增值税销售方式的选择的筹划
第二章 增值税的纳税筹划实务
增值率筹划判定
（1） 当增值率＞节税点增值率时，一般纳税人税收负担大
于小规模纳税人税收负担，小规模纳税人税收负担较轻。
（2） 当增值率＜节税点增值率时，一般纳税人税收负担小 于小规模纳税人税收负担，一般纳税人税收负担较轻。 （3）当增值率=节税点增值率时，两者税收负担相等。
一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划
1、从一般纳税人处购进货物； 2、从小规模纳税人处购进货物，并可索取到由主管税 务机关代开的3%的增值税专用发票； 3、从小规模纳税人处购进货物，索取到普通发票
案例
某市甲公司（一般纳税人），需要购买一批原材 料，有以下三种选择：
A公司：一般纳税人，含税11000/吨，17%专票； B公司：小规模纳税人，含税10000元/吨，代开专票， 3% C公司：小规模纳税人，含税9000元/吨，普通发票
不含税销售额的税负无差别平衡点增值率
一般纳税人 销货税率 一般纳税人 购货税率 小规模纳税 人征收率 纳税平衡点增值率
17% 13% 17% 13%
17% 13% 13% 17%
3% 3% 3% 3%
17.65% 23.08% -7.69% 41.18%
一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划
2、含税增值率筹划法
不同情况下净利润均衡点价格比汇总
17%增值税专用发 票（P1） 13%增值税专用发票 3%征收率专用发票 （P1） （ P2 ）
3%征收率专 P1/P2=1.1 521 P1/P2=1.1 082 用发票（P2）
P2/P3=1.0331 3%征收率普 P1/P3=1.1 902 P1/P3=1.1 449 通发票（P3）
案例
增值税的税务筹划案例分析
增值税的税务筹划案例分析近年来，随着我国经济的发展，增值税税收已成为我国财政的重要组成部分。
针对增值税的征收，企业税务筹划逐渐成为一项重要任务。
本文将结合实际案例，分析增值税的税务筹划并提供一些建议。
案例一：A公司在营业过程中，普通票据较多，导致增值税缴纳额较高。
A公司是一家以销售为主的企业，每月销售额度较大，普通发票数量众多。
然而，普通发票的销售额中不可避免地存在一定比例的增值税。
为减少增值税缴纳额，A公司可以考虑以下策略：1. 开展电子商务：通过电子商务平台销售商品，可以享受一定的税收优惠政策，有效减少增值税缴纳。
2. 优化备案：合理备案，将销售发票金额合理分摊至各个门店，避免大额发票集中在某一门店，从而减少增值税负担。
3. 优化进销存管理：合理控制库存，避免库存积压，减少不必要的增值税缴纳。
案例二：B公司存在跨地区进销货物的情况，面临增值税征收的复杂性。
B公司是一家跨地区经营的企业，由于涉及到多个地区的进销货物，面临增值税征收的复杂性。
在纳税筹划方面，B公司可以考虑以下建议：1. 选择合适的增值税征收方式：根据企业的实际情况，选择适合自己的增值税征收方式，如一般计税方法、简易计税方法等。
2. 合理利用地方税收优惠政策：不同地区对于增值税征收的优惠政策有所不同，B公司可以结合实际情况，合理选择进销货物的地区，以获得更多的税收优惠。
3. 资金结算策略：合理安排跨地区货物的资金结算，避免因为资金结算的不合理导致增值税征收上的困扰。
案例三：C公司利用增值税专用发票开展税负调整。
C公司是一家以代理销售为主的企业，每月以代理销售为主要经营模式。
为了减少税负，C公司可以考虑以下策略：1. 调整经营模式：将代理销售的商品转变为经销销售，从而能够直接获取销售利润，而无需支付代理佣金，从而减少增值税负担。
2. 合理利用增值税专用发票：通过与其它企业开展增值税专用发票的交易，以调整企业增值税的支付时间和税负。
3. 积极应用税收优惠政策：及时了解并适应变化的税收法规，积极运用税收优惠政策，减少增值税负。
如何进行增值税的税收筹划复习课程
如何进行增值税的税收筹划增值税的计税依据为销售额，在计算增值税时，既涉及到销售环节的销项税额，又涉及到购进环节的进项税额。
由于税法的多种规定，纳税人完全可以通过各种合理合法的手段，降低当期销售额，扩大当期购进项目金额，做好增值税的税收筹划。
增值税销售额的筹划销售方式的选择的筹划在企业的销售活动中，为了达到促销的目的，往往采取多种多样的销售方式。
不同的销售方式下，销售者取得的销售额会有所不同，对不同销售方式如何确定其增值税的销售额，既是企业关心的问题也是税法必须分别予以明确规定的事情。
在前面章节里，相关的内容已述及，在这里只就折扣销售税收筹划问题作以阐述。
折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠，如购买10件该产品，给予价格折扣10％，购买20件该产品，给予价格折扣20％等。
由于折扣是在实现销售时同时发生的，因此，税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
这一规定，无形中就为企业提供了节税空间。
在这里需要说明几点：第一，折扣销售不同于销售折扣。
