国家税务总局2011年第60号关于调整增值税即征即退优惠政策的公告
国家税务总局公告2011年度汇总
国家税务总局公告2011年度国家税务总局公告2011年第1号国家税务总局关于《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第三议定书生效执行的公告国家税务总局公告2011年第2号国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告-国家税务总局公告2011年第3号国家税务总局关于《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第三议定书生效执行的公告国家税务总局公告2011年第4号国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告国家税务总局公告2011年第5号国家税务总局关于飞机维修业务增值税处理方式的公告[全文废止]国家税务总局公告2011年第6号国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告国家税务总局公告2011年第7号国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告国家税务总局公告2011年第8号国家税务总局关于纳税人销售伴生金有关增值税问题的公告国家税务总局公告2011年第9号国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告国家税务总局公告2011年第10号国家税务总局关于《中华人民共和国政府和土库曼斯坦政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书生效执行的公告国家税务总局公告2011年第11号国家税务总局关于《中华人民共和国政府和尼泊尔王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书生效执行的公告国家税务总局公告2011年第12号国家税务总局关于代理出口货物相关税收问题的公告国家税务总局公告2011年第13号国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告国家税务总局公告2011年第14号国家税务总局关于《中华人民共和国政府和巴哈马国政府关于税收情报交换的协议》生效执行的公告国家税务总局公告2011年第15号国家税务总局关于增值税防伪税控一机多票系统开具普通发票有关问题的公告国家税务总局公告2011年第16号国家税务总局关于《关于〈中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉第十九条解释的主管当局协议》生效执行的公告国家税务总局公告2011年第17号国家税务总局关于发布《网上纳税申报软件业务标准》的公告国家税务总局公告2011年第18号国家税务总局关于扩大适用免抵退税管理办法企业范围有关问题的公告国家税务总局公告2011年第19号国家税务总局关于执行中英等双边税收协定技术服务费条款有关问题的公告国家税务总局公告2011年第20号国家税务总局关于皂脚适用增值税税率问题的公告国家税务总局公告2011年第21号国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告国家税务总局公告2011年第22号国家税务总局关于发布《海上油气生产设施弃置费企业所得税管理办法》的公告国家税务总局公告2011年第23号国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告国家税务总局公告2011年第24号国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告国家税务总局公告2011年第25号国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告国家税务总局公告2011年第26号国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告国家税务总局公告2011年第27号国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告国家税务总局公告2011年第28号国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告国家税务总局公告2011年第29号国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告国家税务总局公告2011年第30号国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告国家税务总局公告2011年第31号国家税务总局关于《中华人民共和国政府和捷克共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》生效执行的公告国家税务总局公告2011年第32号国家税务总局关于纳税人无偿赠送粉煤灰征收增值税问题的公告国家税务总局公告2011年第33号国家税务总局关于花椒油增值税适用税率问题的公告国家税务总局公告2011年第34号国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告2011年第36号国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告国家税务总局公告2011年第37号国家税务总局关于《中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交换的协议》及议定书生效执行的公告国家税务总局公告2011年第38号国家税务总局关于部分液体乳增值税适用税率的公告国家税务总局公告2011年第39号国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告国家税务总局公告2011年第40号国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告国家税务总局公告2011年第41号国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告国家税务总局公告2011年第42号国家税务总局关于执行税收协定教师和研究人员条款有关问题的公告国家税务总局公告2011年第43号国家税务总局关于环氧大豆油氢化植物油增值税适用税率问题的公告国家税务总局公告2011年第44号国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告国家税务总局公告2011年第45号国家税务总局关于印发《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》的公告国家税务总局公告2011年第46号国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告国家税务总局公告2011年第47号国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告国家税务总局公告2011年第48号国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告国家税务总局公告2011年第49号国家税务总局关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告国家税务总局公告2011年第50号国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告国家税务总局公告2011年第51号国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告国家税务总局公告2011年第52号国家税务总局关于铁路运输企业之间合作完成运输业务有关营业税问题的公告国家税务总局公告2011年第53号国家税务总局关于配制酒消费税适用税率问题的公告国家税务总局公告2011年第54号国家税务总局关于《中华人民共和国政府和马耳他政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》生效执行的公告国家税务总局公告2011年第55号国家税务总局关于发布试点物流企业名单(第七批)的公告国家税务总局公告2011年第56号国家税务总局关于纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关货物和劳务税问题的公告国家税务总局公告2011年第57号国家税务总局关于发行2011年印花税票的公告国家税务总局公告2011年第58号国家税务总局关于《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第二议定书生效执行的公告国家税务总局公告2011年第59号国家税务总局关于《中华人民共和国政府和阿拉伯叙利亚共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》生效执行的公告国家税务总局公告2011年第60号国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告国家税务总局公告2011年第61号国家税务总局关于安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税优惠政策问题的公告国家税务总局公告2011年第62号国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告国家税务总局公告2011年第63号国家税务总局关于发布修订后的《资源税若干问题的规定》的公告国家税务总局公告2011年第64号国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的公告国家税务总局公告2011年第65号国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告国家税务总局公告2011年第66号国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局公告2011年第67号国家税务总局关于税务师事务所公告栏有关问题的公告国家税务总局公告2011年第68号国家税务总局关于2011年度李四光地质科学奖奖金免征个人所得税的公告国家税务总局公告2011年第69号国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告国家税务总局公告2011年第70号国家税务总局关于人保投资控股有限公司相关税收问题的公告国家税务总局公告2011年第71号国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告国家税务总局公告2011年第72号国家税务总局关于《中华人民共和国政府和赞比亚共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》生效执行的公告国家税务总局公告2011年第73号国家税务总局关于印发《研发机构采购国产设备退税管理办法》的公告国家税务总局公告2011年第74号国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告国家税务总局中国保险监督管理委员会公告2011年第75号国家税务总局、中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告国家税务总局公告2011年第76号国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的补充公告国家税务总局公告2011年第77号国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告国家税务总局公告2011年第78号国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告。
