基建期会计核算办法

4.1.6会计核算以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项经济活动。会计核算以公司持续、正常的生产经济活动为前提。
4.1.7会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度按公历起讫日期确定。本核算办法所称的期末和定期，是指月末、季末和年末。
4.3.5其他应收款
本科目核算公司除应收账款、应收票据、备用金和预付款以外的其他应收、暂付款项和代垫款等，包括应收取的各种赔偿款、罚款、垫款、采购借款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款。本科目按应收款项的种类、单位和个人设置明细账。
公司应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并按公司的规定计提坏账准备。公司对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照公司的管理权限，经批准后作为坏账损失，冲减提取的坏账准备。
XXXXXXX公司程序
PROCEDURE OF XXXXX
GC-FN-600-A
会计核算办法
Accounting Treatments
编码(Code)
S
D
N
P
G
C
F
N
6
文件状态(Status)
试行
正文页数(Text Pages)
24
附件页数(App. Pages)
4(7+1+2+2)
4.2.3.3经上级有关单位或部门批准的经济业务，应将批准文件或复印件作为原始凭证。会计人员根据审核无误的原始凭证录入会计凭证，打印出的会计凭证要分别由制单人、审核人及财务部负责人签章。
4.2.3.4从外部获得的原始凭证如有遗失，应取得原开出单位盖有公章的证明函，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由财务部负责人和公司领导批准后，方可取代已遗失的原始凭证；如确实无法取得证明的，可由当事人写出报告，经知情人签字证实并由财务部负责人和公司领导批准后，方可取代已遗失的原始凭证。
4.2.2当公司会计制度与国家会计准则不一致时，以新近颁布的会计准则作为核算依据；在会计核算中应遵循财政部颁布的对新近出现会计问题的释疑。
4.2.3填制会计凭证应符合以下要求：
4.2.3.1原始凭证的内容必须具备：凭证的名称，填制凭证的单位名称或填制人姓名，经办人的签名或盖章，接受凭证单位名称，经济业务内容，数量、单价和金额。
4.3.3.1银行汇票
银行汇票是由银行签发的异地结算凭证，付款期为1个月，除填明“现金”字样的银行汇票外，可以背书转让。
公司向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，借记“其他货币资金—银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。
公司使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单及银行转来的银行汇票有关副联凭证，贷记“其他货币资金—银行汇票”，借记相关成本费用或往来科目，据两者差额借记“银行存款”。
编写
(Prepared by)
校核
(Checked by)
审查
(Reviewed by)
批准
(Approved by)
姓名
(Name)
签字及日期
(Sig. & Date)
纸质分发
(Paper Copy)
董事长、总经理、副总经理、总会计师、综合部、人力资源部、财务部、
计划合同部、工程部（2）、质保安全组、文档室
4.2.5登记会计账簿。当天发生的经济业务，应当天录入会计凭证，并及时记账；现金日记账和银行日记账应日清月结，其余明细账每月结，结账时，应结出每个账户的期末余额；年度终了，所有总账账户都应结出全年发生额和年末余额，并将余额结转下一年度。
4.3
公司使用的会计科目，一级科目和编号按照《企业会计制度》设置，二级及以下明细科目和编号根据公司具体情况设置。其中在建工程科目核算中以单项工程或合同发包工程作为基本核算单元，每个工程或合同项目按建筑工程、安装工程、工程服务合同的分项以及预算项目设置。本办法仅着重解释公司经济活动涉及的需频繁使用的会计科目，其他会计科目的核算按照《企业会计制度》和《中国电力投资集团公司会计核算办法》的规定执行。具体会计科目核算体系见附录01。
4.1.3公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如须变更，应将变更的理由和内容等，在会计报表附注中予以说明。
4.1.4公司会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标要口径一致、相互可比；会计核算应当及时进行，不得提前或延后；编制的财务会计报告应清晰明了，便于理解和利用。
4.1.5公司会计核算以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期收入和费用。
如为现金溢余，属于支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款—应付现金溢余（个人或单位）”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目，贷记“在建工程—其他支出—建设管理费—资产损失”科目。
4.3.2银行存款
4.3.4应收账款
本科目核算公司在建设期因处理多余的材料、退役设备或提供劳务等业务，向各有关单位收取的款项。本科目按不同的类别、单位设置明细账。
公司发生的各种应收账款，在冲减或抵减基建成本时，借记本科目，同时用红字借记“在建工程”中相应成本科目；收回各种款项时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目。借方余额反映期末应收未收的各项应收款项。
3.
3.1
负责制定和修改与公司建设期间经济业务和经济活动相适应的会计核算办法，根据生效的核算办法具体处理交易和事项。
3.2
指导公司财务会计核算工作。
3.3
公司会计工作的第一责任人。
4.
4.1
4.1.1会计核算以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况，经营成果和现金流量。
4.1.2公司提供的会计信息应当能够反映公司的财务状况，以满足会计信息使用者的需要。
信用证结算方式国际结算的一种主要方式。信用证存款是指公司为采用信用证结算方式而存入银行信用证保证金专户的款项。
公司向银行申请开出信用证用于支付供货单位购货款项时，根据开户银行盖章退回的“信用证委托书”回单，借记“其他货币资金—信用证存款”科目，贷记“银行存款”。公司收到供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，借记“工程物资”等科目，贷记“其他货币资金—信用证存款”。如果公司收到未用完的信用证存款余额，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金—信用证存款”
4.3.1现金
本科目核算公司的各种库存现金，包括人民币现金和各种外币现金。
本科目的明细科目按币种设置。公司内部各部门使用的备用金，在备用金科目核算，不在本科目核算。
对于需要折合记账本位币的外币现金，应根据确定的汇率进行折合，在记账凭证中分别登记原币收支数和折合数的收支数，余额反映公司的库存现金。
公司收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
4.3.3.2银行本票
银行本票是由银行签发的同城结算凭证，付款期为2个月，除填明“现金”字样的银行本票外，可以背书转让。银行本票分定额本票和非定额本票。
公司向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行本票”科目，贷记“银行存款”科目。
4.2.3.2从外部获得的原始凭证，必须是正式发票，并且内容详实、计算正确，开票单位（个人）签名或盖章齐全，字迹清晰无涂改；如原始凭证有错误的，应由出具单位重开或更正（但金额有错误的必须重开不得更正），更正处应加盖出具单位公章。获得内部原始凭证（如发放工资单、备用金借款单等）必须经本公司有关负责人签字批准。
公司使用银行本票支付款项后，应根据发票账单等有关凭证，贷记“其他货币资金—银行本票”，借记相关成本费用或往来科目。公司因本票超过付款期等原因未曾使用耳要求银行退款时，应填制银行进账单连同本票提交银行，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金—银行本票”。
4.3.3.3信用证存款
电子分发
(Elec.-Copy)
质保安全组、文档室
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4.1.8公司的会计核算以人民币为记账本位币；会计记账采用借贷记账法；会计记录的文字使用中文。
4.2
4.2.1按照《企业会计制度》和《中国电力投资集团公司会计核算办法》的规定，结合公司目前及今后相当一段时期处于基本建设阶段的实际，除设置国家统一的会计科目外，增设基本建设会计核算内容，以便于公司业务发展的需要。
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A
初版
2004.12.02
全部
管理程序会签单
会议讨论
本程序于年月日通过审查。
会签部门
部门负责人姓名
部门负责人签字
签字日期
1.
为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，结合XXXXX（简称公司）实际情况，制定本办法。
2.
本会计核算办法适用于公司建设时期。
如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款—应收现金短缺（个人）”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款—应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“在建工程—其他支出—建设管理费—资产损失”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。