关于加强企业所得税核定征收管理的实施意见

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[2000]38号-核定征收企业所得税暂行办法

核定征收企业所得税暂行办法国税发[2000]38号第一条为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税的工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，特制定本规定。

第二条纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：一、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；二、只能准确核算收入总额，或收人总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；三、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收人总额不能准确核算的；四、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纲税资料，难以查实的；五、账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；六、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

第三条核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。

定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。

核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收人总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。

第四条核定征收的基本要求一、全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、厄行纳税义务等情况，为鉴定其所得税的征收方式提供依据；二、针对纳税人生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况及存在的问题，帮助、督促其建账建制，改善经营管理，并积极引导其向自行申报、税务机关查账征收方式过渡；三、对企业所得税征收方式的鉴定要准确，审批要及时；四、要严格按照核定征收企业所得税的有关政策规定进行审批，严禁违反规定、扩大范围；五、企业所得税征收方式的鉴定工作要方便纳税人，工作部署要与本地税收总体工作协调一致。

国税发[2008]30号

国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知国税发[2008]30号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。

不得违规扩大核定征收企业所得税范围。

严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。

二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。

应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。

三、做好核定征收企业所得税的服务工作。

核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。

四、推进纳税人建账建制工作。

税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。

对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。

对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。

六、国家税务局和地方税务局密切配合。

要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。

国家税务总局二ОО八年三月六日企业所得税核定征收办法（试行）第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。

国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见-国税发[2008]88号

国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见（国税发[2008]88号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：中华会计网校为深入贯彻科学发展观，全面落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，进一步加强新形势下企业所得税管理，特提出以下意见。

一、指导思想和主要目标加强企业所得税管理的指导思想是：以科学发展观为统领，坚持依法治税，全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管理，不断提升企业所得税管理和反避税水平，充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用。

加强企业所得税管理的主要目标是：全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度。

二、总体要求根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。

（一）分类管理分类管理是企业所得税管理的基本方法。

各地要结合当地情况，对企业按行业和规模科学分类，并针对特殊企业和事项以及非居民企业，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重点，加强薄弱环节监控，实施专业化管理。

1.分行业管理针对企业所处行业的特点实施有效管理。

全面掌握行业生产经营和财务核算特点、税源变化情况等相关信息，分析可能出现漏洞的环节，确定行业企业所得税管理重点，制定分行业的企业所得税管理制度办法、纳税评估指标体系。