财政部、国家税务总局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税即征即退政策的通知(
产 品 名 称 木 （ ） 维 板 竹 纤 木（ ） 竹 刨花 板
细 木 工 板 活性 炭
５ ６
栲 胶 水解酒精、 炭棒
财政部 、 国家税 务总局 关于调整 完善现行 福利企业税 收优 惠政策试点 工作的通 知
（ ０ ６年 ７月 ２ ２０ ７日 财税 ［ ０ ６ ｉ ｉ号） ２０ ］１ 为了进一步完善税收政策， 更好地促进残疾人员就业 ， 经国务 院批准 ， 决定选择部分省市进行调 整完善现行福利企业税收优惠试点。现将试点工作的有关问题通知如下 ：
即退 政策 。
二、 纳税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ申请办理增值税即征即退手续时 ， 应先将所生产产品送交由省级 以上质量技术监督 部门资质认定的产品质量检验机构进行质量检验 。 并取得该机构出具的符合产品质量标准要求的检
测报告。凡未取得相关质量检测合格报告的 ， 不予办理即征即退手续。
三、 税务机关应加强增值税即征即退管理 。 定期对企业经营情况进行核实， 不 凡经核实产 品质量 不符合质量标准要求的， 应停止其继续 享受增值税即征即退政策的资格。
下：
一
、
自 ２０ ０ ６年 １月 １日起至 ２ ０ ０ ８年 １ ２月 ３ １日止 ， 对纳税人 以三剩物和次小薪材为原料生
产加工的综合利用产品（ 产品目录见附件 ） 由税务部门实行增值税即征 即退办法 。 纳税人应单独核算 该综合利用产品的销售额和增值税销项税额 、 进项税额或应纳税额 。 不符合上述要求的 。 不适用即征
请遵照执行。
财政部 、 国家税务 总局 关 于以三剩 物和次小 薪材 为原料 生产加工 的综合利 用产 品增值税
即征 即退政 策的通知
（ ０ ６年 ８月 ３日 ２０ ￣ ［ ０ ６ １ ２号） ２ ０ ］０
【老会计经验】增值税即征即退 进项税单独核算
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】增值税即征即退进项税单独核算《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有
关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第60号）规定，自2011年12月1日起，调整增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施，由先评估后退税改为先退税后评估。
随后，《国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退先征后退政策又
享受免抵退税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第69号，以下简称69号公告）明确了以下相关内容： 1.纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，又有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。
纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。
2.用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分＝当
月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后
退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计 69号公告取消了对可享受增值税即征即退优惠的纳税人进行先评估后退税的管
理程序。
但是，对即征即退增值税应纳税额的计算和增值税纳税申报又是一个不能轻视的环节。
通过增值税申报表的设置可以看出，对其收入、销项、进项、留抵、应纳税额等均需要单独列示，在实际操作中，税务部门也要求对即征即退货物或劳务应缴纳的税款单独开具增值税缴款书。
除此之外，个别地区也作出更加明确和方便操作的规定。
如《上海市国税局关于加强即征即退货。
[学习笔记]增值税即征即退实务要点
![[学习笔记]增值税即征即退实务要点](https://img.taocdn.com/s3/m/df5e5a22e97101f69e3143323968011ca300f710.png)
[学习笔记]增值税即征即退实务要点[学习笔记]增值税即征即退实务要点一、增值税即征即退政策1.财税【2000】102号，自2000年1月1日起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分即征即退。
2.财税【2011】100号，软件产品即征即退。
3.财税【2015】73号，新型墙体材料即征即退。
4.财税【2016】52号，安置残疾人即征即退。
5.财税【2015】74号，自2015年7月1日起，纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，增值税即征即退50%。
6.财税【2016】36号文附件三，一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。
7.财税【2016】36号文附件三，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。
8.财税【2018】38号，自2018年5月1日至2023年12月31日，对动漫企业一般纳税人销售自主开发生产的动漫软件，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。
9.财政部总局公告2021年40号，资源综合利用即征即退。
二、取消税务证明事项《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号）附件1规定，软件产品、动漫软件检测证明材料，不再提交。
主管税务机关应加强后续管理，必要时可委托第三方检测机构对产品进行检测，一经发现不符合免税条件的，应及时纠正并依法处理。
以下均仅以软件产品作具体分析。
1.废止了财税【2011】100号第三条第1项规定。
2.未废止取得《软件产品登记证书》、《计算机软件著作权登记证书》。
3.谁质疑谁办检测。
原由纳税人去办理检测，现改为由税务机关办理。
4.纳税人质疑税务机关委托检测结果的，如何处理？三、即征即退进项税额分摊特殊规定财税【2011】100号第六条规定，增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额;---纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。
财政部、国家税务总局关于铸件产品增值税先征后退政策的通知
财政部、国家税务总局关于铸件产品增值税先征后退政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2006.12.05•【文号】财税[2006]150号•【施行日期】2006.12.05•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税正文*注：本篇法规已被：财政部、国家税务总局关于发布部分到期停止执行税收规范性文件的通知（发布日期：2009年12月7日，实施日期：2008年12月31日）停止执行*注：本篇法规已被：财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定（发布日期：2011年2月21日，实施日期：2011年2月21日）宣布失效财政部、国家税务总局关于铸件产品增值税先征后退政策的通知（财税〔2006〕150号2006年12月5日）北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、上海、江苏、浙江、宁波、安徽、福建、江西、山东、青岛、河南、湖北、湖南、广东、广西、重庆、四川、宁夏、陕西省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）、国家税务局，财政部驻上述省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：经国务院批准，现对铸件产品增值税先征后退问题通知如下：一、自2006年1月1日至2008年12月31日，对本通知附件所列的铸造企业生产销售的用于生产机器、机械的商品铸件，实行先按规定征收增值税、后按实际缴纳增值税额退还35%的办法。
退还的税款专项用于企业的技术改造、环境保护、节能降耗和铸件产品的研究开发。
二、享受政策的铸件是指用铸造工艺生产的金属件。
铸造是指熔炼金属、制造铸型、并将熔融金属浇入铸型，凝固后获得一定形状和性能铸件的成形方法。
三、具体退税办法由财政部驻各地财政监察专员办事处按财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》（（94）财预字第55号）的规定处理。
