关联交易填报要点
会计操作要点关联交易的核算与披露
会计操作要点关联交易的核算与披露关联交易是指在企业内部或与企业具有关系的其他公司之间因经营活动而发生的交易。
由于关联交易存在亲近关系和利益相关性，其核算和披露一直是会计操作中的重要问题。
本文将探讨会计操作中关联交易的要点，以及如何核算和披露这些交易。
一、关联交易的特点关联交易具有以下特点：1. 存在关系：关联交易发生在与企业有直接或间接关联的个人、公司或其他实体之间，例如母子公司、关联企业、同一控制集团等。
2. 利益相关性：关联交易参与方之间存在商业利益关系，通常会影响交易双方的财务状况和经济利益。
3. 非市场交易：关联交易往往不完全按照市场价格进行，而是根据双方协商或其他方式进行定价。
二、关联交易的核算要点关联交易的核算需要遵循以下要点：1. 独立性原则：关联交易应独立核算，与其他交易分开记录，确保关联交易在财务报表中反映真实。
2. 公允价值原则：关联交易应根据公允价值进行核算，确保交易定价与市场价值相符。
3. 内部利益调整：对于存在内部利益调整的关联交易，应进行相应的会计调整，以反映公允和可比的财务信息。
三、关联交易的披露要点关联交易的披露需要遵循以下要点：1. 报表披露：在财务报表中披露关联交易的性质、金额和其他重要信息，以便用户能够了解其与企业财务状况和经营绩效的影响。
2. 风险披露：披露关联交易涉及的风险，包括相关方利益冲突、交易定价不公允等可能对企业产生的负面影响。
3. 控制程序披露：披露与关联交易相关的内部控制程序，以确保交易的准确性和合规性。
四、关联交易的监管要求关联交易的核算和披露受到各国会计准则和监管机构的规定和要求，企业需遵守相关规定，确保关联交易的合规性。
在中国，关联交易的核算和披露需遵循《企业会计准则》第36号和第38号相关规定。
相关方应当披露关联交易的性质、范围、金额和与关联交易有关的利益冲突等信息。
关联交易的公允交易价格应根据市场价格或参照市场价格进行确定。
最后，企业应建立健全的内部控制制度，以确保关联交易的准确、有效和合规，避免与关联交易相关的财务风险和声誉风险。
《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》填报说明
第五章怎样填报关联业务往来报告表第一节概述根据中华人民共和国企业所得税法第四十三条规定：企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来,附送年度关联业务往来报告表;税务机关在进行关联业务往来调查时,企业及其关联方,以及与关联业务调查有关的其他企业,应当按照规定提供相关资料;本报告表适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业发生下列业务时填报：1、发生关联业务交易：指有形资产的购销、转让和使用,无形资产的转让和使用,融通资金,提供劳务等；2、有境外投资业务：指企业以现金、实物、无形资产或以购买股票、类似股份的权益性凭证等有价证券方式在境外进行的投资需持有被投资企业股份；3、向境外支付款项：指企业向境外支付服务贸易、收益和经常转移项目、租金、不动产转让、股权转让等项目的款项,不包括产品商品购销支付的款项;第二节怎样填报关联关系表一、本表基本框架一本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报;二本表填报与纳税人有业务往来的关联方信息;二、填报注意事项一本表反映与纳税人有业务往来的关联方情况,申报所属年度未发生业务往来的关联方信息可不填报;二填报本表时应根据税收法律、行政法规规定的关联关系认定标准判断并确定其关联方; 三本表关联方包括附表十二8“对外投资情况表”中符合关联方认定标准的相关企业信息;三、填报具体口径及数据来源一“关联方名称”填报关联方的名称境外关联方名称如为英文,填其英文名称,如为其他外文且其有英文名称,应填英文;二“纳税人识别号”填报关联方所在国家或地区用于纳税申报的纳税人号码;三“国家地区”一栏填报关联方所在国家或地区的名称;“国家地区”录入采用下拉菜单式选择有模糊筛选功能,如可以国家代码、汉字拼音声母、汉字等快速定位;四“地址”一栏填报关联企业注册地址和实际经营管理机构所在地地址或关联个人住所; 五“关联关系类型”,即构成关联方的认定标准,填报时应按以下关联关系标准录入代码A、B、C等,有多个关联关系类型的,应填报多个代码;录入时使用下拉式菜单菜单内容可多选：A．一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上;若一方通过中间方对另一方间接持有股份,只要一方对中间方持股比例达到25%或以上,则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算；B．一方与另一方独立金融机构除外之间借贷资金占一方实收资本50%或以上,或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方独立金融机构除外担保；C．一方半数以上的高级管理人员包括董事会成员和经理或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派,或者双方半数以上的高级管理人员包括董事会成员和经理或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；D．一方半数以上的高级管理人员包括董事会成员和经理同时担任另一方的高级管理人员包括董事会成员和经理,或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；E．一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行；F．一方的购买或销售活动主要由另一方控制；G．一方接受或提供劳务主要由另一方控制；H．一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系,包括虽未达到A项持股比例,但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益,以及家族、亲属关系等;四、表内及表间关系一表内关系：无二表间关系本表中的“关联方名称”、“国家地区”信息包含了附表十二3“购销表”、附表十二4“劳务表”和附表十二7“融通资金表”中的“境外关联方名称”、“境内关联方名称”和对应的“国家地区”信息；附表十二8“对外投资情况表”中的“二、被投资外国企业基本信息”之“企业名称”和“六、被投资外国企业全部股东信息”之“股东名称”若符合本表中的关联关系认定标准的,也来自本表;第三节怎样填报关联交易汇总表一、本表基本框架一本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报;二本表分两部分：第一部分为表头部分,主要反映企业在同期资料准备、成本分摊协议方面的情况；第二部分汇总反映纳税人与关联方发生的材料商品购入、商品材料销售、提供或接收劳务、受让或出让无形资产、受让或出让固定资产、提供或接收融资以及不属于以上类型的其他业务的交易情况;二、填报注意事项一本表为表三至表七的汇总情况表,除“其他”交易类型的交易金额外,所有交易类型的交易金额均为表三至表七各表的相应交易类型的交易金额汇总数;二本表待附表十二3“购销表”、附表十二4“劳务表”、附表十二5“无形资产表”、附表十二6“固定资产表”、附表十二7“融通资金表”数据录入完成后,有关数据自动导入该表,最后手工填写表中“其他”行次;表中自动导入的数据以及按表内关系计算得出的数据不允许修改;三、填报具体口径及数据来源一“是否按要求准备了同期资料：是□否□”：按有关规定准备同期资料的企业在“是□”方框内打√,否则在“否□”方框内打√;政策依据：根据特别纳税调整实施办法试行：企业应根据所得税法实施条例第一百一十四条的规定,按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料：1、企业组织结构；2、生产经营情况；3、关联交易情况；4、可比性分析；5、转让定价方法的选用和使用;企业应自关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料,并自税务机关要求之日起20日内提供;二“免除准备同期资料□”：如符合免除准备同期资料的企业选“是”,并在方框内打√,如1项选择是,则本选项则不能选“是”;政策依据：根据特别纳税调整实施办法试行第十五条：属于下列情形之一的企业,可免于准备同期资料：1、年度发生的关联购销金额来料加工业务按年度进出口报关价格计算在2亿元人民币以下且其他关联交易金额关联融通资金按利息收付金额计算在4000万元人民币以下,上