结转会计分录详解

20000 （收入）
五： 计算所得税：用上二步算出的利润总额10000*25%＝2500就是应交的所得
税，会计分录如下
借方
所得税费用
贷方
借方
应交税费－ 应交企业所
贷方
2500
2500
也可以表达 为
借：所得税费用
2500
源自文库
贷：应交税费－应交企业所得税 2500
六： 结转所得税：因为所得税费用也是属于费用类，故也要结转到本年利润
结转后费用类账户没有余额，全部转到本年利润的借方
通过上二步结转后，所有的收入账户余额均转到本年利润的贷方 （20000），所有的费用类账户余额均转到本年利润的借方（10000）， 本年利润的贷方余额即收入20000-本年利润的借方余额即费用10000＝利
润总额10000
借方
本年利润
贷方
10000（费 用）
贷方
以下费用 类账户的 余额均为 假设 借方 主营业务成
5000
借方
其他业务成 2000
借方
营业税金及 附加
1000
贷方 贷方 贷方
（费用）
借方 借方 借方 借方
管理费用 1000
销售费用 500
财务费用 300
营业外支出 200
贷方 贷方 贷方 贷方
也可以表达 为：借：本 年利润 10000
贷：主营业务成本5000 其他业务成本2000 营业税金及附加1000 管理费用1000 销售费用500 财务费用300 营业外支出200
下
借方
生产成本
贷方
借方 制造费用
X
也可以表达
为
借：生产成本
X
贷：制造费用
X
结转以后制
造费用便没
有余额
二： 结转完工的 生产成本至 库存商品
贷方 X
生产成本包括生产产品领用的直接材料，消耗的直接人工 （生产工人工资）和制造费用，假设总额也用X表示。生产 成本完工以后要转出到库存商品，因为生产成本增加在借 方（即原来的余额在借方），结转到库存商品后生产成本 应该在贷方，根据有借必有贷的原理，其对应的库存商品 应该在借方，分录如下
七： 结转本年利 润至利润分 配－未分配 利润账户
因为本年利润的余额7500在贷方，故结转到利润分配后，本年利润应该 位于借方，根据有借必有贷的原理，利润分配－未分配利润账户应该位
于借方，分录如下
借方
本年利润
7500
贷方
借方
利润分配－ 未分配利润
贷方
7500
也可以表达 为借：本年 利润7500
贷：利润分配 －未分配利润 7500 结转后本年利润即没有余额
假设再分配2000股利，分录如下
借方
利润分配－提 取现金股利
贷方
借方
应付股利
2000
贷方 2000
分录也可如 下表示： 借：利润分 配－提取现 金股利2000
贷：应付股利2000
九： 最后再将利润分配下面的提取法定盈余公积和提取现金股利二个账户的余额转入到利 润分配下面的未分与利润明细账中，因为提取法定盈余公积和提取现金股利的余额在 借方，转入到未分配利润后，这二个账户应该调换到贷方，根据有借必有贷的原理，
一：
制造费用结
转到生产成
本
制造费用包
括车间的办
公费，管理
人员工资，
折旧费等
制造费用增
加在借方，
总的制造费
用用X表示
借方
制造费用
X
结转会计分录详解
贷方
将制造费用转到生产成本，因为制造费用原来在借方，转 出到生产成本后制造费用应位于贷方，根据有借必有贷的 原理，其对应的转入账户生产成本就应该在贷方，分录如
那么利润分配－未分与利润就应该位于借方，分录如下
借方
利润分配－ 提取法定盈 余公积
贷方
750
借方
利润分配－未 分配利润
贷方
2750
借方
利润分配－ 提取现金股
贷方
2000
分录也可如 下表示： 借：利润分 配－未分配 利润2750
贷：利润分配－提取法定盈余公积750 贷：利润分配－提取现金股利750
结转之前的余额在贷 贷的原理，其对应的
八： 此时利润分配－未分配利润的贷方有余额7500，结下来开始分配
按照净利润的10%提取法定盈余公积，即＝7500*10%＝
借方
利润分配－提 取法定盈余公 积
贷方
借方
盈余公积－ 法定盈余公 积
750
贷方 750
分录也可如 下表示： 借：利润分 配－提取法 定盈余公积 750
贷：盈余公积－法定盈余公积750
20000 （＝ 10000+50 00+3000+ 2000）
结转之前的余额在借 贷的原理，其对应的
贷方 2500
结转费用类账户余额到本年利润，因为费用账户增加在借方，故费用类结转之前的余额在借 方，那么结转到本年利润后，费用类账户应该调换到贷方，根据有借必有贷的原理，其对应的
转入账户本年利润就应该位于借方，分录如下
借方
本年利润
10000（＝ 5000+2000+10 00+1000+500+
300+200）
利润，再结转费用到本年利润
（1）： 结转收入类账户余额到本年利润，因为收入类账户增加在贷方，故收入类结转之前的余额在贷 方，那么结转到本年利润后，收入类账户应该调换到借方，根据有借必有贷的原理，其对应的
转入账户本年利润就应该位于贷方，分录如下
以下收入类
账户的余额
均为假设
借方
主营业务收入
贷方
10000
借方
主营业务成本
贷方
借方 库存商品
贷方
X
X
也可以表达
为
借：主营业务成本 X
贷：库存商品
X
同学们要注意生产成本属于成本类，不影响利润，而主营业务成本属于销售成本，也 即是属于费用，会影响利润，会导致利润减少
四：
月末为了根据收入-费用＝利润这个公式来算出利润，故需要将收入和费用类（即书 本上30页的损益类）结转到本年利润从而计算出利润，分二步做，先结转收入至本年
从而计算出净利润，分录如下
借方
本年利润
贷方
2500（所得 税）
借方
所得税费 用
也可以表达
为
借：本年利润
2500
贷：所得税费用 2500
结转后所得
税费用账户
没有余额
此时本年利 润的账户数 据如下
借方
本年利润
10000 2500
贷方 20000
本年利润的 贷方余额＝ 2000010000-2500 ＝7500（即 净利润）
借方
库存商品
贷方
借方 生产成本
X
贷方 X
也可以表达
为
借：库存商品
X
贷：生产成本
X
结转以后生产成本账户完工部分转到库存商品，未完工部分继续留在生
产成本账户的借方，也就是下月的月初在产品
三： 结转已经销 售的库存商 品至主营业 务成本 因为库存商品增加在借方，即结转前库存商品的余额在借方，结转到主营业务成本以
借方
其他业务收入
贷方
借方 本年利润
贷方
5000
借方
营业外收入
贷方
3000
借方
投资收益
2000
贷方
也可以表达 为：借：主 营业务收入 10000
其他业务收入5000 营业外收入3000 投资收益2000 贷：本年利润 20000 结转后收入类账户没有余额，全部转到本年利润的贷方
（2）：
（20000即 是合计的 收入）