附件：铸件产品增值税退税企业名单┌───┬───────────────────────────┬────────────────────┐│序号│企业名称│企业地址│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤││北京市││├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│ 1 │北京北瀛铸造有限责任公司│北京市大兴区瀛海镇工业区南环路1号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│ 2 │北京首钢京顺轧辊有限公司│北京市顺义区李桥镇任李路沿河段119号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│ 3 │北京大林万达汽车部件有限公司│北京市平谷区平瑞街5号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤││天津市││├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│ 4 │天津市芦台精密铸造有限公司│天津市宁河县芦台镇党庄村东│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│ 5 │天津第一机床总厂铸造厂│天津市河东区津塘路146号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│ 6 │天津市宝溢工业制品有限公司│天津市宁河县芦台镇芦汉路63号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│7 │天津市天锴铸造有限公司│天津市河北区万柳村大街56号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│8 │天津市先达汽车工贸公司│天津市西青区杨柳青镇前桑园村│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│9 │天津宝利福金属有限公司│天津市西青区杨庄子大堤外大明道营冰路│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤││河北省││├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│10│中钢集团邢台机械轧辊有限公司│河北省邢台市桥西区新兴西大街1号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│11│石家庄内燃机配件总厂通用铸锻厂│河北省石家庄市正定县富强路8号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│12│保定维德汽车铸件有限公司│河北省徐水县复兴西路│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│13│河北丰维机械制造有限公司│河北省平乡县丰州镇新丰街│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│14│北京第一机床(高碑店)铸造有限责任公司│河北省高碑店市112国道亚威桥西500米│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│15│邢台钢中轧辊有限公司│河北省邢台市桥西区电厂路1号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤││山西省││├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│16│永济铁路铸造有限责任公司│山西省永济市电机大街18号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│17│北京铁路局太原机车车辆配件厂│山西省太原市尖草坪恒山路新店35号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│18│国营华晋冶金铸造厂│山西省运城市绛县2号信箱│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│19│大同益达铸造有限责任公司│山西省大同市大庆路前进街1-3号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│20│太原矿山机器精密铸造有限公司│山西省太原市解放北路75号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│21│山西三联铸造有限公司│山西省河津市铸造工业园区│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│22│大同爱碧玺铸造有限公司│山西省大同市大庆路前进街1-1号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│23│山西华恩机械制造有限公司│山西省临猗县城东外环路28号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤││内蒙古自治区││├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│24│内蒙古北方重工业集团有限公司包头北方铸锻总厂│内蒙古包头市青山区厂前路│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│25│内蒙古第一机械制造集团北方大型综合铸造厂│内蒙古包头市青山区民主路一机集团内│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤││辽宁省││├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│26│沈阳机床银丰铸造有限公司│辽宁省沈阳市辽中县火车站新区│└───┴───────────────────────────┴────────────────────┘┌───┬────────────────────────┬──────────────────────────┐│序号│企业名称│企业地址│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│27│沈阳新光华旭铸造有限公司│辽宁省沈阳市大东区东塔街3号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│28│沈阳矿山铸锻厂│辽宁省沈阳市大东区大东路178号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│29│北京福田环保动力股份有限公司沈阳铸造厂│辽宁省沈阳市东陵区浑河站乡后榆树台村│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│30│沈阳铸造研究所│辽宁省沈阳市铁西区云峰南街17号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│31│朝阳柴油机铸造有限公司│辽宁省朝阳市黄河路三段51号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│32│本溪北台铸管股份有限公司│辽宁省本溪市平山区北台镇│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│33│本溪满族自治县北方曲轴铸造有限责任公司│辽宁省本溪满族自治县小市镇铁东路72号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│34│鞍山市中舜科工贸有限公司│辽宁省鞍山市铁西区厂南街21号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤││大连市││├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│35│大连重工铸铁有限公司│辽宁省大连市沙河口区富国街星海人家30号楼2单元101│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│36│大连亚明汽车部件股份有限公司│辽宁省大连市旅顺口区五一路5号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│37│大连船用推进器厂│辽宁省大连市西岗区海防街1-1号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│38│大连三箭铸造工业有限公司│辽宁省大连金州区二十里堡镇富岭村│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│39│瓦房店轴承铸造有限责任公司│辽宁省瓦房店市北共济街一段5号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│40│大连机床集团铸造有限责任公司│辽宁省大连市金州区站前街道杨家村│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│41│大连重工铸钢有限公司│辽宁省大连市甘井子区新水泥路8号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│42│大连金河铸造有限公司│辽宁省大连庄河市庄岫路78号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│43│大连达发铸造厂│辽宁省大连市普兰店市铁西办事处花儿山乡│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│44│瓦房店市永宁机械厂│辽宁省瓦房店市永宁镇子家村│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│45│一汽铸造有限公司大连分公司│辽宁省大连市甘井子区迎金路15号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤││吉林省││├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│46│一汽铸造有限公司│吉林省长春市绿园区和平大街19号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│47│长春一汽联合压铸有限公司│吉林省长春市东风大街153-1号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│48│长春东方有色压铸有限公司│吉林省长春市绿园区台北大街2511号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│49│公主岭市玛钢有限责任公司│吉林省公主岭市向前南路2号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤││黑龙江省││├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│50│齐齐哈尔市车城铸造公司│黑龙江省齐齐哈尔市铁锋区曙光大街北端│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│51│哈尔滨爱迪压铸有限公司│黑龙江省哈尔滨市南岗区学府路191号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│52│第一重型机器厂重型铸造厂│黑龙江省齐齐哈尔市富拉尔基区一重集团公司院内│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│53│齐齐哈尔重型铸造有限责任公司│黑龙江省齐齐哈尔市龙沙区安顺路89号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│54│齐齐哈尔齐车集团