审计实训三应收预付 [07预付及应收款-2应收利费审计程序表]

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实训三应收预付

V
ZD6
11.抽查有无不属于结算业务的债权；
V
ZD7
12.检查贴现、质押或出售；
V
13.确定已收回的应收账款金额；
V
14.分析应收账款明细账余额，必要时作重分类调整；
V
15.结合预收账款等往来项目的明细余额，查明有无
同挂项目；
V
16.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当列报
V
被审计单位：
北京顺利服装公司
索引号：
ZD2
项目
应收账款
财务报表截止日
/期间:
2007年12月31日
编制：
刘红
复核：
王洪
日期：
2008年2月4日
日期：
2008年2月6日
债务人名称
业务内容
年初余额
年末余额
账龄（年）
1年以下
2-3年
3年以上
西单商场
销售
443407
194197
7
昌平商场
销售
40365
0
7
永定商业大厦
销售
0
133380
V
V
V
V
3
小计
771615
全年贷方发生额合计
771615
测试金额占全年贷方发生额的比例
100%
四、期末余额0
五、期后收款情况
检查内容说明：1•原始凭证是否齐全；2•记账凭证与原始凭证是否相符；3•账务处理是否正确；
4•是否记录与恰当的会计期间；5.……
审计说明
经审核无误，金额可以确认
被审计单位：
北京顺利服装公司
7
生产资料公司
销售
0
140400

应收、预付、应付、预收项目的审计和处理

l 的应收票据和已不符预付账款性质也
'
,
：
分别设置两类科日进行核算
的账款
“
( 1 )应收
．
预收带
、
收字
“
难于收回的预付账款分别转人应收账款
收款科目并计提相应的坏账准备
。
“
和
“
其他应
应收账
：
：
”
核算卖
”
“
”
的业务往来
、
即销售商品提供劳
应付账款科
”
一
个明细科
，
i
同内的应建议企业分开
，
，
。
‘
市计以卜项 H
’ ，
应首先检查企业是否已按照以 _卜
3
．
以 L 与应收账款
、
其他应收款等科日相对应的坏
，
：
。
规也正确的使用 r 会计科目 ? 有没有将预付账款计入
：
算业务
2
，
因其核算和列报都较简单错报概率很小
。 ”
，
因
”
《企业会计制度》《业会计制度》规定只埘小企
、．
：
t
此本文以下不作讨论
．
应收账款和其他应收款计提坏账准备
，
但同时规定要
”
对结算业务的往来科目
：
”
，
又应该按
、
“
卖

应收预付款核算实训报告

一、实训目的本次实训旨在通过实际操作，使学生掌握应收账款和预付款项的核算方法，熟悉相关会计凭证的填写和账簿的登记，提高学生的会计实务操作能力，培养学生的团队协作精神。

二、实训时间2021年X月X日至2021年X月X日三、实训内容1. 应收账款核算（1）应收账款的发生应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