销售折扣是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款，而协议许诺给购货方的一种折扣优惠（如在10天内付款，货款折扣2％；20天内付款，折扣1％；30天内全价付款）。
销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除。
第二，折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。
某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品六折销售；二是购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价）；三是购物满200元，给返还60元的现金。
增值税销售环节税收筹划
９ ０ ０ １％＝ ６６ （ ） 如果超过 ２ ８ ０ ｘ ７ １６ ０ 元 ； ０天付款则加收 ２ ０ ０ ０元滞纳金 ：
增值 税 销 售环 节 税 收 筹 划 的方 法。
【 关键词１ 销售方式 结算方式 运费 特殊销 售
增 值 税 纳 税 筹 划 中最 重 要 的 两 个 环 节 是 购入 和 销 售 。而 销售 环 节 是 货 物 或应 税 劳 务 增 值部 分 实 现 的环 节 。 就 是 增 值 税 纳 税 义 务 产 生 也 的 环 节 ， 好 这 个 环 节 的 筹划 ， 收 到 立 竿 见 影 的效 果 。 面 我就 从 销 做 会 下 售 方 式 、 算 方 式 、 费 和特 殊 销 售 方 式 来 分 别说 明 。 结 运
格 与 购 货 方 签 订 产 品 购 销 合 同 ， 商 定 ， 输 公 司 的运 输 发票 直 接 开 并 运 给 购货 方 ， 由企 业 将 该发 票 转 交 给 购 货 方 ， 业 为 购 货 方 代 垫 运 费 。 并 企 这 样 ， 业 就 可 以 节 省 运 费收 入 的 增 值税 税 金 。 此 ， 企 因 纳税 人 在 雇 佣 其 他 企 业 进 行 的 非 应 税 劳 务 时 。 应 将 非 应 税 劳 务 分 离 出去 ， 降 低 销 都 以 售额 ， 而降低企业税负。 从
பைடு நூலகம்务发 生 时 间 的 目的 。
、
销 售 方 式选 择 的 纳税 筹划
三 、 费 的 纳 税 筹 划 运
企 业 雇 佣运 输 公 司运 输 货 物 。 类 业 务 的 付 费 方式 分 为支 付 运 费 这 或代 购 货 方 垫 付 运 费两 种 形 式 。如 果 要 降 低 税 负 ， 以 采 用 代 垫 运 费 可 的方 式 ， 样 可 以 把运 费从 销 售 额 中分 离 出 去 。企 业 以 正 常 的 产 品 价 这
增值税税收筹划
增值税税收筹划一、增值税的筹划空间增值税是对商品生产和流通中各个环节的新增价值或商品附加值进行征税，相应的规定也较多。
对于会计来说筹划点也较多。
(一)利用纳税人身份进行增值税税收筹划在税法上，对增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
尽管小规模纳税人不能享有税款抵扣，但是企业交纳的税款支出，可以记入企业产品成本，使企业所得税的税负降低，而一般纳税人可以享有税款抵扣。
两者互有利弊，这为税收筹划提供了一定的空间。
(二)选择企业的销售方式销售环节的筹划也是十分重要的，在实际经济活动中，企业不一定从事增值税规定的项目，也不一定单一从事营业税所规定的项目，总要按照经营活动的需要兼营或混合经营不同税种或不同税率确定的应税项目，有时为搞促销还会出现销售折扣等。
这里的规定很多，也很复杂，应根据不同选择方式降低企业的税负。
(三)利用国家的优惠政策政府为了调整国家的产业结构，制定了不少的优惠政策，如国家对农业生产者的优惠政策、国家对废旧物资的优惠政策以及出口退税政策等，只要企业运用得当就会降低税负。
(四)利用合理的费用抵扣政策税法中对销售额中的价外费用作了严格的规定，以防止企业以各种名目的收费减少销售额逃避纳税。
但是有些费用是允许从销售额中扣除的。
如符合条件的代垫运费，企业可以在这些方面多做文章来降低企业的税负。
二、具体的税收筹划(一)利用纳税人身份进行税收筹划由于增值税对一般纳税人和小规模纳税人实行差别待遇，通过对企业的分立合并，加强企业会计核算手段，为小规模纳税人和一般纳税人的筹划提供了可能。
纳税人进行筹划的目的在于减少税负支出来降低现金流出量，但是并不是所有小规模纳税人向一般纳税人的转变，都会带来税负的降低。
因为转换必然要增加企业成本，如果转换的收益，不足抵扣这些成本的增加，则应保持小规模纳税人的身份，那么如何把握好纳税人身份转换的平衡点呢?举例说明：设我国某增值税纳税人销售货物或提供加工修理修配劳务以及进口货物的业务成本为100单位人民币，该业务的成本利润率为X，设从小规模纳税人向一般纳税人身份的转变所需要增加的成本为Y，则当企业作为一般纳税人的时候其现金流量F1为应纳增值税额与增加的成本Y之和。
增值税税收筹划小案例——不同销售方式下的税收筹划问题
增值税税收筹划小案例