爱恩铸业有限责任公司│黑龙江省齐齐哈尔市铁锋区中华东路厂前一街36号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│55│齐齐哈尔天工特种铸造有限责任公司│黑龙江省齐齐哈尔市龙沙区明海公路113号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤││上海市││├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│56│上海皮尔博格有色零部件有限公司│上海市云岭东路570号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│57│上海圣德曼铸造有限公司│上海市安亭昌吉路120号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│58│上海重型机器冶铸厂│上海市闵行区江川路1800号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│59│上海乾通汽车附件有限公司│上海市嘉定区百安公路168号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│60│上海宏钢电站设备铸锻有限公司│上海市闵行区江川路333号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│61│上海机床铸造一厂│上海市松江乐都路580弄│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│62│上海机床铸造五厂│上海市军工路1146号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│63│上海液铸液压件铸造有限公司│上海市闵行区沪松公路855号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│64│上海七一铸造有限公司│上海市闵行区沪松公路803号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│65│上海南汇立达铸造有限公司│上海市南汇区新坦瓦公路988号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│66│上海华新合金有限公司│上海市青浦区华新镇纪鹤路2618号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│67│上海海立铸造有限公司│上海市金山区金张公路7225号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤││江苏省││├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│68│南京泰宁铸铁有限公司│江苏省南京市迈皋桥1号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│69│南京金城精密机械有限公司│江苏省南京市江宁区湖熟工业小区│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│70│南京华峰油泵有限公司│江苏省南京市六合区竹镇镇侍郎路1号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│71│南京绿洲铸锻厂│江苏省南京市雨花台区绿洲路绿洲机器厂│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│72│南京市溧水中山铸造有限公司│江苏省南京市溧水县永阳镇东庐集镇│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│73│苏州市海威特铸造厂│江苏省吴江市平望镇梅堰双浜村│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│74│苏州沙特卡铸造有限公司│江苏省苏州市相城区黄埭镇潘阳工业区春旺路│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│75│常熟市千斤顶铸造厂│江苏省常熟市古里镇淼泉淼西村│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│76│无锡小天鹅精密铸造有限公司│江苏省无锡市新惠路26号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│77│无锡市长安有色铸件厂│江苏省无锡市惠山区惠畅路88号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│78│无锡市铸造厂有限公司│江苏省无锡市南长街705号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│79│无锡开源机床集团有限公司│江苏省无锡市湖滨路11号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│80│无锡威孚集团有限公司东台精密铸造厂│江苏省东台市梁垛镇三合村│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│81│常州市漕桥农机有限公司│江苏省常州市武进区漕桥镇金三角东路86号│└───┴────────────────────────┴──────────────────────────┘┌────┬─────────────────┬─────────────────────┐│序号│企业名称│企业地址│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│82│江苏常动机械有限公司│江苏省常州市武进区寨桥镇寨桥北路2号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│83│常州市常林永青铸造有限公司│江苏省常州市戚墅堰丁堰镇常丰路8号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│84│常州精棱铸锻有限公司│江苏省常州市新北区圩塘区工业园区│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│85│常州市良久机械制造有限公司│江苏省常州市武进区寨桥镇│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│86│扬州五亭桥缸套有限公司│江苏省扬州市竹西路54号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│87│海安县万力铸造有限公司│江苏省海安县海安镇长江西路68号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│88│江苏共昌轧辊有限公司│江苏省宜兴市新建镇│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│89│华东泰克西汽车铸造有限公司│江苏省镇江市丁卯开发区健力宝路│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│90│南通宏达铸造有限公司│江苏省南通市石港镇米市桥东路186号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│91│江苏江旭铸造集团有限公司│江苏省宜兴市宜城镇文庄│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│92│江苏松林汽车零部件有限公司│江苏省泰兴市向阳路18号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│93│江苏爱吉斯海珠机械有限公司│江苏省洪泽县大庆北路20号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│94│江苏新象股份有限公司│江苏省如东县马塘镇建设路42号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│95│江苏扬力铸锻有限公司│江苏省扬州市邗江区霍桥镇│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│96│江苏新星铸造有限公司│江苏省姜堰市通扬西路75号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│97│徐州市铸造总厂│江苏省徐州市矿山路34号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│98│徐州天工铸铁厂│江苏省徐州市矿山路34号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│99│江苏鼎鑫高科股份有限公司│江苏省无锡市清扬路320号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│100 │江苏博莱特动力机械有限公司│江苏省宜兴市宜城北郊巷头│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│101 │徐州胜海铸造有限公司│江苏省丰县欢口镇工业区│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│102 │泰州金鼎精密铸造有限公司│江苏省泰州姜堰市白米镇通扬西路139号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│103 │江苏仪征威龙活塞环有限公司│江苏省扬州市仪征市北郊│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│104 │常州市武进奔牛拖内配件厂│江苏省武进区奔牛镇奔南村│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│105 │南通华东液压铸业有限公司│江苏省如皋市白蒲镇工业园区│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│106 │扬州通盈机械制造有限公司│江苏省扬州市邗江区泰安镇金桥西路49号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│107 │江苏振华泵业制造有限公司│江苏省姜堰市姜堰经济开发区姜堰大道9号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│108 │无锡一汽铸造有限公司│江苏省无锡市中南路新联徐来桥│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤││浙江省││├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│109 │杭州汽发铸造厂│浙江省杭州市拱墅区石祥路229号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│110 │浙江杭机铸造有限公司│浙江省诸暨市江藻镇共青路1号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│111 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│宁波泰茂机械铸造有限公司│浙江省宁波市鄞州区东吴镇东村│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│123 │宁波华电铸钢有限公司│浙江省宁波市鄞州区邱隘镇盛莫路│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│124 │宁波康发铸造有限公司│浙江省宁波市鄞州区云龙镇前徐村│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤││安徽省││├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│125 │安徽省宁国市耐磨材料总厂│安徽省宁国市城关凤形山│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│126 │铜陵市大明玛钢有限责任公司│安徽省铜陵市芜铜路杨村段│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│127 │合肥江淮铸造有限责任公司│安徽省合肥市长丰县岗集镇│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│128 │安徽合力股份有限公司合肥铸锻厂│安徽省合肥市望江西路15号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│129 │天长市东方铸造有限公司│安徽省天长市建设东路78号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│130 │安徽省宁国市宁沪钢球有限公司│安徽省宁国经济技术开发区创业北路│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│131 │合肥市瑞宏铸造有限公司│安徽省肥东撮镇│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│132 │宁国市东方碾磨材料有限责任公司│安徽省宁国市宁阳西路工业开发区│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│133 │安徽省宁国耐磨配件总厂│安徽省宁国市宁阳西路275号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│134 │安徽金光铸造有限公司│安徽省桐城市金神镇│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤││福建省││├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│135 │福建三明三重铸锻有限公司│福建省三明市列东街│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│136 │福建省松溪县精密铸造有限公司│福建省松溪县城西塔下52号│├────┼─────────────────┼─────────────────────┤│137 │莆田市精密铸锻有限公司│福建省莆田市涵江区梧塘镇东坡村│└────┴─────────────────┴─────────────────────┘┌───┬──────────────────┬──────────────────────┐│序号│企业名称│企业地址│├───┼──────────────────┼──────────────────────┤│138 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2011年增值税篇
10.国家税务总局《关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第62号）规定，自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税。
完善并扩大增值税优惠范围
（一）完善优惠政策
1.国家税务总局《关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第60号）规定，自2011年12月1日起，将增值税即征即退优惠政策的管理措施由先评估后退税改为先退税后评估。五项指标同以前。该政策体现了税法的完整性与连贯性。
5.国家税务总局《关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第71号）规定，自2012年1月1日起，增值税一般纳税人因住所、经营地点变动，在迁达地重新办理税务登记后，一般纳税人资格保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。
（二）明确税收政策，规范征收、抵扣范围，增强税法刚性。
2.财政部、国家税务总局《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）规定，经国务院批准，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。自2012年1月1日起施行《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》。
2.国家税务总局《关于安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税优惠政策问题的公告》（国家税务总局公告2011年第61号）规定，自2011年12月1日起，安置残疾人单位同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额。该政策支持和扩大了就业。
3.国家税务总局《关于纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第69号）规定，自2012年1月1日起，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算、分别申请。
2011年增值税政策归纳与整理
2011年增值税政策归纳与整理在2011年国家颁布的税收政策中（包括2010年签发2011年公布的政策）涉及增值税的有49个，现归纳整理如下，供工作中参考：一、征税及销项税政策。
1、《国家税务总局关于皂脚适用增值税税率问题的公告》（国家税务总局公告2011年第20号）明确：从2011年3月16日起皂脚应按照17%的税率征收增值税。
2、《国家税务总局关于花椒油增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2011年第33号）明确：从2011年7月1日开起，花椒油按照食用植物油13%的税率征收增值税。
3、《国家税务总局关于部分液体乳增值税适用税率的公告》（国家税务总局公告2011年第38号）明确：自2011年7月6日起，按《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（GB19645—2010）生产的巴氏杀菌乳和按《食品安全国家标准—灭菌乳》（GB25190—2010）生产的灭菌乳按13%税率征收增值税；按《食品安全国家标准—调制乳》（GB25191—2010）生产的调制乳按17%税率征收增值税。
4、《国家税务总局关于环氧大豆油氢化植物油增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2011年第43号）明确：自2011年8月1日起，对环氧大豆油、氢化植物油按17%税率征收增值税。
5、《国家税务总局关于纳税人无偿赠送粉煤灰征收增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第32号）明确：从2011年6月1日起，纳税人将粉煤灰无偿提供给他人，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定征收增值税。
销售额根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定确定，此前执行与本规定不一致的，按照本规定进行调整。
6、《国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第47号）明确：从2011年9月1日起，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条有关规定，计算缴纳增值税。
1-财税[2011]100号 总局2011年增值税即征即退新政
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财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知财税[2011]100号成文日期：2011-10-13字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为落实《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）的有关精神，进一步促进软件产业发展，推动我国信息化建设，现将软件产品增值税政策通知如下：一、软件产品增值税政策（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
（二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。
二、软件产品界定及分类本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。
软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。
嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
三、满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
四、软件产品增值税即征即退税额的计算（一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%2．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。
财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策