在实训中，我们通过模拟销售业务，对销售商品、材料、提供劳务等产生的应收账款进行核算。

（2）应收账款的收回应收账款的收回是指企业将应收账款收回现金或银行存款等。

在实训中，我们模拟了应收账款的收回过程，并对收回的款项进行核算。

（3）坏账准备的计提坏账准备是指企业为防范应收账款无法收回的风险，按照一定比例计提的准备金。

在实训中，我们学习了坏账准备的计提方法，并对计提的坏账准备进行核算。

2. 预付款项核算（1）预付款项的发生预付款项是指企业按照购货合同规定预付给供货单位的货款。

在实训中，我们模拟了预付款项的发生过程，并对预付款项进行核算。

（2）预付款项的结算预付款项的结算是指企业收到货物后，将预付款项转为应付账款的过程。

在实训中，我们模拟了预付款项的结算过程，并对结算的款项进行核算。

（3）预付款项的收回预付款项的收回是指企业将预付款项收回现金或银行存款等。

在实训中，我们模拟了预付款项的收回过程，并对收回的款项进行核算。

四、实训过程1. 实训准备在实训前，我们首先学习了应收账款和预付款项的相关理论知识，包括核算方法、会计凭证的填写和账簿的登记等。

2. 实训操作（1）应收账款核算我们模拟了销售业务，填写了相应的销售发票，并对销售商品、材料、提供劳务等产生的应收账款进行核算。

在核算过程中，我们学会了如何计提坏账准备，并对收回的款项进行核算。

（2）预付款项核算我们模拟了购货业务，填写了相应的购货合同和付款凭证，并对预付款项进行核算。

在核算过程中，我们学会了如何进行预付款项的结算和收回。

应收及预付款的实训报告

一、实训目的通过本次实训，使学生了解和掌握应收及预付款的会计核算方法，提高学生会计实务操作能力，培养学生在实际工作中分析问题和解决问题的能力。

二、实训内容1. 应收账款核算（1）应收账款的概念：应收账款是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中，因销售合同或协议而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

（2）应收账款核算方法：应收账款核算采用权责发生制原则，按照实际发生额进行确认和计量。

（3）应收账款会计分录：借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品（4）应收账款账龄分析：对企业应收账款进行账龄分析，有助于了解应收账款的回收情况，为加强应收账款管理提供依据。

2. 预付款项核算（1）预付款项的概念：预付款项是指企业在购进商品、接受劳务等经营活动中，预先支付给供应单位或接受劳务单位的款项。

（2）预付款项核算方法：预付款项核算采用权责发生制原则，按照实际发生额进行确认和计量。

（3）预付款项会计分录：借：预付账款贷：银行存款借：原材料贷：预付账款（4）预付款项结算：企业在收到供应单位提供的商品或劳务后，按照合同约定进行结算，借记“应付账款”科目，贷记“预付账款”科目。

3. 坏账准备核算（1）坏账准备的概念：坏账准备是指企业为应对应收账款无法收回而提取的备抵款项。

（2）坏账准备核算方法：坏账准备采用备抵法进行核算，按照应收账款的账龄和回收可能性进行估计。

（3）坏账准备会计分录：借：资产减值损失——坏账准备贷：坏账准备借：应收账款——坏账准备贷：应收账款4. 应收及预付款项管理（1）应收账款管理：加强应收账款管理，提高应收账款回收率，降低坏账风险。

（2）预付款项管理：加强预付款项管理，确保预付款项安全，提高资金使用效率。

三、实训过程1. 实训准备：学生分组，明确各自分工，查阅相关资料，熟悉应收及预付款项核算方法。

2. 实训操作：按照实训内容，进行应收账款、预付款项、坏账准备核算操作，记录会计分录。

审计师如何进行预付款项审计

审计师如何进行预付款项审计预付款项是指企业在支付货款、服务费用等前提下，提前支付供应商、承包商或其他合作方一定金额的资金。

对于企业而言，预付款项有助于保证交易正常进行，但同时也存在一定的风险。

为了保证预付款项的合规性和合理性，审计师需要进行相应的审计工作。

本文将介绍审计师如何进行预付款项审计的具体步骤和方法。

一、审计前准备进行预付款项审计前，审计师需要对企业的预付款项进行初步了解，并制定审计计划。

审计计划应包括对预付款项的审计目标、范围以及具体的审计程序等内容。

审计师还应了解企业的相关政策、制度，以及与预付款项相关的业务流程、控制措施等情况。

二、审计程序1.了解预付款项的性质和金额审计师需要对企业的预付款项进行分类和归档，了解预付款项的性质、用途、金额等情况。

预付款项通常包括对外付款和对内付款两种类型，对外付款是指企业向供应商、承包商等支付预付款，对内付款是指企业向其他部门或子公司支付预付款。

2.审查与预付款项相关的文件和记录审计师需要审查与预付款项相关的合同、协议、发票、付款凭证、银行对账单等文件和记录，了解预付款项的合规性和合理性。

特别需要关注的是预付款项的计提、支付、冲销等环节是否符合企业的相关制度和程序。

3.评估内部控制制度审计师需要评估企业的内部控制制度，包括采购、付款、决策、审批、核算等方面的控制措施。

对于预付款项，特别需要关注的是付款控制、核算控制和风险管理控制等方面，以确保预付款项的流程合规，并规避相关风险。

4.抽样核实预付款项审计师可以通过抽样的方式，核实企业预付款项的有效性和准确性。

对于抽样的预付款项，审计师需要核对相关的文件和记录，与合同、协议、发票等进行比对和核实。

5.确认预付款项余额审计师需要确认企业的预付款项余额是否准确无误。

可以通过与供应商、承包商等联系确认，并与企业内部的财务人员核对相关数据。

三、审计报告审计师在完成审计工作后，需要编写审计报告，向企业的管理层和股东等相关方提供审计结论和建议。

应收及预付款项如何审计

应收及预付款项如何审计审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及⾦融机构、企业事业组织的重⼤项⽬和财务收⽀进⾏事前和事后的审查的独⽴性经济监督活动。