企业所得税核定征收法理分析及改进建议

企业所得税核定征收法理分析及改进建议企业所得税核定征收法是指税务机关通过对企业的核定来确定其应纳税额的方法。

在我国，企业所得税是一种按照企业的实际利润额计算和征收的税收，核定征收是一种在企业实际利润难以准确核定的情况下，采用一定的核定方法来确定其应纳税额的方法。

企业所得税核定征收法的出现，一方面是为了解决企业实际利润核定难的问题，另一方面也是为了提高税收征收的效率和公平性。

以下将就企业所得税核定征收法进行法理分析，并提出改进建议。

首先，企业所得税核定征收法的法理基础主要有两个方面。

一方面是税收法的基本原则。

在税收法律中，有一条基本原则是企业所得税应当按照企业的实际利润额计算和征收。

然而，由于企业的实际利润额不易准确核定，因此需要采用核定征收的方法。

另一方面是税收法的实际需要。

在实践中，有些企业的会计核算存在问题，难以准确核定其实际利润额，这就需要税务机关通过核定的方式来确定其应纳税额。

其次，企业所得税核定征收法的主要原则有两个方面。

一方面是核定的适用范围应当明确。

一般来说，核定的适用范围应当是那些实际利润难以准确核定的企业，而对于那些能够准确核定实际利润额的企业，应当按照其实际利润额计算和征收企业所得税。

另一方面是核定的方法应当合理。

核定的方法应当根据企业的具体情况来确定，不能简单地采用其中一种固定的方法。

然而，企业所得税核定征收法在实际应用中存在一些问题，需要改进。

首先，核定的方法不够科学合理。

目前，企业所得税核定征收法主要采用的是一些简单的比例关系来确定企业应纳税额，这种方法不够科学，容易产生税收错漏。

其次，核定的适用范围不够明确。

目前，企业所得税核定征收法对于哪些企业可以采用核定的方法来确定应纳税额没有明确界定，容易引发争议。

再次，核定的公平性有待提高。

由于核定的方法不够科学合理和适用范围不够明确，导致一些企业可能会被过高或过低地征收税收，从而影响税收的公平性。

针对这些问题，我提出以下改进建议。

浙江省国家税务局、浙江省地方税务局关于进一步规范企业所得税核定征收工作的公告

浙江省国家税务局、浙江省地方税务局关于进一步规范企业所得税核定征收工作的公告文章属性•【制定机关】浙江省国家税务局,浙江省地方税务局•【公布日期】2016.04.01•【字号】浙江省地方税务局公告2016年第3号•【施行日期】2016.06.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文浙江省国家税务局、浙江省地方税务局关于进一步规范企业所得税核定征收工作的公告2016年第3号为进一步加强和规范企业所得税核定征收工作，根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕30号）（以下简称《企业所得税核定征收办法》）等文件规定精神，现就我省企业所得税核定征收有关问题公告如下：一、为进一步支持中小企业发展，遵循公平、公正、公开原则，我省企业所得税核定征收行业应税所得率原则上适用《企业所得税核定征收办法》第八条幅度标准最低限。

二、综合考虑区域经济发展、经营规模、利润水平等因素，各县（市、区）国家税务局、地方税务局可联合对实际利润水平较高的行业进行测算，在《企业所得税核定征收办法》第八条幅度标准内另行确定本辖区内相关行业应税所得率，并分别报上级税务机关备案。

三、纳税人生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%时，应按照《企业所得税核定征收办法》的规定，及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率，并依法缴纳税款。

四、主管税务机关应对按应税收入核定应税所得率的纳税人强化监控，加强企业所得税收入与相关税种收入比对；对按成本（费用）支出核定应税所得率的纳税人，应督促企业加强发票、材料出库单等费用凭证的管理。

五、各县（市、区）国家税务局、地方税务局应联合推进纳税人建账建制，引导纳税人向查账征收方式过渡。

对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

本公告自年6月1日起施行。

特此公告。

浙江省国家税务局浙江省地方税务局2016年4月1日。

长沙市国家税务局、市地方税务局关于印发《企业所得税征收方式认定管理办法(暂行)》的通知

长沙市国家税务局、市地方税务局关于印发《企业所得税征收方式认定管理办法(暂行)》的通知文章属性•【制定机关】长沙市国家税务局,长沙市地方税务局•【公布日期】2008.02.01•【字号】长国税发[2008]5号•【施行日期】2008.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文长沙市国家税务局、市地方税务局关于印发《企业所得税征收方式认定管理办法（暂行）》的通知（长国税发[2008]5号）各区、县（市）国家税务局、地方税务局，市局稽查局、直属税务分局：为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范企业所税征收方式的认定工作，现将修订后的《企业所得税征收方式认定管理办法（暂行）》印发给你们，请遵照执行。

长沙市国家税务局长沙市地方税务局二○○八年二月一日企业所得税征收方式认定管理办法（暂行）第一条为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范企业所得税征收方式的认定工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、新颁布的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国家税务总局《关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》（国税发[2007]104号）的有关规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条凡按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，在我市缴纳企业所得税的纳税人均适用本办法。

第三条纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（三）擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；（四）虽设置了账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

第四条对几类纳税人的特殊规定一、当年新办的纳税人原则上自行选择企业所得税征收方式；二、各类中介机构企业所得税征收方式一律采取查账征收；三、房地产开发企业所得税征收方式的认定按照湖南省国税局和湖南省地税局联合下发的《湖南省房地产开发企业所得税管理暂行办法》（湘地税发[2007]91号）以及长沙市国税局和地税局联合拟定的有关规定执行；四、由国税部门征管并实行核定征收企业所得税的纳税人，一律采取核定应税所得率的征收方式；五、对于征收方式鉴定表中反映的收入核算和成本核算均不合格的企业所得税纳税人，应采取定额征收企业所得税的征收方式（此条适用地税征管纳税人）。