—不同销售方式下的税收筹划问题销售是企业运营管理的重要组成部分，销售收入的多少，不但影响当期的流转税额，还影响当期的应纳税额。
不同的销售方式下，税务处理各不相同，主要从以下方面来筹划。
一：结算方式的纳税筹划：
不同的销售方式下的纳税义务发生的时间不同，这为企业的纳税筹划提供了可能。
首先看一下，税法规定的不同销售方式下的纳税义务的发生时间：
二：销售/促销方式的纳税筹划：
常见的促销方式有商业折扣/现金折扣实物折扣（买赠的方式，比如买一赠一等。
注意：折扣销售（商业折扣）：如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
在备注栏注明的折扣不得被减除。
销售折扣（现金折扣）：按照全额计税，折扣额记入财务费用，不得从销售额中减除。
实物折扣（买一赠一）：按照正品的销售额和赠品的正常销售额合计作为计税销售额。
此外，在零售环节，还会遇到以旧换新的方式，一般应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
（金银首饰除外）
从税负角度考虑，企业适合选择折扣销售方式，也就是商业折扣。
增值税的纳税筹划
增值税的纳税筹划在当今的商业环境中，企业面临着各种各样的税收负担，而增值税作为我国主要的税种之一，对企业的财务状况和经营决策有着重要的影响。
合理的增值税纳税筹划不仅可以降低企业的税务成本，提高经济效益，还能增强企业的竞争力。
接下来，让我们一起深入探讨增值税的纳税筹划。
一、增值税纳税筹划的基本原理增值税纳税筹划的核心在于在合法合规的前提下，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能减少增值税的应纳税额。
这主要基于增值税的计税原理和相关税收政策。
增值税的计税方法一般分为一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人通常采用一般计税方法，其应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额。
而小规模纳税人则采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额。
在进行纳税筹划时，企业需要充分了解自身的业务特点和税收政策，合理选择纳税人身份、销售方式、采购渠道等，以实现税负的优化。
二、增值税纳税筹划的策略1、纳税人身份的选择企业在设立之初，需要根据预计的销售额和业务模式，合理选择纳税人身份。
一般纳税人的税率相对较高，但可以抵扣进项税额；小规模纳税人征收率较低，但不能抵扣进项税额。
如果企业的进项税额较少，且预计销售额不超过规定标准，选择小规模纳税人可能更有利；反之，如果企业进项税额充足，且客户对增值税专用发票有较高需求，一般纳税人身份可能更为合适。
2、销售方式的筹划（1）折扣销售企业在销售商品时，可以采用折扣销售的方式。
如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按照折扣后的销售额征收增值税；否则，折扣额不得从销售额中减除。
因此，企业在制定销售策略时，应注意发票的开具方式，以享受税收优惠。
（2）以旧换新销售在以旧换新销售中，应将新货物的销售额和收购旧货物的金额分别核算，否则，将按照新货物的销售额全额征收增值税。
通过合理核算，可以降低增值税税负。
（3）赊销和分期收款销售对于赊销和分期收款销售，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期。
销售结算方式选择与纳税筹划
增值税当期应纳税额为本期销项税额减去当期进项税额之差。
销项税额的实现是按收讫价款或者取得索取价款凭证而确定；进项税额的抵扣是以购进货物验收入库或者付款为依据而确定的（自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证）。
要推迟纳税时间，一方面要设法推迟销售额的实现，另一方面要提前进项税额的抵扣。
一．税法关于增值税纳税义务发生时间的有关规定：1．采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或者取得销售额的有关凭证，并将提货单交给买方的当天。
2．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
3．采取赊销和分期付款方式销售货物，按合同约定的收款日期的当天。
4．采取预收货款方式销售货物时，按货物发出的当天。
5．委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单的当天。
6．销售应税劳务、为提供劳务同时收讫销售额或者取得索要销售额的凭证的当天。
可以看出，不同的销售方式，增值税纳税义务的发生时间是不一样的，企业应注意选择对自己有利的销售方式，否则就会承担提前缴纳增值税给企业带来损失。
二．销售结算方式筹划的基本原则销售结算方式通常有直接收款、委托收款、托收承付、赊销或分期收款、预收款销售、委托代销等。
不同的销售方式，其纳税义务发生的时间是不相同的。