下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下如何审计应收账款和预付账款。

(1)应收账款的审计。

①查证应收账款核算的正确性。

审查⼈员⾸先应要求企业会计部门编制应收账款本期发⽣额及余额明细表。

明细表上应包括客户名称、⽋款⾦额、拖⽋时间等内容。

由于该明细表是企业内部⾃⾏编制的，审查⼈员应对该表进⾏验算，以核对明细账与总账的余额是否⼀致。

②对应收账款的结存数额进⾏函证，确定其存在性。

在上述审查应收账款账户记录数额正确的基础上，向客户发出函询单，对应收账款的数额进⾏函证。

函证的⽬的是为了查证应收账款账户余额的真实性，通过它可以证明应收账款的存在和被审单位记录的可靠性，发现和揭露有关⼈员在销售、收款业务中发⽣的差错和舞弊⾏为。

③查证应收账款增减的真实性、合法性。

主要是审查客户有⽆虚列应收账款、虚增利润的现象，或者是否利⽤应收账款的减少进⾏违法活动。

审查时，可通过落实客户，找出应收账款的对应账户及有关的原始凭证、记账凭证，进⾏审查核实。

如检查销货凭证和销货退回凭证，查明被审查单位有⽆利⽤应收账款科⽬虚列销货款，或将销货退回业务不作账务调整，以虚增销售额，从⽽虚增利润的现象。

还要检查销售业务的年底截⽌⽇期，也就是说检查销售业务记录的会计期间是否正确等。

④审查坏账损失的真实性和合法性。

应收账款真实性、合法性的审查，除其本⾝的真实性、合法性以外，还应审查注销坏账损失的真实性、合法性。

⾸先，应通过坏账损失明细表或备查簿，查明应收账款注销转⼊坏账损失是否符合财务管理制度规定，原始凭证是否齐全，⼿续是否完备，经⼿⼈、审批⼈签章是否齐全，并经与对⽅账户(如坏账准备或管理费⽤账户)相应记录核实。

有⽆不经批准草率处理的情况，有⽆不经批准擅⾃处理，从中舞弊的情况，如发现有不应注销的应收账款应预以揭⽰，并建议将其调整转回“应收账款”账户。

【审计实操经验】应收与预付款项审计程序

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【审计实操经验】应收与预付款项审计程序
一、应收账款
1、获取或编制应收账款账龄明细表，并进行明细账、总账、报表核对；
2、选取样本发询证函并完成替代程序/追加程序；
3、考虑坏账准备提取的充分性；
4、考虑执行截止性测试；
5、考虑重分类。

二、其他应收款
1、获取或编制其他应收款账龄明细表，并进行明细账、总账、报表三核对；
2、复核年末余额及本年发生额合理性；
3、选取样本发询证函并完成替代程序/追加程序；。