山东省国家税务局关于转发《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》的通知

山东省国家税务局关于转发《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】2009.05.15•【字号】鲁国税发[2009]67号•【施行日期】2009.05.15•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文山东省国家税务局关于转发《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》的通知（鲁国税发〔2009〕67号）各市国家税务局（不发青岛）：现将《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发〔2009〕85号），转发给你们，并提出以下意见，请一并贯彻落实。

一、加强货物劳务税征管（一）加强增值税管理1、加强农产品增值税抵扣管理一是深入了解农产品收购加工企业的生产经营规律，摸清生产环节农产品消耗率、业务成本构成、投入产出比等情况，有针对性地加强农产品收购企业管理。

二是深入开展农产品收购企业分析评估工作。

充分依托分析预警和纳税评估两个系统，按照分级分类评估的思路，省局将筛选部分重点疑点大户，认真开展分析评估，深入核查农产品进项税额的真实性。

对以现金支付农产品收购款且数额较大的，予以重点评估。

同时，各市、县局应根据自身实际，选定本地区的重点企业，深入开展专项评估，进一步防范增值税虚开虚抵问题。

对于管理中发现的涉嫌偷骗税问题，要及时移交稽查部门，依法严肃查处。

三是继续落实农产品抵扣管理长效机制。

继续落实购进价格信息采集、预约定耗、重点企业信息备案等措施，不断强化农产品收购企业管理。

有条件的市，可应用农产品发票分析监控系统，充分利用信息化手段，进一步规范发票开具，及时采集发票信息，强化数据分析评估，不断提高信息化应用水平。

2、切实抓好异常海关缴款书清查工作对2008年下半年稽核比对异常海关缴款书的清查工作，总局已经下文做出专门部署。

各地要高度重视此项工作，成立专门的工作小组，加强对工作的领导和协调，按照全省统一的清查方案要求，分阶段分步骤做好清查。

黑龙江省地方税务局关于企业所得税核定征收有关问题的公告-黑龙江省地方税务局公告[2014]6号

黑龙江省地方税务局关于企业所得税核定征收有关问题的公告正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------黑龙江省地方税务局关于企业所得税核定征收有关问题的公告公告[2014]6号为了进一步加强企业所得税核定征收管理，提高企业所得税管理质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)和《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》(2012年第27号)的有关规定，结合我省实际，现就企业所得税核定征收有关问题公告如下：一、加强企业所得税核定征收，是公平企业税负，提高征管质量和效率的重要手段。

各地要继续坚持“明确核定重点，扩大核定范围，鉴定征收方式，科学合理核定”的原则，进一步加强企业所得税核定征收工作。

二、各级地税机关要加强与国税机关协调配合，联合开展企业所得税核定征收工作，做到分属地税机关和国税机关管辖的生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。

三、各市(地)局应结合本地实际，在规定的行业应税所得率幅度内(见下表)确定本地区不同行业、不同规模纳税人的应税所得率，不得脱离本地企业的实际情况制定过高或过低的应税所得率，防止加重企业负担或少征税款。

四、纳税人按核定的应税所得率计算的应纳税所得额或应纳税额与实际经营核算的应纳税所得额或应纳税额相比，其实际应纳税所得额或应纳税额增长或减少超过20%(含)的，应及时向地税机关申报调整已确定的应税所得率或应纳税额。

企业所得税汇算清缴管理工作存在的问题及建议

企业所得税汇算清缴管理工作存在的问题及建议企业所得税汇算清缴，是纳税人依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额。

由于其涉及面广、政策性强、程序复杂，各级税务机关都将其作为企业所得税管理工作的重要环节，也是其他税种无法比较的。

因此，了解和掌握汇算清缴管理工作现状，分析其中存在的问题，对加强企业所得税管理工作，提高所得税整体管理工作质量有着较强的现实意义。

本文以XX 市国税局为例，对2021年度所得税汇算清缴工作加以分析，以求找出存在问题，研究进一步加强所得税管理的措施。

一、当前企业所得税汇算清缴存在问题及分析〔一〕汇算清缴模式与纳税人纳税意识不同步。

2005年，国家税务总局提出“明确主体、标准程序、优化效劳、提高质量〞的企业所得税汇算清缴指导思想后，纳税人自核自缴行为就已经迈入法律标准化的轨道，即纳税人要在规定的期限内自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，结清全年企业所得税税款的行为，同时对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