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；2、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；3、外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易;三“本年度是否签订成本分摊协议：是□否□”：本年度签订成本分摊协议的企业在“是□”方框内打√,否则在“否□”方框内打√;政策依据：企业与其关联方共同开发、受让无形资产,或者共同提供、接受劳务发生的成本,在计算应纳税所得额时,按照独立交易原则可与其关联方分摊共同发生的成本,达成成本分摊协议;企业应当自成本分摊协议达成之日起30日内,层报国家税务总局备案;四“材料商品购入”数据来源：本行金额来自附表十二3“购销表”相应栏次,即第1列等于附表十二3第1项,第4列等于附表十二3第4项,第7列等于附表十二3第7项;五“商品材料销售”数据来源：本行金额来自附表十二3“购销表”相应栏次,即第1列等于附表十二3第8项,第4列等于附表十二3第11项,第7列等于附表十二3第14项;六“劳务收入”数据来源：本行金额来自附表十二4“劳务表”相应栏次,即第1列等于附表十二4第1项,第4列等于附表十二4第4项,第7列等于附表十二4第7项;七“劳务支出”数据来源：本行金额来自附表十二4“劳务表”相应栏次,即第1列等于附表十二4第8项,第4列等于附表十二4第11项,第7列等于附表十二4第14项;八“受让无形资产”数据来源：本行金额来自附表十二5“无形资产表”相应栏次,即第1列等于附表十二5总计第1列,第4列等于附表十二5总计第2列,第7列等于附表十二5总计第4列;九“出让无形资产”数据来源：本行金额来自附表十二5“无形资产表”相应栏次,即第1列等于附表十二5总计第6列,第4列等于附表十二5总计第7列,第7列等于附表十二5总计第9列;十“受让固定资产”数据来源：本行金额来自附表十二6“固定资产表”相应栏次,即第1列等于附表十二6总计第1列,第4列等于附表十二6总计第2列,第7列等于附表十二6总计第4列;十一“出让固定资产”数据来源：本行金额来自附表十二6“固定资产表”相应栏次,即第1列等于附表十二6总计第6列,第4列等于附表十二6总计第7列,第7列等于附表十二6总计第9列;十二“融资应计利息收入”数据来源：本行金额来自附表十二7“融通资金表”相应栏次,即第4列等于附表十二7合计1第9列,第7列等于附表十二7合计2第9列;十三“融资应计利息支出”数据来源：本行金额来自附表十二7“融通资金表”相应栏次,即第4列等于附表十二7合计1第8列,第7列等于附表十二7合计2第8列;四、表内及表间关系一表内关系1．第2列＝第4列＋第7列；2．第3列＝第2列/第1列；3．第5列＝第4列/第1列；4．第6列＝第4列/第2列；5．第8列＝第7列/第1列；6．第9列＝第7列/第2列；7．“合计”行第1列=第1列1至11行合计；8．“合计”行第2列=第2列1至11行合计；9．“合计”行第4列＝第4列1至11行合计；10．“合计”行第6列＝“合计”行第4列/“合计”行第2列；11．“合计”行第7列＝第7列1至11行合计；12．“合计”行第9列＝“合计”行第7列/“合计”行第2列;二表间关系1．材料商品购入第1列=表十二3购销表第1项；2．材料商品购入第4列=表十二3购销表第4项；3．材料商品购入第7列=表十二3购销表第7项;4．商品材料销售第1列=表十二3购销表第8项；5．商品材料销售第4列=表十二3购销表第11项；6．商品材料销售第7列=表十二3购销表第14项;7．劳务收入第1列=表十二4劳务表第1项；8．劳务收入第4列=表十二4劳务表第4项；9．劳务收入第7列=表十二4劳务表第7项;10．劳务支出第1列=表十二4劳务表第8项；11．劳务支出第4列=表十二4劳务表第11项；12．劳务支出第7列=表十二4劳务表第14项;13．受让无形资产第1列=表十二5无形资产表总计第1列；14．受让无形资产第4列=表十二5无形资产表总计第2列；15．受让无形资产第7列=表十二5无形资产表总计第4列;16．出让无形资产第1列=表十二5无形资产表总计第6列；17．出让无形资产第4列=表十二5无形资产表总计第7列；18．出让无形资产第7列=表十二5无形资产表总计第9列;19．受让固定资产第1列=表十二6固定资产表总计第1列；20．受让固定资产第4列=表十二6固定资产表总计第2列；21．受让固定资产第7列=表十二6固定资产表总计第4列;22．出让固定资产第1列=表十二6固定资产表总计第6列；23．出让固定资产第4列=表十二6固定资产表总计第7列；24．出让固定资产第7列=表十二6固定资产表总计第9列;25．融资应计利息收入第4列=表十二7融通资金表合计1第9列“应计利息收入”；26．融资应计利息收入第7列=表十二7融通资金表合计2第9列“应计利息收入”；27．融资应计利息支出第4列=表十二7融通资金表合计1第8列“应计利息支出”；28．融资应计利息支出第7列=表十二7融通资金表合计2第8列“应计利息支出”; 29．商品材料销售第1列=表一1收入明细表第4行“销售货物”+第9行“材料销售收入”; 30．劳务收入第1列小于等于表一1收入明细表第5行“提供劳务”、第7行“建造合同”、第10行“代购代销手续费收入”、第11行“包装物出租收入”、第12行“其他”之和;表间关系29、30,仅适用于非“金融企业、民团事业单位民办非企业单位”的其他一般企业 ; 第四节怎样填报购销表一、本表基本框架一本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报;二本表分四部分：第一部分反映企业材料商品购入和商品材料销售总体情况,第二部分反映企业按出口贸易方式分类的出口销售收入情况,第三部分列示占企业出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易金额和定价方法,第四部分列示占企业进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易金额和定价方法;二、填报注意事项一本表有关项目的金额并不能够直接从财务报表中取数,需要根据企业会计核算科目分析填报,因此要按照报告表项目规定的范围以及口径正确填列;二本表第二、三、四部分是第一部分相关项目的明细反映,应注意与第一部分相应项目的逻辑关系;三、填报具体口径及数据来源一“一、总购销”第1项“购入总额”：填报年度购入的原材料、半成品、材料商品等有形资产的金额,不包括固定资产、工程物资和低值易耗品;数据来源：本表计算所得,金额=本表“总购销”内第2项“进口购入”＋“总购销”内第5项“国内购入”;该项数额填入表十二2第1行第1列;二“一、总购销”第2项“进口购入”：填报年度通过进口方式购进的原材料、半成品、材料商品等有形资产的金额,不包括固定资产、工程物资和低值易耗品;数据来源：本表计算所得,金额=本表“总购销”内第3项“非关联进口”＋“总购销”内第4项“关联进口”;三“一、总购销”第3项“非关联进口”：填报年度通过境外非关联方进口购入的原材料、半成品、材料商品等有形资产的金额,不包括固定资产、工程物资和低值易耗品;数据来源：来源于企业会计核算“原材料”、“库存商品”科目中反映本年从境外非关联方进口采购的材料、半成品、商品等资产的数据;四“一、总购销”第4项“关联进口”：填报年度通过境外关联方进口购入的原材料、半成品、材料商品等有形资产的金额,不包括固定资产、工程物资和低值易耗品;数据来源：来源于企业会计核算“原材料”、“库存商品”科目中反映本年从境外关联方进口采购的材料、半成品、商品等资产的数据;该项数额填入表十二2第1行第4列;五“一、总购销”第5项“国内购入”：填报年度在本国境内购入的原材料、半成品、材料商品等有形资产的金额,不包括固定资产、工程物资和低值易耗品;数据来源：本表计算所得,金额=本表“总购销”内第6项“非关联购入”＋“总购销”内第7项“关联购入”;六“一、总购销”第6项“非关联购入”：填报年度通过境内非关联方购入的原材料、半成品、材料商品等有形资产的金额,不包括固定资产、工程物资和低值易耗品;数据来源：来源于企业会计核算“原材料”、“库存商品”科目中反映本年从境内非关联方采购的材料、半成品、商品等资产的数据;七“一、总购销”第7项“关联购入”：填报年度通过境内关联方购入的原材料、半成品、材料商品等有形资产的金额,不包括固定资产、工程物资和低值易耗品;数据来源：来源于企业会计核算“原材料”、“库存商品”科目中反映本年从境内关联方采购的材料、半成品、商品等资产的数据;该项数额填入表十二2第1行第7列;八“一、总购销”第8项“销售总额”：填报年度所有销售商品材料的金额;数据来源：本表计算所得,金额=本表“总购销”内第9项“出口销售”＋“总购销”内第12项“国内销售”;该项数额填入表十二2第2行第1列;九“一、总购销”第9项“出口销售”：填报年度所有销往境外的商品材料的金额;数据来源：本表计算所得,金额=本表“总购销”内第10项“非关联出口”＋“总购销”内第11项“关联出口”;十“一、总购销”第10项“非关联出口”：填报年度所有销往境外非关联方的商品材料的金额;数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年销往境外非关联方的商品、材料的数据;十一“一、总购销”第11项“关联出口”：填报年度所有销往境外关联方的商品材料的金额; 