东权益所有者权益合计归属于母公司所有者权益少数股东权益所有者权益合计 实收资本(或股本)其他权益工具资本公积减:库存股其他综合收益专项储备盈余公积一般风险准备*未分配利润小计实收资本(或股本)其他权益工具资本公积减:库存股其他综合收益专项储备盈余公积一般风险准备*未分配利润小计 优先股 永续债 其他 优先股 永续债 其他一、上年年末余额加:会计政策变更前期差错更正其他二、本年年初余额三、本年增减变动金额(减少以“-”号填列)(一)综合收益总额(二)所有者投入和减少资本1.所有者投入的普通股2.其他权益工具持有者投入资本3.股份支付计入所有者权益的金额4.其他(三)利润分配1.提取盈余公积2.提取一般风险准备*3.对所有者(或股东)的分配4.其他(四)所有者权益内部结转1.资本公积转增资本(或股本)2.盈余公积转增资本(或股本)3.盈余公积弥补亏损4.设定受益计划变动额结转留存收益5.其他综合收益结转留存收益6.其他四、本年年末余额注:标注“*”的项目为金融企业专用行项目。
10。