增值税的筹划就是在税法允许的范围内，尽量推迟纳税时间，获得纳税期的递延。
纳税期的递延也称延期纳税，即允许企业在规定的期限内分期或延期缴纳税款。
基本原则如下：1．收款与发票同步进行。
即在求得采购方理解的基础上，未收到货款不开发票，这样可以达到递延税款的目的。
2．尽量避免采用托收承付与委托收款的结算方式，以防止垫付税款。
3．在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款的结算方式，避免垫付税款。
4．近可能采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售产品。
5．多用折扣销售刺激市场，少用销售折扣刺激销售。
以上这些销售方式的税收筹划，企业只有充分运用、把握灵活，才能降低企业的税收成本。
也谈不同销售方式下的增值税纳税筹划
表 １ － １ 各方 案 的税 收负 担 比较 方 案 增值税 企业所 得税 增 值税和 所得税合 计 税后利 润
１ ． ４ ５ ５ ． ５ ２ ２１ ４ ６ ． ４ １ ３ ． ８ ６ ｌ１ ． ９３ ６ ． ４１ ８ ． ９ ７
税后利润＝ １ ５ ． ３ ８ — ６ ． ４ １ ＝ ８ ． ９ ７ （ 元）
方案 三： 赠送 ２ ０ ％的购 物券
朱 会芳在 ２ ０ １ １ 年第 ｌ ６期 的 《 财会研 究》 上 发 表 了《 不 同 销 售 方 式 下 的增 值 税 纳 税 筹 划 》 一文 ， 文章对折 扣销售 、 销 售折 扣 、 销售折 让、 以
税后利润＝ ５ ． ６ ４ — ６ ． ４ １ ＝ 一 ０ ． ７ ７ （ 元） 三 、结 论
了以下四种方案 ：
方案一 ： 让 利（ 折扣 ） ２ ０ ％销售 ， 即企业将 １ ０ ｏ元 的 货 物 以 ８ ０元 的
价格 销 售 ；
在 规 范操 作 的前 提 下 ， 通 过 对 照 相 关 政 策 进 行 具 体 的 测算 ， 我 们 不
业 因此 视 同 销 售 行 为 该 缴 纳 的 增 值 税 会 后 延 ， 而且 ， 通 常情 况 下 ， 商场
会 对 持 券 购 物 限 定 一 个 日期 ， 有 部 分顾 客 会 错 过 购 物 日期 。在这 种 情 况
缴 纳 的增 值 税 进 行 了对 比分 析 ， 指 出 了筹 划 思 路 ， 其 中对 于买 一 赠一 行 为， 作 者提出的建议是 ： “ 对于买～赠 一行为 ． 税法 规定应交增值税 ， 企
税务筹划
也谈不 同销售 方式下 的增值税纳税筹划
如何进行增值税的税收筹划
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
如何进行增值税的税收筹划
我们知道对于小规模纳税人，不实行抵扣制，购货对象的选择比较容易。
因为从一般纳税人处购进货物，进货中所含的税额肯定高于小规模纳税人。
因此，从小规模纳税人处购进货物比较划算。
那么接下来呢，小编和各位朋友一起来了解了解关于如何进行的税收筹划。
一、如何进行增值税的税收筹划
增值税的纳税筹划主要从以下三方面考虑：
企业设立的增值税筹划
1.企业身份选择
人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但如果你是高科技企业，增加值比较高，选择小规模纳税人更合算。
2.企业投资方向及地点
我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。
如现行税法规定：对粮食，食用植物油等适用13%的低税率;直接从事植物种植收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农产品，免征增值税;利用城市生活垃圾生产的电力实行即征即退政策;部分新墙体材料产品按增值税应纳税额减半征收。
投资者选择地点时，也应该充分利用国家对某些特定地区的税收优惠政策。
例如保税区内的生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料、零部件等加工成产品出口的，可按保税区海关出具的出境备案清单，以及其他规定的凭证，向税务机关申请办理免、抵、退。
第二章 增值税的纳税筹划实务
2、小规模纳税人选择购货对象的纳税筹划
筹划点评
以上是在“购货企业以利润最大化为目标”的前 提下进行讨论的。 事实上，企业选择购货对象除了考虑净利润外， 还应当考虑诸如现金净流量、信用关系、售后服 务、购货运费等其他因素，以便作出全面、合理 的决策。
不含税销售额的税负无差别平衡点增值率
一般纳税人 销货税率 一般纳税人 购货税率 小规模纳税 人征收率 纳税平衡点增值率
17% 13% 17% 13%
17% 13% 13% 17%
3% 3% 3% 3%
17.65% 23.08% -7.69% 41.18%
一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划
2、含税增值率筹划法
筹划方法
