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2020/3/26
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(二)车船使用税的课税范围
房产税的纳税人为城市、县城、建制 镇和工矿区的房屋产权所有人。 关于纳税人的具体确认如下: 1.产权属于国家所有的,由经营管理的
单位缴纳; 2.产权属于集体和个人所有的,由集体
单位和个人缴纳; 3.产权出典的,由承典人缴纳; 4.产权所有人、承典人不在房产所在地
的,或产权未确定及租典纠纷未解决 2020/3/26 的,由房产代管上海金人融学或院 者使用人缴纳。
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(三)依据课征时序不同,财产税可分为经 常财产税与临时财产税
经常财产税是指每年都要课征,具有 经常性的税收收入的财产税,因而亦称常 年财产税。
临时财产税是指在非常时期为筹措经 费而临时开征的财产税。
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(四)根据计税依据的不同,可以分为财产 价值税与财产增值税 财产价值税是对纳税人所拥有的财产 的价值征收的一种税 。 财产增值税是指对财产的增值部分征 收的一种财产税 。
第八章 财产课税制度和其他课税 制度
第一节 财产课税制度概述 第二节 房产税 第三节 车船使用税 第四节 土地增值税 第五节 其他课税制度
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第一节 财产课税制度概述
一、财产税的概念和特点 (一)财产税的概念
财产税是指以纳税人拥有或可支配的财 产为课税对象征收的一类税。 (二)财产税的特点
城市的征税范围为市区、郊区和市辖县县 城,不包括农村。县城是指县人民政府所 在地的地区。建制镇是指经省、自治区、 直辖市人民政府批准设立的建制镇,建制 镇的征税范围为镇人民政府所在地,不包 括所辖的行政村。工矿区是指工商业比较 发达、人口比较集中,符合国务院规定的 建制镇标准,但尚未设立镇建制的大中型 工矿企业所在地。
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第三节 车船使用税
一、车船使用税概述
车船使用税是对行驶于中国境内公共道 路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海 的船舶征收的一种税。
来自百度文库
征收车船使用税的目的有两个:一是筹 集财政收入;二是运用税收杠杆加强对车船 的管理,提高车船的使用效益。
目前,除了对外商投资企业等涉外单位 及外籍个人仍继续执行原车船使用牌照税的 有关规定外,国内的企业和个人均缴纳车船 使用税。
1.财产税的课税对象具有特殊性。 2.课税比较公平。 3.财产税属于直接税,税负不易转嫁。 4.财产税收入弹性小。 5.财产税征管比较复杂。
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二、财产税分类
(一)依据征税范围的不同,财产税可分为 一般财产税与个别财产税
所谓一般财产税,也称综合财产税, 它是对纳税人的全部财产进行综合计征的 财产税。
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(四)房产税的计税依据
房产税的计税依据是房产的计税价值 和房产的租金收入。
1.房产计税价值的确定。房产的计 税价值是房产的余值,即以房产原值一次 扣除10%~30%后的余值计算缴纳。
2.房产租金收入的确定。房产的租 金收入是指房屋产权所有人出租房产使用 权所得的报酬,包括货币收入、实物收入 和其他收入等。
(二)房产税的课税对象 房产税的课税对象是在我国境内用于
生产经营的房产,具体指有屋面和围护结 构(墙或边柱),能够遮风避雨,可供人 们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住 或储藏物资的场所。
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(三)房产税的课税范围 房产税的课税范围为:城市、县城、
建制镇和工矿区。 这里的城市是指国务院批准设立的市,
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三、财产税的作用 财产税一般作为地方的主要税收,在组织财
政收入和调节经济方面均发挥着不可忽视的作用。 概括起来主要有:
1.财产税收入弹性较小并且稳定,是地 方财政收入的稳定来源。
2.财产税根据量能负担原则征税,能有 效地促进纳税人合理地使用财产。
3.财产税的征收有利于缓解社会分配不公、 节制财富集中和贫富悬殊问题。
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二、我国现行车船使用税的主要内容
(一)车船使用税的纳税人
现行税制规定,车船使用税的纳税人 是指在中华人民共和国境内拥有并且使用 车船的单位和个人。
如果车船拥有人和使用人为同一单位 和个人,纳税人既是车船的使用人,又是 车船的拥有人;如果存在车船租赁关系, 拥有人和使用人不一致时,则由租赁双方 协商确定纳税人;双方未商定的,由使用 人纳税。
所谓个别财产税,也称特别财产税, 是对纳税人的一种或几种财产单独或合并 课征的财产税。
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(二)依据课征对象的不同,财产税可分为 静态财产税与动态财产税
所谓静态财产税,是指对纳税人在一 定时点所拥有的静态财产,依其数量或价 值征收的一种财产税。
所谓动态财产税,是对纳税人一定时 期因无偿转移或变动而发生所有权变动的 财产征收的一种财产税。
4.财产税有利于增强税收的宏观调控作用。
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第二节 房产税
一、房产税概述 房产税是以房屋为课税对象,以房
产的价值或租金收入为计税依据而征收的 一种税。
根据房产税计税依据的不同,可以 将房产税分为三种形式:财产税性质的房 产税、所得税性质的房产税和消费税性质 的房产税。
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(五)房产税的税率 现行房产税税制规定,其税率采用
1.2%和12%的比例税率。 (六)房产税的税收优惠
房产税的税收优惠分为一般减免税、 特殊减免税和困难减免税三种情况。
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(七)房产税的征收管理 房产税按年计征,分期缴纳。 纳税地点为纳税人房屋所在地,对于 纳税人有多处房产,且不在一地的,应按 房产的坐落地点,分别向房产所在地的税 务机关申报缴纳。
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房产税的开征,其意义在于: * 有利于加强房屋的管理,提高房屋的使 用效益; * 有利于控制固定资产投资规模,促进房 地产改革; * 有利于配合国家房产政策的调整,调节 房产所有人和经营人的收入水平,有效地 筹集财政收入,促进经济建设。
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二、我国现行房产税的主要内容 (一)房产税的纳税人