数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年销往境外关联方的商品、材料的数据;该项数额填入表十二2第2行第4列;十二“一、总购销”第12项“国内销售”：填报年度所有销售至本国境内的商品材料的金额; 数据来源：本表计算所得,金额=本表“总购销”内第13项“非关联销售”＋“总购销”内第14项“关联销售”;十三“一、总购销”第13项“非关联销售”：填报年度所有销售给境内非关联方的商品材料的金额;数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年销往境内非关联方的商品、材料的数据;十四“一、总购销”第14项“关联销售”：填报年度所有销售给境内关联方的商品材料的金额;数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年销往境内关联方的商品、材料的数据;该项数额填入表十二2第2行第7列;十五“来料加工”：填报年度向境外关联方、境外非关联方收取的加工费金额;数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年度承接境外关联方、境外非关联方来料加工收取加工费的数据;十六“其他贸易方式”：填报年度向境外关联方、境外非关联方销售商品材料的金额;数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年销往境外关联方、境外非关联方的商品、材料取得的收入数据;十七“二、按出口贸易方式分类的出口销售收入”各项值之和应等于“一、总购销”第9项“出口销售”值;十八“境外关联方名称”：填报占出口销售进口采购总额10%以上的境外关联方名称;数据来源：信息来源于表十二1,自动带出可模糊筛选快速定位,其对应的“国家地区”也同时自动带出;十九“境外非关联方名称”：填报占出口销售进口采购总额10%以上的境外非关联方名称;二十“国家地区”：填报境外关联方或非关联方所在国家或地区的名称;1、填报境外关联方时,国家地区将对应关联方名称自动带出；2、填报境外非关联方时,“国家地区”录入采用下拉菜单式选择有模糊筛选功能,如可以国家代码、汉字拼音声母、汉字等快速定位;二十一“交易金额”：填报占出口销售进口采购总额10%以上的境外销售采购对象交易商品材料的金额;1、“三、占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总购销：销售总额——出口销售第9项”10%；2、“四、占进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总购销：购入总额——进口购入第2项”10%;二十二“定价方法”分为以下六种：1．可比非受控价格法；2．再销售价格法；3．成本加成法；4．交易净利润法；5．利润分割法；6．其他方法;“定价方法”的录入使用下拉式菜单单项选择,如选择“其他方法”,必须在“备注”栏内录入所使用的具体方法不能为空;境外非关联方交易的定价方法不填报;四、表内及表间关系一表内关系1．第1项＝第2项+第5项2．第2项＝第3项+第4项3．第5项＝第6项+第7项4．第8项＝第9项+第12项5．第9项＝第10项+第11项6．第12项＝第13项+第14项7．“三、占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总购销：销售总额——出口销售第9项”10%；8．“四、占进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总购销：购入总额——进口购入第2项”10%;二表间关系1．第1项＝表十二2关联交易汇总表第1行第1列2．第4项＝表十二2关联交易汇总表第1行第4列3．第7项＝表十二2关联交易汇总表第1行第7列4．第8项＝表十二2关联交易汇总表第2行第1列5．第11项＝表十二2关联交易汇总表第2行第4列6．第14项＝表十二2关联交易汇总表第2行第7列第五节怎样填报劳务表一、本表基本框架一本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报;二本表分三部分：第一部分反映企业提供劳务和接受劳务的总体交易情况,第二部分列示境外劳务收入占企业劳务收入总额10%以上的境外交易对象及其交易金额和定价方法,第三部分列示境外劳务支出占企业劳务支出总额10%以上的境外交易对象及其交易金额和定价方法;二、填报注意事项一本表有关项目的金额并不能够直接从财务报表中取数,需要根据企业会计核算科目分析填报,因此要按照报告表项目规定的范围以及口径正确填列;二本表第二、三部分是第一部分相关项目的明细反映,应注意与第一部分相应项目的逻辑关系;三、填报具体口径及数据来源一“一、总劳务交易”第1项“劳务收入”：填报年度企业提供劳务取得的全部收入;提供劳务收入,是指企业提供市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务取得的收入;数据来源：本表计算所得,金额=本表“总劳务交易”内第2项“境外劳务收入”＋“总劳务交易”内第5项“境内劳务收入”;该项数额填入表十二2第3行第1列;二“一、总劳务交易”第2项“境外劳务收入”：填报年度企业提供劳务从境外取得的收入; 数据来源：本表计算所得,金额=本表“总劳务交易”内第3项“非关联劳务收入”＋“总劳务交易”内第4项“关联劳务收入”;三“一、总劳务交易”第3项“非关联劳务收入”：填报年度企业提供劳务从境外非关联方取得的收入;数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年提供劳务从境外非关联方取得收入的数据;四“一、总劳务交易”第4项“关联劳务收入”：填报年度企业提供劳务从境外非关联方取得的收入;数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年提供劳务从境外关联方取得收入的数据;该项数额填入表十二2第3行第4列;五“一、总劳务交易”第5项“境内劳务收入”：填报年度企业提供劳务从境内取得的收入; 数据来源：本表计算所得,金额=本表“总劳务交易”内第6项“非关联劳务收入”＋“总劳务交易”内第7项“关联劳务收入”;六“一、总劳务交易”第6项“非关联劳务收入”：填报年度企业提供劳务从境内非关联方取得的收入;数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年提供劳务从境内非关联方取得收入的数据;七“一、总劳务交易”第7项“关联劳务收入”：填报年度企业提供劳务从境内关联方取得的收入;数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年提供劳务从境内关联方取得收入的数据;该项数额填入表十二2第3行第7列;八“一、总劳务交易”第8项“劳务支出”：填报年度企业接受劳务所发生的费用支出金额; 接受劳务支出：是指企业接受市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务活动所发生的支出;数据来源：本表计算所得,金额=本表“总劳务交易”内第9项“境外劳务支出”＋“总劳务交易”内第12项“境内劳务支出”;该项数额填入表十二2第4行第1列;九“一、总劳务交易”第9项“境外劳务支出”：填报年度企业接受劳务向境外支付的费用金额;数据来源：本表计算所得,金额=本表“总劳务交易”内第10项“非关联劳务支出”＋“总劳务交易”内第11项“关联劳务支出”;十“一、总劳务交易”第10项“非关联劳务支出”：填报年度企业接受劳务向境外非关联方支付的费用金额;数据来源：来源于企业会计核算“制造费用”、“销售营业费用”、“管理费用”等科目中反映本年接受劳务向境外非关联方支付费用的数据;按规定计入资产价值的运输费、安装调试费用和服务费用等劳务费用不包含在该项目中;十一“一、总劳务交易”第11项“关联劳务支出”：填报年度企业接受劳务向境外关联方支付的费用金额;数据来源：来源于企业会计核算“制造费用”、“销售营业费用”、“管理费用”等科目中反映本年接受劳务向境外关联方支付费用的数据;按规定计入资产价值的运输费、安装调试费用和服务费用等劳务费用不包含在该项目中;该项数额填入表十二2第4行第4列;十二“一、总劳务交易”第12项“境内劳务支出”：填报年度企业接受劳务向境内支付的费用金额;数据来源：本表计算所得,金额=本表“总劳务交易”内第13项“非关联劳务支出”＋“总劳务交易”内第14项“关联劳务支出”;十三“一、总劳务交易”第13项“非关联劳务支出”：填报年度企业接受劳务向境内非关联方支付的费用金额;数据来源：来源于企业会计核算“制造费用”、“销售营业费用”、“管理费用”等科目中反映本年接受劳务向境内非关联方支付费用的数据;按规定计入资产价值的运输费、安装调试费用和服务费用等劳务费用不包含在该项目中;。