财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告财政部税务总局海关总署公告年第号发文日期：年月日为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，现将年增值税改革有关事项公告如下：一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用税率的，税率调整为；原适用税率的，税率调整为。
二、纳税人购进农产品，原适用扣除率的，扣除率调整为。
纳税人购进用于生产或者委托加工税率货物的农产品，按照的扣除率计算进项税额。
三、原适用税率且出口退税率为的出口货物劳务，出口退税率调整为;原适用税率且出口退税率为的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为。
年月日前（含年月日前）,纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。
出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
四、适用税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为；适用税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为。
年月日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。
退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。
五、自年月日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔〕号印发）第一条第（四）项第点、第二条第（一）项第点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分年抵扣。
国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知
乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知【标 签】先评估后退税,增值税即征即退政策,增值税即征即退【颁布单位】国家税务总局【文 号】国税函﹝2009﹞432号【发文日期】2009-08-13【实施时间】2009-09-01【 有效性 】全文废止【税 种】增值税注释：全文废止。
参见：《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》，国家税务总局公告2011年第60号。
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 为加强部分行业增值税即征即退管理，堵塞税收漏洞，防范虚开增值税专用发票及骗税等涉税违法行为，税务总局决定对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施。
现将有关事项通知如下： 一、主管税务机关受理享受增值税即征即退优惠政策的纳税人的退税申请后，应对其销售额变动率和增值税税负率开展纳税评估。
（一）销售额变动率的计算公式： 1. 本期销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额－上期即征即退货物和劳务销售额）÷上期即征即退货物和劳务销售额×;100％。
2. 本期累计销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额－上期即征即退货物和劳务累计销售额）÷上期即征即退货物和劳务累计销售额×;100％。
3. 本期销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额－去年同期即征即退货物和劳务销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务销售额×;100％。
4. 本期累计销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额－去年同期即征即退货物和劳务累计销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务累计销售额×;100％。
（二）增值税税负率的计算公式 增值税税负率＝（本期即征即退货物和劳务应纳税额÷本期即征即退货物和劳务销售额）×;100％。
国家税务总局公告2011年第60号――关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告
国家税务总局公告2011年第60号――关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2011.11.14•【文号】国家税务总局公告2011年第60号•【施行日期】2011.12.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,税收征管正文国家税务总局公告（2011年第60号）关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告为加快退税进度，提高纳税人资金使用效率，扶持企业发展，税务总局决定调整增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施。
现将有关问题公告如下：一、将增值税即征即退优惠政策的管理措施由先评估后退税改为先退税后评估。
二、主管税务机关应进一步加强对即征即退企业增值税退税的事后管理，根据以下指标定期开展纳税评估。
（一）销售额变动率的计算公式：1.本期销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-上期即征即退货物和劳务销售额）÷上期即征即退货物和劳务销售额×100％。
2.本期累计销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-上期即征即退货物和劳务累计销售额）÷上期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。
3.本期销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-去年同期即征即退货物和劳务销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务销售额×100％。
4.本期累计销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-去年同期即征即退货物和劳务累计销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。
（二）增值税税负率的计算公式增值税税负率＝本期即征即退货物和劳务应纳税额÷本期即征即退货物和劳务销售额×100％。
三、各地可根据不同的即征即退项目设计、完善评估指标。
主管税务机关通过纳税评估发现企业异常情况的，应及时核实原因并按相关规定处理。
利用余热发电增值税即征即退
利用余热发电增值税即征即退利用余热发电增值税即征即退2013.12.9中国税务报作者：陈荣彩王同善水泥厂开展技术改造，利用余热发电，是节能增效的一大举措。
通常情况下，余热发电就地供企业生产使用。
比如某省万年青水泥厂，余热发电量就能满足本企业生产用电量的1/3左右，极大地节省了生产成本。
那么，余热发电涉及哪些税收优惠政策？具体操作又需注意哪些问题？增值税优惠《财政部、国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）规定，销售利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力，增值税即征即退100%。
上文所述，水泥厂余热发电通常供本企业生产所用，而不是对外销售，因此不适用这一优惠政策。
如果余热发电的电量富余，企业对外销售（假设供应给职工生活区用电），则适用即征即退优惠。
一种情况是向职工收取电费，这是最通常意义的销售；另一种情况是作为职工福利，不收电费，但根据增值税暂行条例实施细则的规定，“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”视同销售；因此不管收电费与否，都要计缴增值税，但随后可100%退还。
企业适用即征即退优惠政策时，应把握两点：一是污染排放必须达标。
《财政部、国家税务总局关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准有关问题的通知》（财税〔2013〕23号）有相应规定。
企业在办理退税事宜时，要同时提交环境保护部门出具的材料：包括污染物排放标准以及企业污染物排放符合标准的证明材料。
二是必须分别核算。
《国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第69号）规定，水泥厂同时经营增值税应税项目（销售水泥）和即征即退项目（销售余热发电的电力），必须分别核算。
关键在于：余热发电进行技术改造购进设备的进项税额抵扣，应该从销售余热发电的销项税额中抵扣，而不能从销售水泥的销项税额中抵扣，这直接关系到即征即退税额的多少。
财政部、国家税务总局关于模具产品增值税先征后返的通知
财政部、国家税务总局关于模具产品增值税先征后返的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】1997.10.08•【文号】财税字[1997]115号•【施行日期】1997.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税,企业所得税正文*注：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第七批）的通知》（发布日期：1999年11月19日实施日期：1999年11月19日）废止财政部国家税务总局关于模具产品增值税先征后返的通知（１９９７年１０月８日财税字［１９９７］１１５号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：经国务院批准，现对模具产品增值税问题通知如下：一、在１９９７年底以前，对本通知附件所列８０户国有专业模具生产企业生产销售的模具产品，实行先按规定征收增值税，后按实际缴纳税额返还７０％的办法。
返还资金按分税制财政体制的规定，由中央财政和地方财政分别负担。
具体返还办法按财政部、国家税务总局、中国人民银行（１９９４）财预字第５５号文件的规定办理。
二、模具企业自营出口或委托、销售给出口企业和市县外贸企业出口的货物执行出口退税的有关规定，不适用上述先征后返增值税的办法。
三、本通知自１９９７年１月１日起执行。