引入几个变量： S：货物的不含税销售价格 P1：从一般纳税人的含税（税率为T1）购进价格（专 用发票），此方案下甲公司净利润为L1 P2 ：从小规模纳税人的含税（税率为T2）购进价格 （税务机关代开专票），此方案下甲公司净利润为L2 P3 ：从小规模纳税人的含税购进价格（普通发票）， 此方案下甲公司净利润为L3 其他费用为F 销货适用税率为T
计算公式的推导
L1=（不含税销售额-不含税购进金额-其他费用 -城建税和教育费附加）×(1-企业所得税税率) ={S-P1÷(1+T1)-F-[S×TP1÷(1+T1)×T1]×(7%+3%)}×(1-25%) L2={S-P2÷(1+T2)-F-[S×TP2÷(1+T2)×T2]×(7%+3%)}×(1-25%) L3=（不含税销售额-含税购进金额-其他费用城建税和教育费附加）×(1-企业所得税税率) =[S-P3-F-(S×T)×(7%+3%)]×(1-25%)
增值税税务筹划方法汇总
增值税税务筹划方法汇总增值税是指商品生产、流通环节中增值部分按一定比例加征的一种税种。
对于企业来说，合理的税务筹划可以降低税负，提高利润，增强竞争力。
下面是一些常见的增值税税务筹划方法：1.合理选择增值税一般纳税人和小规模纳税人：一般纳税人适合规模较大、销售额相对稳定的企业。
小规模纳税人适合规模相对较小、销售额不稳定的企业。
根据企业的实际情况，选择合适的纳税人身份，可以减少税费的支出。
2.利用差额征税政策：差额征税是指纳税人在销售货物时，可以在销售额中自行提取一定比例的预征增值税，只需向税务机关交纳差额部分。
合理利用差额征税政策可以降低税负，提高现金流。
3.合理开具发票：开具发票是企业进行税务筹划的重要环节。
合理开具发票可以合法避税，降低税负。
例如，合理运用增值税专用发票的抵扣功能，将可抵扣税额最大化，减少纳税额。
4.利用增值税税率差异：在不同的增值税税率之间合理调整销售价格，可以减少税负。
例如，对于增值税税率较高的商品，可以增加售价，而对于税率较低的商品，可以适当降低售价，从而达到降低纳税额的目的。
5.制定合理的进销存政策：合理的进销存政策可以减少存货税的支出。
例如，及时销售滞销品、转化库存为应收账款等，都可以减少存货的增值税税负。
6.合理运用固定资产等非货物抵扣：非货物抵扣是指可以抵扣增值税的固定资产等非货物的购进税额。
合理运用非货物抵扣，可以减少增值税的纳税额。
7.合理利用增值税减免政策：增值税减免政策是指一些商品生产、流通环节可以享受一定的减免税优惠。
合理利用增值税减免政策可以减少税负。
例如，对于科研开发、环保设备等可以享受增值税减免政策的企业，可以适当增加投入，以获得更多的优惠。
8.合理利用地区税收优惠政策：不同地区的税收优惠政策可能存在差异。
可以根据企业所在地区的税收优惠政策，合理选择企业的注册地或设立分支机构，以获得更多的税收优惠。
以上是一些常见的增值税税务筹划方法，每个企业的实际情况不同，应根据自身情况合理选择，并结合税务法规进行操作，以避免违法行为。
增值税的税收筹划
增值税的税收筹划增值税的税收筹划思路By清苓歌一、增值税进项税额的纳税筹划（一）结算方式的筹划作为生产资料购入方的增值税纳税人为了达到企业利润最大化目标，可以对购入的生产资料的成本费用进行筹划，进项税的税收筹划就是其中的一个可行点。
购货方购入货物的结算方式可以分为现金采购、赊购、分期付款。
从纳税筹划角度应尽量选择分期付款、分期取得发票。
一般企业在购货过程中采用先付清款项、后取得发票的方式，如果材料已经验收入库，但货款尚未全部付清，供货方不能开具增值税专用发票。
按税法规定，纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得增值税扣税凭证，其进项税额就不能抵扣，会造成企业增值税税负增加。
如果采用分期付款取得增值税专用发票的方式，就能够及时抵扣进项税额，缓解税收压力。
通常情况下，销售结算方式由销货方自主决定，购货方对购入货物结算方式的选择权取决于购货方和供货方两者之间的谈判协议，购货方可以利用市场供销情况购货，掌握谈判主动权，使得销货方先垫付税款，以推迟纳税时间，为企业争取时间尽可能长的“无息贷款”。
（二）进项税额抵扣时间的筹划进项税的抵扣时间按照取得的增值税专用发票的类型加以区分。
作为购货方的增值税一般纳税人可以通过筹划进项税额的抵扣时间，达到延期纳税的目的。
如果取得的是防伪税控的增值税专用发票应尽快认证，认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，降低当期的增值税税负；如果取得的是非防伪税控增值税专用发票，对于购货方为工业企业的则应缩短购入货物的入库时间；若为商业企业，购货方选择即购即付，那么就可以在付款当期在销项税中抵扣此项购进货物的进项税额；如果以应付账款的方式结清货款，则货物购入的当期不能抵扣该购进货物的增值税税额，只有在全部货款全部结清的当期进行进项抵扣，这样就增加了当期的增值税税负，没有达到延期缴纳的目的。
此时购货方可选择的纳税筹划方法为结算方式的选择，通过结算方式的筹划达到进项税额抵扣时间的筹划。
增值税税收筹划方法
增值税税收筹划方法一、纳税人身份筹划1.一般纳税人与小规模纳税人的选择●根据企业的经营规模和业务特点，合理选择纳税人身份。