就目前所得税管理水平及纳税人的汇缴水平及观念来说，存在着两个“不升反降〞。

一是纳税人汇算清缴质量“不升反降〞。

由于纳税人的财务水平不高、税收政策水平较低或纳税意识不强，导致这一现象产生；二是税务机关对汇算清缴的关注度“不升反降〞。

不少税务机关认为汇缴主体发生转移后，汇算清缴都是纳税人的事，跟税务机关关系不大。

因此，容易产生税务机关关注度的降低。

以上这些都决定了纳税人的自行汇算清缴，在目前阶段很难实现，尽管它是尊重纳税人权益的一种合理模式，但其不能有一定的质量保证。

有机肥设备〔二〕税收优惠政策执行存在问题。

一是税务机关管理地位的变化带来的问题。

新所得税法税收优惠由审批制变为备案制后，税务机关在企业所得税优惠政策管理上变主动效劳为被动效劳，在一定程度上弱化了优惠政策的落实；二是优惠政策在CTAIS系统中未能实现全面监控。

河南省国家税务局关于印发《企业所得税核定征收管理暂行办法》的通知

河南省国家税务局关于印发《企业所得税核定征收管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】河南省国家税务局•【公布日期】2010.05.21•【字号】豫国税发[2010]119号•【施行日期】2010.05.21•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税,税收征管正文河南省国家税务局关于印发《企业所得税核定征收管理暂行办法》的通知（豫国税发〔2010〕119号）各省辖市国家税务局：按照国家税务总局关于加强企业所得税科学化、专业化、精细化管理的总体要求，为了进一步提升我省企业所得税管理水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发[2008] 30号）规定，制定了《企业所得税核定征收管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。

一、各地在执行中应严格按照《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）规定，不得违规扩大核定征收企业范围。

可结合本地实际，分重点、分行业、分步骤地对纳税人企业所得税征收方式进行评估核查，按照本办法规定加强对核定征收企业的所得税管理。

二、各地应通过加强和规范核定征收管理来督促纳税人建账健制，引导纳税人向查账征收方式过渡。

对符合查帐征收条件的企业所得税纳税人，要及时调整征收方式，实行查帐征收。

三、在《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）》（国税发［2008］30号）规定的行业应税所得率幅度内，各地可根据当地经济发展状况和企业盈利水平的变化情况，组织开展典型调查。

细化确定不同行业、不同规模企业的应税所得率适用幅度。

执行中有什么问题，请报告省局（所得税处）。

二○一○年五月二十一日企业所得税核定征收管理暂行办法第一条为了加强企业所得税核定征收管理，规范核定征收企业所得税工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发[2008] 30号）规定，结合我省实际情况，制定本办法。

7月1号起企业所得税核定征收实施办法(试行)

青岛市国家税务局青岛市地方税务局企业所得税核定征收实施办法（试行）第一章总则第一条为进一步规范我市居民企业纳税人企业所得税核定征收工作，青岛市国家税务局、青岛市地方税务局按照《国家税务局地方税务局合作工作规范（2.0版）》要求，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（税务总局公告〔2012〕27号）、《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（税务总局公告〔2014〕第23号）、《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）等相关规定，制定本实施办法。

第二条本实施办法适用于青岛市国家税务局、青岛市地方税务局负责征管的居民企业所得税纳税人。

第三条税务机关应严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围。

第四条税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。

对符合查账征收条件的纳税人，应及时调整征收方式，实行查账征收。

第五条税务机关应加强对核定征收方式纳税人的检查工作。

第二章核定范围第六条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

国税发2008 30 企业所得税核定征收管理办法

国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知国税发〔2008〕30号全文有效成文日期：2008-03-06为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。

不得违规扩大核定征收企业所得税范围。

严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。

二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。

三、做好核定征收企业所得税的服务工作。

核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。

四、推进纳税人建账建制工作。

税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。

对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。

六、国家税务局和地方税务局密切配合。

企业所得税核定征收办法（试行）第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《企业所得税法》及其实施条例、《税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。