第2讲_关联交易——2016版关联申报填报解要(2)
境内关联 年度平均
境外关联
关联交易类 关联方名 关联交易 借贷金 本年实际
交易金 关联
交易金额
行
型
称
内容
额 占用天数
额 债权投资
（利息）
次
（利息） 金额
1
2
3
4
5
6
7
8
1
借入资 1 000 B 公司
162
金
────
借入资
2
B 公司
700
205
金
────
3 关联融入资
4
金
（全部）
5
──── ──── ────
15
境内外关联和非关联劳务收入合计
16
17 境外关联
18 劳务支出
19 （前 5位）
20
21 ────
其他关联方
────
22
境外关联劳务支出小计
23
24 境内关联
25 劳务支出
26 （前 5位）
27
28 ────
其他关联方
────
29
境内关联劳务支出小计
30
境内外关联和非关联劳务支出合计
3 ．注意事项
30
境内外关联和非关联金融资产受让合计
100%
3 ．注意事项 （ 1 ）股权交易价格应该公允。企业在集团内部进行重组的过程中，往往会涉及大量的股权交 易，如果不按照公允价值进行定价，税务局可能单独调整某一个主体股权转让所得。 【案例六】
A 、 B 两公司均为甲集团公司的全资子公司，某市华生电子科技生产有限公司原系 A 公司的 全资子公司，实收资本 1.2 亿元，截止 2016 年 12 月 31 日，所有者权益净值 1.8 亿元，市场 估值 2 亿元，甲集团公司为了调整 A 、 B 公司的经营范围， 2017 年 6 月 14 日决定，将华生 电子调整到 B 公司，作为对价，将 B 公司一栋办公楼调整到 A 公司，办公楼账面净值 1.3 亿 元。 A 公司按照同一控制下交易原则进行了账务处理。如果如此进行申报，可能被税务局要求调整 应纳所得税。
《企业度关联业务往来报告表》填写常见问题解答
《企业年度关联业务往来报告表》填写常见问题解答目录一、IC卡申报—关联报表常见问题解答 (3)二、网上申报—关联报表常见问题解答 (7)一、IC卡申报—关联报表常见问题解答1、关联报表填表顺序《企业年度关联业务往来报告表》的填表顺序是封面、附表一、附表三、附表四、附表五、附表六、附表七、附表二、附表八、附表九。
其中封面和附表一是必填表，其他附表是选填表，有发生项目才填写，如果没有发生项目不需要填写。
2、附表一填写注意事项附表一是必填表，至少填写一行。
其中关联关系类型只能填写字母A至H中的一种或几种，如果有多种关联关系类型，各字母间用“、”号分隔。
如果关联关系超过一行可以添加行，添加行操作如下：①打开【附表一关联关系表】；②点击菜单【编辑】－>【行】－>【添加行】或者同时按下【ctrl】和【A】键就可以添加行。
3、【附表一关联关系表】填写说明：4、附表二填写注意事项附表二必须在填写附表三至附表七后才能够填写。
关联交易汇总表（表二）中本年度是否按要求准备同期资料和本年度免除准备同期资料的选择，按下列标准选择属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料，反之则准备同期资料：①年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易额。
②关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围。
③外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
5、关于同期资料的准备见国税发（2009）2号《特别纳税调整实施办法（试行）》第三章同期资料管理。
6、如果附表三至附表七全部填写后附表二仍为灰色无法填写，请按下面步骤进行操作步骤1：关闭全部报表。
步骤2：点击菜单【接口】－>【批量清除】。
步骤3：在【清空表格】窗口中勾选《企业年度关联业务往来报告表》，点击【确定】按钮，将关联报表全部清除。
财税实务：关联交易申报的要求和注意事项
关联交易申报的要求和注意事项2008纳税年度已经结束，企业目前面临的迫切任务是进行企业所得税汇算清缴。
纳税人进行汇算清缴时，须向税务机关提交年度关联交易申报表。
虽然以前年度的汇算清缴也包括对关联企业之间关联交易的申报和披露，但与《特别纳税调整管理办法》（以下简称《办法》）的要求相比，适用对象发生了细微变化，实行查账征税的非居民企业被纳入关联申报之列，但实行核定利润征税的代表处似乎并不需要进行关联申报。
另外，关联企业关联关系的认定、关联业务往来申报与披露都有很大的变动和扩充，这给纳税人的实际操作带来了更大的挑战。
关联企业关联关系的认定 《办法》在定义关联企业时更着重强调了“控制”的概念。
这一理念与经济合作与发展组织对关联关系界定的精神相一致。
《办法》明确规定了间接持股比例的计算方法，以及如何确定关联关系。
一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上，可判定其互为关联企业；如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
由此可以看出，即使一家企业对另一家企业的法定持股比例（即按各层持股比例相乘计算）未达到25%，也可能由于上述规定被认定构成关联关系。
此外还需要注意的是，中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过50%的，按100%计算。
《办法》列出的关联交易类型主要为四大类，包括有形资产购销、转让和适用；无形资产的转让和适用；融通资金和提供劳务。
纳税人应参照《办法》中列出的各类型交易的内容对企业内部关联交易进行界定和分类，并确保妥善保存与关联交易相关的合同、付款凭证等资料。
关联业务往来申报与披露 《企业年度关联业务往来报告表》（以下简称《报告表》），以9张关联业务往来报告表取代以往外商投资企业年度纳税申报表中的表A-13/表B-13.《报告表》要求纳税企业在年度所得税申报时，披露是否已准备转让定价同期资料，表明转让定价合规性的要求变得更加严格。
企业关联业务往来申报表填写要求及部分常见问题
企业关联业务往来申报表填写要求及部分常见问题一、关于《关联申报表》的填写要求企业应根据《国家税务总局关于印发＜中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表＞的通知》（国税发〔2008〕114号）的填写说明和以下要求填报《关联申报表》：（一）《关联关系表（表一）》1.关联方包括与企业存在关联关系的企业、组织和个人。
2.如关联方为个人，“关联方名称”填写关联方的姓名，“纳税人识别号”填写关联方的合法身份证照号码（居民身份证号、护照号等），“国家（地区）”填写关联方所属的国籍或常住国（地区），“地址”填写关联方住所或实际常住地址。
（二）《关联交易汇总表（表二）》1.企业当年度发生关联业务往来，且按规定应准备同期资料的，如企业已准备了同期资料，“本年度是否按要求准备同期资料”一项中选择“是”，否则选择“否”。
企业当年度发生关联业务往来，但符合免除准备同期资料条件的，“本年度是否按要求准备同期资料”一项中选择“否”，并同时选择“本年度免除准备同期资料” 一项。
—一关联卯汇逊蓬二）—.UTZii 題鱼鱼空金#戶前■料，M L fiCi i.J. *年«< ff «n * * fraifrttr疋舟人祛宦忆長人2.来料加工工缴费收入应作为商品销售收入，在“商品（材料）销售”相关栏目填写，并在《购销表（表三）》对应栏目中填报具体情况。
3.房地产开发企业与其关联方之间的商品房买卖交易应按商品购销类型在“材料（商品）购入”和“商品（材料）销售” 相关栏目填写，并在《购销表（表三）》对应栏目中填报具体情况。
（三）《购销表（表三）》1.栏目二“按岀口贸易方式分类的岀口销售收入”中，来料加工方式的岀口销售收入关联金额和非关联金额均不含来料料值，其他贸易方式的出口销售收入关联金额和非关联金额需含料值。
2.企业向境外某一企业、组织、个人销售或采购商品（材料）的金额占企业岀口销售总额或进口采购总额10%（含）以上的，应在栏目三和栏目四分别填写该境外关联、非关联交易对象的信息及交易情况。
