高等教育出版社《企业财务会计》第五章经济业务核算分录结构

[N]
[X]
[X]
5、结转净损失： 借：营业外支出—处置固定资产净损失 [Q + N – M– X] [Q + N – M– X] 贷：固定资产清理
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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四、固定资产处置的核算： 三）出售固定资产（P91）： 1、净值转入清理： [Q(净值):Z–P–R] 借：固定资产清理 [P：已提折旧额] 累计折旧 [R：已提减值准备] 固定资产减值准备 [Z：原值] 贷：固定资产—XX资产 2、销售收入核算（若为动产则记销项税额）： 借：银行存款（等） [Y+Y×17%] [Y:不含税售价] 贷：固定资产清理 [Y×17%]} {应交税费—应交增值税（销项） 3、核算营业税（若为不动产则记营业税）： 借：固定资产清理 [X：Y×营业税率] [X：Y×营业税率] 贷：应交税费—应交营业税 4、结转净收益： [Y-Q-X] 借：固定资产清理 [Y-Q-X] 贷：营业外收入—处置非流动资产利得
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第五章
固 定 资 产
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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一、固定资产增加的核算： [生产经营用动产(有增值税专用发票)，才可计”应交税费— 应交增值税(进项)‖；其他不计进项税。]
1、购入不需安装的生产经营用动产： 借：固定资产—XX 应交税费—应交增值税（进项） 贷：银行存款（等） [Z：买价+相关费用] [P：买价X税率] [Z+P]
二、在建工程的核算： 一）自营建造固定资产（基建工程）：
4、基建工程人员工资： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） 贷：应付职工薪酬——工资 / 银行存款 5、基建工程承担辅助车间（供水、供电车间）费用： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） 贷：生产成本——辅助生产成本（XX车间） [Z] [Z] [Z] [Z]
年折旧额=年初固定资产折余价值×年折旧率
月折旧额=年折旧额÷12 [最后两年再考虑净残值（平均法）：]
倒数第二年初折余价值 预计净残值 最后两年年折旧额 2
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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三、固定资产折旧： 不提折旧：1）已提足、2）土地、3）融资租出、经营租入； 固定资产当月增加当月不提下月提；当月减少当月照提下月不提。
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二、在建工程的核算：
在建工程——建筑工程 ——安装工程 ——在安装设备 ——技术改造工程 ——大修理工程 ——其他支出 工程物资——专用材料 ——专用设备 ——工器具 ——预付大型设备款
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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2、购入不需安装的（非生产经营用动产、不动产）固定资产：
借：固定资产—XX 贷：银行存款（等）
[Q：买价+相关费用+增值税] [Q]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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一、固定资产增加的核算： [生产经营用动产(有增值税专用发票)，才可计”应交税费— 应交增值税(进项)‖；其他不计进项税。] 3、购入需要安装的固定资产： 1）购入时： 借：在建工程—XX [Z] {应交税费—应交增值税（进项） [P]} 贷：银行存款（等） [Z+P] 2）支付安装费：
5、接受捐赠的固定资产： 借：固定资产—XX {应交税费—应交增值税（进项） 贷：营业外收入 银行存款 [Z] [P]} [Z+P]
[Z] [P]} [Z+P–Q] [Q：相关费用]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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一、固定资产增加的核算： 6、盘盈固定资产：[作为前期差错处理] 1）盘盈时： 借：固定资产—XX [Z] 贷：以前年度损益调整 [Z] 2）确定应交纳所得税：[税率：25%] 借：以前年度损益调整 [P：Z X 25%] 贷：应交税费—应交所得税 [P：Z X 25%]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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三、固定资产折旧： 不提折旧：1）已提足、2）土地、3）融资租出、经营租入； 固定资产当月增加当月不提下月提；当月减少当月照提下月不提。 一）直线法（平均年限法）：
固定资产原值 预计净残值 年 折 旧 额 预计使用年限 固 定 资 产 原 值 1 预 计 净 残 值 率 或： 预计使用年限 年折旧额 年 折 旧 率 100% 固定资产原值
二、在建工程的核算： 一）自营建造固定资产（基建工程）：
7、基建工程完工验收并交付使用： 借：固定资产——XX固定资产 [Y] 贷：在建工程——建筑工程（XX工程） 8、剩余物资转作企业存货（材料、低值易耗品等）： 借：原材料——XX材料 [W / 1.17] {周转材料——低值易耗品（在库） } 应交税费——应交增值税（进项） [W – W / 1.17] 贷：工程物资——专用材料（/工具） [W] [Y]
三、固定资产折旧： 不提折旧：1）已提足、2）土地、3）融资租出、经营租入； 固定资产当月增加当月不提下月提；当月减少当月照提下月不提。
单位工作量折旧额 固定资产原值 1 预计净残值率
预计总工作量
二）工作量法：
某固定资产月折旧额 该项固定资产当月工作 量 每单位工作量折旧额
五）账务处理（按月计提）：
借：制造费用—XX车间 管理费用 销售费用 其他业务成本—固定资产出租 贷：累计折旧 [Z1] [Z2] [Z3] [Z4] [Z]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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四、固定资产处置的核算： 一）盘亏固定资产（P89）: 1、申批前（净值转入处理）： 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 [Q(净值):Z–P–R] [P：已提折旧额] 累计折旧 [R：已提减值准备] 固定资产减值准备 [Z：原值] 贷：固定资产—XX资产 2、申批后： 若盘亏属于：原已记“进项税额”抵扣的生产经营用动产,―管理不 善造成被盗、丢失、霉烂变质”，则进项税需要转出，按 “Q×17%‖（即：固定资产净值×税率）计算进项税转出额。 借：营业外支出—固定资产盘亏（等） [M：Q+Y-N] 其他应收款—XXX [N：赔偿部分] 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 [Q(净值):Z–P–R] {应交税费—应交增值税（进项税额转出）[Y：Q×17%]}