国税函2009 377 企业所得税核定征收管理办法

一、国税发〔2008〕30 号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括
以下类型的企业：
（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院
规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民
共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通
知》（国税发〔2008〕30 号）下发后，各地反映需要对有关问题进一步明
确。为规范企业所得税核定征收工作，现对企业所得税核定征收若干问题
通知如下：
（二）汇总纳税企业；
（三）上市公司；
（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公
司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务
公司、典当公司等金融企业；
（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程
造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标
全文有效成文日期：2009-07-14
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国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知
国税函〔2009〕377 号
代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；
（六）国家税务总局规定的其他企业。
对上述规定之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对
其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计
核算和财务管理，达到查账征收条件后要及时转为查账征收。
二、国税发〔2008〕30 号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总

国税函(2010)148号

国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知国税函[2010]148号颁布时间：2010-5-4发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为深入贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法），进一步加强企业所得税征收管理，提高企业所得税汇算清缴质量，根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）和2009年全国所得税工作视频会议精神，现就做好2009年度企业所得税汇算清缴工作通知如下：一、高度重视2009年度的企业所得税汇算清缴工作汇算清缴是企业所得税管理的关键环节，既是对全年企业所得税征收管理工作的总结，也是对企业所得税法贯彻落实情况的全面检验。

2009年以来，为全面深入贯彻落实企业所得税法，国家出台了一系列相关配套政策和办法，做好2009年度企业所得税汇算清缴工作意义重大。

各地税务机关要高度重视，加强组织领导，制定切实可行的实施方案，及时安排和部署，认真做好企业所得税汇算清缴各项工作，保证2009年度企业所得税汇算清缴工作的顺利完成。

二、做好2009年度企业所得税汇算清缴工作要求（一）抓好企业所得税法各项配套政策及年度纳税申报的宣传、培训工作。

2009年企业所得税配套政策集中出台，对企业所得税宣传、培训工作提出了更高要求。

各地税务机关要充分利用现有资源，多渠道、多形式地开展政策宣传和培训辅导，帮助纳税人掌握企业所得税法、相关政策以及企业所得税汇算清缴工作程序。

要注重对重点税源企业、重点行业、新办企业、连续亏损企业、历年被评估的疑点企业进行个性化辅导，提高纳税人办税能力，确保纳税人有序、及时、准确地进行年度纳税申报。

（二）建立健全各项工作制度。

各地税务机关要按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）要求，抓好企业所得税汇算清缴事前、事中、事后各环节服务和管理工作，认真落实审批、备案工作制度，建立健全汇算清缴工作规范，处理好纳税服务与汇算清缴关系、纳税申报与税前审核关系、纳税评估与税务检查关系，切实做好汇算清缴各项后续管理工作。

国税发2008 30核定征收税务问题

国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知国税发〔2008〕30号全文有效成文日期：2008-03-06各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。

不得违规扩大核定征收企业所得税范围。

严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。

二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。

三、做好核定征收企业所得税的服务作。

核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。

四、推进纳税人建账建制工作。

税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。

对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。

六、国家税务局和地方税务局密切配合。

附件：企业所得税核定征收鉴定表国家税务总局二○○八年三月六日企业所得税核定征收办法（试行）第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。

黑龙江省地方税务局关于进一步加强企业所得税核定征收工作的通知-黑地税发[2007]13号

黑龙江省地方税务局关于进一步加强企业所得税核定征收工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 黑龙江省地方税务局关于进一步加强企业所得税核定征收工作的通知(黑地税发〔2007〕13号)各市（地）、县（市）地方税务局：近年来，各地在加强企业所得税管理中，认真开展企业所得税核定征收工作，取得了一定成效，但从全省看，地区间、行业间发展的还不平衡，全省核定征收面较低。

为进一步加强企业所得税征收管理，规范核定征收工作，解决部分企业所得税税负偏低问题，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、国家税务总局《关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕38号）的有关规定，结合我省实际，现就加强企业所得税核定征收工作通知如下：一、加强企业所得税核定征收，是公平企业税负，增加税收收入，降低征纳成本，提高征管质量和效率的重要手段。

这项工作涉及面广、社会影响面大、政策性强、工作要求高，各地要提高认识，加强领导，结合实际搞好宣传，加强同国税局等有关部门的沟通配合，按照“明确核定重点，扩大核定范围，鉴定征收方式，科学合理核定”的原则，做好企业所得税核定征收工作。