一般纳税人适用13%的税率（部分行业或项目可能适用不同税率），而小规模纳税人则适用3%的征收率（特定情况下可能享受免征政策）。
●通过计算税负平衡点（如购货额占销售额的比重），确定哪种纳税人身份对企业更为有利。
二、税基筹划1.分解税基●通过合理的业务安排，将高税率项目的税基转化为低税率或免税项目，从而降低整体税负。
●充分利用增值税的进项税额抵扣政策，增加可抵扣税额，减少应纳税额。
三、税率筹划1.利用税率差异●了解并合理利用不同商品或服务的税率差异，进行税务规划。
例如，有形动产租赁配备操作人员后，税率可由13%降至9%。
●对于混合销售行为，通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，选择合适的税种进行纳税。
四、税收优惠筹划1.利用税收优惠政策充分利用国家针对特定行业、区域、行为或时期的税收优惠政策，如小微企业免征增值税政策、高新技术企业税收优惠等。
1.关注并申请享受园区税收奖励政策，如增值税和企业所得税的地方留存奖励。
五、递延纳税筹划1.推迟确认收入或提前支付费用通过合理利用会计政策和估计方法，调整收入确认时点和费用支付时点，以推迟纳税时间，获取资金的时间价值。
例如，采取赊销和分期收款方式销售货物时，及时调整合同以确保在收到货款后再缴纳增值税。
六、会计政策筹划1.选择合适的会计政策和估计方法利用存货计价方法、折旧方法等会计政策进行税务筹划，以降低税负。
例如，在物价上涨时采用后进先出法计价存货，可以减少当期应纳税额。
七、购货活动筹划1.选择恰当的购货时间在供大于求的情况下压低产品价格以转嫁税负；在通货膨胀时尽早购进以规避物价上涨风险。
2.合理选择购货对象在价格相同的前提下，优先选择从一般纳税人处购进货物以获取更多的进项税额抵扣。
八、销售活动筹划1.选择恰当的销售方式采用折扣销售方式时，确保销售额和折扣额在同一张发票上体现以享受税收优惠。
增值税税务筹划方案
增值税税务筹划方案第1篇增值税税务筹划方案一、背景分析随着我国经济的快速发展，企业在日常经营活动中，增值税的税务负担日益加重。
为了降低企业税负，提高企业经济效益，本方案旨在为纳税人提供一套合法合规的增值税税务筹划措施，以实现税收利益的最大化。
二、筹划目标1. 合法合规：确保税务筹划活动严格遵守国家税收法律法规，防范税务风险。
2. 降低税负：通过合理利用税收政策，降低企业增值税负担，提高企业经济效益。
3. 提高管理水平：优化企业税务管理流程，提高企业税务管理水平。
三、筹划措施1. 选择合适的纳税人身份（1）一般纳税人：适用于年应税销售额超过500万元的企业。
一般纳税人可以开具增值税专用发票，购进货物、劳务取得的进项税额可以抵扣销项税额。
（2）小规模纳税人：适用于年应税销售额不超过500万元的企业。
小规模纳税人无法开具增值税专用发票，但可以享受简易计税方法，税率为3%。
企业应根据自身经营情况、客户需求等因素，选择合适的纳税人身份，以降低税负。
2. 合理利用税收优惠政策（1）高新技术企业：享受15%的企业所得税优惠税率。
（2）研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
（3）技术转让所得：不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。
企业应充分了解并利用上述税收优惠政策，降低增值税及企业所得税负担。
3. 优化进项税额管理（1）加强供应商管理：选择具有一般纳税人资格的供应商，确保取得的进项税额可以正常抵扣。
（2）合理规划采购时间：在税率调整前，合理安排采购时间，提前取得进项税额，降低税负。
（3）完善财务核算：确保进项税额的准确计算和及时抵扣，避免因核算不当导致的税负增加。
4. 优化销项税额管理（1）合理定价：在市场竞争中，合理制定产品价格，避免因价格过低导致的税负增加。
（2）分期收款销售：对于长期合同，采用分期收款方式，延缓收入确认，降低当期销项税额。
增值税税务筹划思路及案例分析
增值税税务筹划思路及案例分析增值税是一种消费税，适用于商品和服务的销售环节。
为了在合法合规的情况下减少企业的税负，需要进行科学合理的税务筹划。
本文将从税负分担、进项税额优化、税率调整、合理合规等方面阐述增值税税务筹划的思路，并通过案例分析加以说明。
首先，公司可以通过税负分担的方式对增值税进行筹划。
增值税是由企业向国家缴纳的，因此合理分担税负非常重要。
比如，生产制造型企业可以通过将一部分生产成本转嫁给供应商，减少自身纳税金额。
同时，销售型企业可以通过降低销售价格，增加销量，从而在保证税负不变的前提下，实现销售额的增加。
其次，企业可以通过优化进项税额来减少自身的纳税金额。
进项税额是企业购买商品和服务所支付的增值税，可以按照规定抵扣出口货物开具的增值税专用发票。
因此，企业可以通过合理安排进口业务、加大出口力度等方式，提高进项税额的抵扣比例，从而减少留抵税额和实际应交税额。
此外，对于受益于增值税税率调整的行业和企业，可以通过适当调整经营结构、改变产品或服务形态等方式，降低实际应交税额。
比如，对于增值税税率从17%调整为13%的行业和企业，可以考虑增加对应纳税项目占比较高的产品或服务的销售比例，从而降低纳税金额。