关于关联交易与关联往来汇总表的填报说明
关于《关联交易与关联往来汇总表》的填报说明
集团各单位：
5月份是各个公司向集团上报《关联交易与关联往来汇总表》的第一个月，因各公司财务对该表的理解程度不同，以致各个公司填报报表的口径有所不一，现就结合本集团公司内部的交易类型与交易特点，对相关事项填报解释说明如下：
一、填报该表的主要目的：集团公司编制合并会计报表时使用。
因此，凡是涉及会计报表项目的事项，需在表中填列，不涉及的，可不填。
二、报表组成：
该表分为两大部分：
一是关联交易情况：
一般而言，对交易中的一方或双方的损益会产生直接影响的事项，在该表中作为“关联交易”事项填报，如比较典型的：
a)关联企业之间销售商品；
b)关联企业间购进商品作为固定资产、无形资产等资产；
c)关联企业间应收款项计提的坏帐准备等减值准备；
d)关联企业间投资收益（利息收入）和支付利息费用。
二是关联往来情况：
对参与关联交易的一方或双方产生不产生直接损益影响的，在该表中作为“关联往来”事项填报，如：
a) 用货币性资产（现金、银行存款、其他货币资金等）收、支关联方款项；
b)用其他货币性项目的资产或负债（应收款项、应付款项）收、支关联方款项；
货币性项目：是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或或偿付的负债。
另外，对之前的报表格式略有变动，即在“关联交易”中增加了“本年累计交易金额”一列，
具体见附件1：《关联交易及关联往来汇总表》
附件2：《关联交易的填报举例》
请各公司下载后参照填报，有任何问题与疑问请及时沟通。
集团财务中心
2009年6月23日。
关联报告年度怎样填写
关联报告年度怎样填写摘要关联报告是指公司年度金融报告中的一个重要组成部分，用于披露公司与其关联方之间的交易、关系和互动情况。
填写关联报告需要注意一些细节和要求，本文将为你提供一份关联报告年度填写指南。
引言关联方是指与公司具有关联关系的个人、公司或其他组织。
关联方交易是指公司与其关联方之间发生的交易，包括销售、采购、服务提供等。
关联方交易的披露是保证信息透明度、防范利益输送的重要手段。
关联交易的披露要求根据相关法规和会计准则，公司需要在年度报告中披露关联交易情况。
以下是填写关联报告时需要注意的要求：1. 所披露的关联交易范围关联交易的范围是指需要披露的交易的种类和金额。
公司需要明确关联交易的种类，包括但不限于销售、采购、租赁、融资、服务提供等。
同时，公司还需要披露交易的金额和占比情况，以展示关联交易对公司业务的影响程度。
2. 关联方的身份和关系关联报告中需要明确关联交易方的身份和关系。
公司应列出关键关联方的法定名称、注册地、经营范围和关系，以保证透明度和可辨识性。
3. 关联交易的性质和基本条款公司需要披露关联交易的性质和基本条款，包括但不限于交易的目的、内容、期限、价格、付款方式等，以便用户了解交易的具体情况。
4. 关联交易的审批程序和决策机制关联交易的审批程序和决策机制是关联报告中的重要内容。
公司需要披露决策的程序、机构和角色，包括董事会、审计委员会、独立董事等，以保证关联交易的合规性和透明度。
5. 关联交易的经济合理性和公平性评价公司需要对关联交易的经济合理性和公平性进行评价。
通常可以通过定量和定性的方法来评估关联交易是否符合市场价格、是否有利于公司利益，以保证信息的真实和客观。
6. 其他事项的披露除关联交易本身外，关联报告还需要披露与之相关的其他事项，包括但不限于关联交易的影响、风险和控制措施等。
结论填写关联报告是公司年度报告工作中的重要环节，需要提前做好准备和了解要求。
本文提供了关联报告年度填写的指南，包括披露要求和注意事项。
信息披露业务备忘录之关联交易
信息披露业务备忘录之关联交易披露对象：公司管理层、内部相关部门主题：关联交易披露注意事项尊敬的各位同事：为了规范公司内部关联交易的披露流程，保证交易的透明度和公平性，特向大家发出此备忘录，提醒大家在进行关联交易时需要注意的事项。
一、关联交易的概念关联交易是指公司与其关联方之间进行的货币或非货币的交易活动。
关联方包括但不限于公司的子公司、控股股东、实际控制人、主要经营管理人员以及他们的近亲属。
二、关联交易披露的原则1.透明性原则：公司与关联方之间的交易应当公开、真实、准确地披露给股东、投资者和监管机构。
2.平等性原则：公司与关联方之间的交易应当基于平等、公正的原则进行，不得损害公司及其股东的利益。
3.独立性原则：公司与关联方之间的交易应当保持独立性，不得受到关联方的指使、干预。
三、关联交易披露的内容1.交易标的：明确交易的相关产品、服务或资产。
2.交易金额：准确披露交易金额及计价基准。
3.交易条件：详细披露交易条款，包括定价方式、支付方式、收益分配等。
4.交易结果：披露交易的实际执行情况和结果，如是否按照合同履行、是否存在后续补偿等。
5.关联方信息：准确披露关联方的名称、出资比例、股权结构等信息。
四、关联交易披露的流程1.交易申报：关联交易参与方应及时向公司内部相关部门申报交易事项，包括交易标的、金额、条件等。
2.审批程序：公司内部相关部门应对关联交易进行审批，严格按照公司内控制度和有关法规执行。
3.披露义务：公司管理层负有将关联交易信息及时、真实、准确地披露给股东、投资者和监管机构的义务。
五、违规处理措施任何与公司有关或涉及公司利益的关联交易必须严格按照相关规定和程序履行，对于不按照程序操作或不披露的行为，公司将采取以下处理措施：1.追究相关责任人的法律责任，包括但不限于纪律处分、经济赔偿等。
2.撤销或终止关联交易，追回相关利益，恢复公司的利益。
3.向监管机构报告，并接受监管机构的处罚和处分。
六、关联交易披露的意义关联交易披露的目的在于维护公司的信誉度和声誉，增加投资者对公司的信任，提高公司的可持续发展能力。
关联交易填报要点
关联业务往来报告表审核要点《关联业务往来报告表》所有附表均需经办人、法人签字，并加盖企业公章。
填报范围关联业务往来报告是企业年度所得税申报阶段重要内容之一，符合以下条件之一的企业必须填报2009年度关联业务往来报告表（附表十二）：1、有跨国关联关系和关联交易的内资企业2、外商投资企业和外国企业3、有向境外投资的企业4、有向境外支付费用的企业5、上市公司填报顺序填写《关联业务往来报告表》时按以下顺序进行：附表十二（1）、附表十二（3）-（7）、附表十二（2）、附表十二（8）、附表十二（9）、附表十二（10）。
附表十二（1）《关联关系表》填报及审核填报及审核说明：1、参照企业实际情况和审计报告，填列企业所有的关联方，在“关联关系类型”一栏有多个关联关系类型的应填报多个代码。
2、纳税人识别号、国家、地址、法定代表人等信息不得漏填或错误填写，其中“纳税人识别号”填报关联方所在国家或地区在纳税申报时对纳税人进行区分的唯一代码；“国家（地区）”填报关联方所在国家或地区的名称，关联方是双重或多重居民身份的，填报两个或多个国家和地区。
常见错误：漏填关联方或者关联关系。
附表十二（2）《关联交易汇总表》填报及审核填报及审核说明：1、本表为表三至表七的汇总情况表，除“其他”类型的交易金额外，所有交易类型的交易金额均为表三至表七各表的相应交易类型的交易金额汇总数。
2、“其他”栏：本栏应慎重填报，一般填报法律、法规、规章、规范性文件未明确列示的关联交易类型。
3、表头：“是否按要求准备了同期资料：是□否□”：按有关规定准备同期资料的企业在“是□”方框内打√，否则在“否□”方框内打√；“免除准备同期资料□”：如符合免除准备同期资料的企业在方框内打√，注意汇总表显示的关联购销金额和其他关联交易金额是否符合免于准备同期资料的条件，上述两项选择不得矛盾；“本年度是否签订成本分摊协议”全部选择否。
常见错误：1、表头选择矛盾、汇总表数据与后面附表数据不符（某些企业Ctais申报数据一致，打印的数据不一致）。
《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》填报常见问题说明及范例
《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》填报常见问题说明及范例附件《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》填报常见问题说明及范例符合条件的纳税人应按期报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，共包括《关联关系表》（以下简称《表一》）、《关联交易汇总表》（以下简称《表二》）、《购销表》（以下简称《表三》）、《劳务表》（以下简称《表四》）、《无形资产表》（以下简称《表五》）、《固定资产表》（以下简称《表六》）、《融通资金表》（以下简称《表七》）和《对外支付款项情况表》（以下简称《表九》）八张表。