二、我省境内企业所得税由地方税务局负责征管的纳税人，具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：（一）依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；（二）只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；（三）只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；（四）收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；（五）账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；（六）发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

广东省国家税务局关于加强企业所得税核定征收有关问题的通知

广东省国家税务局关于加强企业所得税核定征收有关问题的
通知
【法规类别】企业所得税
【发文字号】粤国税函[2010]297号
【发布部门】广东省国家税务局
【发布日期】2010.05.10
【实施日期】2010.05.10
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
广东省国家税务局关于加强企业所得税核定征收有关问题的通知
（粤国税函[2010]297号）
广州、各地级市国家税务局：
为规范我省企业所得税核定征收工作，根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发[2008]30号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税
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湖北省国家税务局转发国家税务总局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知

湖北省国家税务局转发国家税务总局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知文章属性•【制定机关】湖北省国家税务局•【公布日期】•【字号】鄂国税发[2007]140号•【施行日期】•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文湖北省国家税务局转发国家税务总局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知（鄂国税发[2007]140号）各市州、省直管市、林区国家税务局：现将国家税务总局《关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》》（国税发[2007]104号）转发给你们，同时，结合全省核定征收企业所得税工作的实际情况，提出以下要求，请一并执行。

一、统一思想认识。

企业所得税分享体制改革以来，国税部门征管范围不断扩大，征管户数持续增加，而征税面不高，不少企业财务核算不健全，或“长亏不倒、虚亏实盈”，形成新的征管漏洞。

对此，省局制定了《实施所得税精细化管理的意见》，对加强核定征收工作提出了要求。

核定征收企业所得税工作是一项长期的基础性工作，是堵塞税收流失、加强税收征管的有效手段，各级国税机关要高度重视，加强领导，把核定征收企业所得税工作纳入重要议事日程，纳入年度目标考核，持之以恒，常抓不懈。

各市州局要定期抽调专人，对核定征收工作的情况进行督导、检查考核，做到责任明确，奖先策后，采取得力措施，扎扎实实做好核定征收工作。

二、突出管理重点。

主管税务机关要严格按照“征管法”和总局文件规定，对辖区内企业所得税户管进行一次全面清理，对达不到查账征收企业所得税条件的纳税人，要一律实行核定征收。

重点抓好“长亏不倒、虚亏实盈”企业、财务不健全的企业和新办企业的检查和核定工作。

各市州局要结合本地实际情况，在总局制定的应税所得率标准的范围内，制定具体的应税所得率，并报省局备案。

三、加强政策宣传。

要通过上门辅导、集中培训等宣传手段，使纳税人对所得税征收方式的政策有较为全面的了解，转变纳税人观念、消除抵触情绪，促使纳税人积极配合国税部门核定征收工作的开展。

福建省国家税务局、福建省地方税务局关于企业所得税核定征收有关问题的公告

福建省国家税务局、福建省地方税务局关于企业所得税核定征收有关问题的公告文章属性•【制定机关】福建省国家税务局,福建省地方税务局•【公布日期】2011.04.19•【字号】闽国税公告[2011]1号•【施行日期】2011.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文福建省国家税务局、福建省地方税务局关于企业所得税核定征收有关问题的公告（闽国税公告〔2011〕1号）各设区市2011，省地方税务局直征分局：为进一步做好企业所得税核定征收工作，督促核定征收企业的纳税人建账建制，改善经营管理，积极向查账征收方式过渡，结合我省近几年的工作实际，现就企业所得税核定征收的有关问题公告如下：二、房地产开发企业根据《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2009〕31号）的有关规定，涉及核定征收的，其应税所得率按以下标准执行：（一）开发项目位于省人民政府和计划单列市所在地城市城区和郊区的，不得低于23%。

（二）开发项目位于设区市城区及郊区的，不得低于18%。

（三）开发项目位于其他地区的，不得低于15%。

（四）属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。

三、本公告第一条规定应税所得率区间的，各设区市国家税务局、地方税务局可结合本地区实际情况对相应行业进一步细分，在应税所得率区间内联合确定统一的应税所得率，并报省国家税务局、省地方税务局备案。