《审计基础模拟实训(第三版)》实训三应收预付

▪ 11、抽查有无不属于结算业务的债权；D ▪ 12、检查贴现、质押或出售； D
▪ 13、确定已收回的应收账款金额； D ▪ 报表日后，函证日之前已经收到的 ▪ 14、分析应收账款明细账余额，必要时作重分类调整；
D ▪ 贷方余额调整为预收账款 ▪ 15、结合预收账款等往来项目的明细余额，查明有无同
用替代程序进行检查，验证年末余额的正确性； ACD ▪ 替代程序同应收账款
▪ 5、长期未收回的其他应收款是否已无法收回，形成坏账；D ▪ 完成表2-3-10 方法同应收账款 ▪ 6、抽查有无属于结算业务的债权；D ▪ 7、出现贷方余额的其他应收款，必要时作重分类调整； D ▪ 贷方余额的其他应收款调整为其他应付款 ▪ 完成表2-3-8 ▪ 8、验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当列报。E ▪ 按净额列报
▪ 二、审计程序
▪ 1、核对应收账款明细账与总账的余额是否相符； D
▪ 2、获取或编制应收账款明细表； D ▪ 完成表2-3-4，按照明细账逐一填列 ▪ 总账余额与表2-3-4合计数核对 ▪ 3、复核应收账款借方发生额与主营业务收入是
否匹配；ABD ▪ 应收账款借方发生额应与主营业务收入中赊销金
额及相应的增值税金额相符。 ▪ 4、分析重要客户应收账款增减变动； D ▪ 5、计算、分析应收账款周转率； ABD
▪ 编制相应的工作底稿，运用职业判断形成审计结论。
三、实训操作流程
▪ 1．核对各账户明细账与总账的余额是否相符； ▪ 2．获取或编制各账户明细表，复核加计数额是否
正确； ▪ 3．监盘库存票据，抽查核对票据内容是否正确、
会计处理方法是否恰当； ▪ 4．分析账龄和余额构成，选取账龄长、金额大的
款项向债务人进行函证；
▪ 5．对未函证的款项，抽查有关原始凭证；

07预付及应收款

（审计机关名称）
应收账款函询情况表
审计期间
项目名称：项目执行单位：
发函询证纪要
序号
选取样本
单位名称
期末余额
目的
是否收到回函
收到回函
可以确认ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ额
调节后可以确认
回函直接确认调节后可以确认争议未决金额其他
总值
抽取企业应收账款样本户数：抽取样本的总金额：
1-2年 2-3年
3年以上
合计审计填表说明：
审计结论：
审计人员:
审计日期:
复核人员:
复核日期：
索引号: 备注
表4－36
（审计机关名称）预付及应收款检查情况表
审计期间
项目名称：项目执行单位：
日期凭证号业务内容对应科目金额
金额单位：核对内容
12345
核对栏目填表说明： 1、原始凭证内容完整。
审计说明：
2、预付款是否有合同、协定依据。
3、预付款的扣回是否正确及时。
4、账务处理正确。
5、有无重复付款。
6、有授权批准。（如对检查的业务内容表
示肯定意见，则应在相应“核对内容”栏打
“√”，否定打“×”，不适用注明
“N/A”）。
审计人员:
审计日期：复核人员：
复核日期：
索引号: 容
备注 6
核日期：
表4－37
项目名称：
项目执行单位：
上年末
审定数
项
报表数
（审计机关名称）预付及应收款审定表
审计期间＿＿＿＿
索引号：
未审计数
目
金额
金额单位：调整金额审计工作（+/-）底稿索引号