最后，企业在进行增值税税务筹划时，务必要合理合规。
遵守税法法规，明确应纳税项目，合理安排企业的经营业务和资金流动，避免违法违规行为。
同时，企业还可以充分利用税收优惠政策，如享受增值税小规模纳税人优惠政策、免税政策等，减少纳税金额。
以下是一个增值税税务筹划的案例分析：1.分担税负：企业与供应商协商，将部分原本由企业自行支付的税费转嫁给供应商，减少自身的纳税金额。
2.优化进项税额：企业通过加大出口力度，增加对外销售，提高进口业务比例，并按规定抵扣出口货物开具的增值税专用发票，增加进项税额抵扣比例，减少留抵税额。
3.调整经营结构：由于企业生产的产品所适用的增值税税率从17%调整为13%，企业增加生产该产品的比例，降低纳税金额。
增值税筹划案例——利用不同的促销方式进行筹划
增值税筹划案例——利用不同的促销方式进行筹划
较常见的让利促销活动主要有打折、赠送，其中赠送又可分为赠送实物（或购物券）和返还现金，下面通过一案例具体分析以上三种方式所涉及的税种及承担的税负。
某商场商品销售利润率为40％，销售100元商品，其成本为60元，商场
是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：一是，商品7折销售；二是，购物满100元者赠送价值30元的商品（成本18元，均为含税价）；三是，购物满100元者返还30元现金。
假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，对于商家来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下（暂不考虑城建税和教育费附加）：1.7折销售，价值100元的商品售价70元
应缴增值税额＝70÷（1＋17％）×17％－60／（1＋17％）×17％＝1.45（元）利润额＝70÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）＝8.55（元）应缴所得税额
＝8.55×33％＝2.82（元）税后净利润＝8.55－2.82＝5.73（元）。
2.购物满
100元，赠送价值30元的商品销售100元商品应缴增值税＝100÷（1＋17％）
×17％－60÷（1＋17％）×17％＝5.81（元）。
赠送30元商品视同销售：应缴
增值税＝30÷（1＋17％）×17％－18÷（1＋17％）×17％＝1.74（元）。
合计
应缴增值税＝5.81＋1.74＝7.55（元）税法规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税；税款由支付单位代扣代缴。
为。
浅谈企业销售增值税税务筹划的方法与建议
价格＝ 成本×（ １ ＋ 成本利润率 ） 。以上两种方式进行对 比，第二种程序 复
Hale Waihona Puke 杂， 会 增 加 企 业 的管 理 负 担 ， 直接在 商品价格上进行 折扣 ， 更 利 于 节 省 企 业 的税 收 成 本 。 而 现 金 折 扣 进 行 销 售 主 要 是 为 刺 激 购 货 量 较 大 的 购 货 方 积 极 偿 还 贷 款 ，而 采 用 的 折 扣 方 式 。该 方 式 产 生 的现 金 折 扣 额 是 在 销 售 货 物 之 后． 也就是说是属于融资性的一种理财费用 ， 在 销 售 额 中要 减 除 销 售 折
的增值税分摊 方法 ， 在 合 法 权 益 内减 少 缴 税 额 度 ； 再者 ， 企 业 可 以结 合 相 关 政 策 采 取 不 同的 销 售 方 式 ．用 更 加 合 理 的销 售 方 式 为 企 业 带 来 更
（ 二） 折扣 稍 售 的税 务筹 划 企 业 折 扣 销 售 主 要 有 实物 折 扣 和 现 金 折 扣 两 种 销 售 方 式 。其 中实 物折扣又分两种 ： （ １以赠 送 同类 商 品 作 为 折 扣 。 这 种 折 扣 销 售 一 般 是 针 对 短期 的 、 有 季节 性 的进 行 清 仓 促 销 ， 如买 一 送 一 。 根据 我 国 增 值 税 的相关规定 ， 销 售货 物 时送 给购 买 方 的赠 品 。 不 管 赠 送 品 的 生 产 厂 家 是 不是 该企 业 ， 只要 用 同 张发 票 开 据 其 销 售 额 和折 扣 额 ， 增值 税 只 需 要 按
返 政 策 业 务 的销 售 收 入 为 依 据 进 行 分 摊 。将 企 业 当 月 产 成 品成 本 为依 据 划 分 各 自 的进 项 税 。也 就 是 月 末 根 据 本 月 完 工 产 成 品 的生 产 成 本 来 划分进项税 。 将 采 用 产成 品 的 实 物 数量 来 分 配进 项 税 金 ， 也 就是 月末 根
传统增值税六大税务筹划方法附最新案例分析
传统增值税六大税务筹划方法附最新案例分析增值税是一种主要的流转税,对增值税进行合理筹划,不仅能通过"少缴税款"或"节税"增加企业的现金流量,而且有利于从总体上实现企业价值最大化目标。