各地不得出现同一地区对同一行业或相同性质的企业制定不同的应税所得率。

四、各地不得采用变相方法使企业的实际负担率低于国家税务总局或省局规定的应税所得率的下限。

五、省地方税务局直属分局按本公告及福州市局规定的标准执行；厦门市局原则上执行本公告规定，对本公告未设立应税所得率区间的，应按本公告设定的应税所得率执行；本公告设置应税所得率区间的，其下限不得低于本公告的区间下限。

六、核定征收企业不得申报认定为高新技术企业。

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财税法规
策划乐税网
关于加强企业所得税核定征收管理的实施意见
【标签】企业所得税核定征收,核定征收方式的鉴定程序,应纳所得税额
【颁布单位】苏州市地方税务局
【文号】苏地税发﹝2005﹞5号
【发文日期】2005-01-16
【实施时间】2005-01-16
【有效性】全文废止
【税种】企业所得税
200811
各市、吴中、相城地税局，市区各税务分局，稽查局：
为进一步加强企业所得税征收管理，规范企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》和国家税务总局［2000］38号《核定征收企业所得税暂行办法》（以下简称《办法》）和省局有关文件规定，现对我市企业所得税核定征收管理工作的实施意见明确如下：
一、核定征收企业所得税的认定
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人，必须按照国务院、财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效的凭证记帐并进行财务核算。

纳税人如有《办法》列举情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：
1、依照税收法律法规规定可以不设帐簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置帐簿的；
2、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；
3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；
4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；
5、帐目设置和核算虽然符合规定，但并无按规定保存有关帐簿、凭证及有关纳税资料的；
6、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

二、核定征收企业所得税的对象和范围
为规范企业财务管理，强化纳税意识，对从事餐饮业、娱乐业、装饰装潢业、交通运输业（自开票纳税人除外）的纳税人，如存在上述第一条列举情形之一的，应实行核定征收企业所得税的征收办法。

上述纳税人实行核定征收方式后，如符合查帐征收条件的，可向主管税务机关提出申请，并提供企业财务执行情况审计报告和相关的会计核算资料，经税务机关调查核实后，对能准确计算收入、准确核算成本费用、能自行申报按时缴纳税款的纳税人，由主管税务机关（含吴中、相城）在调查表上签署意见逐级上报市局审核确认后，可从下一年度起经重新鉴定后改为查帐征收办法。

对会计师事务所、税务师事务所不得采用核定征收企业所得税的征收方式。

三、核定征收方式鉴定程序
1、主管税务机关应在每年年初及时将企业所得税征收方式鉴定的相关政策及工作程序进行公告，向纳税人发放《企业所得税征收方式鉴定表》。

纳税人应于当年3月底之前，向主管税务机关提交书面申请、上年度财务报表及《企业所得税征收方式鉴定表》等税务机关要求报送的其他材料。

主管税务机关根据鉴定工作程序，对纳税人提交的《企业所得税征收方式鉴定表》，结合纳税人所在地段、经营范围、资产规模等具体情况，按行业分类逐户认真审核鉴定，主管税务机关应在鉴定表上签署意见，根据不低于同行业查帐征收纳税人税收负担的原则明确纳税人适用的应税所得率。

2、年经营收入在400万元以下实行核定征收的纳税人，其征收方式鉴定工作由各主管税务机关受理后按有关征管规定和ISO9000质量体系操作流程直接办理。

（注“400万元口径与国税工业园区地税局一致）
3、各类事务所、中介机构，如：财务咨询、财务审计、财务投资公司、资产评估、监理机构、人力资源、职介中心、各类代理、招投标、公证机构、拍卖行等纳税人原则上应实行查帐征收办法，如上述企业存在《办法》列举情形之一，确实不能查帐征收的、以及年经营收入在400万元以上要求实行核定征收的纳税人、年经营收入在400万元以下要求实行查帐
征收办法的纳税人和上述第二条列举行业要求实行查帐征收办法的纳税人，其征收方式的鉴定工作，仍按照原规定上报市局执行，市区各分局（含吴中、相城）由主管税务机关审定后报市局核办。

五市局参照上述口径，制定具体鉴定工作办法。

4、为方便操作，对无重大变化或涉税事项需更改的、上年已实行核定征收的纳税人，每年的鉴定工作，可采取在年初预缴或汇算清缴企业所得税时，由主管税务机关根据纳税人提供的财务报表等资料进行确认。