附件：享受模具产品增值税先征后返政策的企业名单抄送：国务院办公厅、机械工业部、中国模具协会，各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局＜font size=+1＞附件：享受模具产品增值税先征后返政策的企业名单┌──┬───────────────┬───────────────┐│序号│企业名称│企业详细地址│├──┼───────────────┼───────────────┤│1│北京模具厂│北京市崇文区敬业西里2号│├──┼───────────────┼───────────────┤│2│北京东方模具厂│北京市朝阳区酒仙桥路10号│├──┼───────────────┼───────────────┤│3│北京鑫迪模具制造公司│北京市大兴县黄村镇兴华中路│├──┼───────────────┼───────────────┤│4│北京机电研究院精密模具公司│北京市工体北路4号│├──┼───────────────┼───────────────┤│5│天津市模具厂│天津市河北区金钟河东街│├──┼───────────────┼───────────────┤│6│天津市汽车模具厂│天津市北辰区韩家墅村西│├──┼───────────────┼───────────────┤│7│天津市电讯模具厂│天津市红桥区西关外大街139号│├──┼───────────────┼───────────────┤│8│天津市金刚石工具厂│天津市河西区佟楼信济里65号│├──┼───────────────┼───────────────┤│9│保定向阳航空精密模具厂│河北省保定市向阳北路88号│├──┼───────────────┼───────────────┤│10│山西太原模具厂│太原市新冠庄南街8号│├──┼───────────────┼───────────────┤│11│内蒙古第一机械制造厂工具厂│内蒙区包头市青山区│├──┼───────────────┼───────────────┤│12│沈阳模具厂│沈阳市皇姑区黄河大街九段一号│├──┼───────────────┼───────────────┤│13│沈阳模具中心│沈阳市铁西区北二中路三号│├──┼───────────────┼───────────────┤│14│沈阳金杯模具厂│沈阳市皇姑区塔湾街16--18号│├──┼───────────────┼───────────────┤│15│沈阳新阳冶金设备制造厂│沈阳市皇姑区阳山路1号│├──┼───────────────┼───────────────┤│16│大连瓦轴集团工具制造有限公司│辽宁省瓦房店市北共济街一段│├──┼───────────────┼───────────────┤│17│沈阳五三工厂工具制造厂│沈阳市沈河区惠工街泽工南巷62号│├──┼───────────────┼───────────────┤│18│吉林省工模具公司│长春市红旗街29号│├──┼───────────────┼───────────────┤│19│中国第一汽车集团吉林轻型车工具│吉林省吉林市吉林大街恒山路2号│││厂││├──┼───────────────┼───────────────┤│20│黑龙江省模具技术开发中心│黑龙江省齐齐哈尔市永安大街54号│├──┼───────────────┼───────────────┤│21│上海电器股份有限公司星火模具厂│上海市海拉尔路22号│├──┼───────────────┼───────────────┤│22│上海广电模具成型公司│上海市田林路140号│├──┼───────────────┼───────────────┤│23│上海电机(集团)公司电机模具厂│上海市余姚路50号│├──┼───────────────┼───────────────┤│24│上海腾飞模具技术开发公司│上海市闵行江川路555号│├──┼───────────────┼───────────────┤│25│上海电表厂模具分厂│上海市控江路1677号│├──┼───────────────┼───────────────┤│26│上海标准件模具厂│上海市西康路732号│├──┼───────────────┼───────────────┤│27│上海无线电模具厂│上海市周家嘴路1010号│├──┼───────────────┼───────────────┤│28│上海橡胶模具厂│上海市陕西北路八一五弄│├──┼───────────────┼───────────────┤│29│上海精益模具厂│上海市合肥路215号│├──┼───────────────┼───────────────┤│30│上海器皿模具厂│上海市光复西路2521号│├──┼───────────────┼───────────────┤│31│上海塑料制品模具厂│上海市定西路759号│├──┼───────────────┼───────────────┤│32│无锡模具厂│江苏省无锡市广瑞路10号│├──┼───────────────┼───────────────┤│33│国营昆山大型塑料模架厂│江苏省昆山市玉山镇环城北路7号│├──┼───────────────┼───────────────┤│34│南京模具联合公司│南京市珠江路470号│├──┼───────────────┼───────────────┤│35│镇江船山模架厂│江苏省镇江市丁卯开发区│├──┼───────────────┼───────────────┤│36│浙江模具厂│浙江省台州市黄岩区青年西路│├──┼───────────────┼───────────────┤│37│浙江塑料模具制造中心│浙江省余姚市余姚镇新建北路│├──┼───────────────┼───────────────┤│38│浙江塑料模架厂│浙江省金华市解放西路286号│├──┼───────────────┼───────────────┤│39│浙江精密工模具厂│浙江省余姚市瓶窑镇│├──┼───────────────┼───────────────┤│40│铜陵市三佳电子（集团）有限责任│安徽省铜陵市石城路│││公司││├──┼───────────────┼───────────────┤│41│中国扬子集团模具中心│安徽省滁州市扬子工业区│├──┼───────────────┼───────────────┤│42│芜湖万通模具厂│安徽省芜湖市团结东路34号│├──┼───────────────┼───────────────┤│43│福州模具厂│福州市福马路124号│├──┼───────────────┼───────────────┤│44│福建工模具厂│福建省三明市陈大镇│├──┼───────────────┼───────────────┤│45│厦门星隆模具厂│福建省厦门市湖星区│├──┼───────────────┼───────────────┤│46│山东模具总公司│济南市槐荫区道德北街62号│├──┼───────────────┼───────────────┤│47│济南模具厂│济南市黄台南路44号│├──┼───────────────┼───────────────┤│48│烟台泰利汽车模具厂│山东省烟台市芝罘区南大街140号│├──┼───────────────┼───────────────┤│49│莱芜市模具厂│山东省莱芜市文化南路8号│├──┼───────────────┼───────────────┤│50│山东济宁模具厂│山东省济宁市中区环城北路36号│├──┼───────────────┼───────────────┤│51│烟台北级星ＩＫ模具有限公司│山东省烟台市只楚路137号│├──┼───────────────┼───────────────┤│52│一拖(洛阳)模具厂│河南省洛阳市涧西区建设路154号│├──┼───────────────┼───────────────┤│53│洛阳市涧西矿山模具厂│河南省洛阳市涧西区建设路206号│├──┼───────────────┼───────────────┤│54│南阳中原模具厂│河南省南阳市北京路6号│├──┼───────────────┼───────────────┤│55│鹤壁市模具制造厂│河南省鹤壁市建设街8号│├──┼───────────────┼───────────────┤│56│鄂州鄂丰模具厂│湖北省鄂州市文星大道4号│├──┼───────────────┼───────────────┤│57│东风汽车模具厂│湖北省十堰市东岳路84号│├──┼───────────────┼───────────────┤│58│武汉铝材模具厂│武汉市江岸区沿江大道156号│├──┼───────────────┼───────────────┤│59│武汉市科达电子仪器仪表模具公司│武汉市江岸区六合路三多里17号│├──┼───────────────┼───────────────┤│60│江西省模具研究开发中心│江西景德镇市东郊│├──┼───────────────┼───────────────┤│61│湘潭电机力源模具有限公司│湖南省湘潭市下摄司街302号│├──┼───────────────┼───────────────┤│62│广州型腔模具厂│广州市昌岗中路慎德东18号│├──┼───────────────┼───────────────┤│63│广州轻工模具厂│广州市洪德路8号│├──┼───────────────┼───────────────┤│64│深圳南方模具厂│深圳蛇口工业大道│├──┼───────────────┼───────────────┤│65│深圳航空精密模具塑料制品公司│深圳市上步工业区富华路口中航小││││区│├──┼───────────────┼───────────────┤│66│珠海中航模具塑料有限公司│珠海市九洲大道中航工业大厦│├──┼───────────────┼───────────────┤│67│广东省韶关市模具厂│广东省韶关市浈江中路124号│├──┼───────────────┼───────────────┤│68│成都模具厂│成都市九眼桥太平南街20号│├──┼───────────────┼───────────────┤│69│重庆市模具中心│重庆市沙坪坝区汉渝路123号│├──┼───────────────┼───────────────┤│70│成都成飞汽车模具中心│成都市西效黄田坝│├──┼───────────────┼───────────────┤│71│成都航发工具装备公司│成都市双桥子│├──┼───────────────┼───────────────┤│72│西南冶金机械厂│四川省彭山县风鸣镇北郊│├──┼───────────────┼───────────────┤│73│北碚玻璃模具厂│重庆市北碚东阳镇│├──┼───────────────┼───────────────┤│74│陕西渭河精密工模具厂│陕西省岐山县蔡家坡│├──┼───────────────┼───────────────┤│75│天水长城精密模具厂│甘肃天水秦城区南廓路50号│├──┼───────────────┼───────────────┤│76│潍坊工模具总厂│山东省潍坊市坊子区六马路│├──┼───────────────┼───────────────┤│77│深圳龙华实业公司│深圳市蛇口工业大道北龙华大厦│├──┼───────────────┼───────────────┤│78│四川仪表十四厂│重庆市北培区歇马小磨滩│├──┼───────────────┼──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解读：资源综合利用产品及劳务继续享受增值税优惠政策