审计师如何进行预付款项审计

审计师如何进行预付款项审计预付款项是企业与供应商或客户之间的一种支付方式，通常是在交付货物或提供服务之前支付一部分或全部费用。

作为审计师，审计预付款项是确保企业资金使用合理，准确反映财务状况的重要任务之一。

本文将介绍审计师在进行预付款项审计时应遵循的步骤和方法。

一、准备阶段在进行预付款项审计前，审计师需要充分准备。

首先，仔细研究企业的财务报表和相关文件，了解企业的财务制度和预付款项的管理方式。

其次，与客户进行沟通，明确审计目标和范围。

最后，根据审计计划编制审计程序，确保审计过程的有效进行。

二、风险评估在进行预付款项审计时，审计师需要评估相关风险，并据此确定适当的审计程序。

首先，审计师应关注预付款项的金额和性质，重点审计金额较大的预付款项以及与外部供应商或客户的交易。

其次，关注企业的内部控制措施，特别是涉及预付款项的流程和权限控制。

最后，审计师需要关注行业和法律法规的特殊要求，确保审计符合相关准则和标准。

三、获取审计证据审计师在进行预付款项审计时，需要获取充分、可靠的审计证据。

首先，审计师可以通过查阅企业的会计记录和电子数据，以及与供应商或客户的合同和协议等相关文件，了解预付款项的发生、使用和结算情况。

其次，审计师可以通过抽样检查相关单据，如付款凭证、发票和收据等，核实预付款项的金额和日期是否准确。

最后，审计师可以与企业的管理人员和财务人员进行沟通，了解预付款项管理的具体操作过程。

四、内部控制测试作为审计师，在进行预付款项审计时，也需要对企业的内部控制措施进行测试。

首先，审计师可以选择一些重要的预付款项交易进行抽样，测试企业的授权程序和付款审批程序是否符合要求。

其次，审计师可以通过观察和询问，了解企业对预付款项的核实和核对程序是否健全。

最后，审计师可以对企业的账务处理程序进行测试，确保预付款项的记录准确无误。

五、分析与判断在获取足够的审计证据后，审计师需要进行分析和判断。

首先，审计师可以比较企业的预付款项余额和交易额与前期或同行业的数据以及预算比较，查找异常情况或潜在的风险。

应收、预付、应付、预收项目的审计和处理

应收、预付、应付、预收项目的审计和处理本文中的审计程序，都是假定上述几个债权债务项目的真实性不存在问题，只是针对在核算和列报时内容安排不当而导致错报的审计。

一、核算规范性的审查(一)审查会计科目使用的正确性1、上述六个项目，基本上可分两大类：一类是属于结算业务形成的债权债务。

所谓结算业务，是指企业与其他单位或个人之间，因购销商品或者提供，接受劳务而形成的往来挂账。

这一大类业务在科目命名上多以“账款”表示，即应收账款、预付账款、应付账款和预收账款；另一类是除结算业务及其他已专设科目核算的债权债务以外的事项形成的债权债务，称为其他应收款、其他应付款。

此外，除上述几个科目外，业务往来中还有应收票据、应付票据会计科目及报表项目，这是专门核算商业汇票的往来科目(项目)。

其核算内容也基本上属于结算业务，因其核算和列报都较简单，错报概率很小，因此本文以下不作讨论。

2、对结算业务的往来科目，又应该按“卖”和“买”分别设置两类科目进行核算：(1)应收、预收带“收”字的“账款”，核算“卖”的业务往来，即销售商品、提供劳务形成的债权债务；(2)应付款、预付带“付”字的“账款”，核算“买”的业务往来，即购买商品、接受劳务形成的债权债务；(3)按规定。

应收账款可以与预收账款混用，应付账款可与预付账款混用，即其明细科目期末余额可以在借方，也可以在贷方；也可以只用应收账款、应付账款科目，不用预付账款、预收账款科目。

审计时，如果企业存在以上列举的混用情况，或者只用“应收账款”、“应付账款”科目。

不使用“预收账款”、“预付账款”科目，审计人员不能按核算不规范认定。

但是，绝不能认可将预付账款内容在“应收账款”科目核算，也不能认可将预收账款内容在“应付账款”科目核算。

审计以下项目，应首先检查企业是否已按照以上规范正确的使用了会计科目?有没有将预付账款计入应收账款或将预收账款计入应付账款，从而颠倒“卖”和“买”的界限?有没有将结算业务往来计人其他应收款、其他应付款?或者将非结算业务往来计入相应的“账款”科目中?3、执行不同会计制度的企业，对应收、预付项目的核算内容也不尽相同。

预付及应收款应收.其他应收款款审计程序表表格、格式

（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
（4）进行账龄分析，对长期挂账项目，应确认是否有可能发生坏账损失，并作为下一步审计的重点。
2．从上述明细表中，选择重要项目检查其存在性。
（1）发询证函。
（2）根据回函情况填制询证函统计表。
（3）对回函金额不符的项目，查明原因，作出记录或予以调整。
（4）对未回函者，再次函证，账损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续。
4．对贷方有余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
5．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查其他应收款业务是否合法，查明是否有出借项目资金的情况。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（3）对应收有偿调出器材及工程款，应检查入账依据是否充分，是否附有材料出库单、工程价款结算账单和资产调拨单等，并与对应科目“库存设备”、“库存材料”、“建安工程投资”等的记录一致。
6．检查应收有偿调出器材及工程款、其它应收账款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
表4－30索引号：
（审计机关名称）
应收有偿调出器材及工程款、其它应收款
审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应收有偿调出器材及工程款、其他应收款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。

实训3-应收及预防款项的审计汇总

实训三应收及预付款项的审计表2-3-1应收账款审计程序表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：表2-3-2应收账款审定表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：表2-3-3应收账款替代测试表(一个单位一张表) 被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：表2-3-4应收账款余额明细表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：审计说明：表2-3-5 应收账款函证结果汇总表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：一、应收账款寒症情况列表二、对误差的分析审计说明：表2-3-6应收账款坏账准备计算表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：审计说明：被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：表2-3-10其他应收款坏账准备计算表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：审计说明：（公司）：本公司聘请的北京京兴会计师事务所正在对本公司2010 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项等事项。