企业所得税征收方式一经确定，如无特殊情况，在一个纳税年度内一般不得随意变更。

但对查帐征收企业所得税的纳税人，如存在《办法》列举情形之一的，一经查实，可随时变更为核定征收方式。

四、核定征收企业所得税计算办法
核定征收企业所得税的纳税人实行核定应税所得率的征收办法，纳税人按税收规定自行申报、按月预缴、年终汇算清缴。

应纳所得税额的计算公式如下：
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额＝收入总额×应税所得率或……＝成本费用支出额÷（1－应税所得
率）×应税所得率
另外：对货物运输业代开发票纳税人统一按国税发明电[2003]56号文件执行。

应税所得率：行业所得率（%）工业、商业7－20交通运输业、建筑业10－20房地产开发
业15－25娱乐业（包括桑拿、按摩）其中：电子游戏厅20－4025－40饮食服务业10－25各类事务所、中介机构20－30其他行业10－30
五、核定征收收入总额的确定
应纳税所得额计算公式中收入总额的确定，包括纳税人的主营业务收入和其他业务收入。

纳税人取得的营业外净收益和非主营业务纯收益，应直接计入应纳税所得额，计算所得税。

六、核定征收企业所得税业务处理意见
1、核定征收的纳税人应按照税收法律法规的规定进行纳税申报，在规定的申报期内向主管税务机关报送《企业所得税纳税申报表》，缴税方式实行按月预缴，年度汇算清
缴。

纳税人在年度终了后，应对全年的应税收入和应税收益如实申报，对不按期申报或申报不实
的，按《中华人民共和国税收征管法》的有关规定给予处罚。

2、纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项优惠政策，纳税人按规定享受企业所得税优惠政策到期后3年内，如出现《办法》列举情形之一的，一经查实，应追回因享受优惠政策而减免的税款。

3、实行查帐征收方式的纳税人，经查实变更为核定征收方式后，原帐面反映的亏损，不得以核定应税所得率计算出的应纳税所得额进行弥补；同样，原为核定征收的纳税人改为查帐征收后，原帐面亏损不得用以后年度应纳税所得额进行弥补。

七、企业所得税核定征收工作管理要求
各地应加强对核定征收企业所得税的征收管理，坚持依率计征，不得擅自突破和降低应税所得率，严格按照一户一核的工作程序，规范操作，并从以下几方面做好基础管理工作：
1、实行核定征收企业所得税的纳税人，年度终了应进行汇算清缴，对自行申报的计税数据负法律责任。

主管税务机关应加强对其的跟综管理，加强税负执行情况的监督，做到核定征收企业的税收负担不低于同行业查帐征收企业的税收负担。

应坚持每年对实行核定征收的纳税人进行一次纳税评估或清理，全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，督促和引导企业向依法申报、税务部门查帐征收方式过渡。

2、各地征管分局应认真做好核定征收企业所得税的基础资料管理，对征收方式鉴定资料、纳税评估和清理情况等书面记录的日常管理，按ISO9000质量体系要求建立台帐，以备信息交流和查考。

3、加强核定征收企业所得税的稽查。

核定征收企业所得税是企业所得税征收管理中的一项重要工作，有利于促进企业规范财务核算、提高纳税意识，切实维护国家税收利益。

因此，各地应重视对核定征收企业所得税的稽查，合理调配稽查力量，结合专项检查和日常纳税评估情况，加强对核定征收纳税人的管理，发现问题，除按《征管法》的规定进行税收处理外，稽查部门应将检查情况及时与征管分局联系、反馈，对核定征收的税负明显低于同行业其他企业的，应建议征管分局予以调整应税所得率。

4、企业所得税征收方式鉴定工作最迟应在当年4月10日之前全部结束，需上报市局审核的，应将纳税人鉴定资料和主管税务机关调查表于3月10日之前报送市局。

每年企业所得税鉴定工作结束后，各地应将纳税人的征收方式按《企业所得税核定征收企业备案表》和《企业所得税查帐征收企业备案表》进行汇总造册。

市区各分局（含吴中、相城）应将以上备案表在4月底之前上报市局备案。

二○○五年一月六日。