解读：资源综合利用产品及劳务继续享受增值税优惠政策2011-12-15 8:16 吴清亮施月梅【大中小】【打印】【我要纠错】为深入贯彻节约资源和保护环境基本国策，大力发展循环经济，加快资源节约型、环境友好型社会建设，近日财政部、国家税务总局《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号，以下简称《通知》）下发，决定对农林剩余物资源综合利用产品继续实行增值税优惠政策，同时增加部分资源综合利用产品及劳务适用增值税优惠政策。
为帮助资源综合利用企业更好地执行相关税收政策，现解读如下：资源综合利用产品及劳务增值税优惠扩围《通知》规定，对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税，对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。
一是对企业以建（构）筑废物为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。
《通知》要求，以建（构）筑废物为原料生产的建筑砂石骨料应符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T25177-2010）和《混凝土和砂浆用再生细骨料》（GB/T25176-2010）的技术要求，其销售自产的以建（构）筑废物为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。
根据《混凝土用再生粗骨料》（GB/T25177-2010）的术语和定义，混凝土用再生粗骨料是由建（构）筑废物中的混凝土、砂浆、石、砖瓦等加工而成，用于配制混凝土的、粒径大于4.75mm的颗粒。
根据《混凝土和砂浆用再生细骨料》（GB/T25176-2010）的术语和定义，混凝土和砂浆用再生细骨料是由建（构）筑废物中的混凝土、砂浆、石、砖等加工而成，用于配制混凝土和砂浆的粒径不大于4.75mm的颗粒。
《通知》明确，生产原料中建（构）筑废物必须符合上述规定标准，且比重不低于90%方可享受增值税税收优惠。
二是对企业以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。
《通知》规定，以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料应符合《建筑用砂》（GB/T14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T14685-2001）的技术要求，其销售自产的以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。
财政部、国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知
财政部、国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2013.12.27•【文号】财税[2013]112号•【施行日期】2014.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文财政部、国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知（财税[2013]112号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步堵塞税收漏洞，防范打击虚开增值税专用发票和骗取出口退税违法行为，现将有关增值税政策通知如下：一、增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为（以下简称增值税违法行为），被税务机关行政处罚或审判机关刑事处罚的，其销售的货物、提供的应税劳务和营业税改征增值税应税服务（以下统称货物劳务服务）执行以下政策：（一）享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策的纳税人，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效的次月起36个月内，暂停其享受上述增值税优惠政策。
纳税人自恢复享受增值税优惠政策之月起36个月内再次发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效的次月起停止其享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策。
（二）出口企业或其他单位发生增值税违法行为对应的出口货物劳务服务，视同内销，按规定征收增值税（骗取出口退税的按查处骗税的规定处理）。
出口企业或其他单位在本通知生效后发生2次增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效之日的次日起，其出口的所有适用出口退（免）税政策的货物劳务服务，一律改为适用增值税免税政策。
纳税人如果已被停止出口退税权的，适用增值税免税政策的起始时间为停止出口退税权期满后的次日。
（三）以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，按50%的比例抵扣农产品进项税额；违法情形严重的，不得抵扣农产品进项税额。
2011
乐税智库文档财税文集策划 乐税网2011年第60号公告：增值税即征即退管理措施调整【标 签】增值税,即征即退管理【业务主题】增值税【来 源】 近期国家税务总局出台了《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》（国家税务总局2011年公告第60号，以下简称“60号公告”），将原《关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知》（国税函[2009]432号），对增值税即征即退实施先评估后退税的管理措施改为先退税后评估，此项政策于2011年12月1日起施行。
笔者现就该政策发布后，税务机关纳税评估的定位的变化、原政策执行的问题以及新政策执行的风险作一解析。
纳税评估是世界各国在税收管理工作上的一种通用做法，是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中税务管理、提供纳税服务的方式之一，税务机关的纳税评估管理事项实质上是一个纳税服务过程。
税务机关通过信息化手段，设置能够了解和掌握纳税人财务核算和相关经营情况的纳税申报表，并结合审查账簿报表，可以及时发现并纠正纳税申报中的错误与偏差，帮助纳税人提高纳税申报质量。
纳税评估通过约谈、举证等方式，可以有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题，充分体现税务行政执法教育与惩戒相结合的原则。
我国的税收纳税评估政策依据是根据国家税务总局出台的《纳税评估管理办法》（国税发[2005]43号）的有关精神，其纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种，并将纳税评估工作定位为事后评估，纳税评估的工作环节一般在纳税人、扣缴义务人按期缴纳税款及办理有关纳税事项之后。
为了加强部分行业增值税即征即退的管理，堵塞税收漏洞，防范虚开增值税专用发票及骗税等涉税违法行为，国家税务总局于2009年在特定的环境下，出台了“增值税即征即退实施先评估后退税”的政策，对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施，政策的核心是享受增值税即征即退优惠政策的纳税人在申请增值税即征即退退税时，要求税务机关对其纳税人的“销售额变动率”或“增值税税负率”异常的企业实施先评估再退税政策。
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国家税务总局
关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告
国家税务总局公告2011年第60号
为加快退税进度，提高纳税人资金使用效率，扶持企业发展，税务总局决定调整增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施。
现将有关问题公告如下：
一、将增值税即征即退优惠政策的管理措施由先评估后退税改为先退税后评估。
二、主管税务机关应进一步加强对即征即退企业增值税退税的事后管理，根据以下指标定期开展纳税评估。
（一）销售额变动率的计算公式：
1.本期销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-上期即征即退货物和劳务销售额）÷上期即征即退货物和劳务销售额×100％。
2.本期累计销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-上期即征即退货物和劳务累计销售额）÷上期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。
3.本期销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-去年同期即征即退货物和劳务销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务销售额×100％。
4.本期累计销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-去年同期即征即退货物和劳务累计销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。
（二）增值税税负率的计算公式
增值税税负率＝本期即征即退货物和劳务应纳税额÷本期即征即退货物和劳务销售额×100％。
三、各地可根据不同的即征即退项目设计、完善评估指标。
主管税务机关通过纳税评估发现企业异常情况的，应及时核实原因并按相关规定处理。
四、本公告自2011年12月1日起施行。
《国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知》（国税函[2009]432号）同时废止。
特此公告。
国家税务总局
二○一一年十一月十四日
根据国务院常务会议精神，将于明年开展的深化增值税制度改革试点包括三个方面的具体内容：第一，先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。
第二，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
第三，试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。
试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。
纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。