借：银行存款/原材料—残料 贷：固定资产清理
[M]
[M]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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四、固定资产处置的核算： 二）报废、毁损固定资产核算（P91）: 3、支付清理费用： 借：固定资产清理 [N] 贷：银行存款（等） 4、核算赔偿： 借：其他应收款—XXX 贷：固定资产清理
6、基建工程领用本企业产品（销项税额按售价计算，视同销售）： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） [Z：Z1+Z2] 贷：库存商品——XX产品 [Z1:实际成本] 应交税费——应交增值税（销项） [Z2:售价X17%
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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二、在建工程的核算： 一）自营建造固定资产（基建工程）： 1、购入工程物资： 借：工程物资——专用材料 ——专用设备 贷：银行存款（等） 2、基建工程领用工程物资： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） 贷：工程物资——专用材料 ——专用设备
[P：货税款] [Q：货税款] [P+Q]
[M+N]
[M] [N]
或：
月折旧率 年折旧率 12
1 预计净残值率 100% 预计使用年限
月折旧额 固定资产原值 月折旧率 或： = 年折旧额 ÷ 12 预计净残值率 预计净残值 固定资产原值 100%
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
借：在建工程—XX 贷：银行存款（等） 3）交付使用： 借：固定资产—XX 贷：在建工程—XX [Q]
[Q]
[Z+Q]
[Z+Q]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
一、固定资产增加的核算： [生产经营用动产(有增值税专用发票)，才可计”应交税费— 应交增值税(进项)‖；其他不计进项税。] 4、投资者投入固定资产： 借：固定资产—XX {应交税费—应交增值税（进项） 贷：实收资本
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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四、固定资产处置的核算： 四）投资转出固定资产（P88）： 1、净值转入清理： [Q(净值):Z–P–R] 借：固定资产清理 [P：已提折旧额] 累计折旧 [R：已提减值准备] 固定资产减值准备 [Z：原值] 贷：固定资产—XX资产 2、支付相关费用： 借：固定资产清理 [N] 贷：银行存款（等） [N] 3、确认投资: 动产按净值计算销项税额，差额记入“资本公积—其他资本公积” [M：投资额] 借：长期股权投资—其他股权投资 {资本公积—其他资本公积 [差额:Q+N+Y–M]} [Q+N] 贷：固定资产清理 [Y:Q×17%]} {应交税费—应交增值税（销项） {资本公积—其他资本公积 [差额:M–(Q+N+Y)]}
Fra Baidu bibliotek
尚可使用年限 年折旧率 使用年份数值总和
年折旧额=应提折旧额×年折旧率 月折旧额=年折旧额÷12
100%
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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三、固定资产折旧： 不提折旧：1）已提足、2）土地、3）融资租出、经营租入； 固定资产当月增加当月不提下月提；当月减少当月照提下月不提。 四）双倍余额递减法： 2 年折旧率 100% 使用年限
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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三、固定资产折旧： 不提折旧：1）已提足、2）土地、3）融资租出、经营租入； 固定资产当月增加当月不提下月提；当月减少当月照提下月不提。 三）年数总和法：
应提折旧额=固定资产原值 – 预计净残值
或： =固定资产原值×（1 – 净残值率）
3）计提盈余公积：[净利的10%] 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积—提取法定盈余公积 4）结转为留存收益[转入未分配利润]： 借：以前年度损益调整 贷：利润分配—未分配利润 [Z-P-Q] [Z-P-Q]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
[Q：(Z-P)X10 %] [Q：(Z-P)X10%]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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二、在建工程的核算： 二）出包基建工程：： 1、按合同约定预付基建工程款、备料款： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） 贷：银行存款（等） 2、工程物资发货用于基建工程：
[Z1] [Z1]
借：在建工程——建筑工程（XX工程） [Z2] 贷：工程物资——专用材料（/专用工具） [Z2] 3、结算工程余款： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） [Z3] 贷：银行存款/应付账款（等） [Z3] 4、工程竣工验收交付使用： 借：固定资产——XX固定资产 [Z：Z1+Z2+Z3] 贷：在建工程——建筑工程（XX工程） [Z]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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四、固定资产处置的核算： 二）报废、毁损固定资产核算（P91）: 1、净值转入清理： 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产—XX资产 2、收回残料价值：
[Q(净值):Z–P–R] [P：已提折旧额] [R：已提减值准备] [Z：原值]
3、基建工程领用原材料： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） [Z：Z1+Z2+Z3] 贷：原材料——XX材料 [Z1：成本] （材料成本差异 [Z2：差异]） 应交税费——应交增值税（进项税额转出） [Z3：税额]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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