按照企业具体的投资经营方式以及关联业务情况，主要可分以下两种类型填报：（一）申报年度未发生关联业务往来应填写《表一》（详见范例一），根据是否发生对外支付情况确定是否需填写《表九》（详见范例八），其他表格空白填报。
（二）申报年度有发生关联业务往来1.发生有形资产类关联交易（包括来料加工和进料加工）（1）发生材料、产（商）品的购销关联交易纳税人在上年度向关联方采购材料（商品）或销售产（商）品（包括来料、进料加工），应填写《表一》、《表二》和《表三》（详见范例二）。
（2）发生固定资产的转让（购销）、租赁关联交易纳税人在上年度向关联方购买（受让）、销售（出让）固定资产的所有权或使用权，应填写《表一》、《表二》和《表六》（详见范例三）；如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写《表九》。
2. 发生劳务（服务）关联交易纳税人在上年度向关联方提供劳务（服务），或接受劳务（服务），应填写《表一》、《表二》和《表四》（详见范例四）；如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写《表九》。
3. 发生无形资产关联交易纳税人在上年度向关联方购买（受让）、销售（出让）无形资产的所有权或使用权，应填写《表一》、《表二》和《表五》(详见范例五)；如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写《表九》。
4. 发生融通资金关联交易纳税人在上年度与关联方发生各种资金借贷、担保、预付款或延期付款等交易的（包括按税法规定应计息但实际未计息的融通资金交易），应填写《表一》、《表二》和《表七》（详见范例六）；如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写《表九》。
G15《最大二十家关联方关联交易情况表》填报说明
附件12：G15《最大二十家关联方关联交易情况表》填报说明第一部分：引言本表依据《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》要求及其他法律法规要求制定，旨在收集本行与关联方的各类关联交易的有关数据。
第二部分：一般说明1.报表名称：最大二十家关联方关联交易情况表2.报表编码：银监统0011号3.报送口径、频度及时间：境内汇总数据（季报）为季后18日内、合并报表数据（半年报）为半年后40日内。
4.数据单位：万元、百分比。
5.四舍五入要求：金额保留两位小数，百分比保留两位小数。
6. 填报币种：本表要求以本外币合计人民币填报。
第三部分：具体说明第Ⅰ部分填报说明本部分是对《最大二十家关联方关联交易情况表》主要项目做出说明。
[A排序]：本行按照对关联方授信净额（[L]列）从大至小顺序在1至20行填报最大二十家关联方表内外授信情况；按照对关联方所在集团表内外授信净额（S列）在21行填报最大一家关联方所在集团表内外授信情况。
[B关联方名称]：关联自然人名称应为合法身份证件上使用的姓名；关联法人和其他组织的名称应是经工商管理部门批准正式使用的全称，与关联方公章所使用的名称完全一致。
[C客户代码]：境内法人机构客户填报根据中华人民共和国国家标准《全国组织机构代码编制规则》（GB1714-1997），由组织机构代码登记主管部门给每个企业、事业客户、机关和社会团体颁发的在全国范围内唯一的、始终不变的法定代码。
填报时要按照技术监督部门颁发的《中华人民共和国组织机构代码证》的代码填写。
产业活动单位是本部的，如果没有法定代码，使用其所属的法人单位法定代码的前8位，第九位校验码填“B”。
境外法人机构可填报本行自行编写的代码或不填列。
自然人客户填报其有效证件号码。
[D关联方类型]：根据银监会制定的《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》规定，关联方类型分为关联自然人、法人和其他组织三类。
（1）关联自然人包括：银行的内部人、主要自然人股东、内部人和主要自然人股东的近亲属、关联法人或其他组织的控股自然人股东、董事、关键管理人员和对商业银行有重大影响的其他自然人。
《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》填报说明
《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》填报说明一、关联关系表12-11 、填报的关联方主要是与企业有直接投资关系或是有业务往来的关联方，集团内没有直接投资关系也没有业务往来的关联方可以不填。
表12-8对外投资情况表中涉及的符合关联交易认定标准的企业需要填列。
2、“纳税人识别号”填列的是关联方所在国家、地区用于纳税申报的纳税人代码。
3、“地址”填列的是关联企业注册地址、实际经营管理机构所在地，关联方为个人的为有关联关系的个人住所。
4、关联关系类型：A、一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%^上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%A上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
B —方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%A上，或者一方借贷资金总额的10%^上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
C 一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
D —方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
E、一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。
F、一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
G 一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
H —方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
上述关系满足一项的即构成关联关系，满足几项选几项，填写对应项目的字母代码。
关联交易报表填报存在的问题及相关建议
关联交易报表填报存在的问题及相关建议
1. 问题：报表内容不准确或不完整
建议：填报前需对报表内容进行逐一核查，确保信息的准确性和完整性。
针对常见的填报错误情况，需要加强培训和指导，提高填报人员的专业素质。
2. 问题：相关方名称或关联关系填报不规范
建议：填报前需对相关方名称进行确认，确保填写正确的名称。
关联关系填报应确保符合实际情况，如存在多重关联关系时需要注明。
填报过程中应遵守统一标准和规范，提高报表的可比性和可读性。
3. 问题：内部审批和披露程序不完善
建议：公司应建立完善的内部审批和披露程序，确保关联交易的合规性和公正性。
审批和披露程序要符合相关法律法规和规范性文件的要求，并遵守证券市场的规则和要求。
4. 问题：公司治理结构不够完备
建议：公司应加强治理结构建设，确保关联交易的监督和管理。
对于重大关联交易，应设立监督机构或委员会，加强对关联交易的监督和审查。
公司应加强投资者教育，提高投资者对公司治理的关注和参与度。
5. 问题：财务信息披露不透明
建议：公司应加强财务信息披露，确保信息透明度和准确性。
关联交易的财务信息要进行公开披露，包括交易金额、条件、方式、时间等关键信息。
公司应加强与投资者的沟通，及时解答投资者的疑问和关注。
关联交易——2016版关联申报填报解要(2)
【案例五】 天信公司为了提高销售管理水平， 2015 年 10 月 17 日，成立了全资子公司天信销售有限责 任公司，天信销售免费使用一栋天信公司临街办公楼，该地段同等规模办公楼的租金每年 200 万 元。在进行企业所得税申报时，需要按照视同销售进行处理，调整租赁收入；在进行关联申报时， 应该将此收入纳入关联申报报表。
27
28
────
其他关联方
────
29
境内关联有形资产所有权受让小计
30
境内外关联和非关联有形资产所有权受让合计
100%
（ 6 ）数据与所得税报表一致。关联申报作为所得税汇算清缴申报的一部分，所有数据与所得 税数据统计口径一致。例如，所得税申报包括所得税视同销售收入，关联申报也应该包括视同销售 收入。
金融资产交易表关联交易类型 Nhomakorabea关联方名称
关联交易内容 交易金额 比例