下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。

回函请直接寄至北京京兴会计师事务所。

回函地址：北京市海淀区北三环1号邮编：100088 电话：传真：66668888 联系人：李灵1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：2.其他事项本函仅为复核账目之用，并非催款结算。

若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。

(收款付款管理)预付账款审计程序表应收帐款审计程序表

（收款付款管理）预付账款审计程序表应收帐款审计程序表应收帐款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A7截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定应收账款是否存在；2.确定应收账款是否归被审计单位所有；3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可收回；5.确定应收账款年末余额是否正确；6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序三、追加审计程序四、复核记录预付账款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A10 截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定预付账款是否存在；2.确定预付账款是否归被审计单位所有；3.确定预付账款增减变动的记录是否完整；4.确定预付账款是否可收回；5.确定预付账款年末余额是否正确；6.确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序三、追加审计程序四、复核记录其它应收款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A8 截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定其他应收款是否存在；2.确定其他应收款是否归被审计单位所有；3.确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4.确定其他应收款是否可收回；5.确定其他应收款年末余额是否正确；6.确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序待摊费用审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A16 截止日：复核人员：日期：页次：1/1一、审计目标1.确定待摊费用会计政策是否恰当；2.确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整；3.确定待摊费用年末余额是否正确；4.确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序三、追加审计程序四、复核记录长期投资审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：B1 截止日：复核人员：日期：页次：1/1一、审计目标1.确定长期投资是否存在；2. 确定长期投资是否归被审计单位所有；3. 确定长期投资增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4. 确定长期投资的计价方法是否正确；5. 确定长期投资年末余额是否正确；6. 确定长期投资在会计报表上的披露是否恰当。

3. 应收及预付款的审计

（二）应收账款的实质性测试程序
1.取得或编制应收账款明细表应收账款明细表如果是注册会计师从被审计单位取得的，则应对该表进行独立审查。将表中列示的应收账款合计数与有关的总账余额和明细账合计数进行核对，看其是否相符，如果出现不符情况，注册会计师应予调查并作适当的调整。 2.检查应收账款账龄分析正确与否应收账款的账龄，是指资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。注册会计师可以通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款的账龄，其主要目的是了解应收账款的可收回性。
如果被审计单位为上市公司，则其财务报表附注通常应披露期初、期末余额的账龄分析，期末欠款金额较大的单位账款，持有5% (含5% )以上股份的股东单位欠款等情况。
应收及预付账款项目中常见的虚假形式
主要表现在两个方面：一是企业利用应收及预付款账户调节企业产品成本和当期损益；二是企业有关业务人员利用应收及预付款结算方式及其某些难以控制的薄弱环节，挪用公款谋取私利。具体形式如下：一、利用应收账款科目，调节收入和利润，谋取非法利益 1、虚列应收账款，虚增销售收入。有的企业为了体现经营业绩，或为了完成承包任务，在年底结账时，人为地虚列销售收入、挂往来账、虚增利润。待下年初，再用红字将此笔虚列的往来账冲掉。 2、应收账款长期挂账，购销双方彼此渔利。企业赊销商品而产生的应收账款，本应及时收回。但购货单位为了长期占用应付货款，销售企业的经销人员和财务人员为了从购货单位谋取利益，而共谋长期拖欠货款，造成企业应收货款长期挂账。
②函证对象的确定
一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：金额较大的项目；账龄较长的项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；重大关联方项目；主要客户项目；与债务人可能存在争议或纠纷的项目，以及可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。