一、纳税人身份选择的筹划1.以毛利率为依据今年5月增值税后，当毛利率为18.75%时，一般纳税人与小规模纳税人的税负相同；当毛利率大于18.75%时，一般纳税人的增值税税负要高于小规模纳税人的税负；当毛利率小于18.75%时，一般纳税人的增值税税负会轻于小规模纳税人的税负。
（18.75为3%与16%的比值）案例：K公司的A企业2023年6月销售额75万元，购进的服装价值65万元。
（上述价格均不含税）A企业为小规模纳税人，2023年6月应纳税额＝75万3%＝2.25（万元）A企业为一般纳税人，2023年6月应纳税额＝75万16%-65万16%＝1.6（万元）这样的话A企业选择一般纳税人的话，就会少缴增值税0.65万元。
案例：K公司的A企业2023年6月销售额75万元，购进的服装价值60万元。
（上述价格均不含税）A企业为一般纳税人，那么应纳税额＝7516%-6016%＝2.4（万元）A企业为小规模纳税人，就会少缴增值税0.15万元Ａ企业选择一般纳税人和小规模纳税人的分析（75-65）/75=13.33%（75-60）/75=20%可得出，按毛利率为18.75%，作为选择一般和小规模的标准。
2.以可抵扣进项税额占销项税额比例为依据当可抵扣进项税额占销项税额比例为81.25%时，一般纳税人与小规模纳税人的税负相同；当可抵扣进项税额占销项税额比例大于81.25%时，一般纳税人的税负要轻于小规模纳税人的税负；当可抵扣进项税额占销项税额比例小于81.25%时，一般纳税人的税负会重于小规模纳税人的税负。
从上例，得出：（650.16）/750.16=86.67%（600.16）/750.16=80%可得出，按进项占销项比的81.25%，也作为选择一般和小规模的标准。
增值税筹划的12种方法
增值税筹划的12种方法增值税（Value Added Tax，VAT）是一种间接税，通常由企业向消费者收取并向政府缴纳。
增值税筹划是指企业通过合法手段最大限度地减少增值税负担的一系列方法。
下面是一些常见的增值税筹划方法：1. 合理使用增值税专用发票，企业应合理使用增值税专用发票，确保开具的发票符合税务局的规定，从而享受相应的增值税抵扣。
2. 合理安排发票认证时间，企业可以通过合理安排发票认证时间，将应税行为发生的时间与税款申报时间错开，延迟税款的缴纳。
3. 合理安排货物或劳务的供应时间，企业可以根据税率变化或者税负情况，合理安排货物或劳务的供应时间，以减少增值税负担。
4. 合理安排资产折旧政策，通过合理安排资产折旧政策，延缓资产价值的扣除，从而减少应纳增值税额。
5. 合理开展跨境业务，对于涉及跨境业务的企业，可以通过合理规划跨境交易结构，利用跨境税收协定等方式来降低增值税负担。
6. 合理开展租赁业务，对于租赁业务，企业可以通过合理安排租赁期限、支付方式等手段，降低增值税负担。
7. 合理使用进项税额抵扣，企业应合理使用进项税额抵扣，确保符合法规的前提下最大程度地减少应纳税额。
8. 合理选择增值税一般纳税人和小规模纳税人之间的转换时机，企业可以根据自身情况，合理选择增值税一般纳税人和小规模纳税人之间的转换时机，以减少税负。
9. 合理进行商业活动策划，企业可以通过合理进行商业活动策划，如促销活动、满减活动等，降低增值税负担。
10. 合理使用税收优惠政策，企业应充分了解并合理利用各项税收优惠政策，如高新技术企业享受的税收优惠等，以降低增值税负担。
11. 合理处理不动产交易，对于涉及不动产交易的企业，可以通过合理处理不动产交易方式、时间等手段，降低增值税负担。
12. 合理处理资金池管理，企业可以通过合理处理资金池管理，降低增值税负担。
总之，增值税筹划是一项复杂的工作，需要企业结合自身情况，合理运用各项筹划方法，以最大限度地减少增值税负担，同时确保合规合法。
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增值税销售方式的选择的筹划
在企业的销售活动中，为了达到促销的目的，往往采取多种多样的销售方式。
不同的销售方式下，销售者取得的销售额会有所不同，对不同销售方式如何确定其增值税的销售额，既是企业关心的问题也是税法必须分别予以明确规定的事情。
在这里就折扣销售税收筹划问题作以阐述。
折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠，如购买10件该产品，给予价格折扣10％，购买20
件该产品，给予价格折扣20％等。
由于折扣是在实现销售时同时发生的，因此，税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
这一规定，无形中就为企业提供了节税空间。
在这里需要说明几点：第一，折扣销售不同于销售折扣。
销售折扣是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款，而协议许诺给购货方的一种折扣优惠（如在10天内付款，货款折扣2％；20天内付款，折扣
1％；30天内全价付款）。
销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除。
第二，折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额。