1
2
3
行
次
1
境外关联 2
金融资产 3
出让 4
（前 5位）
5
6 ────
其他关联方
────
7
境外关联金融资产出让小计
8
境内关联 9
金融资产 10
出让 11
（前 5位）
12
13 ────
其他关联方
────
14
境内关联金融资产出让小计
15
境内外关联和非关联金融资产出让合计
16
境外关联 17
金融资产 18
受让 19
（前 5位）
20
4
5
100%
21 ────
其他关联方
────
22
境外关联金融资产受让小计
关联交易报表填报存在的问题及相关建议
关联交易报表填报存在的问题及相关建议随着企业的不断发展，越来越多的企业面临着关联交易的问题。
为了方便监管和税务，各级政府纷纷出台相关法规，要求企业填报关联交易报表。
然而，在填报过程中，仍然存在着一些问题，影响着报表的准确性和质量。
下面，将从几个方面阐述这些问题及相关建议。
第一，数据来源不够准确。
企业在填报关联交易报表时，数据来源通常是企业内部系统，往往存在数据不准确的情况。
因此，企业应该加强内部数据管理，建立健全数据来源确认和审核的制度，确保数据的准确性。
第二，资料不够全面。
在填报关联交易报表时，往往会出现遗漏或不完整的情况，这会影响报表的准确性。
因此，企业应该加强对关联交易资料的收集和整理，以确保报表完整、准确。
第三，关联交易范围确定不准确。
企业在填报关联交易报表时，往往存在关联交易范围确定不准确的情况，导致交易漏报或重报。
因此，企业应该明确关联交易的范围，建立健全关联交易识别的规程，以确保报表的准确性。
第四，关联交易价格不规范。
在填报关联交易报表时，往往存在关联交易价格不规范的情况，导致交易价格不实或虚高。
因此，在关联交易时，企业应该依据市场价格，建立合理的价格标准，加强对价格的监控和审核，确保交易价格合理、公正。
第五，报表填报不规范。
企业在填报关联交易报表时，往往存在报表填报不规范的情况，导致报表质量不高。
因此，企业应该加强对填表人员的培训和管理，确保填报规范、准确。
针对以上问题，建议企业应该建立健全内部管理制度，完善数据来源确认和审核、关联交易资料收集和整理、关联交易范围识别、关联交易价格规范、报表填报规范等方面的制度；加强员工培训和管理，提升员工填报技能和专业素质；积极与相关部门沟通互动，及时了解政策法规和技术标准，做到早知道、早准备、早规范，为企业健康发展提供保障。
【重点关注】关联交易数据填报几个问题，比较专业，但非常实用！收好~
【重点关注】关联交易数据填报几个问题，比较专业，但非常实用！收好~一、G102000《有形资产所有权交易表》1.有形资产所有权交易具体指哪些交易?答：有形资产所有权交易包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等所有权转移交易。
2.我公司与多个关联方发生多类关联交易，应该如何确定前5位关联方?答：企业应按照关联方、类型(有形资产所有权交易、无形资产所有权交易、有形资产使用权交易、无形资产使用权交易、金融资产交易、劳务交易)、交易方式(转让/受让)及境内外分别汇总本企业发生关联交易金额，排序确认各类别前5位关联方后，分别填报于G102000-G106000、G108000等六份表单中。
对于同一类关联交易的关联方超过5个的，应将前5位关联方的情况单独填列一行，同时将第6位(含)之后的所有关联交易金额的合计数填报在“其他关联方”一行。
3.我公司在报告年度所属期内向同一关联方销售原材料、产品、机器设备等，G102000《有形资产所有权交易表》第3列应如何填报交易内容?答：若企业在报告年度所属期内与同一关联方发生涉及多种交易内容的有形资产所有权出让交易，则G102000《有形资产所有权交易表》第3列“关联交易内容”根据企业实际情况选填“原材料-来料加工”(按照企业年度进口报关价格计算)、“原材料-其他”、“半成品”、“产品(商品)-来料加工”(按照企业年度出口报关价格计算)、“产品(商品)-其他”、“固定资产-房屋及建筑物”、“固定资产-机械机器设备(包括飞机、火车、轮船)”、“固定资产-器具工具家具”、“固定资产-运输工具(不包括飞机、火车、轮船)”、“固定资产-电子设备”、“林木类生物资产”、“畜类生物资产”、“周转材料-低值易耗品”、“周转材料-包装物”、“其他有形资产”。
可选填多项。
G102000-G106000、G108000等六份表单的“关联交易内容”均可据实选填多项。
4.G102000《有形资产所有权交易表》的第 15行“境内外关联和非关联有形资产所有权出让合计”及第30行“境内外关联和非关联有形资产所有权受让合计”是否自动计算生成?答：不是，需要企业手工填列(保留小数点后两位)。
关联交易填报要点
关联营业往来讲演表考核要点《关联营业往来讲演表》一切附表均需包办人、法人具名，并加盖企业公章。
填报范畴关联营业往来讲演是企业年度所得税申报阶段主要内容之一，契合以下前提之一的企业必需填报度关联营业往来讲演表〔附表十二〕1、有跨国关联关联跟关联买卖的内资企业2、外商投资企业跟本国企业：3、有向境外投资的企业4、有向境外领取用度的企业5、上市公司填报次序填写《关联营业往来讲演表》时按以下次序进展：附表十二〔1〕、附表十二〔3〕-〔7〕、附表十二〔2〕、附表十二〔8〕、附表十二〔9〕、附表十二〔10〕。
附表十二〔1〕《关联关联表》填报及考核填报及考核阐明：1、参照企业实践状况跟审计讲演，填列企业一切的关联方，在“关联关联范例〞一栏有多个关联关联范例的应填报多个代码。
2、征税人识不号、国度、地点、法定代表人等信息不得漏填或过错填写，此中“征税人识不号〞填报关联方地点国度或地域在征税申报时对征税人进展辨别的独一代码；〔地域〕〞填报关联方地点国度或地域的称号，关联方是双重或多重住平易近身份的，填报两个或多个国度跟地域。
“国度罕见过错：漏填关联方或许关联关联。
附表十二〔2〕《关联买卖汇总表》填报及考核填报及考核阐明：1、本表为表三至表七的汇总状况表，除“其余〞范例的买卖金额定，一切买卖范例的买卖金额均为表三至表七各表的响应买卖范例的买卖金额汇总数。
2、“其余〞栏：本栏应稳重填报，普通填报执法、法例、规章、规范性文件未明白列示的关联买卖范例。
3、表头：“能否按请求预备了同期资料：是□否□〞：按有关规则预备同期资料的企业在“是□〞方框内打√，否那么在“否□〞方框内打√；“罢黜预备同期资料□〞：如契合免除预备同期资料的企业在方框内打√，能否契合免于预备同期资料的前提，议〞全体选择否。
留意汇总表表现的关联购销金额跟其余关联买卖金额上述两项选择不得抵触；“今年度能否签署本钱摊派协罕见过错：1、表头选择抵触、汇总表数据与前面附表数据不符〔某些企业打印的数据不分歧〕。
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关联业务往来报告表审核要点《关联业务往来报告表》所有附表均需经办人、法人签字，并加盖企业公章。
填报范围关联业务往来报告是企业年度所得税申报阶段重要内容之一，符合以下条件之一的企业必须填报2009年度关联业务往来报告表（附表十二）：1、有跨国关联关系和关联交易的内资企业2、外商投资企业和外国企业3、有向境外投资的企业4、有向境外支付费用的企业5、上市公司填报顺序填写《关联业务往来报告表》时按以下顺序进行：附表十二（1）、附表十二（3）-（7）、附表十二（2）、附表十二（8）、附表十二（9）、附表十二（10）。
附表十二（1）《关联关系表》填报及审核填报及审核说明：1、参照企业实际情况和审计报告，填列企业所有的关联方，在“关联关系类型”一栏有多个关联关系类型的应填报多个代码。
2、纳税人识别号、国家、地址、法定代表人等信息不得漏填或错误填写，其中“纳税人识别号”填报关联方所在国家或地区在纳税申报时对纳税人进行区分的唯一代码；“国家（地区）”填报关联方所在国家或地区的名称，关联方是双重或多重居民身份的，填报两个或多个国家和地区。
常见错误：漏填关联方或者关联关系。
附表十二（2）《关联交易汇总表》填报及审核填报及审核说明：1、本表为表三至表七的汇总情况表，除“其他”类型的交易金额外，所有交易类型的交易金额均为表三至表七各表的相应交易类型的交易金额汇总数。
2、“其他”栏：本栏应慎重填报，一般填报法律、法规、规章、规范性文件未明确列示的关联交易类型。
3、表头：“是否按要求准备了同期资料：是□否□”：按有关规定准备同期资料的企业在“是□”方框内打√，否则在“否□”方框内打√；“免除准备同期资料□”：如符合免除准备同期资料的企业在方框内打√，注意汇总表显示的关联购销金额和其他关联交易金额是否符合免于准备同期资料的条件，上述两项选择不得矛盾；“本年度是否签订成本分摊协议”全部选择否。
常见错误：1、表头选择矛盾、汇总表数据与后面附表数据不符（某些企业Ctais申报数据一致，打印的数据不一致）。