审计工作中的应收账款审计程序

审计工作中的应收账款审计程序在审计工作中，应收账款是公司财务状况的重要组成部分之一。

因此，审计师需要进行应收账款审计程序，以验证公司财务报表中的应收账款余额的准确性和真实性。

以下是一些常见的应收账款审计程序：1. 确认程序：审计师可通过向客户的应收账款方进行确认，来确认账户余额的准确性。

确认函应直接发给与客户存在应收账款关系的第三方，要求其确认账款余额和其他相关事项。

审计师还可以考虑对一部分应收账款进行抽样确认。

2. 调查程序：审计师可以调查客户与其应收账款方的交易活动，以确定其交易的真实性和合规性。

这包括确认销售及发货记录、查看销售合同和订单、审阅交易相关的收据和发票等。

3. 分析程序：审计师可以对客户的应收账款余额进行分析，并与去年同期进行比较。

这有助于发现异常或不寻常的变化，进一步调查其原因，并评估是否存在风险。

4. 反向确认程序：审计师可以通过向选定的客户进行反向确认，验证是否有与应收账款相关的未披露的债权或承诺。

5. 确认离职程序：如果有财务人员离职或变动，审计师应确认其身份和权限，并调查是否存在滥用职权或欺诈行为。

6. 样本抽查程序：审计师可以选择应收账款余额的一部分进行抽样，并对其收集的证据进行审查。

这有助于确定账款的存在性、准确性和完整性。

7. 对内控评估程序：审计师应评估客户的内部控制制度，特别是与应收账款相关的控制活动。

这有助于确定潜在的控制风险，以及需要进行额外审计程序的领域。

8. 对关联方交易的审计程序：审计师应对客户与关联方之间的交易进行审计。

这包括评估关联方交易的商业合理性和定价是否符合市场公允价值。

9. 对坏账准备的审计程序：审计师应评估和测试客户的坏账准备计提是否合理，是否充分。

10. 对关联方应收账款的审计程序：如客户存在关联方应收账款，审计师应评估这些账款是否符合相关会计准则，并确认其准确性和真实性。

需要注意的是，上述审计程序并非全部，审计师在实施审计工作时应根据具体情况和风险评估，灵活运用和组合这些程序，以达到有效审计的目的。

应收账款审计程序表

二、审计程序
1、核对应收帐款明细帐与总帐余额是否相符；
2、获取或编制应收帐款明细表或帐龄分析表；
3、选取帐龄长、金额大的应收帐款向债务人进行函证，并根据情况
编制函证结果汇总表；回函金额不符的，查明原因或作适当调整；
4、未回函的或未发询证函的应收帐款，采用替代程序进行检查，判
断其债权的真实性和可收回性；
5、检查应收帐款中是否有无法收回的款项；
6、抽查有无不属于结算业务的债权；
7、对于用非记帐本位币结算的应收帐款，检查其采用的汇率是否正
确；
8、出现贷方余额的应收帐款，必要时作重分类调整；
9、验明应收帐款是否已在资产负债表恰当披露。
执行情况说明
XXX会计师事务所
应收账款审计程序表
索引号
X会计师事务所
客户：项目：应收账款审计程序截至日：
应收账款审计程序表
签字
日期
编制人
复核人
索引号页次
一、审计目标
1、确定应收帐款是否存在；
2、确定应收帐款是否归被审计单位所有；
3、确定应收帐款增减变动的记录是否完整；
4、确定应收帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；
5、确定应收帐款年末余额是否正确；
6、确定应收帐款在会计报表上的披露是否恰当。

实训三应收预付

实训三应收及预付款项的审计表2-3-1 应收账款审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZD项目：应收账款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月4日日期：2008年2月20日表2-3-2 应收账款审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZD1项目：应收账款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月19日日期：2008年2月20日表2-3-3 应收账款替代测试表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZD6项目：应收账款--- 怀柔华丽财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：刘红复核：王洪日期：2008年2月11日日期：2008年2月15日表2-3-4 应收账款余额明细表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZD2项目：应收账款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：刘红复核：王洪日期：2008年2月4日日期：2008年2月6日审计说明：表2-3-5 应收账款函证结果汇总表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZD4项目：应收账款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：刘红复核：王洪日期：2008年2月10日日期：2008年2月11日一、应收账款寒症情况列表二、对误差的分析审计说明：表2-3-6 应收账款坏账准备计算表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZD7项目：应收账款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：刘红复核：王洪日期：2008年2月15日日期：2008年2月16日审计说明：被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZH项目：其他应收款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月8日日期：2008年2月19日被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZH3项目：其他应收款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月18日日期：2008年2月19日被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZH2项目：其他应收款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：刘红复核：王洪日期：2008年2月8日日期：2008年2月9日表2-3-10 企业询证函西单商场（公司）：本公司聘请的北京京兴会计师事务所正在对本公司2007 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项等事项。