外贸会计实务教程PPT

特别提款权（special drawing right,SDR)
是国际货币基金组织创设的一种储备资产和记账 单位，亦称“纸黄金(Paper Gold)”。它是基金组 织分配给会员国的一种使用资金的权利。会员国 在发生国际收支逆差时，可用它向基金组织指定 的其他会员国换取外汇，以偿付国际收支逆差或 偿还基金组织的贷款，还可与黄金、自由兑换货 币一样充当国际储备。但由于其只是一种记帐单 位，不是真正货币，使用时必须先换成其他货币， 不能直接用于贸易或非贸易的支付。因为它是国 际货币基金组织原有的普通提款权以外的一种补 充，所以称为特别提款权（SDR）
2.外汇的具体种类
(1)按使用限制性:自由外汇和记账外汇 (2)按外汇来源和用途:贸易外汇和非贸易外 汇 (3)按交割期限: 远期外汇（成交后两个工作日以后的期间 交割的外汇（一般一至六个月） 即期外汇：成交后双方当即交割的外汇。 （一般在成交后二个工作日内）
3.汇率 (补充)
外贸会计实务教程
第一章 对外贸易会计总论
第一节 对外贸易会计的意义 一、复合性人才的需要 二、外贸企业的会计核算
第二节、对外贸易会计核算规范体系
一、会计规范（略） 二、会计准则体系（了解第一段） GAAP：公认会计准则(GAAP) 是Generally Accepted Accounting Principles的缩写。指 美国的现行会计准则。它是由前会计原则委员会(APB)和财 务会计准则委员会(FASB)在《意见书》和《公报》中所规定 的会计准则、方法和程序所组成的。既包括指导性原则，也 包括具体的方法和程序。例如，哪些经济资源和经济债务应 以资产和负债入帐，入帐的资产和负债及其变动应如何计量 等。公认会计原则不仅是企业会计人员记录、汇总会计数据 和编制会计报表所必须遵循，也是审计人员审核企业会计报 表的依据。
与一般商品流通企业区别
1.外汇结算，复币式记账 2.汇兑差额 3.出口退税
二、会计要素
略
第五节 对外贸易会计科目（略）
第二章 外汇业务核算
第一节 外汇业务的管理
一、概述 1.外汇的定义： 国际汇兑的简称，是以外国货币表示的金融资产， 可以用于国际清偿的支付手段。 （1）外汇的概念有静态和动态之分。 动态外汇：是指把一国货币兑换成为另一国货币 以清偿国际间债务的金融活动。从这个意义上来 说，动态外汇同于国际结算。 静态外汇：外汇是指以外币表示的可以用作国际 清偿的支付手段和工具。
（2）内容
《中华人民共和国外汇管理条例》第三条规定： “本条例所称外汇，是指下列以外币表示的可以 用作国际清偿的支付手段和资产： 外国货币，包括纸币、铸币； 外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政 储蓄凭证等； 外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票 等； 特别提款权、欧洲货币单位（欧元） 其他外汇资产。
IAS(international accounting

standards)
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亦译国际会计标准。成立于1973年的国 际会计准则委员会，为提高会计报表资料 在国际间的可比性、协调各国会计实务中 的分歧而颁布的会计规范。它是适应跨国 公司发展的需要而制定的。 国际会计准则主要规定：①会计报表中 的某些项目应如何计量；②应提供报表资 料的最低限度。
(2) 汇率的标价
直接标价法和间接标价法。 直接标价法，又称为应付标价法。是以一定单位 的外国货币作为标准，折算为本国货币来表示其 汇率。在直接标价法 下，外国货币数额固定不变， 汇率涨跌都以相对的本国货币数额的变化来表示。 一定单位外币折算的本国货币减少，说明外币汇 率下跌，即外币贬值或本币升值。 例如对于我国来讲，1美元＝6.80元人民币就是直 接标价法。例如1美元＝7.03元人民币说明美元汇 率上涨0.20元人民币。我国和国际上大多数国家 都采用直接标价法。
(c)按汇率发生的时间
现行汇率，是指企业发生外币业务时的 市场汇率。 历史汇率，是指企业以前的外币业务发 生时所使用的汇率。
(d)按企业记账所依据的汇率分为记账汇率 和账面汇率。
记账汇率，是指企业对发生的外币业务进 行会计核算时所采用的汇率。这一汇率可 以是现行汇率，也可以是历史汇率。例如， 企业在核算外币业务时，既可以采用外币 业务发生时的市场汇率作为记账汇率，也 可以采用外币业务发生当期的期初市场汇 率作为记账汇率。 账面汇率，是指企业以前发生的外币业务 登记入账时所采用的汇率。账面汇率也就 是历史汇率。
概念 指一国的货币兑换成另一国货币的折算比例。 或两种不同货币的比价，也称汇价（外汇 行市）
(1)汇率分类
(a)按银行买卖外汇的汇率可分为买入汇率、 卖出汇率、中间汇率和现钞汇率。 买入汇率，又称买入价，是指银行买入外 汇时所使用的汇率。 卖出汇率，又称卖出价，是指银行卖出外 汇时所使用的汇率。 中间汇率，又称中间价，是指银行买入汇 率与卖出汇率之间的平均汇率。中间汇率 多为记账汇率，又称市场价。
第三节、企业会计的基本假设和会计信息 要求
一、企业会计的基本假设 (略) 1.会计分期 2.货币计量 二、会计基础(略) 三、企业会计信息质量要求(略)
第四节、对外贸易会计对象与会计要素
一、外贸会计的对象和特点 1.对象：外贸企业进出口商品流转过程中的 资金活动 内容:出口与进口业务 2.进出口图示 本币 商品 外币 本币（出口） 本币 外币 商品 本币（进口）
升水（Premium）：表示远期汇率高于即期汇率。 在直接标价法下，升水代表本币贬值。反之，在 间接标价法下，升水表示本币升值贴水是指远期 汇率低于即期汇率的差额。 贴水（Discount）；表示远期汇率低于即期汇率。 在直接标价法下，贴水表示本币升值。反之，在 间接标价法下，贴水表示本币贬值。
平价（Par）：如果远期汇率与即期汇率相等，则 没有升水和贴水，称作平价（Par）。
(b)按外汇交易的时间可分为即期汇率和远 期汇率两种。
即期汇率，又称现汇汇率，是指外汇交易 双方当即(第二个工作日以内)进行交割所使 用的汇率。 远期汇率，又称预期汇率，是指外汇交易 双方约定支付外汇的日期(两个工作日以上， 一般为一个月或半年)和价格，到期按约定 的价格进行收付的汇率。 远期汇率与即期汇率之间往往存在着差额， 该差额通常称为升水或贴水。