2、表头漏填或选择错误。
《特别纳税调整实施办法》第十五条属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：（一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；（二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；（三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
国税函（2009）363号《国税总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（一）跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，不应承担金融危机的市场和决策等风险，按照功能风险与利润相配比的转让定价原则，应保持合理的利润水平。
（二）上述承担有限功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。
附表十二（3）《购销表》填报及审核填报及审核说明：1、“购入总额”：填报年度购入的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。
2、“销售总额”：填报年度所有销售商品（材料）的金额。
注意要与申报表《收入明细表》数据相符，应包括“收入明细表”第4栏“销售货物”与第9栏“材料销售收入”，同时与财务报表数字一致。
3、出口销售、关联进口、关联出口、关联购入、关联销售等栏目要与审计报告披露的数字一致，有差异的说明原因。
4、“来料加工”：填报收取的加工费金额。
5、“出口销售（第9项）”、“非关联出口（第10项）”“关联出口（第11项）”应等于“二、按出口贸易方式分类的出口销售收入”各对应项之和。
6、“定价方法”：分为以下六种：1．可比非受控价格法；2．再销售价格法；3．成本加成法；4．交易净利润法；5．利润分割法；6．其他方法。
如选择“6”，应在备注栏中说明所使用的具体方法。
7、占出口销售或进口采购总额10%以上的境外销售或采购对象及其交易必须填写，并审计报告披露信息相符。
常见错误：1、购销表中销售总额与收入明细表中的收入数不符或者与年度审计报告中的收入数不符。
2、出口销售未按贸易方式分类，或两者数字不一致。
3、出口销售、关联进口、关联出口、关联购入、关联销售等栏目与审计报告披露的信息不一致。
4、占出口销售、进口采购总额10%以上的境外销售或采购对象未填，或与审计报告不一致（尤其注意审计报告中提到关联方比较少或集中的情况）。
5、定价方法选其它，但是备注栏未填或填写错误。
附表十二（4）《劳务表》填报及审核填报及审核说明：1、劳务收入、劳务支出、境内外关联劳务收入或支出等栏目要与审计报告披露的数字一致（如审计报告中“其他业务收入”中披露的提供劳务收入、对外收取或支付咨询费、培训费等），有差异的说明原因。
2、“境外劳务支出”、“境外关联劳务支出”与《对外支付款项情况表》第6-16和17栏中劳务部分对应栏目之和数据一致，有差异的说明原因。
3、占劳务收入或劳务支出总额10%以上的境外交易对象及其交易填报方法同《购销表》。
常见错误：1、审计报告中有对外收取或支付咨询费、培训费、管理服务费、顾问费等收入或者费用，但劳务收入或支出未填写，或与审计报告披露信息不符。
2、境外劳务收入或支出额占10%以上的境外交易对象及其交易未填写，或与审计报告披露信息不符。
3、《劳务表》与《对外支付款项情况表》数据不相符。
附表十二（5）《无形资产表》填报及审核填报及审核说明：1、受让或出让的使用权、所有权均需填列，如受让的商标使用权、技术使用权等，并与审计报告相符。
2、从境外受让无形资产的使用权和所有权，要与《对外支付款项情况表》的第四栏“特许权使用费”和第五栏“财产转让支出”相对应，如从境外受让无形资产的使用权关联与非关联之和应等于《对外支付款项情况表》的第四栏“特许权使用费”本年度向境外支付款项金额，并与审计报告披露信息相符。
常见错误：1、受让的商标使用权、技术使用权等无形资产使用权漏填。
2、《无形资产表》与《对外支付款项情况表》数据不相符。
3、填列数据与审计报告信息不符。
附表十二（6）《固定资产表》填报及审核填报及审核说明：1、固定资产租金收入或支出应在使用权对应栏目填列，特别注意审计报告披露的相关租金信息，并与之相符。
2、“从境外受让固定资产”使用权和所有权合计数，应与《对外支付款项情况表》第三栏“租金”和第五栏“财产转让支出”相对应，并与审计报告披露信息相符。
3、通过受让或出让方式增加、减少的固定资产均需在所有权对应栏目反应，并与审计报告信息一致。
常见错误：1、审计报告中有租赁收入、支付房租、购买设备等相关信息，但未填写《固定资产表》对应栏目，或两者数据不相符。
2、只填了关联交易金额, 未填写非关联交易金额。
3、《固定资产表》与《对外支付款项情况表》对应数据不相符。
4、所有权合计数与审计报告中本年新增的固定资产金额不一致, 有部分固定资产增加数未在表中体现。
附表十二（7）《融通资金表》填报及审核填报及审核说明：1、表头“企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例”必须填列，具体计算方法参照《特别纳税调整实施方法》。
2、定期融资应按每笔融资分别填报，融入、融出不得填在同一行，并于审计报告信息相符。
3、“利率”：填报融资的年利率。
4、“应计利息支出”或“应计利息收入”：填报按权责发生制计算的应计利息支出或应计利息收入，应计利息支出包括资本化的应计利息支出。
5、如果金额单位为外币的，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价折合人民币。
6、向无关联第三方借款并由关联方担保的，关联方名称填担保方。
7、对境外关联方的利息、担保费支出要与《对外支付款项情况表》第二栏“利息”数据相符，并与审计报告信息一致。
常见错误：1、关联借款、担保信息未填或与审计报告不一致。
2、《融通资金表》与《对外支付款项情况表》对应数据不相符。
3、利率未填写或者填写错误。
4、外币未换算为人民币。
附表十二（9）《对外支付款项情况表》填报及审核填报及审核说明：1、“本年度向境外支付款项金额”：填报本年度向境外实际支付款项的金额，包括未支付但已列入本年度成本费用的金额，但不包括本年度实际支付中上年度已计入成本费用的金额。
如果合同约定由居民企业负担非居民企业税款的，应将支付给非居民企业的不含税收入换算为计算征税的含税收入填写在“本年度向境外支付款项金额”中。
“向境外关联企业支付款项金额”：填报口径与“本年度向境外支付款项金额”一致。
2、“是否享受税收协定优惠”：应选择是或否，不能为空。
3、“已扣缴企业所得税金额”：填报该项支付金额所对应的非居民企业所得税实际扣缴入库金额，不属于非居民企业所得税扣缴范围的，填报“不适用”。
4、“股息、红利”：填报向权益性投资方支付的投资收益，包括被投资方已作出利润分配决定的股息、红利。
5、“利息”：填报向债权性投资方支付的投资收益。
6、“租金”：填报因取得固定资产等有形资产的使用权而向出租方支付的费用。
7、“特许权使用费”：填报支付的专利权、非专利技术、商标权、著作权等的使用费。
8、“财产转让支出”：填报因取得各种财产所有权而支付的款项。
9、“佣金”：填报向居间介绍货物购销成交的第三方支付的费用，包括佣金、手续费、回扣等。
10、“设计费”：填报委托受托方进行建筑、工程、系统、软件等项目设计而支付的费用。
11、“咨询费”：填报接受咨询服务而支付的费用。
12、“培训费”：填报接受业务技能、专业知识、系统操作、设备操作等培训而支付的费用。
13、“管理服务费”：填报接受各种管理服务而支付的费用。
14、“承包工程款”：填报接受承包装配、勘探等工程作业或有关工程项目劳务而支付的款项。
15、“建筑安装款”：填报接受建筑、安装等项目的劳务而支付的款项。
16、“文体演出款”填报向境外演出团体或个人支付的境内文艺、体育等表演的款项。
17、“认证检测费”：填报接受有关资质、证书、产品检测等劳务而支付的费用。
18、“市场拓展费”：填报接受有关市场开发、拓展、渗透等劳务而支付的费用。
19、“售后服务费”：填报接受产品的检测、维修、保养等售后服务而支付的费用。
20、“其它”：填报不能归入上述分类的劳务费支出，对于主要的项目应在下面的栏目中列明具体名称。
21、上述项目的填报应与审计报告信息相符，不能漏填，并注意按照其他附表的填报说明审核前后表间关系。
常见错误：1、审计报告中有售后服务、咨询等项目而表中未填写或填写错误。
2、表九填写了的项目未在表三、四、五、六、七反映或者反映金额不一致。